企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理Page2目錄第一章:內(nèi)部控制綜述1、內(nèi)部環(huán)境2、風(fēng)險(xiǎn)評估3、風(fēng)險(xiǎn)控制4、信息與溝通5、監(jiān)督第二章職業(yè)舞弊第三章:內(nèi)部控制的建立第四章:業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制第五章：鴻星爾克內(nèi)部控制建議Page2目錄第一章:內(nèi)部控制綜述店鋪案例-11、喜歡賺差價的艾米艾米是公司一名普通店長，每個月工資收入3000-5000千，而實(shí)際每個月她還能從這個店賺到5000-1萬外快。每個月外快來自兩部分，會員顧客差價和促銷活動差價。店鋪是自己收銀，這為他行為提供便利。A會員每次購買服裝達(dá)到一定金額可享受折上折優(yōu)惠，對于那些非會員且用現(xiàn)金支付的顧客購買的商品，每次艾米都自己偷偷辦的會員結(jié)賬，這樣可以賺錢12%差價B每個月店鋪活動都進(jìn)行幾次調(diào)整，在折扣下調(diào)期間，艾米會報(bào)之前顧客正價，或者高折扣商品先做退貨，全額退款處理。在按照低折扣進(jìn)行入單，這樣又可以賺取20%差價。

當(dāng)然這個不是艾米自己一個人完成的，她有幾個姐妹協(xié)助自己完成這些工作，有時候?yàn)榱朔乐构境椴椋麄冞€會多半幾張VIP輪流使用。Page3店鋪案例-11、喜歡賺差價的艾米Page3店鋪案例-2永爭第一的尼克

尼克是某店一名普通導(dǎo)購，她所在的店鋪是我們定位為大店店鋪，有10位銷售店員。在店長、督導(dǎo)甚至公司管理層眼里，尼克是一個不可多得的銷售高手，因?yàn)樗總€月銷售都是第一名，從第一月來到這個店的時候就是第一名。但是，有一天這個店鋪店長離職了，換了個新店長，從此以后尼克的銷售業(yè)績下滑得非常厲害，有時候竟然排名最后幾名。督導(dǎo)和區(qū)域經(jīng)理分別找她了解過原因，還曾把她調(diào)到其他店工作，但效果還是不好。你們認(rèn)為是什么原因？Page4店鋪案例-2永爭第一的尼克Page41、同樣上一天的班，在周一上和周六上效果是否一樣？2、同樣上7個小時的班，在周六8:00-15:00和15:00-21.30是否一樣？Page51、同樣上一天的班，在周一上和周六上效果是否一樣？Page51、一個真實(shí)的例子一、內(nèi)部控制綜述1、一個真實(shí)的例子一、內(nèi)部控制綜述2、內(nèi)部控制被忽視的理由我們的員工忠實(shí)可靠,我相信我們的員工我們從沒有發(fā)生過問題內(nèi)部的審計(jì)在檢查我們的財(cái)務(wù)報(bào)表程序耗時又沒有用處我們最好把時間用在其他的運(yùn)營問題上我沒時間一、內(nèi)部控制綜述2、內(nèi)部控制被忽視的理由我們的員工忠實(shí)可靠,我相信我們的員工一、內(nèi)部控制綜述3、COSO立方體一、內(nèi)部控制綜述3、COSO立方體一、內(nèi)部控制綜述內(nèi)部控制是一個過程該過程受企業(yè)的董事會、管理層和其他人員的影響目的:為下列目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證1、運(yùn)營目標(biāo)2、報(bào)告目標(biāo)3、遵循目標(biāo)4、COSO新版框架的定義一、內(nèi)部控制綜述4、COSO新版框架的定義5、目標(biāo)解釋1、運(yùn)營目標(biāo)組織運(yùn)營的效果和效率,包括運(yùn)營和財(cái)務(wù)的績效目標(biāo),資產(chǎn)安全不受損失..2、報(bào)告目標(biāo):內(nèi)外部財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、及時性/透明度3、遵循目標(biāo)一、內(nèi)部控制綜述5、目標(biāo)解釋一、內(nèi)部控制綜述Page11二、控制環(huán)境對建立、或加強(qiáng)或削弱特定政策、程序效率產(chǎn)生影響的各種要素要通過塑造企業(yè)文化、營造一種氛圍,從而影響員工實(shí)施內(nèi)部控制的自覺性.是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ),直接影響到企業(yè)戰(zhàn)略及經(jīng)營目標(biāo).1、控制環(huán)境Page11二、控制環(huán)境1、控制環(huán)境

1.1治理結(jié)構(gòu)總裁辦:制定內(nèi)部控制的實(shí)施綱要,集團(tuán)管理模式優(yōu)化:1、組織結(jié)構(gòu)：三權(quán)的分立2、總經(jīng)辦：承上啟下:監(jiān)督與反饋\組織3、執(zhí)行控制：執(zhí)行結(jié)果的定期匯報(bào)，4、財(cái)務(wù):監(jiān)督二、控制環(huán)境1.1治理結(jié)構(gòu)總裁辦:制定內(nèi)部控制的實(shí)施綱要,集團(tuán)管Page132組織能力目標(biāo)制定1、目標(biāo)的討論2、目標(biāo)的審核3、各職能部門目標(biāo)方向統(tǒng)一組織實(shí)施組織實(shí)施激勵方案目標(biāo)執(zhí)行結(jié)果的獎罰執(zhí)行控制目標(biāo)執(zhí)行情況的實(shí)時顯示經(jīng)營情況的實(shí)時溝通經(jīng)營偏差的及時整改建議：持續(xù)向上內(nèi)部管理機(jī)制。1、目標(biāo)、執(zhí)行、控制、監(jiān)督、激勵2、三權(quán)的分立，權(quán)責(zé)對等1、目標(biāo)的討論2、目標(biāo)的審核3、各職能部門目標(biāo)方向統(tǒng)一企業(yè)的組織風(fēng)險(xiǎn):1、結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)2、

執(zhí)行力差3、

缺乏良性運(yùn)行機(jī)制4、

缺乏科學(xué)決策5、權(quán)責(zé)分配不合理6、

機(jī)構(gòu)重疊7、

崗位交叉或缺失8、推委扯皮9、

運(yùn)行效率低下二、控制環(huán)境Page132組織能力目標(biāo)制定1、目標(biāo)的討論2、目標(biāo)的Page143企業(yè)文化內(nèi)部控制一、定義：團(tuán)隊(duì)認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念、企業(yè)文化精神；形成的行為規(guī)范的總稱形成企業(yè)競爭力關(guān)鍵：文化與行為保持一致二、風(fēng)險(xiǎn)1、缺乏積極向上喪失對企業(yè)的信心、認(rèn)同、缺乏凝集力和競爭力2、缺乏開拓創(chuàng)新/團(tuán)隊(duì)協(xié)作/風(fēng)險(xiǎn)意識3、缺乏誠實(shí)守信：導(dǎo)致舞弊三：高層人員在企業(yè)文化中影響力1：高級管理人員發(fā)揮核心主導(dǎo)作用：管理層基調(diào)和態(tài)度是公司道德規(guī)范和文化環(huán)境建設(shè)的基礎(chǔ)2：企業(yè)文化建設(shè)：服從、認(rèn)同、內(nèi)化一、內(nèi)部控制綜述Page143企業(yè)文化內(nèi)部控制一、定義：團(tuán)隊(duì)認(rèn)同并遵守Page154、人力資源一、風(fēng)險(xiǎn)：1、人才過剩2、人才匱乏（專業(yè)程度不夠）3、人才結(jié)構(gòu)不合理4、開發(fā)機(jī)制不健全二、人力資源約束與激勵機(jī)制不合理1、關(guān)鍵崗位管理不完善

（1）人才流失（2）效率低下2、績效考核（1）考核指標(biāo)不明確（2）形式主義（3）考核結(jié)果缺乏有效應(yīng)用一、內(nèi)部控制綜述Page154、人力資源一、風(fēng)險(xiǎn)：一、內(nèi)部控制綜述8、缺乏良好的控制環(huán)境缺乏績效考核對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的引導(dǎo)機(jī)制法人治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部控制的外部約束較弱公司治理結(jié)構(gòu)中責(zé)任不到位缺乏良好的控制環(huán)境高管層缺乏自主控制意識沒有形成重視風(fēng)險(xiǎn)的控制文化一、內(nèi)部控制綜述8、缺乏良好的控制環(huán)境缺乏績效考核對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的引導(dǎo)三、風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn):有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的辯認(rèn)和分析，是控制風(fēng)險(xiǎn)建立基礎(chǔ)。影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性因素。風(fēng)險(xiǎn)必須與控制目標(biāo)相關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)的承受度三、風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn):有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的辯認(rèn)和分析，是控制風(fēng)險(xiǎn)建立基礎(chǔ)。1、風(fēng)險(xiǎn)識別第三章內(nèi)部控制建立1、風(fēng)險(xiǎn)識別第三章內(nèi)部控制建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識別管理因素組織結(jié)構(gòu)經(jīng)營方式資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程安全環(huán)保因素營運(yùn)安全員工健康環(huán)境保護(hù)自主創(chuàng)新因素研究開發(fā)技術(shù)投入信息技術(shù)財(cái)務(wù)因素財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量人力資源因素職業(yè)操守專業(yè)勝任能力團(tuán)隊(duì)精神三、風(fēng)險(xiǎn)評估2.1內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識別管理因素安全環(huán)保因素自主創(chuàng)新因素財(cái)務(wù)因素人力資源外部風(fēng)險(xiǎn)識別經(jīng)濟(jì)因素經(jīng)濟(jì)形勢產(chǎn)業(yè)政策融資環(huán)境市場競爭資源供給法律因素法律法規(guī)監(jiān)管要求社會因素安全穩(wěn)定文化傳統(tǒng)社會信用教育水平消費(fèi)者行為行業(yè)技術(shù)因素技術(shù)進(jìn)步工藝改進(jìn)自然環(huán)境因素自然災(zāi)害環(huán)境狀況2.2:外部風(fēng)險(xiǎn)識別三、風(fēng)險(xiǎn)評估外部風(fēng)險(xiǎn)識別經(jīng)濟(jì)因素法律因素社會因素行業(yè)技術(shù)因素自然環(huán)境因素各行業(yè)的前10種最主要的風(fēng)險(xiǎn)因素（德勤統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)）次序銀行/保險(xiǎn)業(yè)/證券制造業(yè)其他1內(nèi)部控制的質(zhì)量內(nèi)部控制的質(zhì)量內(nèi)部控制的質(zhì)量2管理人員的能力管理人員的能力管理人員的能力3管理人員的正直程度管理人員的正直程度管理人員的正直程度4會計(jì)系統(tǒng)的近期變動單位的規(guī)模會計(jì)系統(tǒng)的近期變動5單位的規(guī)模經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化業(yè)務(wù)的復(fù)雜性6資產(chǎn)的流動性業(yè)務(wù)的復(fù)雜性資產(chǎn)的流動性7重要人員的變動重要人員的變動單位的規(guī)模8業(yè)務(wù)的復(fù)雜性會計(jì)系統(tǒng)的近期變動經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化9快速的增長快速的增長重要人員的變動10政府法規(guī)管理人員對完成目標(biāo)的壓力快速的增長2.3:主要風(fēng)險(xiǎn)三、風(fēng)險(xiǎn)評估各行業(yè)的前10種最主要的風(fēng)險(xiǎn)因素（德勤統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)）次序銀行/保4、風(fēng)險(xiǎn)對策避免風(fēng)險(xiǎn)：可能虧損店不開降低風(fēng)險(xiǎn):信用控制、抵押分散風(fēng)險(xiǎn):投保險(xiǎn)接受風(fēng)險(xiǎn)：小風(fēng)險(xiǎn)、剩余風(fēng)險(xiǎn)三、風(fēng)險(xiǎn)評估4、風(fēng)險(xiǎn)對策避免風(fēng)險(xiǎn)：可能虧損店不開三、風(fēng)險(xiǎn)評估Page23四、控制活動定義:在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上保證管理層的指令得到貫徹執(zhí)行的政策和程序；包括審批、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、經(jīng)營評價、資產(chǎn)保護(hù)等職責(zé)的分離的活動Page23四、控制活動定義:在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上保證管理層的職務(wù)分離的目的：確保沒有一個人被賦予過多的責(zé)任：無人能利用其正當(dāng)工作地位進(jìn)行犯罪和非法隱瞞。2、職務(wù)分離授權(quán)資產(chǎn)保管執(zhí)行資產(chǎn)處置維護(hù)記錄的受托報(bào)告責(zé)任交易授權(quán)維護(hù)記錄的受托報(bào)告責(zé)任資產(chǎn)保管四、控制活動職務(wù)分離的目的：確保沒有一個人被賦予過多的責(zé)任：無人能利用其銷售流程固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批；固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付。固定資產(chǎn)資金支付的審批與執(zhí)行；資金的保管、記錄與清點(diǎn)盤查。資金管理合同協(xié)議管理客戶信用管理、與銷售合同協(xié)議的審批、簽訂；銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會計(jì)記錄。合同協(xié)議的擬定與審批；合同協(xié)議的審批與執(zhí)行。合同協(xié)議管理2.1不相容職務(wù)分離控制舉例四、控制活動銷售固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批；固定資金支付的審批與執(zhí)行；3、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制實(shí)物保管財(cái)產(chǎn)記錄定期盤點(diǎn)賬實(shí)核對財(cái)產(chǎn)日常管理&定期清查制度

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置資產(chǎn)。四、控制活動3、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制實(shí)物保管財(cái)產(chǎn)記錄定期盤點(diǎn)賬實(shí)核對財(cái)產(chǎn)日常管理員工薪酬調(diào)崗評優(yōu)職務(wù)晉升辭退降級績效考評結(jié)果4、建立和實(shí)施績效考評制度四、控制活動員工薪酬調(diào)崗評優(yōu)職務(wù)晉升辭退降級績效考評4、建立和實(shí)施績效考（1）常規(guī)的授權(quán)：范圍/權(quán)限/程序/責(zé)任（2）特別授權(quán)5.授權(quán)審批的控制6.會計(jì)系統(tǒng)控制7.預(yù)算控制8.運(yùn)營分析控制建立運(yùn)營分析制度:顯示與監(jiān)督\督促（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的控制：報(bào)告的審核的變動（2）會計(jì)憑證的控制（3）會計(jì)帳簿控制（4）會計(jì)復(fù)核控制（1）全面的預(yù)算管理系統(tǒng)（2）全面預(yù)算管理制度四、控制活動（1）常規(guī)的授權(quán)：范圍/權(quán)限/程序/責(zé)任5.授權(quán)審批的控制6說一套，做一套，制度放空炮：執(zhí)行力較弱雖然有相關(guān)的制度，但執(zhí)行力較弱。很多出問題的案例往往都不是因?yàn)橹贫热狈σ?guī)定，而恰恰是制度有明文規(guī)定卻未能遵照執(zhí)行。解決途徑：將內(nèi)部控制制度“固化”于企業(yè)信息系統(tǒng)，使員工必須遵循和執(zhí)行事先設(shè)定好的業(yè)務(wù)流程和操作標(biāo)準(zhǔn)：文化建設(shè)，促使員工自覺遵循對內(nèi)部控制執(zhí)行情況加以檢查監(jiān)督，并制定相應(yīng)的獎懲措施。4.1現(xiàn)狀問題四、控制活動說一套，做一套，制度放空炮：執(zhí)行力較弱4.1現(xiàn)狀問題四經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由：涉及到原有利益格局的打破和調(diào)整將各項(xiàng)職能都較給某一個部門或某一個人去執(zhí)行，沒有必要的授權(quán)批準(zhǔn)和審核，在效率上可能會很高，但由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也急劇上升。因此，為了防止一些重大風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來災(zāi)難性損失，犧牲一定程度的效率是控制風(fēng)險(xiǎn)所必須付出的成本。、現(xiàn)實(shí)中經(jīng)常碰到的情形是，在企業(yè)推行新的內(nèi)部控制制度，往往會涉及到原有利益格局的打破和調(diào)整，這時一些管理人員便表明上以影響效率為由來反對內(nèi)部控制新舉措推行，實(shí)際是由于個人或部門利益受到影響。

不能過分強(qiáng)調(diào)成本因素而忽視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)合理權(quán)衡內(nèi)部控制的成本和效率的關(guān)系。4.2現(xiàn)狀問題四、控制活動經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由：涉及到原有利益格局的領(lǐng)導(dǎo)“一只筆”審批：缺乏完善內(nèi)控制度和流程保障。事無巨細(xì)都由領(lǐng)導(dǎo)來審批，疲于應(yīng)付，審批“一只筆”變成簽字“一只筆”；缺乏相關(guān)信息，控制流于形式，“一只筆”就會失去控制作用，審批就會演變成一種過場；加大了責(zé)任，也不利于對領(lǐng)導(dǎo)的制約和監(jiān)督，可能導(dǎo)致腐敗。合理的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)按照重要性程度大小，適當(dāng)分層授權(quán)，逐級審批。4.3現(xiàn)狀問題四、控制活動領(lǐng)導(dǎo)“一只筆”審批：缺乏完善內(nèi)控制度和流程保障。4.3內(nèi)部控制制度“救火式”的較多制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門，相互打架。很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都是在發(fā)展中逐步建立起來，經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某種問題，于是相應(yīng)地出臺一個制度來規(guī)范。只能防范已發(fā)生過的風(fēng)險(xiǎn)，而對未發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)則考慮不足。這樣的制度體系無論在內(nèi)容上還是形式上，都缺乏系統(tǒng)性和完整性企業(yè)應(yīng)有一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號、格式、分類、內(nèi)容、審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，并以書面形式予以約束。4.4控制活動-現(xiàn)狀問題四、控制活動內(nèi)部控制制度“救火式”的較多4.4控制活動-現(xiàn)狀問題五、信息與溝通1、定義：識別、捕捉處理并報(bào)告內(nèi)外部信息有效將信息向公司內(nèi)部(橫向或縱向)及公司外部傳遞五、信息與溝通1、定義：Page34五、信息與溝通2、建立信息與溝通機(jī)制一：確保及時溝通，促進(jìn)內(nèi)控的有效運(yùn)行1、信息收集2、信息傳遞二、信息系統(tǒng)1、內(nèi)部（1）采購（2）銷售交易（3）內(nèi)部營業(yè)活動（4）會計(jì)制度：確認(rèn)/記錄/歸類/報(bào)告與披露2、外部三、溝通信息及時提供給適當(dāng)人員四、建立反舞弊機(jī)制1、濫用職權(quán)2、財(cái)務(wù)報(bào)告3、未經(jīng)授權(quán)4、不當(dāng)?shù)美濉⑼晟仆对V與舉保人保護(hù)制度Page34五、信息與溝通3、信息的質(zhì)量內(nèi)容恰當(dāng)?信息及時嗎?信息是現(xiàn)時的嗎?信息是正確的嗎?信息是可以取得的嗎?五、信息與溝通3、信息的質(zhì)量內(nèi)容恰當(dāng)?五、信息與溝通六、監(jiān)督1、定義：內(nèi)部審計(jì):對內(nèi)控體系的運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控，評價該體系的在一個期間內(nèi)的運(yùn)行質(zhì)量的過程是一種獨(dú)立、客觀、的確認(rèn)和咨詢的活動目的增加價值和改善組織的運(yùn)營,通過應(yīng)用系統(tǒng)的規(guī)范的方法、評價并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)六、監(jiān)督1、定義：3、內(nèi)部控制監(jiān)督制度企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求內(nèi)部控制監(jiān)督制度是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，貫穿于內(nèi)部控制活動的各個環(huán)節(jié)，是確保企業(yè)內(nèi)部控制高效運(yùn)行的重要保障六、監(jiān)督3、內(nèi)部控制監(jiān)督制度六、監(jiān)督4、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)缺陷:由于內(nèi)部控制本身設(shè)計(jì)的問題而帶來的技術(shù)性缺陷,往往因?yàn)樵O(shè)計(jì)人員知識缺乏、對業(yè)務(wù)環(huán)境和事項(xiàng)不熟悉而產(chǎn)生的.運(yùn)行缺陷:在內(nèi)部控制施行的過程中由于偏離內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)或執(zhí)行不力而產(chǎn)生的缺陷.六、監(jiān)督4、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)缺陷:由于內(nèi)部控制本身設(shè)計(jì)的問題七、內(nèi)部控制評價1、定義：監(jiān)督內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效,以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)查找、分析內(nèi)部控制缺陷并督促落實(shí)整改。及時堵塞管理漏洞、持續(xù)揭示和防范風(fēng)險(xiǎn),保證內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行隨環(huán)境變化而改進(jìn)七、內(nèi)部控制評價1、定義：監(jiān)督內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有7、內(nèi)部控制的局限性一、組織建立的目標(biāo)出現(xiàn)的問題二、人為判斷錯誤三、管理層的三方串通四、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上五、成本效益原則六、突發(fā)事件七、內(nèi)部控制評價7、內(nèi)部控制的局限性七、內(nèi)部控制評價第二章職業(yè)舞弊定義：利用個人職權(quán),通過預(yù)謀的濫用組織資源為個人謀取利益關(guān)鍵特征1、秘密的2、違背雇員對組織的信托義務(wù)3、直接或間接為個人謀取利益4、耗費(fèi)企業(yè)資產(chǎn)或資源或收入第二章職業(yè)舞弊定義：利用個人職權(quán),通過預(yù)謀的濫用組2、職業(yè)舞弊的危害由于舞弊導(dǎo)致的平均損失相當(dāng)與一個公司的平均年收入%?第二章職業(yè)舞弊2、職業(yè)舞弊的危害由于舞弊導(dǎo)致的平均損失相當(dāng)與一個公司的平均討論:什么樣的人會職業(yè)舞弊?1、貪心2、有需求3、有機(jī)會4、不檢查第二章職業(yè)舞弊討論:什么樣的人會職業(yè)舞弊?1、貪心第二章職業(yè)舞弊3、職業(yè)舞弊理論3.1“破窗”理論

犯罪學(xué)家凱琳著名的“破窗理論”說的是：一座城市建筑物的窗戶玻璃被人打破了，如果得不到及時修復(fù)，別人就可能得到某種暗示性的縱容去打爛更多的玻璃，其結(jié)果是在麻木不仁的氛圍中，這座城市的建筑物就會出現(xiàn)越來越多的破窗。第二章職業(yè)舞弊3、職業(yè)舞弊理論3.1“破窗”理論第二章職業(yè)舞3.2冰山理論能看到的只是表面很少的一部分——行為，而更大一部分的內(nèi)在世界卻藏在更深層次，第二章職業(yè)舞弊3.2冰山理論第二章職業(yè)舞弊3.3三角理論：自我合理化第二章職業(yè)舞弊第二章職業(yè)舞弊資金收入不入帳虛假支付資產(chǎn)轉(zhuǎn)移利于沖突行賄受賄敲詐非法贈予虛假收入收入與成本確認(rèn)時間差腐敗盜用資產(chǎn)虛假報(bào)表4、職業(yè)舞弊類型第二章職業(yè)舞弊資金利于沖突虛假收入腐敗盜用資產(chǎn)虛假報(bào)表4、職業(yè)舞弊類型第二5、問題討論問：防止舞弊是否是內(nèi)控的主要目標(biāo)？答：不是，但為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的主要目標(biāo)，各種控制活動在執(zhí)行過程往往會達(dá)到防止舞弊的作用問：防止舞弊主要通過何種途徑實(shí)現(xiàn)？答：主要通過營造或改善企業(yè)的控制環(huán)境，其次是通過具體的控制活動和監(jiān)督第二章職業(yè)舞弊5、問題討論問：防止舞弊是否是內(nèi)控的主要目標(biāo)？答：不是，但為第三章內(nèi)部控制建立第三章內(nèi)部控制建立一、誰來主導(dǎo)內(nèi)控第三章內(nèi)部控制建立一、誰來主導(dǎo)內(nèi)控第三章內(nèi)部控制建立5個標(biāo)尺1、量化（多長，才算長）2、細(xì)化（職責(zé)的細(xì)化）3、流程化（肯德基的洗抹布）3個步驟結(jié)果：如果完成了，會達(dá)成什么樣的結(jié)果（如企業(yè)文化—人員流失率減少行動：需要采取什么樣的行動才能達(dá)成目標(biāo)2個答案合同協(xié)議管理數(shù)量、質(zhì)量（如B品率）、安全（環(huán)境）\成本、時間SMART（具體、可衡量、相關(guān)、時間、可完成）1個原則二、確認(rèn)目標(biāo)第三章內(nèi)部控制建立1、目標(biāo)的重要性5個標(biāo)尺1、量化（多長，才算長）3個步驟結(jié)果：如果完成了，會三:風(fēng)險(xiǎn)識別1、核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域、地區(qū)、單位、部門、流程、崗位2、占收入、費(fèi)用、或利潤比重較大的項(xiàng)目3、對實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)影響重大的領(lǐng)域4、對已經(jīng)存在明顯的隱患領(lǐng)域5、有檢舉、投訴、糾紛的領(lǐng)域6、長期沒有進(jìn)行內(nèi)外部審計(jì)的單位7、沒有管理流程、績效不明、分工不清的單位第三章內(nèi)部控制建立三:風(fēng)險(xiǎn)識別第三章內(nèi)部控制建立Page533.1風(fēng)險(xiǎn)評估方法：第三章內(nèi)部控制建立固有風(fēng)險(xiǎn)與剩余風(fēng)險(xiǎn)Page533.1風(fēng)險(xiǎn)評估方法：第三章內(nèi)部控制建立Page543.2風(fēng)險(xiǎn)評估方法：序號項(xiàng)目固有風(fēng)險(xiǎn)剩余風(fēng)險(xiǎn)

影響可能性總計(jì)影響可能性總計(jì)減低風(fēng)險(xiǎn)1流程/制度不完善不科學(xué)1000020%20001000010%100010002職業(yè)舞弊4000005%200004000003%1200080003運(yùn)行機(jī)制1000030%3000100005%50025004執(zhí)行差1000030%30001000010%100020005運(yùn)行效率低下1000030%30001000015%150015006推委扯皮1000020%20001000010%100010007監(jiān)督不到位300030%900300010%3006008結(jié)構(gòu)型同虛設(shè)1000010%1000100005%5005009權(quán)責(zé)分配不合理100020%200100010%10010010激勵機(jī)制不合理100020%200100010%10010011缺乏積極向上50020%10050010%505012缺乏開拓創(chuàng)新50020%10050010%505013缺乏守信100015%150100010%1005014人才結(jié)構(gòu)不合理100015%150100010%1005015考核結(jié)果缺乏有效應(yīng)用100015%150100010%10050

合計(jì)

35950

1840017550第三章內(nèi)部控制建立Page543.2風(fēng)險(xiǎn)評估方法：序號項(xiàng)目固有風(fēng)險(xiǎn)剩余風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評估四:風(fēng)險(xiǎn)識別方法個別會談?wù){(diào)查表研討會風(fēng)險(xiǎn)評估四:風(fēng)險(xiǎn)識別方法五:標(biāo)準(zhǔn)制定1、識別關(guān)鍵績效區(qū)(重要部門和關(guān)鍵流程)2、確定績效控制點(diǎn)3、設(shè)定績效控制標(biāo)準(zhǔn)六:政策制定第三章內(nèi)部控制建立五:標(biāo)準(zhǔn)制定六:政策制定第三章內(nèi)部控制建立七、內(nèi)控政策的記錄1、二維表2、流程圖3、文字表述第三章內(nèi)部控制建立七、內(nèi)控政策的記錄1、二維表第三章內(nèi)部控制建立八、控制執(zhí)行按標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控政策需制定的內(nèi)控政策同相關(guān)人員進(jìn)行充分溝通人員的培訓(xùn)嚴(yán)格的執(zhí)行第三章內(nèi)部控制建立八、控制執(zhí)行按標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控政策第三章內(nèi)部控制建立九、執(zhí)行的制度設(shè)計(jì)再好的內(nèi)部控制,如果沒有得到始終如一的嚴(yán)格執(zhí)行,就是一文空紙.第三章內(nèi)部控制建立九、執(zhí)行的制度設(shè)計(jì)再好的內(nèi)部控制,如果沒有得到始終如一的嚴(yán)格十、如何確保內(nèi)控的執(zhí)行?第三章內(nèi)部控制建立1、制度宣導(dǎo)（1）培訓(xùn)（2）制度制定前的充分溝通2、執(zhí)行(1)建立執(zhí)行性的文化(2)選擇執(zhí)行性的人才(3)執(zhí)行性的制度：增加違反成本3、高級管理者以身作責(zé)（榜樣的力量是無窮）十、如何確保內(nèi)控的執(zhí)行?第三章內(nèi)部控制建立1、制度宣導(dǎo)十一、效果檢測檢測內(nèi)控執(zhí)行效果A:執(zhí)行過程中的檢測:

主動檢測:如定期對各部門工作報(bào)告進(jìn)行復(fù)核:預(yù)算執(zhí)行情況的定期復(fù)核被動檢測:如突發(fā)事件

其他反饋(員工、供應(yīng)商、客戶)單獨(dú)的評估(內(nèi)控評價)

自我評估

內(nèi)部審計(jì)

外部審計(jì)第三章內(nèi)部控制建立十一、效果檢測檢測內(nèi)控執(zhí)行效果第三章內(nèi)部控制建立風(fēng)險(xiǎn)1、戰(zhàn)略過于激進(jìn)（1）脫離實(shí)際能力（2）偏離主業(yè)2、主觀原因頻繁變動：導(dǎo)致資源浪費(fèi)戰(zhàn)略發(fā)展內(nèi)部控制戰(zhàn)略實(shí)施1、制定年度目標(biāo)2、編制全面預(yù)算3、戰(zhàn)略宣導(dǎo)：信息傳遞4、實(shí)施監(jiān)督1、戰(zhàn)略發(fā)展內(nèi)部控制定義：制定長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃第四章:業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略發(fā)展內(nèi)部控制戰(zhàn)略實(shí)施1、戰(zhàn)略發(fā)展內(nèi)部控制第四章:業(yè)管理制度會計(jì)系統(tǒng)控制定期檢查票據(jù)及印章的管理1、帳戶的開立2、銀行對帳單

1、授權(quán)/批準(zhǔn)/審驗(yàn)2、職責(zé)與權(quán)限：定期輪崗3、崗位分離（1）支付審批與執(zhí)行（2）保管、記錄、盤點(diǎn)（3）會計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督4、建立責(zé)任追究制度1、規(guī)范資金的收支2、程序3、審批權(quán)限

1、預(yù)留印簽管理：分開管理（1）個人章：授權(quán)保管（2）財(cái)務(wù)章：專人保管2、票據(jù)的管理資金管理風(fēng)險(xiǎn)2、資金的內(nèi)部控制

風(fēng)險(xiǎn)：1、籌資決策不當(dāng)2、投資決策不當(dāng)3、調(diào)度不合理4、管控不嚴(yán)：挪用、占用、抽逃第四章:業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制管理制度會計(jì)系統(tǒng)控制定期檢查票據(jù)及印章的管理1、帳戶的開立一、授權(quán)分離：請購/審批/購買/驗(yàn)收/審核/付款/采購評估1、記帳與保管2、審核及執(zhí)行3、授權(quán)與執(zhí)行原則：1、縱向：獨(dú)立不同部門的完成2、橫向：上下級的監(jiān)督（二）建立價格監(jiān)督機(jī)制付款采購合同管理購買1、采購業(yè)務(wù)的集中2、采購員的定期輪換3、不得同一人完成采購全程（小額采購除外）4、請購制度5、請購各環(huán)節(jié)的記錄，以備追述審計(jì)。.1、全方位的內(nèi)部審計(jì)（1）簽約審計(jì)：虛假采購/盲目采購（2）結(jié)算審計(jì)：是否按合同付款（3）消耗審計(jì)：計(jì)劃與實(shí)際的差異2、審查采購合同價格3、采購成本風(fēng)險(xiǎn)對策（1）采購市場調(diào)查與信息收集（2）建立嚴(yán)格采購制度：明確責(zé)任與關(guān)系（3）報(bào)價及價格審批

超過金額的必須有3個以上供應(yīng)商報(bào)價。（4）建立供應(yīng)尚檔案的準(zhǔn)入機(jī)制（5）建立價格檔案及價格評價體系3、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

風(fēng)險(xiǎn)1、計(jì)劃不合理：短缺或積壓2、供應(yīng)商選擇不當(dāng)：招標(biāo)及定價機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范3、驗(yàn)收不規(guī)范1、依據(jù)付款憑證而不是采購憑證2、明確付款審核人的權(quán)利與義務(wù)授權(quán)/崗位分離第四章:業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制一、授權(quán)分離：請購/審批/購買/驗(yàn)收/審核/付款/采購評估付規(guī)范管理流程1、取得、驗(yàn)收、發(fā)出/盤點(diǎn)：強(qiáng)化會計(jì)的出入庫等相關(guān)記錄2、建立存貨崗位責(zé)任制3、重視驗(yàn)收工作：規(guī)范驗(yàn)收程序與方法4、建立存貨保管制度

（1）儲存條件及保險(xiǎn)5、詳細(xì)的出入庫、盤點(diǎn)記錄6、明確權(quán)限：

（1）領(lǐng)用

（2）發(fā)出4、資產(chǎn)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)：積壓或短缺：資金占用及存貨貶值第四章:業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制資產(chǎn)管理內(nèi)部控制崗位分工與授權(quán)1、請購、審批、執(zhí)行2、采購、驗(yàn)收、付款、3、保管與記錄4、發(fā)出申請、審批、記錄5、處置申請、審批、記錄4、資產(chǎn)管理內(nèi)部控制第四章:業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制資產(chǎn)管理內(nèi)部控應(yīng)收帳款管理制度信用的審批制度銷售1、新客戶：信用的保證制度2、加強(qiáng)銷售的退回管理1、嚴(yán)格考核2、實(shí)施獎罰：合理的清收獎勵制度3、銷售部門負(fù)責(zé)收款4、會計(jì)系統(tǒng)的控制

（1）銷售、發(fā)貨、回款.1、銷售與信用的審核分開2、銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)制度5、銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)1、銷售過程的舞弊2、客戶信用管理不到位：款項(xiàng)回收不力3、銷售政策不當(dāng)（1）渠道管理不當(dāng)（2）市場預(yù)測不準(zhǔn)A：銷售不暢B：貨品的積壓第四章:業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制應(yīng)收帳款管理制度信用的審批制度銷售1、新客戶：信用的保證制度合同管理合同訂立合同履行合同相關(guān)制度1、建立合同履行的評估制度2、監(jiān)控合同履行的情況3、強(qiáng)化：合同效果檢查/分析/驗(yàn)收4、財(cái)務(wù)按合同執(zhí)行5、建立合同的管理崗位責(zé)任制1、確定合同的歸口管理：合同登記管理：封閉管理（1）統(tǒng)計(jì)（2）分類歸檔（3）登記：訂立/旅行/變更2、明確程序：擬訂審批/執(zhí)行3、定期的合同檢查/評價：合同的薄弱環(huán)節(jié)1、合同的會審：經(jīng)濟(jì)、可行、嚴(yán)密、合法2、合同保管（1）正本：歸口管理部門（2）副本：檔案管理部門。1、資信的調(diào)查2、變更解除3、臺帳的登記、統(tǒng)計(jì)4、印簽的保管5、合同檔案的保管：一份合同一份檔案6、合同的傳遞/追查合同管理6、合同管理的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)1、未全面履行：監(jiān)控不當(dāng)2、未訂立合同：合同不完整或利益受損3、未經(jīng)授權(quán)備注:合同專用章的保管制度：審批后方可蓋專用章第四章:業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制合同管理合同訂立合同履行合同相關(guān)制度1、建立合同履行的評估制Page687、財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制一、報(bào)告的分析：重視報(bào)告分析工作1、定期召開財(cái)務(wù)分析會議2、吸收相關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加3、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)分析和利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)的作用二、分析1、負(fù)債水平/資產(chǎn)分布/償債能力/運(yùn)營能力2、分析凈資產(chǎn)的增減：了解規(guī)模不斷變化的過程3、收入、費(fèi)用、利潤（1）償債能力（2）發(fā)展能力（3）了解當(dāng)期的利潤增減及變化的原因和未來的發(fā)展趨勢三、財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制的目標(biāo)1、資產(chǎn)的安全性2、保證信息的準(zhǔn)確、真實(shí)、及時3、經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行4、預(yù)防與控制錯誤及舞弊四、財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)備及控制1、報(bào)告的編制方案2、年度報(bào)告的編制制度3、年度調(diào)整政策4、報(bào)告披露時間5、明確重大事項(xiàng)6、規(guī)范財(cái)務(wù)調(diào)整制度及財(cái)產(chǎn)清查制度7、不得隨意變更會計(jì)政策第四章:業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制Page687、財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制一、報(bào)告的分析：重視報(bào)告分Page698、全面預(yù)算的內(nèi)部控制一、風(fēng)險(xiǎn)1、預(yù)算不健全（1）缺乏約束（2）盲目經(jīng)營2、預(yù)算目標(biāo)不合理（1）戰(zhàn)略難于實(shí)現(xiàn)（2）資源浪費(fèi)3、缺乏剛性：流于形式（1）考核不嚴(yán)（2）執(zhí)行不力二、預(yù)算管理委員會：全面預(yù)算的管理職責(zé)1、預(yù)算目標(biāo)2、預(yù)算政策3、預(yù)算工作及方法4、批準(zhǔn)預(yù)算第四章:業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制三、預(yù)算的考核四、預(yù)算執(zhí)行情況：預(yù)算會議制度五、預(yù)算的執(zhí)行1、預(yù)算執(zhí)行的審批權(quán)限2、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告3、預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制六、全面預(yù)算的作用1、考核2、控制各部門活動的工具3、各部門的協(xié)調(diào)手段4、戰(zhàn)略目標(biāo)具體化的過程Page698、全面預(yù)算的內(nèi)部控制一、風(fēng)險(xiǎn)第四章:業(yè)務(wù)模塊現(xiàn)階段核心工作一、財(cái)務(wù)管理各階段的核心職責(zé)二階三階財(cái)務(wù)基礎(chǔ)

支付及時

核算規(guī)范

報(bào)表及時帳務(wù)清晰費(fèi)用管理單價集團(tuán)審批數(shù)量分公司審核落實(shí)驗(yàn)收/檢查如:1、銅管的實(shí)地驗(yàn)收2、電費(fèi)的抄表拍照3、門店倉庫貨架驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)管理合同管理應(yīng)收款項(xiàng)資產(chǎn)安全流程制度關(guān)鍵管控點(diǎn)階段重點(diǎn)工作:認(rèn)識目前的管理現(xiàn)狀，明確現(xiàn)階段的工作任務(wù)重點(diǎn)四階財(cái)務(wù)管理報(bào)告1、溝通信息（告知、總結(jié)）2、發(fā)現(xiàn)問題（監(jiān)控、分析）顯示核心指標(biāo)差異如:A：拓店預(yù)算B、貨品的售馨率C、同期店鋪的增長率D、店鋪的租售比3、解決問題（督促、協(xié)調(diào)）4、提出建議（責(zé)任、游說）5、支持決策（預(yù)見、依據(jù)）一階五階運(yùn)營參與

預(yù)算管理-績效考核與應(yīng)用現(xiàn)階段核心工作一、財(cái)務(wù)管理各階段的核心職責(zé)二階三階財(cái)務(wù)基礎(chǔ)費(fèi)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理Page72目錄第一章:內(nèi)部控制綜述1、內(nèi)部環(huán)境2、風(fēng)險(xiǎn)評估3、風(fēng)險(xiǎn)控制4、信息與溝通5、監(jiān)督第二章職業(yè)舞弊第三章:內(nèi)部控制的建立第四章:業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制第五章：鴻星爾克內(nèi)部控制建議Page2目錄第一章:內(nèi)部控制綜述店鋪案例-11、喜歡賺差價的艾米艾米是公司一名普通店長，每個月工資收入3000-5000千，而實(shí)際每個月她還能從這個店賺到5000-1萬外快。每個月外快來自兩部分，會員顧客差價和促銷活動差價。店鋪是自己收銀，這為他行為提供便利。A會員每次購買服裝達(dá)到一定金額可享受折上折優(yōu)惠，對于那些非會員且用現(xiàn)金支付的顧客購買的商品，每次艾米都自己偷偷辦的會員結(jié)賬，這樣可以賺錢12%差價B每個月店鋪活動都進(jìn)行幾次調(diào)整，在折扣下調(diào)期間，艾米會報(bào)之前顧客正價，或者高折扣商品先做退貨，全額退款處理。在按照低折扣進(jìn)行入單，這樣又可以賺取20%差價。

當(dāng)然這個不是艾米自己一個人完成的，她有幾個姐妹協(xié)助自己完成這些工作，有時候?yàn)榱朔乐构境椴?，他們還會多半幾張VIP輪流使用。Page73店鋪案例-11、喜歡賺差價的艾米Page3店鋪案例-2永爭第一的尼克

尼克是某店一名普通導(dǎo)購，她所在的店鋪是我們定位為大店店鋪，有10位銷售店員。在店長、督導(dǎo)甚至公司管理層眼里，尼克是一個不可多得的銷售高手，因?yàn)樗總€月銷售都是第一名，從第一月來到這個店的時候就是第一名。但是，有一天這個店鋪店長離職了，換了個新店長，從此以后尼克的銷售業(yè)績下滑得非常厲害，有時候竟然排名最后幾名。督導(dǎo)和區(qū)域經(jīng)理分別找她了解過原因，還曾把她調(diào)到其他店工作，但效果還是不好。你們認(rèn)為是什么原因？Page74店鋪案例-2永爭第一的尼克Page41、同樣上一天的班，在周一上和周六上效果是否一樣？2、同樣上7個小時的班，在周六8:00-15:00和15:00-21.30是否一樣？Page751、同樣上一天的班，在周一上和周六上效果是否一樣？Page51、一個真實(shí)的例子一、內(nèi)部控制綜述1、一個真實(shí)的例子一、內(nèi)部控制綜述2、內(nèi)部控制被忽視的理由我們的員工忠實(shí)可靠,我相信我們的員工我們從沒有發(fā)生過問題內(nèi)部的審計(jì)在檢查我們的財(cái)務(wù)報(bào)表程序耗時又沒有用處我們最好把時間用在其他的運(yùn)營問題上我沒時間一、內(nèi)部控制綜述2、內(nèi)部控制被忽視的理由我們的員工忠實(shí)可靠,我相信我們的員工一、內(nèi)部控制綜述3、COSO立方體一、內(nèi)部控制綜述3、COSO立方體一、內(nèi)部控制綜述內(nèi)部控制是一個過程該過程受企業(yè)的董事會、管理層和其他人員的影響目的:為下列目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證1、運(yùn)營目標(biāo)2、報(bào)告目標(biāo)3、遵循目標(biāo)4、COSO新版框架的定義一、內(nèi)部控制綜述4、COSO新版框架的定義5、目標(biāo)解釋1、運(yùn)營目標(biāo)組織運(yùn)營的效果和效率,包括運(yùn)營和財(cái)務(wù)的績效目標(biāo),資產(chǎn)安全不受損失..2、報(bào)告目標(biāo):內(nèi)外部財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、及時性/透明度3、遵循目標(biāo)一、內(nèi)部控制綜述5、目標(biāo)解釋一、內(nèi)部控制綜述Page81二、控制環(huán)境對建立、或加強(qiáng)或削弱特定政策、程序效率產(chǎn)生影響的各種要素要通過塑造企業(yè)文化、營造一種氛圍,從而影響員工實(shí)施內(nèi)部控制的自覺性.是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ),直接影響到企業(yè)戰(zhàn)略及經(jīng)營目標(biāo).1、控制環(huán)境Page11二、控制環(huán)境1、控制環(huán)境

1.1治理結(jié)構(gòu)總裁辦:制定內(nèi)部控制的實(shí)施綱要,集團(tuán)管理模式優(yōu)化:1、組織結(jié)構(gòu)：三權(quán)的分立2、總經(jīng)辦：承上啟下:監(jiān)督與反饋\組織3、執(zhí)行控制：執(zhí)行結(jié)果的定期匯報(bào)，4、財(cái)務(wù):監(jiān)督二、控制環(huán)境1.1治理結(jié)構(gòu)總裁辦:制定內(nèi)部控制的實(shí)施綱要,集團(tuán)管Page832組織能力目標(biāo)制定1、目標(biāo)的討論2、目標(biāo)的審核3、各職能部門目標(biāo)方向統(tǒng)一組織實(shí)施組織實(shí)施激勵方案目標(biāo)執(zhí)行結(jié)果的獎罰執(zhí)行控制目標(biāo)執(zhí)行情況的實(shí)時顯示經(jīng)營情況的實(shí)時溝通經(jīng)營偏差的及時整改建議：持續(xù)向上內(nèi)部管理機(jī)制。1、目標(biāo)、執(zhí)行、控制、監(jiān)督、激勵2、三權(quán)的分立，權(quán)責(zé)對等1、目標(biāo)的討論2、目標(biāo)的審核3、各職能部門目標(biāo)方向統(tǒng)一企業(yè)的組織風(fēng)險(xiǎn):1、結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)2、

執(zhí)行力差3、

缺乏良性運(yùn)行機(jī)制4、

缺乏科學(xué)決策5、權(quán)責(zé)分配不合理6、

機(jī)構(gòu)重疊7、

崗位交叉或缺失8、推委扯皮9、

運(yùn)行效率低下二、控制環(huán)境Page132組織能力目標(biāo)制定1、目標(biāo)的討論2、目標(biāo)的Page843企業(yè)文化內(nèi)部控制一、定義：團(tuán)隊(duì)認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念、企業(yè)文化精神；形成的行為規(guī)范的總稱形成企業(yè)競爭力關(guān)鍵：文化與行為保持一致二、風(fēng)險(xiǎn)1、缺乏積極向上喪失對企業(yè)的信心、認(rèn)同、缺乏凝集力和競爭力2、缺乏開拓創(chuàng)新/團(tuán)隊(duì)協(xié)作/風(fēng)險(xiǎn)意識3、缺乏誠實(shí)守信：導(dǎo)致舞弊三：高層人員在企業(yè)文化中影響力1：高級管理人員發(fā)揮核心主導(dǎo)作用：管理層基調(diào)和態(tài)度是公司道德規(guī)范和文化環(huán)境建設(shè)的基礎(chǔ)2：企業(yè)文化建設(shè)：服從、認(rèn)同、內(nèi)化一、內(nèi)部控制綜述Page143企業(yè)文化內(nèi)部控制一、定義：團(tuán)隊(duì)認(rèn)同并遵守Page854、人力資源一、風(fēng)險(xiǎn)：1、人才過剩2、人才匱乏（專業(yè)程度不夠）3、人才結(jié)構(gòu)不合理4、開發(fā)機(jī)制不健全二、人力資源約束與激勵機(jī)制不合理1、關(guān)鍵崗位管理不完善

（1）人才流失（2）效率低下2、績效考核（1）考核指標(biāo)不明確（2）形式主義（3）考核結(jié)果缺乏有效應(yīng)用一、內(nèi)部控制綜述Page154、人力資源一、風(fēng)險(xiǎn)：一、內(nèi)部控制綜述8、缺乏良好的控制環(huán)境缺乏績效考核對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的引導(dǎo)機(jī)制法人治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部控制的外部約束較弱公司治理結(jié)構(gòu)中責(zé)任不到位缺乏良好的控制環(huán)境高管層缺乏自主控制意識沒有形成重視風(fēng)險(xiǎn)的控制文化一、內(nèi)部控制綜述8、缺乏良好的控制環(huán)境缺乏績效考核對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的引導(dǎo)三、風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn):有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的辯認(rèn)和分析，是控制風(fēng)險(xiǎn)建立基礎(chǔ)。影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性因素。風(fēng)險(xiǎn)必須與控制目標(biāo)相關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)的承受度三、風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn):有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的辯認(rèn)和分析，是控制風(fēng)險(xiǎn)建立基礎(chǔ)。1、風(fēng)險(xiǎn)識別第三章內(nèi)部控制建立1、風(fēng)險(xiǎn)識別第三章內(nèi)部控制建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識別管理因素組織結(jié)構(gòu)經(jīng)營方式資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程安全環(huán)保因素營運(yùn)安全員工健康環(huán)境保護(hù)自主創(chuàng)新因素研究開發(fā)技術(shù)投入信息技術(shù)財(cái)務(wù)因素財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量人力資源因素職業(yè)操守專業(yè)勝任能力團(tuán)隊(duì)精神三、風(fēng)險(xiǎn)評估2.1內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識別管理因素安全環(huán)保因素自主創(chuàng)新因素財(cái)務(wù)因素人力資源外部風(fēng)險(xiǎn)識別經(jīng)濟(jì)因素經(jīng)濟(jì)形勢產(chǎn)業(yè)政策融資環(huán)境市場競爭資源供給法律因素法律法規(guī)監(jiān)管要求社會因素安全穩(wěn)定文化傳統(tǒng)社會信用教育水平消費(fèi)者行為行業(yè)技術(shù)因素技術(shù)進(jìn)步工藝改進(jìn)自然環(huán)境因素自然災(zāi)害環(huán)境狀況2.2:外部風(fēng)險(xiǎn)識別三、風(fēng)險(xiǎn)評估外部風(fēng)險(xiǎn)識別經(jīng)濟(jì)因素法律因素社會因素行業(yè)技術(shù)因素自然環(huán)境因素各行業(yè)的前10種最主要的風(fēng)險(xiǎn)因素（德勤統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)）次序銀行/保險(xiǎn)業(yè)/證券制造業(yè)其他1內(nèi)部控制的質(zhì)量內(nèi)部控制的質(zhì)量內(nèi)部控制的質(zhì)量2管理人員的能力管理人員的能力管理人員的能力3管理人員的正直程度管理人員的正直程度管理人員的正直程度4會計(jì)系統(tǒng)的近期變動單位的規(guī)模會計(jì)系統(tǒng)的近期變動5單位的規(guī)模經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化業(yè)務(wù)的復(fù)雜性6資產(chǎn)的流動性業(yè)務(wù)的復(fù)雜性資產(chǎn)的流動性7重要人員的變動重要人員的變動單位的規(guī)模8業(yè)務(wù)的復(fù)雜性會計(jì)系統(tǒng)的近期變動經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化9快速的增長快速的增長重要人員的變動10政府法規(guī)管理人員對完成目標(biāo)的壓力快速的增長2.3:主要風(fēng)險(xiǎn)三、風(fēng)險(xiǎn)評估各行業(yè)的前10種最主要的風(fēng)險(xiǎn)因素（德勤統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)）次序銀行/保4、風(fēng)險(xiǎn)對策避免風(fēng)險(xiǎn)：可能虧損店不開降低風(fēng)險(xiǎn):信用控制、抵押分散風(fēng)險(xiǎn):投保險(xiǎn)接受風(fēng)險(xiǎn)：小風(fēng)險(xiǎn)、剩余風(fēng)險(xiǎn)三、風(fēng)險(xiǎn)評估4、風(fēng)險(xiǎn)對策避免風(fēng)險(xiǎn)：可能虧損店不開三、風(fēng)險(xiǎn)評估Page93四、控制活動定義:在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上保證管理層的指令得到貫徹執(zhí)行的政策和程序；包括審批、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、經(jīng)營評價、資產(chǎn)保護(hù)等職責(zé)的分離的活動Page23四、控制活動定義:在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上保證管理層的職務(wù)分離的目的：確保沒有一個人被賦予過多的責(zé)任：無人能利用其正當(dāng)工作地位進(jìn)行犯罪和非法隱瞞。2、職務(wù)分離授權(quán)資產(chǎn)保管執(zhí)行資產(chǎn)處置維護(hù)記錄的受托報(bào)告責(zé)任交易授權(quán)維護(hù)記錄的受托報(bào)告責(zé)任資產(chǎn)保管四、控制活動職務(wù)分離的目的：確保沒有一個人被賦予過多的責(zé)任：無人能利用其銷售流程固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批；固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付。固定資產(chǎn)資金支付的審批與執(zhí)行；資金的保管、記錄與清點(diǎn)盤查。資金管理合同協(xié)議管理客戶信用管理、與銷售合同協(xié)議的審批、簽訂；銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會計(jì)記錄。合同協(xié)議的擬定與審批；合同協(xié)議的審批與執(zhí)行。合同協(xié)議管理2.1不相容職務(wù)分離控制舉例四、控制活動銷售固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批；固定資金支付的審批與執(zhí)行；3、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制實(shí)物保管財(cái)產(chǎn)記錄定期盤點(diǎn)賬實(shí)核對財(cái)產(chǎn)日常管理&定期清查制度

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置資產(chǎn)。四、控制活動3、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制實(shí)物保管財(cái)產(chǎn)記錄定期盤點(diǎn)賬實(shí)核對財(cái)產(chǎn)日常管理員工薪酬調(diào)崗評優(yōu)職務(wù)晉升辭退降級績效考評結(jié)果4、建立和實(shí)施績效考評制度四、控制活動員工薪酬調(diào)崗評優(yōu)職務(wù)晉升辭退降級績效考評4、建立和實(shí)施績效考（1）常規(guī)的授權(quán)：范圍/權(quán)限/程序/責(zé)任（2）特別授權(quán)5.授權(quán)審批的控制6.會計(jì)系統(tǒng)控制7.預(yù)算控制8.運(yùn)營分析控制建立運(yùn)營分析制度:顯示與監(jiān)督\督促（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的控制：報(bào)告的審核的變動（2）會計(jì)憑證的控制（3）會計(jì)帳簿控制（4）會計(jì)復(fù)核控制（1）全面的預(yù)算管理系統(tǒng)（2）全面預(yù)算管理制度四、控制活動（1）常規(guī)的授權(quán)：范圍/權(quán)限/程序/責(zé)任5.授權(quán)審批的控制6說一套，做一套，制度放空炮：執(zhí)行力較弱雖然有相關(guān)的制度，但執(zhí)行力較弱。很多出問題的案例往往都不是因?yàn)橹贫热狈σ?guī)定，而恰恰是制度有明文規(guī)定卻未能遵照執(zhí)行。解決途徑：將內(nèi)部控制制度“固化”于企業(yè)信息系統(tǒng)，使員工必須遵循和執(zhí)行事先設(shè)定好的業(yè)務(wù)流程和操作標(biāo)準(zhǔn)：文化建設(shè)，促使員工自覺遵循對內(nèi)部控制執(zhí)行情況加以檢查監(jiān)督，并制定相應(yīng)的獎懲措施。4.1現(xiàn)狀問題四、控制活動說一套，做一套，制度放空炮：執(zhí)行力較弱4.1現(xiàn)狀問題四經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由：涉及到原有利益格局的打破和調(diào)整將各項(xiàng)職能都較給某一個部門或某一個人去執(zhí)行，沒有必要的授權(quán)批準(zhǔn)和審核，在效率上可能會很高，但由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也急劇上升。因此，為了防止一些重大風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來災(zāi)難性損失，犧牲一定程度的效率是控制風(fēng)險(xiǎn)所必須付出的成本。、現(xiàn)實(shí)中經(jīng)常碰到的情形是，在企業(yè)推行新的內(nèi)部控制制度，往往會涉及到原有利益格局的打破和調(diào)整，這時一些管理人員便表明上以影響效率為由來反對內(nèi)部控制新舉措推行，實(shí)際是由于個人或部門利益受到影響。

不能過分強(qiáng)調(diào)成本因素而忽視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)合理權(quán)衡內(nèi)部控制的成本和效率的關(guān)系。4.2現(xiàn)狀問題四、控制活動經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由：涉及到原有利益格局的領(lǐng)導(dǎo)“一只筆”審批：缺乏完善內(nèi)控制度和流程保障。事無巨細(xì)都由領(lǐng)導(dǎo)來審批，疲于應(yīng)付，審批“一只筆”變成簽字“一只筆”；缺乏相關(guān)信息，控制流于形式，“一只筆”就會失去控制作用，審批就會演變成一種過場；加大了責(zé)任，也不利于對領(lǐng)導(dǎo)的制約和監(jiān)督，可能導(dǎo)致腐敗。合理的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)按照重要性程度大小，適當(dāng)分層授權(quán)，逐級審批。4.3現(xiàn)狀問題四、控制活動領(lǐng)導(dǎo)“一只筆”審批：缺乏完善內(nèi)控制度和流程保障。4.3內(nèi)部控制制度“救火式”的較多制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門，相互打架。很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都是在發(fā)展中逐步建立起來，經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某種問題，于是相應(yīng)地出臺一個制度來規(guī)范。只能防范已發(fā)生過的風(fēng)險(xiǎn)，而對未發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)則考慮不足。這樣的制度體系無論在內(nèi)容上還是形式上，都缺乏系統(tǒng)性和完整性企業(yè)應(yīng)有一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號、格式、分類、內(nèi)容、審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，并以書面形式予以約束。4.4控制活動-現(xiàn)狀問題四、控制活動內(nèi)部控制制度“救火式”的較多4.4控制活動-現(xiàn)狀問題五、信息與溝通1、定義：識別、捕捉處理并報(bào)告內(nèi)外部信息有效將信息向公司內(nèi)部(橫向或縱向)及公司外部傳遞五、信息與溝通1、定義：Page104五、信息與溝通2、建立信息與溝通機(jī)制一：確保及時溝通，促進(jìn)內(nèi)控的有效運(yùn)行1、信息收集2、信息傳遞二、信息系統(tǒng)1、內(nèi)部（1）采購（2）銷售交易（3）內(nèi)部營業(yè)活動（4）會計(jì)制度：確認(rèn)/記錄/歸類/報(bào)告與披露2、外部三、溝通信息及時提供給適當(dāng)人員四、建立反舞弊機(jī)制1、濫用職權(quán)2、財(cái)務(wù)報(bào)告3、未經(jīng)授權(quán)4、不當(dāng)?shù)美?、完善投訴與舉保人保護(hù)制度Page34五、信息與溝通3、信息的質(zhì)量內(nèi)容恰當(dāng)?信息及時嗎?信息是現(xiàn)時的嗎?信息是正確的嗎?信息是可以取得的嗎?五、信息與溝通3、信息的質(zhì)量內(nèi)容恰當(dāng)?五、信息與溝通六、監(jiān)督1、定義：內(nèi)部審計(jì):對內(nèi)控體系的運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控，評價該體系的在一個期間內(nèi)的運(yùn)行質(zhì)量的過程是一種獨(dú)立、客觀、的確認(rèn)和咨詢的活動目的增加價值和改善組織的運(yùn)營,通過應(yīng)用系統(tǒng)的規(guī)范的方法、評價并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)六、監(jiān)督1、定義：3、內(nèi)部控制監(jiān)督制度企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求內(nèi)部控制監(jiān)督制度是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，貫穿于內(nèi)部控制活動的各個環(huán)節(jié)，是確保企業(yè)內(nèi)部控制高效運(yùn)行的重要保障六、監(jiān)督3、內(nèi)部控制監(jiān)督制度六、監(jiān)督4、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)缺陷:由于內(nèi)部控制本身設(shè)計(jì)的問題而帶來的技術(shù)性缺陷,往往因?yàn)樵O(shè)計(jì)人員知識缺乏、對業(yè)務(wù)環(huán)境和事項(xiàng)不熟悉而產(chǎn)生的.運(yùn)行缺陷:在內(nèi)部控制施行的過程中由于偏離內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)或執(zhí)行不力而產(chǎn)生的缺陷.六、監(jiān)督4、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)缺陷:由于內(nèi)部控制本身設(shè)計(jì)的問題七、內(nèi)部控制評價1、定義：監(jiān)督內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效,以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)查找、分析內(nèi)部控制缺陷并督促落實(shí)整改。及時堵塞管理漏洞、持續(xù)揭示和防范風(fēng)險(xiǎn),保證內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行隨環(huán)境變化而改進(jìn)七、內(nèi)部控制評價1、定義：監(jiān)督內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有7、內(nèi)部控制的局限性一、組織建立的目標(biāo)出現(xiàn)的問題二、人為判斷錯誤三、管理層的三方串通四、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上五、成本效益原則六、突發(fā)事件七、內(nèi)部控制評價7、內(nèi)部控制的局限性七、內(nèi)部控制評價第二章職業(yè)舞弊定義：利用個人職權(quán),通過預(yù)謀的濫用組織資源為個人謀取利益關(guān)鍵特征1、秘密的2、違背雇員對組織的信托義務(wù)3、直接或間接為個人謀取利益4、耗費(fèi)企業(yè)資產(chǎn)或資源或收入第二章職業(yè)舞弊定義：利用個人職權(quán),通過預(yù)謀的濫用組2、職業(yè)舞弊的危害由于舞弊導(dǎo)致的平均損失相當(dāng)與一個公司的平均年收入%?第二章職業(yè)舞弊2、職業(yè)舞弊的危害由于舞弊導(dǎo)致的平均損失相當(dāng)與一個公司的平均討論:什么樣的人會職業(yè)舞弊?1、貪心2、有需求3、有機(jī)會4、不檢查第二章職業(yè)舞弊討論:什么樣的人會職業(yè)舞弊?1、貪心第二章職業(yè)舞弊3、職業(yè)舞弊理論3.1“破窗”理論

犯罪學(xué)家凱琳著名的“破窗理論”說的是：一座城市建筑物的窗戶玻璃被人打破了，如果得不到及時修復(fù)，別人就可能得到某種暗示性的縱容去打爛更多的玻璃，其結(jié)果是在麻木不仁的氛圍中，這座城市的建筑物就會出現(xiàn)越來越多的破窗。第二章職業(yè)舞弊3、職業(yè)舞弊理論3.1“破窗”理論第二章職業(yè)舞3.2冰山理論能看到的只是表面很少的一部分——行為，而更大一部分的內(nèi)在世界卻藏在更深層次，第二章職業(yè)舞弊3.2冰山理論第二章職業(yè)舞弊3.3三角理論：自我合理化第二章職業(yè)舞弊第二章職業(yè)舞弊資金收入不入帳虛假支付資產(chǎn)轉(zhuǎn)移利于沖突行賄受賄敲詐非法贈予虛假收入收入與成本確認(rèn)時間差腐敗盜用資產(chǎn)虛假報(bào)表4、職業(yè)舞弊類型第二章職業(yè)舞弊資金利于沖突虛假收入腐敗盜用資產(chǎn)虛假報(bào)表4、職業(yè)舞弊類型第二5、問題討論問：防止舞弊是否是內(nèi)控的主要目標(biāo)？答：不是，但為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的主要目標(biāo)，各種控制活動在執(zhí)行過程往往會達(dá)到防止舞弊的作用問：防止舞弊主要通過何種途徑實(shí)現(xiàn)？答：主要通過營造或改善企業(yè)的控制環(huán)境，其次是通過具體的控制活動和監(jiān)督第二章職業(yè)舞弊5、問題討論問：防止舞弊是否是內(nèi)控的主要目標(biāo)？答：不是，但為第三章內(nèi)部控制建立第三章內(nèi)部控制建立一、誰來主導(dǎo)內(nèi)控第三章內(nèi)部控制建立一、誰來主導(dǎo)內(nèi)控第三章內(nèi)部控制建立5個標(biāo)尺1、量化（多長，才算長）2、細(xì)化（職責(zé)的細(xì)化）3、流程化（肯德基的洗抹布）3個步驟結(jié)果：如果完成了，會達(dá)成什么樣的結(jié)果（如企業(yè)文化—人員流失率減少行動：需要采取什么樣的行動才能達(dá)成目標(biāo)2個答案合同協(xié)議管理數(shù)量、質(zhì)量（如B品率）、安全（環(huán)境）\成本、時間SMART（具體、可衡量、相關(guān)、時間、可完成）1個原則二、確認(rèn)目標(biāo)第三章內(nèi)部控制建立1、目標(biāo)的重要性5個標(biāo)尺1、量化（多長，才算長）3個步驟結(jié)果：如果完成了，會三:風(fēng)險(xiǎn)識別1、核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域、地區(qū)、單位、部門、流程、崗位2、占收入、費(fèi)用、或利潤比重較大的項(xiàng)目3、對實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)影響重大的領(lǐng)域4、對已經(jīng)存在明顯的隱患領(lǐng)域5、有檢舉、投訴、糾紛的領(lǐng)域6、長期沒有進(jìn)行內(nèi)外部審計(jì)的單位7、沒有管理流程、績效不明、分工不清的單位第三章內(nèi)部控制建立三:風(fēng)險(xiǎn)識別第三章內(nèi)部控制建立Page1233.1風(fēng)險(xiǎn)評估方法：第三章內(nèi)部控制建立固有風(fēng)險(xiǎn)與剩余風(fēng)險(xiǎn)Page533.1風(fēng)險(xiǎn)評估方法：第三章內(nèi)部控制建立Page1243.2風(fēng)險(xiǎn)評估方法：序號項(xiàng)目固有風(fēng)險(xiǎn)剩余風(fēng)險(xiǎn)

影響可能性總計(jì)影響可能性總計(jì)減低風(fēng)險(xiǎn)1流程/制度不完善不科學(xué)1000020%20001000010%100010002職業(yè)舞弊4000005%200004000003%1200080003運(yùn)行機(jī)制1000030%3000100005%50025004執(zhí)行差1000030%30001000010%100020005運(yùn)行效率低下1000030%30001000015%150015006推委扯皮1000020%20001000010%100010007監(jiān)督不到位300030%900300010%3006008結(jié)構(gòu)型同虛設(shè)1000010%1000100005%5005009權(quán)責(zé)分配不合理100020%200100010%10010010激勵機(jī)制不合理100020%200100010%10010011缺乏積極向上50020%10050010%505012缺乏開拓創(chuàng)新50020%10050010%505013缺乏守信100015%150100010%1005014人才結(jié)構(gòu)不合理100015%150100010%1005015考核結(jié)果缺乏有效應(yīng)用100015%150100010%10050

合計(jì)

35950

1840017550第三章內(nèi)部控制建立Page543.2風(fēng)險(xiǎn)評估方法：序號項(xiàng)目固有風(fēng)險(xiǎn)剩余風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評估四:風(fēng)險(xiǎn)識別方法個別會談?wù){(diào)查表研討會風(fēng)險(xiǎn)評估四:風(fēng)險(xiǎn)識別方法五:標(biāo)準(zhǔn)制定1、識別關(guān)鍵績效區(qū)(重要部門和關(guān)鍵流程)2、確定績效控制點(diǎn)3、設(shè)定績效控制標(biāo)準(zhǔn)六:政策制定第三章內(nèi)部控制建立五:標(biāo)準(zhǔn)制定六:政策制定第三章內(nèi)部控制建立七、內(nèi)控政策的記錄1、二維表2、流程圖3、文字表述第三章內(nèi)部控制建立七、內(nèi)控政策的記錄1、二維表第三章內(nèi)部控制建立八、控制執(zhí)行按標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控政策需制定的內(nèi)控政策同相關(guān)人員進(jìn)行充分溝通人員的培訓(xùn)嚴(yán)格的執(zhí)行第三章內(nèi)部控制建立八、控制執(zhí)行按標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控政策第三章內(nèi)部控制建立九、執(zhí)行的制度設(shè)計(jì)再好的內(nèi)部控制,如果沒有得到始終如一的嚴(yán)格執(zhí)行,就是一文空紙.第三章內(nèi)部控制建立九、執(zhí)行的制度設(shè)計(jì)再好的內(nèi)部控制,如果沒有得到始終如一的嚴(yán)格十、如何確保內(nèi)控的執(zhí)行?第三章內(nèi)部控制建立1、制度宣導(dǎo)（1）培訓(xùn)（2）制度制定前的充分溝通2、執(zhí)行(1)建立執(zhí)行性的文化(2)選擇執(zhí)行性的人才(3)執(zhí)行性的制度：增加違反成本3、高級管理者以身作責(zé)（榜樣的力量是無窮）十、如何確保內(nèi)控的執(zhí)行?第三章內(nèi)部控制建立1、制度宣導(dǎo)十一、效果檢測檢測內(nèi)控執(zhí)行效果A:執(zhí)行過程中的檢測:

主動檢測:如定期對各部門工作報(bào)告進(jìn)行復(fù)核:預(yù)算執(zhí)行情況的定期復(fù)核被動檢測:如突發(fā)事件

其他反饋(員工、供應(yīng)商、客戶)單獨(dú)的評估(內(nèi)控評價)

自我評估

內(nèi)部審計(jì)

外部審計(jì)第三章內(nèi)部控制建立十一、效果檢測檢測內(nèi)控執(zhí)行效果第三章內(nèi)部控制建立風(fēng)險(xiǎn)1、戰(zhàn)略過于激進(jìn)（1）脫離實(shí)際能力（2）偏離主業(yè)2、主觀原因頻繁變動：導(dǎo)致資源浪費(fèi)戰(zhàn)略發(fā)展內(nèi)部控制戰(zhàn)略實(shí)施1、制定年度目標(biāo)2、編制全面預(yù)算3、戰(zhàn)略宣導(dǎo)：信息傳遞4、實(shí)施監(jiān)督1、戰(zhàn)略發(fā)展內(nèi)部控制定義：制定長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃第四章:業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略發(fā)展內(nèi)部控制戰(zhàn)略實(shí)施1、戰(zhàn)略發(fā)展內(nèi)部控制第四章:業(yè)管理制度會計(jì)系統(tǒng)控制定期檢查票據(jù)及印章的管理1、帳戶的開立2、銀行對帳單

1、授權(quán)/批準(zhǔn)/審驗(yàn)2、職責(zé)與權(quán)限：定期輪崗3、崗位分離（1）支付審批與執(zhí)行（2）保管、記錄、盤點(diǎn)（3）會計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督4、建立責(zé)任追究制度1、規(guī)范資金的收支2、程序3、審批權(quán)限

1、預(yù)留印簽管理：分開管理（1）個人章：授權(quán)保管（2）財(cái)務(wù)章：專人保管2、票據(jù)的管理資金管理風(fēng)險(xiǎn)2、資金的內(nèi)部控制

風(fēng)險(xiǎn)：1、籌資決策不當(dāng)2、投資決策不當(dāng)3、調(diào)度不合理4、管控不嚴(yán)：挪用、占用、抽逃第四章:業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制管理制度會計(jì)系統(tǒng)控制定期檢查票據(jù)及印章的管理1、帳戶的開立一、授權(quán)分離：請購/審批/購買/驗(yàn)收/審核/付款/采購評估1、記帳與保管2、審核及執(zhí)行3、授權(quán)與執(zhí)行原則：1、縱向：獨(dú)立不同部門的完成2、橫向：上下級的監(jiān)督（二）建立價格監(jiān)督機(jī)制付款采購合同管理購買1、采購業(yè)務(wù)的集中2、采購員的定期輪換3、不得同一人完成采購全程（小額采購除外）4、請購制度5、請購各環(huán)節(jié)的記錄，以備追述審計(jì)。.1、全方位的內(nèi)部審計(jì)（1