21世紀(jì)應(yīng)用型本科財經(jīng)管理系列教材

審計學(xué)

12/10/20221審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!審

計

要

訣

一個靈魂：獨立一個核心：認(rèn)定，

一條主線：收集審計證據(jù)一個理論：審計目標(biāo)決定論

兩個原則：重要性與職業(yè)謹(jǐn)慎性兩個觀念：重要性與審計風(fēng)險12/10/20222審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!審計學(xué)

劉婧主講北京化工大學(xué)北方學(xué)院國際商學(xué)院12/10/20223審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!課程簡介審計學(xué)課程立足于注冊會計師審計，主要討論審計學(xué)的基本理論與實務(wù)，包括審計與注冊會計師職業(yè)、審計程序與技術(shù)、交易循環(huán)審計、其他類型的審計與保證服務(wù)等內(nèi)容。本教材的內(nèi)容很豐富，適合于各層次教學(xué)。本課件主要針對應(yīng)用型本科生，因此對書中的有些內(nèi)容將做適當(dāng)?shù)膭h減，在本科教學(xué)中不擬詳細(xì)講解的內(nèi)容，在本課件中將一帶而過。12/10/20224審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!預(yù)修課程審計學(xué)是會計學(xué)和財務(wù)管理專業(yè)的一門主要專業(yè)課，通常應(yīng)在學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計、成本會計等課程之后學(xué)習(xí)。

12/10/20225審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!三、主要學(xué)習(xí)參考書1

1.李曉慧：《風(fēng)險管理框架下審計理論與流程研究》，東北財經(jīng)大學(xué)出版社。2.陳漢文：《審計理論》，機(jī)械工業(yè)出版社。3.扎比霍拉哈.瑞扎伊：《財務(wù)報表舞弊預(yù)防與發(fā)現(xiàn)》，中國人民大學(xué)出版社4.李曉慧：《審計學(xué)：實務(wù)與案例》、《審計學(xué)實務(wù)與案例學(xué)習(xí)指導(dǎo)書》，中國人民大學(xué)出版社。12/10/20226審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!三、主要學(xué)習(xí)參考書210.阿爾布賴特：《舞弊檢查》，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社。11.馬賢明、鄭朝陽：《會計謎局》、《會計謎局解》，大連出版社。12.劉峰：《信息披露：實話實說》，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社。13.COSO：《內(nèi)部控制——整體框架》，東北財經(jīng)大學(xué)出版社。14.PCAOB:《第5號審計準(zhǔn)則——與財務(wù)報表審計相結(jié)合的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計》，東北財經(jīng)大學(xué)出版社。15.李曉慧：《會計與資本市場案例研究》，高等教育出版社。12/10/20227審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!三、主要學(xué)習(xí)參考書421.國內(nèi)期刊：《會計研究》《管理世界》《審計研究》《審計與經(jīng)濟(jì)研究》《經(jīng)濟(jì)科學(xué)》《中國會計評論》《當(dāng)代會計評論》《中國會計與財務(wù)研究》《中國注冊會計師》《財務(wù)與會計》《會計之友》《新會計》《會計月刊》12/10/20228審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!JournalofAccountingandPublicPolicyJournalofAccounting,Auditing,andFinanceAbacusAccounting&BusinessResearchAccountingHorizonsBehavioralResearchinAccountingChinaAccountingandFinanceReview

12/10/20229審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!基本要求保證出勤率，不無故曠課、遲到上課認(rèn)真聽講、杜絕講小話，積極參加討論獨立完成個人作業(yè)；協(xié)作完成小組作業(yè)誠實、嚴(yán)謹(jǐn)，考試不作弊。

12/10/202210審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!編審計與審計組織體系章審計學(xué)概論第二章我國的審計組織體系12/10/202211審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!第三編交易循環(huán)審計第九章銷售與收款循環(huán)審計第十章采購與付款循環(huán)審計第十一章生產(chǎn)與費用循環(huán)審計第十二章籌資與投資循環(huán)審計第十三章貨幣資金審計第十四章特殊項目審計第十五章完成審計工作12/10/202212審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!章審計概論【本章內(nèi)容和學(xué)習(xí)要求】節(jié)審計的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié)審計的概念與種類第三節(jié)審計的職能本章主要闡述審計的起源與發(fā)展、審計的概念與分類和審計的職能等審計的基本理論問題，目的是更好地指導(dǎo)審計實踐活動。通過學(xué)習(xí)，要求理解審計的概念,了解審計的產(chǎn)生與發(fā)展,熟悉審計的基本分類與其他分類，掌握審計的職能。12/10/202213審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!節(jié)審計的產(chǎn)生與發(fā)展

——獨立審計的產(chǎn)生萌芽時期——可追溯到16世紀(jì)的意大利，合伙企業(yè)出現(xiàn)以后。確立時期——英國工業(yè)革命以后，股份公司出現(xiàn)。英國公司法確立了會計師的法律地位（1844、1862）。職業(yè)的形成——1853年愛丁堡會計師協(xié)會的成立。12/10/202214審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!節(jié)審計的產(chǎn)生與發(fā)展

（二）中國審計的產(chǎn)生與發(fā)展1.政府審計的產(chǎn)生與發(fā)展西周-“宰夫”標(biāo)志政府審計的萌芽審計定名與宋代“審計司”后改為“審計院”1914年北洋政府設(shè)立審計院，頒布《審計法》1982年五屆人大五次會議在憲法中明確審計監(jiān)督制度1983年9月15日正式成立審計署1988年11月頒布了《中華人民共和國審計條例》12/10/202215審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!節(jié)審計的產(chǎn)生與發(fā)展

2.中國獨立審計的發(fā)展恢復(fù)發(fā)展階段以1980年12月財政部發(fā)布《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》為標(biāo)志。1981年1月1日新中國家會計師事務(wù)所成立”上海會計師事務(wù)所“1988年11月中國注冊會計師協(xié)會成立規(guī)范發(fā)展階段以1994年1月1日《中華人民共和國注冊會計師法》的頒布和實施為標(biāo)志。1997年5月中國注冊會計師協(xié)會成為國際會計準(zhǔn)則委員會正式成員12/10/202216審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!第二節(jié)審計的概念與種類

——審計的概念審計(audit)見教材P5審計作為一種監(jiān)督機(jī)制，其實踐活動歷史悠久，但人們對審計的定義卻眾說紛紜。公認(rèn)具有代表性且被廣泛引用的是美國會計學(xué)會1972年在其頒布的《基本審計概念公告》中給出的審計定義，即“審計是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程”。

12/10/202217審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!三是兩者對象不同。會計的對象主要是資金運動過程，也即是經(jīng)濟(jì)活動價值方面；審計的對象主要是會計資料和其他經(jīng)濟(jì)信息所反映的經(jīng)濟(jì)活動。四是方法程序不同，會計方法體系由會計核算、會計分析、會計檢查三部分組成，（包”括了記賬、算賬、報賬、用賬、查賬等內(nèi)容，其中會計核算方法包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、會計報表等記賬、算賬和報賬方法，其目的是為管理和決策提供必須的資料和信息；）審計方法體系由規(guī)劃方法、實施方法、管理方法等組成，（而實施方法主要是為了確定審計事項、收集審計證據(jù)、對照標(biāo)準(zhǔn)評價，提出審計報告與決定，使用資料檢查法、實物檢查法、審計調(diào)查法、審計分析法、審計抽樣法等，其目的是為了完成審計任務(wù)。）12/10/202218審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!理解審計概念的關(guān)鍵詞經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定客觀地獲取和評價證據(jù)系統(tǒng)的過程與既定標(biāo)準(zhǔn)相符合的程度審計結(jié)果有利害關(guān)系的用戶12/10/202219審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!所有者第三關(guān)系人審計授權(quán)或委托人授權(quán)審計監(jiān)督報告審計結(jié)論授權(quán)經(jīng)營管理報告經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主體審計客體評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任實施審計監(jiān)督審計者關(guān)系人經(jīng)營者第二關(guān)系人單向獨立——審計者只獨立于被審計者雙向獨立——審計者既獨立于被審計者，又獨立于委托者或授權(quán)者12/10/202220審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!獨立性精神獨立（實質(zhì)、無形）形式獨立（有形）審計人員審計人員審計組織自信心獨立判斷人事獨立經(jīng)濟(jì)獨立工作獨立機(jī)構(gòu)獨立財務(wù)獨立工作獨立12/10/202221審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!第二節(jié)審計的概念與種類

——審計的種類會計報表審計會計報表審計的主體是注冊會計師審計的依據(jù)是有關(guān)法規(guī)和會計準(zhǔn)則審計的客體是會計報表和相關(guān)信息審計結(jié)束后要出具審計報告，就會計報表的公允性和合法性表示審計意見審計報告外發(fā)布12/10/202222審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!第二節(jié)審計的概念與種類

——審計的種類經(jīng)營審計以評價經(jīng)營業(yè)績、尋找改善途徑并提出建議為目的注冊會計師、政府審計人員和內(nèi)部審計人員都可以成為審計主體沒有固定的審計依據(jù)，建立評價標(biāo)準(zhǔn)是審計工作內(nèi)容的一部分審計報告往往僅限于委托人使用12/10/202223審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!第二節(jié)審計的概念與種類

——審計人員的種類獨立審計人員政府審計人員內(nèi)部審計人員

12/10/202224審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!附:CPA審計與政府審計的區(qū)別CPA審計政府審計1審計方式委托審計強(qiáng)制審計2審計對象營利、非營利單位各國政府財務(wù)收支情況及公共資料的收支運用情況3審計監(jiān)督性質(zhì)上發(fā)表獨立、客觀、公正審計意見，提高會計報表可信性發(fā)表審計處理意見，依法強(qiáng)制執(zhí)行4審計手段有償審計無償審計5審計獨立性雙向獨立單向獨立6依據(jù)的審計準(zhǔn)則獨立審計準(zhǔn)則政府審計準(zhǔn)則12/10/202225審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!分析事宜、判斷線索、找異常分析法電函、函詢、人去查查詢法查審計資料是否記錄完否、正確、真實核對法查看、會計、管理資料審閱法全部審計資料的部分審查，以點代面抽查法全面地、細(xì)致地、徹底審查詳查法按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間由后往前查逆查法按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間由前往后查順查法

審計書面資料方法12/10/202226審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!如會計資料審計如下:會計憑證原始憑證記帳憑證證證核對總帳日記證明細(xì)帳賬賬核對會計報表利潤表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表表表核對12/10/202227審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!審計方法體系的構(gòu)成審計方法體系審計工作組織方法審計查證方法審計分析方法審計評價方法審計工作組織方法——主要運用馬克思辯證唯物論和歷史唯物論作指導(dǎo)，研究審計項目立項、審計計劃編制、審計程序的確立和實施、審計人員的調(diào)派、審計方式的選擇和審計依據(jù)的建立等問題12/10/202228審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!審計書面資料方法（查賬法）按審計書面資料的技術(shù)分（按查賬技術(shù)劃分）審閱法（書面證據(jù)）一般從形式和內(nèi)容兩方面審計原始憑證審閱（間接證據(jù)）12/10/202229審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!記賬憑證審閱（間接證據(jù)）例如，審計人員在審查某企業(yè)12月份銷售收入業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)一張記賬憑證的記錄為“借：應(yīng)收帳款200000元，貸：銷售收入200000元?！卑闯Ｒ?guī)，作為記錄產(chǎn)品銷售收入的記賬憑證，應(yīng)附有產(chǎn)品銷售發(fā)票的會計入賬聯(lián)等其他單據(jù)，但這張記賬憑證卻未附任何原始憑證。通過進(jìn)一步查詢得知，被審計單位為了完成當(dāng)年的利潤指標(biāo)，添制了這張?zhí)摷俚霓D(zhuǎn)賬憑證，并準(zhǔn)備下年初用紅字沖回。12/10/202230審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!其他資料審閱例如，審閱預(yù)算、計劃、方案時，應(yīng)注意制定的是否切合實際、有無相應(yīng)的措施等；審閱合同時要注意合同主要條款的內(nèi)容是否完備齊全并合法，措辭是否明白準(zhǔn)確；審閱規(guī)章制度時要注意其內(nèi)容是否合理、有關(guān)的規(guī)章制度是否都已訂立等。12/10/202231審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!帳帳核對例如，審計人員審查某企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債表時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付帳款項目余額1500000元比其明細(xì)分類賬余額合計1450000元多出50000元，將明細(xì)表與明細(xì)分類賬各賬戶余額核對無誤。再核對資產(chǎn)負(fù)債表上預(yù)付賬款項目余額250000元，與其明細(xì)分類賬合計數(shù)200000元核對出50000元。憑經(jīng)驗看出可能有同一客戶，既為購貨人，又為供貨人，由于過賬串戶引起上述不符。審計人員將“應(yīng)付帳款”賬戶的貸方發(fā)生額同記賬憑證核對，發(fā)現(xiàn)某月將應(yīng)過入“應(yīng)付帳款”明細(xì)分類賬戶該客戶貸方的50000元誤過到“預(yù)付帳款”明細(xì)分類賬的貸方，以致引起了上述帳帳不符的情況，通過審閱取得了書面顯示證據(jù)，查明賬簿之間不符的問題。12/10/202232審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!帳實核對帳款核對帳卡核對單帳核對——銀行對賬單與銀行存款日記賬核對單表核對——成本計算單與在產(chǎn)品盤點表核對采用核對技術(shù)時可由兩人進(jìn)行，也可以一人進(jìn)行12/10/202233審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!按查賬順序劃分順查法優(yōu)點：全面、系統(tǒng)，可以避免遺漏和疏忽缺點：面面俱到，重點不突出，費時費力，不利分工，審計效率較低，現(xiàn)代審計運用受到很大限制，適用面較小適用范圍：被審計單位較小，業(yè)務(wù)較少；被審計單位管理制度和內(nèi)部控制極差，存在問題嚴(yán)重；被審計單位存在嚴(yán)重違法亂紀(jì)事實需要予以查實逆查法優(yōu)點缺點適用范圍：規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多以及內(nèi)控制度較好的企事業(yè)單位常把順查法和逆查法結(jié)合起來使用12/10/202234審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!假設(shè)某工業(yè)企業(yè)有應(yīng)收銷貸款200戶（戶名金額從略），該200戶中有本市國有企業(yè)、本鎮(zhèn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、本市集體企業(yè)、外地國有企業(yè)、外地鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、外地集體企業(yè)；若以欠款時間劃分，則80%的戶數(shù)在一個月內(nèi)歸還，10%的戶數(shù)在六個月內(nèi)歸還，另有10%的戶數(shù)欠款在六個月或一年以上至今未還。若以銷售內(nèi)容劃分，則產(chǎn)成品銷售約占90%，其他受托加工和材料銷售。各戶金額亦大小不等，請說明如何運用審計方法來進(jìn)行審查12/10/202235審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁!調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)公式報表日應(yīng)存量=審計時盤點日實存量+報表日至盤點日發(fā)出數(shù)—報表日至盤點日收入數(shù)12/10/202236審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁!銀行存款余額調(diào)節(jié)表20**年6月30日項目金額項目金額企業(yè)銀行存款賬面133750銀行對賬單存款余額127000加：銀行已收企業(yè)未收12500加：企業(yè)已收銀行未收16000……………………減：銀行已付企業(yè)未付250減：企業(yè)已付銀行未付400調(diào)整后存款余額146000調(diào)整后存款余額142600單位：元被審計單位：**從調(diào)節(jié)表中可以看出：錯誤金額為3400元，屬于企業(yè)漏記銀行存款減少，虛增貨幣資金、虛增總資產(chǎn)和凈資產(chǎn)的錯誤。6月30日企業(yè)銀行存款帳面的正確余額130350元（133750-3400）12/10/202237審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁!題解：1—15日完工產(chǎn)品耗用材料=1900/0.95=2000（公斤）6月15日盤存在產(chǎn)品耗用材料=480/0.96=500（公斤）5月31日盤存在產(chǎn)品耗用材料=500+2000-2200=300（公斤）5月31日盤存在產(chǎn)品數(shù)量=300*0.98=294（公斤）經(jīng)審查5月31日在產(chǎn)品盤存數(shù)應(yīng)為294公斤（加工程度為40%），而不是原賬面400公斤，如果5月份生產(chǎn)出來的產(chǎn)成品已經(jīng)被銷售并計入產(chǎn)品銷售成本的話，那么該企業(yè)5月份就存在多計在產(chǎn)品成本，少計產(chǎn)成品成本，虛減產(chǎn)品銷售成本，虛增銷售利潤的問題。12/10/202238審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁!查閱產(chǎn)成品倉庫卡片，1月1日至14日收付記錄如下：品種收入發(fā)出一等品二等品三等品一等品二等品三等品男式124016050117220454女式14301701001393195142童式6401605066622460要求：根據(jù)2006年1月15日實際盤點結(jié)果，用調(diào)節(jié)法核實2005年12月31日結(jié)存數(shù)并與原明細(xì)賬結(jié)存數(shù)量核對，檢查原紀(jì)錄的真實性和正確性。表312/10/202239審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁!3、審計處理意見(1)如果倉庫保管員或其他人員偷竊童衫10件，應(yīng)追回贓物或照件索賠，并給予適當(dāng)處分(2)如果錯把一等品當(dāng)成二等品發(fā)出去，是倉庫保管員工作不負(fù)責(zé)任，應(yīng)由倉庫保管員適當(dāng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任(3)改善倉庫保管條件，徹底清理庫存產(chǎn)品，建立健全的保管制度，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任制落實到實處，落實到個人12/10/202240審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁!鑒定法（書面證據(jù)）

如有特殊需要還可以指派或邀請專門人員進(jìn)行鑒定（如公安、商檢、專利、司法、醫(yī)院等機(jī)關(guān)出具鑒定結(jié)論合堪驗筆錄）例如，對實物性能、質(zhì)量、價值的鑒定，涉及書面資料真?zhèn)蔚蔫b定以及經(jīng)濟(jì)活動合法性和有效性的鑒定等。經(jīng)過鑒定，審計人員取得實地觀察或?qū)嵨餀z驗證據(jù)。鑒定后，應(yīng)正式出具鑒定報告書，審計人員對鑒定結(jié)果負(fù)責(zé)并作為一種獨立的審計證據(jù)記入審計工作底稿，這也是在通過觀察法不能取證時，而必須使用的一種技術(shù)方法。12/10/202241審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁!經(jīng)濟(jì)案件審計十法一是線索排隊法二是主線貫穿法三是突擊盤存法四是順藤摸瓜法五是上下聯(lián)動法六是重點突破法七是政策攻心法八是相關(guān)核對法九是據(jù)實定性法十是分類移交法12/10/202242審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁!三、案例分析：

實務(wù)1：資料：審計人員是在2000年對市民政局的事業(yè)費用支出，進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)有三筆記帳憑證下沒有原始憑證。（1）5月10日有金額1000元；（2）6月7日金額500元；（3）8月3日金額200元。而在后幾個月的原始憑證中又發(fā)現(xiàn)這三筆金額相同的原始憑證。12/10/202243審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第43頁!

實務(wù)2：審計人員審查某××科長到郊外某商店購買兩臺英文打字機(jī)，價格為41,600元，價格為56,700元（公司在市內(nèi)，商店也多）分析：為什么不在市內(nèi)購買？為什么不用專業(yè)人員去買？審計：有可能某××科長利用職務(wù)之便，謀取私利，收受回扣，審查后落實1500元的回扣。結(jié)論：落實回扣款1500元。建議：經(jīng)辦人員退回回扣款1500元，寫出深刻檢查，但是單位領(lǐng)導(dǎo)一定要重視會計機(jī)構(gòu)設(shè)置，要合理，堵塞漏洞。認(rèn)真復(fù)習(xí)，布置作業(yè)（1）P7612/10/202244審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第44頁!第三節(jié)審計的職能一、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督監(jiān)督是指監(jiān)查并督促。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督就是指審計機(jī)構(gòu)或機(jī)關(guān)監(jiān)查和督促被審計單位，使其經(jīng)濟(jì)活動符合一定的標(biāo)準(zhǔn)和要求，按照預(yù)定的合理方向運行。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計最基本的職能。12/10/202245審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第45頁!第三節(jié)審計的職能三、經(jīng)濟(jì)鑒證鑒證是鑒定和證明。經(jīng)濟(jì)鑒證是指根據(jù)委托或者授權(quán)，通過審核和查驗，以證實被審計單位記載經(jīng)濟(jì)活動的財務(wù)信息及其他資料是否真實可靠，并出具查驗報告。注冊會計師審計具有鮮明的經(jīng)濟(jì)鑒證職能?？梢栽鰪?qiáng)信息使用者的信任程度。12/10/202246審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第46頁!第四節(jié)審計基本假設(shè)

——我國審計基本假設(shè)的內(nèi)容信息不確定假設(shè)信息可驗證假設(shè)審計主體獨立性假設(shè)審計主體勝任性假設(shè)審計主體理性假設(shè)內(nèi)部控制相關(guān)性假設(shè)內(nèi)部控制相關(guān)性假設(shè)風(fēng)險可控性假設(shè)認(rèn)同一貫性假設(shè)責(zé)任明確性假設(shè)12/10/202247審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第47頁!補(bǔ)充閱讀

中國審計大事12/10/202248審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第48頁!新中國CPA審計大事1980.12.23財政部發(fā)布“關(guān)于成立會計顧問處暫行規(guī)定。我國恢復(fù)注冊會計師的標(biāo)志1981.1.1上海會計師事務(wù)所宣告成立，新中國家會計師事務(wù)所1986.7.3國務(wù)院頒布新中國部注冊會計師法規(guī)——《中華人民共和國注冊會計師條例》1988年底中國注冊會計師協(xié)會成立1991恢復(fù)全國注冊會計師統(tǒng)一考試1993.10頒布了新中國部注冊會計師法律——《中華人民共和國注冊會計師法》1994.1.1起施行12/10/202249審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第49頁!新中國CPA審計大事2001.7.1第四批施行了1個具體審計準(zhǔn)則、2個實務(wù)公告和修訂1個實務(wù)公告2002.7.1第五批施行了2個具體準(zhǔn)則和2個實務(wù)公告2003.7.1第六批施行了3個具體準(zhǔn)則和1個指南2004.10.13財政部關(guān)于印發(fā)《獨立審計具體準(zhǔn)則》4個審計風(fēng)險具體準(zhǔn)則（征求意見稿）12/10/202250審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第50頁!新中國內(nèi)部審計大事1996.12《審計機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的規(guī)定》2003.5.1《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定》（03.3.4發(fā)布）2003.6.1中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》和10個具體準(zhǔn)則（03.4.12發(fā)布）2004.5.1第二批5個具體審計準(zhǔn)則12/10/202251審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第51頁!西方政府審計作用與日俱增合規(guī)性審計—以保證政府的廉政與效率，維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)活動健康運行宏觀調(diào)控—如對稅率變更、通貨膨脹、資源利用、資金導(dǎo)向、環(huán)境污染等方面進(jìn)行審計，為政府制定宏觀政策，提供確切根據(jù)三E審計—在國家資金、社會資源和財政預(yù)算的經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）方面進(jìn)行審計，以促進(jìn)政府實現(xiàn)有效的管理和增進(jìn)社會的經(jīng)濟(jì)效益。并拓展到五E審計(增加公平性(Equite)、環(huán)保性(Environment)。12/10/202252審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第52頁!西方民間審計西方注冊會計師審計起源于意大利合伙企業(yè)，形成于英國股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國發(fā)達(dá)的資本市場國外注冊會計師審計發(fā)展的四個階段階段—英式詳細(xì)審計及其主要特點第二階段—美式資產(chǎn)負(fù)債表審計及其主要特點第三階段—會計報表審計及其主要特點第四階段—管理審計與國際審計及其主要特點12/10/202253審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第53頁!記住幾個“”世界上個會計職業(yè)團(tuán)體——1581年創(chuàng)立的威尼斯會計協(xié)會世界上位注冊會計師——1721年負(fù)責(zé)南海公司破產(chǎn)事件的查爾斯·斯內(nèi)爾（CharlesSnell）世界上個注冊會計師的專業(yè)團(tuán)體——1853年在蘇格蘭成立的愛丁堡會計師協(xié)會12/10/202254審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第54頁!教學(xué)計劃

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課程簡介n

教學(xué)目標(biāo)n

預(yù)修課程n課程結(jié)構(gòu)n

教材及參考資料n

成績與考試n基本要求12/10/202255審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第55頁!教學(xué)目標(biāo)通過本課程的教與學(xué)，要使學(xué)生掌握審計學(xué)的基本理論與基本方法和主要業(yè)務(wù)循環(huán)審計要點。能夠運用審計學(xué)、會計學(xué)和其他學(xué)科知識分析和解決問題。尤其是能夠收集、鑒定審計證據(jù)，編寫審計工作底稿和審計報告。為從事審計理論研究和實務(wù)工作打下扎實的基礎(chǔ)。12/10/202256審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第56頁!教材及參考資料1．主要教材：張運蓮、董學(xué)秀主編：《審計學(xué)》，化學(xué)工業(yè)出版社，2009年3月版。2．參考資料：（1）耿建新、宋常主編：《審計學(xué)》，中國人民大學(xué)出版社，2008年4月版。（2）注冊會計師考試指定教材《審計》12/10/202257審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第57頁!三、主要學(xué)習(xí)參考書15.劉汝焯：《審計線索特征發(fā)現(xiàn)》，清華大學(xué)出版社6.中國注冊會計師協(xié)會：《中國注冊會計師繼續(xù)教育審計案例》，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社7.邁克爾C.克納普(MICHAELC.KNAPP)：當(dāng)代審計學(xué)：真實的問題與案例(第5版)，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社

8.拉里.F.康里奇：《審計學(xué)——一項風(fēng)險分析方法》（第五版），中國人民大學(xué)出版社。9.阿爾文.A.阿倫斯：《審計與保證服務(wù)整合法》，三友會計名著譯叢。12/10/202258審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第58頁!三、主要學(xué)習(xí)參考書316.李曉慧：《審計實驗室3——風(fēng)險審計的技術(shù)和方法》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社。17.李曉慧：《審計實驗室4——其他鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社。18.中國注冊會計師協(xié)會：《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則2006》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社。19.中國審計署：《國際審計準(zhǔn)則》，中國時代經(jīng)濟(jì)出版社。20.中國審計署：《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，中國時代經(jīng)濟(jì)出版社。12/10/202259審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第59頁!三、主要學(xué)習(xí)參考書522.國外期刊：AccountingReviewContemporaryAccountingResearchJournalofAccountingandEconomicsJournalofAccountingResearchAccounting,Organizations,&Society(AOS)Auditing:AjournalofPracticeandTheoryInternationalJournalofAccounting12/10/202260審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第60頁!考試與成績平日成績20%期中考試10%期末考試70%12/10/202261審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第61頁!課程內(nèi)容編審計與審計組織體系第二編審計程序與技術(shù)第三編交易循環(huán)審計第四編其他類型審計與服務(wù)12/10/202262審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第62頁!第二編審計程序與技術(shù)第三章審計目標(biāo)與審計程序第四章審計證據(jù)與審計工作底稿第五章計劃審計工作第六章風(fēng)險評估與應(yīng)對第七章審計抽樣第八章審計報告12/10/202263審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第63頁!第四編其他類型審計與服務(wù)第十六章特殊審計領(lǐng)域第十七章財務(wù)報表審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)12/10/202264審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第64頁!節(jié)審計的產(chǎn)生與發(fā)展審計的產(chǎn)生審計的發(fā)展12/10/202265審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第65頁!節(jié)審計的產(chǎn)生與發(fā)展

（一）西方審計的發(fā)展按審計對象劃分按審計模式劃分立法模式司法模式行政模式獨立模式12/10/202266審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第66頁!1.政府審計的產(chǎn)生與發(fā)展1994年8月頒布《中華人民共和國審計法》1995年正式實施2006年2月修訂《審計法》6月1日起實施2010年2月20日國務(wù)院辦公廳發(fā)布“中華人民共和國國務(wù)院令第571號”，公布了修訂后的《中華人民共和國審計法實施條例》，決定自2010年5月1日起施行。在修訂后的條例中，所稱違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，除了包括原規(guī)定的違反國家規(guī)定向他人收取的款項、實物等，還增加了“有價證券”一項。12/10/202267審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第67頁!第二節(jié)審計的概念與種類審計的概念審計的種類審計人員的種類12/10/202268審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第68頁!審計與會計的關(guān)系審計與會計的聯(lián)系主要表現(xiàn)在：審計的主要對象是會計資料及其所反映的財政、財務(wù)收支活動。會計資料是審計的前提和基礎(chǔ)。會計活動是經(jīng)濟(jì)管理活動的重要組成部分，會計活動本身就是審計監(jiān)督的主要對象。隨著審計的發(fā)展，審計和會計的區(qū)別越來越突出，主要表現(xiàn)在：一是產(chǎn)生的前提不同。會計是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，適應(yīng)對勞動耗費和勞動成果進(jìn)行核算和分析的需要而產(chǎn)生的；審計是因經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要，也即是為了確定經(jīng)營者或其他受托管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生的。二是兩者性質(zhì)不同。會計是經(jīng)營管理的重要組成部分，主要是對生產(chǎn)經(jīng)營或管理過程進(jìn)行反映和監(jiān)督；審計則處于具體的經(jīng)營管理之外，是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分，主要對財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益進(jìn)行審查，具有外在性和獨立性。12/10/202269審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第69頁!五是職能不同。會計的基本職能是對經(jīng)濟(jì)活動過程的記錄、計算、反映和監(jiān)督；審計的基本職能是監(jiān)督，此外還包括評價和公證。會計雖說也具有監(jiān)督職能，但這種監(jiān)督是一種自我監(jiān)督行為，主要通過會計檢查來實現(xiàn)，會計檢查或查賬，只是檢查賬目的意思，主要針對會計業(yè)務(wù)活動本身。而審計，既包含了檢查會計賬目，又包括了對計算行為及所有的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行實地考察、調(diào)查、分析、檢驗，即含審核稽查計算之意；會計檢查只是各個單位財會部門的附帶職能，而審計是獨立于財會部分之外的專職監(jiān)督檢查；會計檢查的目的主要是為了保證會計資料的真實性和準(zhǔn)確性，其檢查范圍、深度、方式均受到限制，而審計的目的在于證實財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益，審計檢查會計資料只是實現(xiàn)審計目的的手段之一，但不是惟一手段。12/10/202270審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第70頁!審計三要素任何審計都具有三個基本要素，即審計主體、審計客體和審計授權(quán)或委托人。審計主體，是指審計行為的執(zhí)行者，即審計機(jī)構(gòu)和審計人員，為審計關(guān)系人；審計客體，指審計行為的接受者，即指被審計的資產(chǎn)代管或經(jīng)營者，為審計第二關(guān)系人；審計授權(quán)或委托人，指依法授權(quán)或委托審計主體行使審計職責(zé)的單位或人員，為審計第三關(guān)系人。12/10/202271審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第71頁!一般情況，第三關(guān)系人是財產(chǎn)的所有者，而第二關(guān)系人是資產(chǎn)代管或經(jīng)營者，他們之間有一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。關(guān)系人----審計組織或人員，在財產(chǎn)所有者和受托管理或經(jīng)營者之間，處于中間人的地位，這要對兩方面關(guān)系人負(fù)責(zé)，既要接受授權(quán)或委托對被審計單位提出的會計資料認(rèn)真進(jìn)行審查，又要向授權(quán)或委托審計人（即財產(chǎn)所有者）提出審計報告，客觀公正地評價受托代管或經(jīng)營者的責(zé)任和業(yè)績。為此，計組織或?qū)徲嬋藛T進(jìn)行審計活動，必須具有一定獨立性，不受其他方面的干擾或干涉，這是審計區(qū)別于其他管理的一個根本屬性。12/10/202272審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第72頁!第二節(jié)審計的概念與種類

一、

審計的種類按內(nèi)容和目標(biāo)分財務(wù)審計合規(guī)審計經(jīng)營審計12/10/202273審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第73頁!第二節(jié)審計的概念與種類

——審計的種類合規(guī)審計以確定被審計單位財務(wù)活動是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合同等為目的由審計機(jī)關(guān)或其委托的審計組織或人員實施審計依據(jù)是相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合約等審計報告的使用范圍有限12/10/202274審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第74頁!第二節(jié)審計的概念與種類

——審計的種類按主體分類政府審計民間審計內(nèi)部審計12/10/202275審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第75頁!審計基本分類按審計主體劃分國家審計政府審計內(nèi)部審計部門審計民間審計社會、注冊會計師審計按審計內(nèi)容目的劃分

(政府審計)按被審單位關(guān)系劃分財政財務(wù)審計形式：檢查錯賬實質(zhì)：委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行情況財經(jīng)紀(jì)律審計經(jīng)濟(jì)效益審計經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計外部審計內(nèi)部審計專審：執(zhí)行國家政策、法規(guī)專審：經(jīng)營成果,資金使用效果專審：經(jīng)營者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任國審、民審實施情況本部門內(nèi)審實施情況12/10/202276審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第76頁!

二、審計方法（一）審計方法選用：是完成審計任務(wù)，實現(xiàn)審計目標(biāo)的手段。12/10/202277審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第77頁!（二）審計的技術(shù)方法：審查或證實審計項目真實性、合法性及正確性的專門方法。通過物理、化學(xué)技術(shù)鑒定鑒別真?zhèn)舞b定法審計人員親臨現(xiàn)場觀察現(xiàn)象觀察法驗證某項數(shù)據(jù)正確性、相互調(diào)節(jié)（公式）調(diào)節(jié)法證實客觀事物方法實物盤點如：現(xiàn)金庫、材料庫、固定資產(chǎn)等盤存法12/10/202278審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第78頁!（三）賬單核對：

企業(yè)銀行存款日記賬，銀行存款對賬單，債權(quán)債務(wù)往來賬，客戶對賬單。

如審計應(yīng)用（證實客觀事物的方法）：

a.盤點法：是靜態(tài)點庫（現(xiàn)金庫、材料庫、產(chǎn)成品庫等）；b.調(diào)節(jié)法：應(yīng)用調(diào)節(jié)法（銀行存款余額調(diào)節(jié)法）；c.觀察法：內(nèi)控制度執(zhí)行情況；d.鑒定法：科學(xué)方法（物理、化學(xué)、影印等）12/10/202279審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第79頁!審計查證方法審計查證方法一般常規(guī)的技術(shù)方法審計抽樣技術(shù)方法現(xiàn)代管理技術(shù)方法12/10/202280審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第80頁!例如，審閱購料業(yè)務(wù)的原始憑證時，首先要察看有無購料發(fā)票、購料發(fā)票是否為增值稅專用發(fā)票（如果被審計單位為一般納稅人），發(fā)票的抬頭人是否為被審計單位，日期是否是被審計期內(nèi)。所購物料是否為生產(chǎn)所需，有無請購單，采購地點、供貨單位是否與采購合同相符，材料入庫有無收料單或使用人的簽收單，證明材料確已收入。采購單價是否符合合同規(guī)定，貨款計算是否正確，有無已付款的支票存根，存根金額與購貨發(fā)票、合同金額是否相符。如采用折扣方式購料，付款時間是否在折扣期，折扣的計算是否符合合同要求等。審閱原始憑證時，也應(yīng)做好相應(yīng)的準(zhǔn)備。例如，預(yù)先收集有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字蓋章，供貨單位的公章等，以便核查是否真實，最后還要看購貨發(fā)票是否蓋有“付訖”及其日期的圖章等。從上述可知，審閱原始憑證，必須將有關(guān)單據(jù)全面地相關(guān)聯(lián)系地審閱，即要審閱有關(guān)的一系列資料，才能取得充分可靠的證據(jù)，作為提出審計意見的基礎(chǔ)。12/10/202281審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第81頁!賬冊審閱（直接證據(jù)）例如，審查企業(yè)其他應(yīng)收帳款明細(xì)分類賬。一般的業(yè)務(wù)記錄都有借方、貸方，即便有幾筆借方記錄，也屬金額較小、時間較短的正常業(yè)務(wù)。經(jīng)查有一筆500000元的借方記錄至年底仍未歸還，后經(jīng)進(jìn)一步核查，原為投資單位抽走的投資款。報表審閱報表的審閱比較復(fù)雜。財務(wù)報表的審閱決不止采用審閱一種技術(shù)，而是一個復(fù)雜的應(yīng)用有關(guān)審計技術(shù)體系的問題。從審閱技術(shù)上講，應(yīng)著重審閱報表的項目是否填列齊全，表內(nèi)的對應(yīng)關(guān)系和平衡關(guān)系是否正確無誤、報表附注是否填寫、有關(guān)主管經(jīng)營人的簽字蓋章是否齊全。12/10/202282審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第82頁!核對法（書面證據(jù)）證證核對例如，審查材料采購業(yè)務(wù)，為了查明所購材料是否已經(jīng)收到，可將購料發(fā)票與收料單核對，檢查其日期、品名、規(guī)格、數(shù)量是否相符。證帳核對例如，將銀行存款支出憑證與銀行存款日記賬核對，應(yīng)根據(jù)憑證的內(nèi)容核對日記賬上所記載的日期、記賬憑證編號、支票號碼、對方科目、金額、內(nèi)容摘要等是否相符。12/10/202283審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第83頁!帳表核對帳表之間的核對應(yīng)注意賬簿的記錄時間、明細(xì)科目、金額等同報表是否相符。此外，還注意是否嚴(yán)格按照賬簿記錄編制會計報表，有無虛構(gòu)數(shù)字、混淆會計期間等情況。表表核對核對內(nèi)容主要是不同報表上相同項目的名稱金額是否相符。例如，損益表中的稅后利潤應(yīng)與利潤分配表中的凈利潤相核對；資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤應(yīng)與利潤分配表中的年末未分配利潤相核對。12/10/202284審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第84頁!查詢法面詢（口頭證據(jù)）注意8點函詢（書面證據(jù)）注意8點調(diào)查表法（書面證據(jù)）設(shè)計調(diào)查表要根據(jù)必要性、準(zhǔn)確性、可行性和藝術(shù)性原則比較法（書面證據(jù)）比較法可以用絕對數(shù)比較，也可以用相對數(shù)比較分析法（書面證據(jù)）財務(wù)審計中常用的有帳齡分析法，排列圖法，因果分析法，報表分析，賬戶分析，分析性復(fù)核分析性復(fù)核——注冊會計師分析被審計單位重要的比率或趨勢，包括調(diào)查這些比率或趨勢的異常變動及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異12/10/202285審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第85頁!按查賬詳略劃分詳查法優(yōu)點缺點適用范圍詳查與全部審計是兩個不同概念抽查法優(yōu)點缺點適用范圍12/10/202286審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第86頁!證實客觀事物的方法（調(diào)查法）盤存法直接盤點——數(shù)量較小的貴重財產(chǎn)物資例如：庫存現(xiàn)金、有價證券、應(yīng)收票據(jù)、貴重金屬材料等監(jiān)督盤點——數(shù)量較大的實物適用于固定資產(chǎn)，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、存貨等突擊盤點——有利于發(fā)現(xiàn)盤點對象在一般情況下的狀況一般用于現(xiàn)金、有價證券、貴重物資的檢查通知盤點——在預(yù)先通知被審計單位有關(guān)人員的情況下，組織盤點工作，財務(wù)報表審計主要確定帳實一致性，因而在盤點時大多采用通知盤點抽查——大宗原材料、產(chǎn)成品全盤12/10/202287審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第87頁!在對某企業(yè)銀行存款進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況：6月30日銀行存款日記賬賬面余額是133750元，開戶銀行送來的對賬單中銀行存款余額是127000元，經(jīng)查對發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)帳項：（1）6月29日委托銀行收款125000元，銀行已入賬該企業(yè)賬戶，收款通知單尚未送達(dá)企業(yè)；（2）6月30日該企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，計400元，企業(yè)已減少存款，銀行尚未入賬；（3）6月30日銀行已代付企業(yè)電費250元，銀行已經(jīng)入帳，企業(yè)尚未收到付款通知；（4）6月30日企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)帳支票一張，計16000元，企業(yè)收款入賬，銀行尚未記賬；要求：根據(jù)上述未達(dá)帳項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并假定銀行對賬單所列企業(yè)銀行存款余額正確無誤。試問在編制調(diào)節(jié)表時發(fā)現(xiàn)錯誤金額是多少？屬于什么性質(zhì)錯誤？6.30企業(yè)銀行存款日記賬帳面的正確余額是多少？12/10/202288審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第88頁!審計人員在審查某廠在產(chǎn)品時，了解到如下情況：1）該廠生產(chǎn)甲產(chǎn)品，開始加工時一次投料，每投入一公斤A材料，可制成0.95公斤甲產(chǎn)品，且在產(chǎn)品重量隨加工程度變化而遞減；2）6月15日經(jīng)實地盤點，在產(chǎn)品盤存數(shù)為480公斤（加工程度為80%）3）6月1日至15日甲產(chǎn)品完工入庫1900公斤4）6月1日至15日領(lǐng)用A材料2200公斤要求：推算5月31日在產(chǎn)品賬面盤存數(shù)400公斤（加工程度為40%）的正確性，并由此說明其可能對會計報表項目的影響12/10/202289審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第89頁!宏達(dá)股份公司2005年12月31日產(chǎn)成品—羊毛衫明細(xì)賬結(jié)存數(shù)（單位：件）如下：品種一等品二等品三等品男式64016050女式880220100童式45012030表1經(jīng)審計人員袁強(qiáng)的要求，該廠于2006年1月15日進(jìn)行了盤點，結(jié)果如下：品種一等品二等品三等品男式60821646女式85725558童式4145620表212/10/202290審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第90頁!題解：根據(jù)2006年1月15日實際盤點結(jié)果，用調(diào)節(jié)法核實2005年12月31日結(jié)存如下：品種一等品二等品三等品男式540（-100）260（+100）50女式820（-60）280（+60）100童式440（-10）12030表41、從上表中可以看出，根據(jù)盤點數(shù)計算的結(jié)果與賬面結(jié)存數(shù)是不符的。其中男式實有數(shù)一等品少100件，二等品多100件，女式實有數(shù)一等品少60件，二等品多60件，童式一等品少10件，其余四種帳實相符2、帳實不符的原因可能是：(1)男式一等品與二等品、女式一等品與二等品之間多與少數(shù)量相等，可能成品堆放較雜亂，沒有分等別類，發(fā)貨時又沒有認(rèn)真核對，錯把一等品當(dāng)成二等品發(fā)出去(2)童式一等品少10件，有可能是倉庫保管員或其他人員趁亂偷竊，夾帶出廠。12/10/202291審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第91頁!觀察法（環(huán)境證據(jù)）例如，觀察資產(chǎn)的占有情況。審計人員審查某企業(yè)的固定資產(chǎn)，通過盤點帳實不符，后在觀察企業(yè)環(huán)境時，發(fā)現(xiàn)有一新建職工俱樂部大樓，審計人員回憶和再次審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬，并無新建增加業(yè)務(wù)，屬帳外資產(chǎn)。經(jīng)查閱有關(guān)人員，得知俱樂部大樓是以該企業(yè)管理費用項下的修理費用立資，這樣通過觀察技術(shù)，發(fā)現(xiàn)帳外固定資產(chǎn)以及管理費用開支不實的問題，從而取得了實地觀察的證據(jù)12/10/202292審計學(xué)課件章審計學(xué)概論共106頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第92頁!審計調(diào)查應(yīng)做到六戒一戒不注意保密“明”查二戒搶時間“亂”查三戒盛氣凌人“硬”查四戒問話不客觀“誘”查五戒不實事求是“偏”查六戒忽略細(xì)節(jié)“粗”查12/10/202293審計學(xué)課件