工程總承包審計的特點和重點二零一四年四月工程總承包審計的特點和重點二零一四年四月講座內(nèi)容1工程總承包概述

2審計特點和重點講座1工程總承包概述2審計特點和重點1.EPC的內(nèi)涵EPC（Engineering，Procurement，Construction），是業(yè)主項目管理的一種組織實施方式或一種承發(fā)包方式。指從事工程總承包的企業(yè)受業(yè)主委托，按照合同約定對工程項目的勘察、設(shè)計、采購、施工、試運行（竣工驗收）等實行全過程或若干階段的承包。1.EPC的內(nèi)涵EPC（Engineering，Procur2.EPC項目管理組織模式

（1）業(yè)主管理模式項目全部由業(yè)主負責(zé)管理，項目管理部由業(yè)主組成。業(yè)主需要有成建制的有豐富經(jīng)驗的管理和技術(shù)團隊，管理界面清晰，對項目有很強的控制權(quán)，管理費用相對的低，但存在工程建設(shè)完成后的人員安置問題。2.EPC項目（1）業(yè)主管理模式

（2）顧問型管理模式項目全部由業(yè)主負責(zé)管理，項目管理咨詢商（PMC）的人員加入業(yè)主的項目管理部，負責(zé)提供咨詢和提出建議，輔助業(yè)主管理。業(yè)主也需要有豐富經(jīng)驗的管理和技術(shù)人員，管理界面清晰，對項目有較強的控制權(quán)，管理費用相對較低，但咨詢商作為顧問對項目的管理和控制不負直接責(zé)任。2.EPC項目管理組織模式（2）顧問型管理模式2.EPC項目（3）職能型管理模式（IPMC）由業(yè)主同PMC組成項目聯(lián)合管理部，共同負責(zé)項目的管理。根據(jù)項目管理部的崗位設(shè)置，配置合適合格人員。業(yè)主需要部分崗位的合格人員，管理界面相對復(fù)雜，對項目有一定的控制權(quán)，雙方共同對管理績效負責(zé)。該模式?jīng)Q策較緩慢，管理費用相對較高。2.EPC項目管理組織模式（3）職能型管理模式（IPMC）2.EPC項目（4）項目管理組PMT（ProjectManagementTeam)

PMT是業(yè)主的建設(shè)管理機構(gòu)，主要負責(zé)項目建設(shè)立項、報批等前期工作，督促、監(jiān)管PMC的項目管理，負責(zé)PMC與EPC以及對上層之間的協(xié)調(diào)。

2.EPC項目管理組織模式（4）項目管理組PMT（ProjectMana2.EPC項目管理組織模式（5）一體化項目管理組IPMT（IntegratedProjectManagementTeam)一體化是業(yè)主與項目管理承包商（PMC）組織結(jié)構(gòu)的一體化，項目程序體系的一體化，設(shè)計、采購、施工的一體化以及參與項目管理各方的目標及價值觀的一體化。2.EPC項目（5）一體化項目管理組IPMT（Integra（6）伙伴關(guān)系管理模式Partnering

指項目業(yè)主與各個參與方在相互信任、資源共享的基礎(chǔ)上達成一種短期或長期的伙伴關(guān)系協(xié)議，做出承諾和組建工作團隊，在兼顧各方利益的條件下，明確團隊的共同目標，建立完善的協(xié)調(diào)和溝通機制，避免爭議和訴訟的產(chǎn)生，相互合作、共同解決建設(shè)工程實施過程中出現(xiàn)的問題，實現(xiàn)風(fēng)險的合理分擔(dān)，以保證參與各方目標和利益實現(xiàn)的一種項目管理模式。2.EPC項目管理組織模式（6）伙伴關(guān)系管理模式Partnering2.3.EPC優(yōu)缺點1.責(zé)任主體明確，減少外部協(xié)調(diào)。2.有利于設(shè)計、采購與施工的銜接，實現(xiàn)融合管理。3.有利于業(yè)主精簡機構(gòu)。4.有利于控制投資。5.有利于充分發(fā)揮總承包商的技術(shù)和經(jīng)驗。6.承包商和業(yè)主主動性各不相同。1.物資質(zhì)量風(fēng)險。2.降低設(shè)計標準。3.總承包商選擇不當(dāng)。4.分包管理中的風(fēng)險。優(yōu)點缺點3.EPC優(yōu)缺點1.責(zé)任主體明確，減少外部協(xié)調(diào)。1.物資質(zhì)（1）EPC總承包商

4.EPC總包與分包供應(yīng)商分包商業(yè)主代表無損檢測單位駐廠監(jiān)造合同或委托關(guān)系監(jiān)督管理關(guān)系（1）EPC總承包商4.EPC總包與分包供應(yīng)商分包商業(yè)主總承包商應(yīng)在國家法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，將工程按專業(yè)性質(zhì)或工程范圍分包給若干家承包商分擔(dān)實施任務(wù)，是工程承包活動中普遍采用的方式?？偝邪虜M將哪些工程內(nèi)容向外分包，這與工程的性質(zhì)、規(guī)模，總承包人自身的能力和特點、承包合同的規(guī)定或要求等因素有關(guān)?？偝邪瘫仨毷稚髦剡x擇合適的分包商來承擔(dān)他打算向外分包的工程，否則，他將被分包商拖進困境，引起連鎖反應(yīng)，甚至影響整個工程的進程。4.EPC總包與分包總承包商應(yīng)在國家法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，將工程按專業(yè)性質(zhì)或

（2）分包商分包商在EPC總承包商的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，應(yīng)遵循分包合同的要求按時、保質(zhì)的完成分包任務(wù)。分包商一般只接受EPC總承包商的指令，不能擅自接受業(yè)主及PMC／監(jiān)理的指令(協(xié)調(diào)程序規(guī)定的情況除外)，由此造成相關(guān)后果應(yīng)由分包商負責(zé)。

PMC／監(jiān)理對于分包商的工作負有監(jiān)督管理的職責(zé)。PMC／監(jiān)理一般不宜對分包商直接下指令，而應(yīng)通過總承包對分包商進行管理。但為了工作的便利，在執(zhí)行項目過程中可以制定相關(guān)協(xié)調(diào)程序，規(guī)定在何種情況下PMC／監(jiān)理可以向分包商發(fā)布指令。PMC／監(jiān)理通過發(fā)布指令的形式對無損檢測分包商直接進行管理。4.EPC總包與分包（2）分包商4.EPC總包與分包（1）分包應(yīng)取得建設(shè)單位同意。（2）分包應(yīng)按相關(guān)規(guī)定采用招標方式選擇分包商。（3）工程應(yīng)依法分包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包商。（4）承包商所選擇的分包商應(yīng)是集團公司或地區(qū)公司的網(wǎng)內(nèi)承包商。分包的基本條件4.EPC總包與分包（1）分包應(yīng)取得建設(shè)單位同意。分包的基本條件4.EPC總包與EPC工程分包的類型（1）設(shè)計分包（2）采購分包（3）施工分包（4）第三方檢測分包

4.EPC總包與分包EPC工程分包的類型（1）設(shè)計分包4.EPC總包與分包（1）具有工程總承包資格的企業(yè)，可以在其資質(zhì)等級許可的工程項目范圍內(nèi)開展工程總承包業(yè)務(wù)。（2）以聯(lián)合體方式獲取的總承包工程，聯(lián)合體成員按照共同簽訂并經(jīng)建設(shè)單位認可的投標協(xié)議的約定，在資質(zhì)等級許可的范圍內(nèi)承擔(dān)工程。（3）取得施工總承包資質(zhì)的企業(yè)，可以承接相應(yīng)資質(zhì)等級范圍內(nèi)的施工總承包工程。（4）取得專業(yè)承包資質(zhì)的企業(yè)，可以承接相應(yīng)資質(zhì)等級范圍內(nèi)的工程總承包商、施工總承包商分包的專業(yè)工程和建設(shè)單位依法發(fā)包的專業(yè)工程，也可以將專業(yè)工程中的勞務(wù)作業(yè)依法分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的勞務(wù)承包商。（5）取得勞務(wù)分包資質(zhì)的企業(yè)，可以依法承接工程總承包商、施工總承包商或?qū)I(yè)承包商分包的勞務(wù)作業(yè)，不得再次分包?？偝邪痰墓こ谭职秶?.EPC總包與分包（1）具有工程總承包資格的企業(yè)，可以在其資質(zhì)等級許可的工工程建設(shè)承包商在工程分包時，要按照有關(guān)規(guī)定通過招標方式在集團公司或地區(qū)公司網(wǎng)內(nèi)承包商中選擇具有相應(yīng)資質(zhì)等級的承包商作為分包商，特殊情況下的分包商選擇，遵照《中國石油天然氣集團公司工程建設(shè)承包商管理辦法》的第二十條執(zhí)行。相關(guān)單位或個人在工程分包及分包管理過程中，要遵章守紀，禁止下列行為發(fā)生：（1）超越資質(zhì)等級許可范圍分包工程；（2）不經(jīng)建設(shè)單位同意分包工程和選擇分包商；（3）超越分包范圍進行工程分包；（4）將承包的工程轉(zhuǎn)包；（5）借用資質(zhì)或掛靠其他企業(yè)分包工程；（6）暗示或指定分包商承接分包工程。工程分包行為監(jiān)督管理4.EPC總包與分包工程建設(shè)承包商在工程分包時，要按照有關(guān)規(guī)定通過5.EPC的監(jiān)理（1）業(yè)主委托監(jiān)理的管理體制

監(jiān)理單位對工程總承包單位進行監(jiān)理的管理體制由業(yè)主委托的監(jiān)理單位承擔(dān)工程總承包單位的監(jiān)理工作，這種方式雖然不符合推行工程總承包模式的本意，卻是目前使用較多的方式。5.EPC的監(jiān)理（1）業(yè)主委托監(jiān)理的管理體制（2）工程總承包單位委托監(jiān)理的管理體制

在施工、設(shè)備制造等過程中，監(jiān)理單位承擔(dān)對設(shè)計、施工、供應(yīng)等分包單位的監(jiān)理工作。可以使工程總承包單位實現(xiàn)對設(shè)計、施工、材料設(shè)備等分包單位的有效控制。5.EPC的監(jiān)理（2）工程總承包單位委托監(jiān)理的管理體制

（3）不委托監(jiān)理單位的管理體制

在施工、設(shè)備制造等過程中，工程總承包單位自行承擔(dān)對設(shè)計、施工、供應(yīng)等分包單位的監(jiān)理工作（自身具備資質(zhì)）。存在兩個方面的問題：一是工程總承包項目經(jīng)理部的機構(gòu)過于龐大；二是難以實現(xiàn)對設(shè)計、施工、材料設(shè)備等分包單位的有效控制。5.EPC的監(jiān)理（3）不委托監(jiān)理單位的管理體制

在（4）工程總承包單位委托咨詢的管理體制

監(jiān)理單位負責(zé)以下工作：在工程施工、設(shè)備制造等過程中，承擔(dān)對設(shè)計、施工、供應(yīng)等分包單位的監(jiān)理工作；為工程總承包單位提供設(shè)計、施工、材料設(shè)備供應(yīng)等方面的咨詢工作。5.EPC的監(jiān)理（4）工程總承包單位委托咨詢的管理體制

講座內(nèi)容1工程總承包概述

2審計特點和重點講座1工程總承包概述2審計特點和重點1.總承包審計的特點油氣田企業(yè)總承包項目審計的特點與總承包項目的特點有關(guān)聯(lián)性，主要有以下幾個方面：①審計所涵蓋的專業(yè)覆蓋面廣（鉆井、試油、工程、財務(wù)、招投標及合同管理、物資采購等），對審計人員的專業(yè)性要求高，審計資源的統(tǒng)籌力度大。

②審計介入時間靈活，要兼顧事中監(jiān)督和事后追溯，必要時還需要全過程跟蹤。③涉及金額巨大、管理環(huán)節(jié)多。

④審計內(nèi)容、方式根據(jù)不同的總承包模式有所側(cè)重。

⑤充分發(fā)揮管理審計的作用。

⑥需要明確審計主體，切實開展延伸審計。1.總承包審計的特點油氣田企業(yè)總承包項目審計的特點與總承包1.總承包審計的特點審計對策：①抽調(diào)精兵強將，充分利用各類資源；②加強審前準備階段總承包知識儲備、強化審前培訓(xùn)；做好審前調(diào)查，梳理常見問題，細化優(yōu)化審計方案。審計人員要充分了解不同模式的管理特點，業(yè)主的介入程度，與總包商的界面劃分，發(fā)包方式等。③總包合同中列入審計權(quán)力條款，確立法律依據(jù)。對集團內(nèi)部單位也可以向上級審計部門申請授權(quán)。④加強審計過程質(zhì)量控制，根據(jù)審計組的實際情況合理劃分小組，如地面組、地下組、物資組，并遵循統(tǒng)一實施、靈活運作、分頭并行、集中攻關(guān)的原則開展審計項目；審計組定期內(nèi)部討論、開展階段匯報、加強審理動態(tài)跟蹤等。1.總承包審計的特點審計對策：2.總承包審計的重點本部分主要根據(jù)塔里木油田公司總承包項目審計實施的具體情況給大家介紹總承包審計的重點，分地面建設(shè)工程、鉆井工程、物資管理三個方面進行闡述。2.總承包審計的重點本部分主要根據(jù)塔里木油田公司總承包項調(diào)查了解所有總承包項目的工程建設(shè)總體情況，包括建設(shè)單位、承包單位、投資規(guī)模、管理模式、工期進展等。重點關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）項目前期管理的審計（審計業(yè)主有關(guān)部門）

主要對項目投資計劃的下達，執(zhí)行程序的合規(guī)性、資料完整性進行審查，如審查項目建議書、可研報告、初步設(shè)計等審批的合規(guī)性和完整性；審查勘察、設(shè)計（委托）招投標情況，設(shè)計單位選擇方式是否合法、合規(guī)，資質(zhì)、級別是否適當(dāng)，委托設(shè)計范圍是否符合已批復(fù)的可研報告；核查初步設(shè)計的設(shè)計規(guī)模，工藝、設(shè)備的選擇是否先進、合理、經(jīng)濟。3.地面建設(shè)工程審計重點調(diào)查了解所有總承包項目的工程建設(shè)總體情況，包括（2）招投標管理審計

業(yè)主審計內(nèi)容：除了審計選商、招標文件、招標方式、投標文件、投標書、開評定標過程等基本內(nèi)容外，應(yīng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：

①程序遵循是否合規(guī)，依據(jù)股份公司投資管理辦法審查可研初設(shè)、總承包商為一家單位時項目是否按投資管理權(quán)限報批、總承包單位確定是否在初步設(shè)計及概算批復(fù)后等。案例1

②關(guān)注項目總承包的實施模式（EPC/E+PC/EPCC等），審查總包合同價的構(gòu)成（區(qū)分概算切塊、施工圖預(yù)算總承包等）；案例2

③審查主要合同條款（是否根據(jù)總承包項目的特點明確建設(shè)單位的職責(zé)、權(quán)利，如審計權(quán)力條款）；案例3

④關(guān)注總承包項目是否按規(guī)定進行招標，是否存在應(yīng)招標未招標、虛假招標等違法違規(guī)行為；案例4

⑤關(guān)注業(yè)主選擇的監(jiān)理單位與總承包商的企業(yè)所屬關(guān)系；

⑥對招標投標行業(yè)管理部門的管理效果進行評價（制度修訂的滯后、規(guī)范文本的建立等）3.地面建設(shè)工程審計重點（2）招投標管理審計

業(yè)主審計內(nèi)容（2）招投標管理審計

承包商審計內(nèi)容：

①總承包單位是否具有相應(yīng)的總承包資質(zhì)；（案例5）

②審查總承包商分包單位選定是否遵守招投標法（應(yīng)招標未招標、虛假招標等）；分包工程的中標價格是否合理；（案例6）

③核查總包商的分包單位是否報發(fā)包方備案，是否具有集團或地區(qū)公司市場準入資格，資質(zhì)與所承擔(dān)施工范圍是否相符。3.地面建設(shè)工程審計重點（2）招投標管理審計

承包商審計內(nèi)EPC總包方資質(zhì)1984年9月，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于改革建筑業(yè)和基本建設(shè)管理體制若干問題的暫行規(guī)定》（國發(fā)〔1984〕123號）1984年12月，國家計委、建設(shè)部聯(lián)合發(fā)出關(guān)于印發(fā)《工程承包公司暫行辦法》的通知（計設(shè)〔1984〕2301號）1987年4月，國家計委、財政部、中國人民建設(shè)銀行、國家物資局發(fā)出了《關(guān)于設(shè)計單位進行工程建設(shè)總承包試點有關(guān)問題的通知》（計設(shè)〔1987〕619號），成立12家試點單位1992年11月，建設(shè)部頒發(fā)了《設(shè)計單位進行工程總承包資格管理有關(guān)規(guī)定》（建設(shè)〔1992〕805號）1999年8月，建設(shè)部印發(fā)了《大型設(shè)計單位創(chuàng)建國際型工程公司的指導(dǎo)意見》（建設(shè)〔1999〕218號）2000年5月，國務(wù)院又轉(zhuǎn)發(fā)了外經(jīng)貿(mào)部、外交部、國家計委、國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、人民銀行等六部委制定的《關(guān)于大力發(fā)展對外承包工程的意見》（國辦發(fā)〔2000]〕32號）2003年2月，建設(shè)部發(fā)《關(guān)于培育發(fā)展工程總承包和工程項目管理企業(yè)的指導(dǎo)意見》（建市〔2003〕30號）；2004年12月，建設(shè)部發(fā)《建設(shè)工程項目管理試行辦法》（建市〔2004〕200號）。EPC總包方資質(zhì)1984年9月，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于改革EPC總包方資質(zhì)EPC總包方資質(zhì)EPC總包方資質(zhì)

建設(shè)部建市〔2003〕30號《關(guān)于培育發(fā)展工程總承包企業(yè)和項目管理企業(yè)的指導(dǎo)意見》指出：“鼓勵具有工程勘察、設(shè)計或施工總承包資質(zhì)的勘察、設(shè)計和施工企業(yè)，通過改造和重組，建立與工程總承包業(yè)務(wù)相適應(yīng)的組織機構(gòu)、項目管理體系，充實項目管理專業(yè)人員，提高融資能力，發(fā)展成為具有設(shè)計、采購、施工（施工管理）綜合功能的工程公司，在其勘察、設(shè)計或施工總承包資質(zhì)等級許可的工程項目范圍內(nèi)開展工程總承包業(yè)務(wù)”。工程勘察、設(shè)計、施工企業(yè)也可以組成聯(lián)合體對工程項目進行聯(lián)合總承包。EPC總包方資質(zhì)建設(shè)部建市〔2003〕30號《EPC總包方資質(zhì)工程總承包的資質(zhì)要求設(shè)計單位：綜合甲級/行業(yè)甲級，具備工程總承包資質(zhì)施工企業(yè)：施工總承包特級、一級等，可承擔(dān)EPC設(shè)計單位、施工企業(yè)組成聯(lián)合體投標工程總承包項目具有工程勘察、設(shè)計或施工總承包資質(zhì)的勘察、設(shè)計和施工企業(yè)，可以在其勘察、設(shè)計或施工總承包資質(zhì)等級許可的工程項目范圍內(nèi)進行工程總承包投標。EPC總包方資質(zhì)工程總承包的資質(zhì)要求設(shè)計單位：綜合甲級/行（3）合同管理審計

業(yè)主審計內(nèi)容：主要審查合同的簽訂與執(zhí)行是否符合相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)的有關(guān)制度規(guī)定，重點審查：

①關(guān)注合同簽訂是否及時；

②合同條款的內(nèi)容與招標投標文件是否具有一致性，有無缺陷；

③合同約定的質(zhì)量、工期、價款控制等主要條款是否有效執(zhí)行；

④是否對合同違約行為追究責(zé)任；

⑤關(guān)注業(yè)主權(quán)益轉(zhuǎn)讓條款的內(nèi)容（管理權(quán)移交可先由分包商向總包商移交，再由總包商向業(yè)主移交，也可由分包商和總包商一起向業(yè)主移交；工程竣工驗收交付業(yè)主方后，物資供應(yīng)商產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題，業(yè)主方如何保證自身權(quán)益）；

⑥對合同管理的效果做出適當(dāng)評價（針對總包項目對合同文本的修訂完善，以及對合同履約情況的跟蹤）。3.地面建設(shè)工程審計重點（3）合同管理審計

業(yè)主審計內(nèi)容：3）合同管理審計

承包商審計內(nèi)容：

①分包合同簽訂的及時性（如事后合同）；

②核查總承包商在合同履約中，主要管理人員是否按照投標承諾配備到位，關(guān)鍵管理崗位人員變更是否符合合同約定的程序和要求；

③總包商是否按合同約定按時足額支付給分包商進度款或工程結(jié)算款；

④調(diào)查總承包商協(xié)調(diào)各方的職能履行情況如何并做出評價；

⑤有無違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包等情況（關(guān)注違規(guī)分包的界定，二次分包）案例73.地面建設(shè)工程審計重點3）合同管理審計

承包商審計內(nèi)容

4）財務(wù)管理的審計

業(yè)主審計的內(nèi)容：

①發(fā)包人是否按照合同約定和實際工程進度按時足額支付給總包商進度款，是否存在提前支付、超額支付進度款的情況（影響籌資成本）,支付是否符合公司制度。

②對資金使用情況進行審計，審查完工項目是否按批準的建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)期限完成投資；核實批準項目總投資與完成投資額之間的差距。

③對建設(shè)成本進行審計，審查建設(shè)單位是否嚴格按照批準的投資內(nèi)容及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集，有無擠占項目成本現(xiàn)象。核實有無重大質(zhì)量事故和損失浪費，報廢工程、非常損失、壞帳損失等，是否經(jīng)有關(guān)部門批準后列入建設(shè)成本。3.地面建設(shè)工程審計重點

4）財務(wù)管理的審計

業(yè)主審計的內(nèi)容

4）財務(wù)管理的審計

④審查已完工的各項資產(chǎn)是否真實、合理，是否及時交付使用并辦理交接手續(xù)。交付使用資產(chǎn)的會計核算是否符合國家規(guī)定，是否屬于批準設(shè)計內(nèi)的建設(shè)項目，構(gòu)成固定資產(chǎn)的價值是否正確，有無虛交或形成賬外資產(chǎn)等問題。

⑤關(guān)注現(xiàn)有的資金管理制度、財務(wù)管理制度與總承包模式實際運行管理不相匹配的內(nèi)容（如預(yù)付款的支付、進度款的支付滯后）。

承包商審計的內(nèi)容：

①對承包商、分包商的財務(wù)賬及有關(guān)憑證進行核查，查實撥付的進度款是否?？顚Ｓ?，查實有否套取資金現(xiàn)象。

②專項資金如合同中QHSE資金、監(jiān)造資金的使用是否合規(guī)、到位。3.地面建設(shè)工程審計重點

4）財務(wù)管理的審計

④審查已完工的5）項目管理情況的審計

業(yè)主審計內(nèi)容：

①管理制度建立及執(zhí)行審計，審查各項管理制度是否符合項目管理的需要，各項管理文件是否建立，能否明晰業(yè)主與總承包商的管理界面和職責(zé)，執(zhí)行上是否有效（關(guān)注是否存在以包代管的現(xiàn)象，并分析原因）。

②業(yè)主對監(jiān)理單位是否實施有效的監(jiān)管（對控制目標是否具體要求、是否建立有效的激勵機制、對監(jiān)理單位的人員配備標準是否明確、對監(jiān)理單位的人員資質(zhì)是否核查、是否落實考核及罰則等）

承包商審計內(nèi)容：

①審查有關(guān)各方質(zhì)量管理控制體系的建立健全情況及執(zhí)行的有效性，對比初步設(shè)計及施工圖設(shè)計，核查有無降低設(shè)計標準；各項施工組織設(shè)計是否滿足現(xiàn)場施工進度、質(zhì)量、安全的保障需要；調(diào)查總包商有無降低質(zhì)量標準、強令分包商違規(guī)施工，分包商有無偷工減料、違規(guī)施工等不良現(xiàn)象并分析原因。3.地面建設(shè)工程審計重點5）項目管理情況的審計

業(yè)主審計內(nèi)容

5）項目管理情況的審計

②調(diào)查總承包商協(xié)調(diào)各方的職能履行情況如何并做出評價；總承包商是否存在以包代管的情況，分析原因。案例8

③核查監(jiān)理單位人員資質(zhì)、配備、總監(jiān)理工程師兼職情況；監(jiān)理履職情況（四控制兩管理一協(xié)調(diào)的控制目標是否實現(xiàn)，監(jiān)理成效是否具有實際意義等）；關(guān)注監(jiān)理資料中反映的質(zhì)量缺陷，對整改情況進行抽樣核查。案例9

④對部分質(zhì)量控制節(jié)點進行現(xiàn)場勘驗，如管道防腐、大開挖及定向穿越、無損檢測及焊縫返修等，特別關(guān)注隱蔽工程。

⑤關(guān)注安全管理和環(huán)境保護有關(guān)事項（安評、環(huán)評、衛(wèi)評、節(jié)能評價、消防建審等情況，是否落實三同時、存在排放的各項指標是否達標等）。

⑥關(guān)注運行單位是否在項目建設(shè)期提早介入。案例103.地面建設(shè)工程審計重點注：四控制兩管理一協(xié)調(diào)為質(zhì)量控制、進度控制、投資控制、安全預(yù)控、合同管理、信息管理、組織協(xié)調(diào)

5）項目管理情況的審計

②調(diào)查5）項目管理情況的審計

⑦對于已完總承包工程，通過訪談、查閱資料等方式了解在運行階段出現(xiàn)的問題，結(jié)合專業(yè)人士的意見，分析哪些問題在建設(shè)過程中是可以避免的。了解并取得運行階段涉及該工程的維修、改造、更換等成本或資本性支出項目的情況及立項、建設(shè)、運行等過程資料。通過分析，確認是否是由于建設(shè)過程中質(zhì)量隱患所致。

均涉及的審計內(nèi)容：工期管理控制情況的審計，了解并調(diào)閱計劃進度及工期目標的有關(guān)資料，了解進度計劃調(diào)整及實施情況，分析影響工期的因素，明確有關(guān)的責(zé)任主體；對于有關(guān)因素的影響，有無制定有效保障措施削減影響并實現(xiàn)工期目標。3.地面建設(shè)工程審計重點5）項目管理情況的審計

⑦對于已

6）工程造價管理審計業(yè)主審計內(nèi)容：

①審查概算編制依據(jù)的合法、合規(guī)性，適用性，時效性；審查概算編制是否達到了深度要求；審查造價管理部門是否對概算及時審查，對比分析并評價其準確度。

②是否實施限額設(shè)計，對比批準的初步設(shè)計及概算與施工圖及預(yù)（結(jié)）算內(nèi)容，結(jié)合財務(wù)資料，查明工程項目建設(shè)有無自行擴大規(guī)模、提高標準和搞計劃外工程，設(shè)備、材料是否與批準的開發(fā)方案和設(shè)計文件的內(nèi)容相符，概算外項目要作為重點進行審查。對比估算、概算、預(yù)算、結(jié)算，結(jié)合財務(wù)入帳的結(jié)算進行核對，審查是否有漏項和其他項目結(jié)算擠占本項目的問題。分析查找工程投資超支及結(jié)余的原因，適當(dāng)評價內(nèi)部控制管理的有效性。3.地面建設(shè)工程審計重點6）工程造價管理審計3.地面建設(shè)工程審計

3.地面建設(shè)工程審計方案6）工程造價管理審計業(yè)主審計內(nèi)容：

③審查合同價的確定，結(jié)合合同條款、招投標文件，檢查是否為固定總價，價款調(diào)整是否合理。采用工程量清單計價的項目審查綜合單價調(diào)整、價差調(diào)整范圍和方法是否合理。審查工程項目的發(fā)包方式是否合理，如采用費率下浮招標、據(jù)實結(jié)算的方式要嚴把工程結(jié)算審計關(guān)。④關(guān)注因設(shè)計優(yōu)化產(chǎn)生利潤的分成情況。案例11⑤審查材料代用和變更的審核是否合規(guī)、有效，關(guān)注甲供料的采購、結(jié)算方式及其收發(fā)存用，進入工程成本的量與實際使用量是否匹配。審核有無多計欠供、少算超供等情況，審查工程剩余料的處置是否合規(guī)、有效。3.地面建設(shè)工程審計方案6）工程造價管理審

6）工程造價管理審計業(yè)主審計內(nèi)容：

⑥審查造價管理制度等是否健全及是否得到有效執(zhí)行，項目造價管理人員配備是否滿足造價管理控制的需要。重點審查現(xiàn)場工作量核定是否及時、準確、有效，現(xiàn)場簽證管理是否規(guī)范，簽證內(nèi)容是否真實，費用計取是否合理。

⑦審查工程是否按照施工圖和總包范圍完成全部工作量。采用工程量清單計價的項目綜合單價、價差實際調(diào)整是否準確。案例123.地面建設(shè)工程審計重點6）工程造價管理審計3.地面建設(shè)工程審計重

6）工程造價管理審計承包商審計內(nèi)容：

①PC項目確認材料價格的真實合理性、材料消耗數(shù)量的準確性。查明有無材料設(shè)備價格重復(fù)計列，重復(fù)計取運雜費等問題；關(guān)注同質(zhì)不同價、同一產(chǎn)品不同承包商采購價格不一致的情況，并進行調(diào)查分析。查明有無因管理不善或其他原因造成設(shè)備材料的損失浪費。

②審查設(shè)計變更的提出及總承包商的工程量優(yōu)化行為。查實優(yōu)化幅度是否符合合同約定（投資管理辦法的相關(guān)規(guī)定），防止過度優(yōu)化。項目變更是否得到嚴格控制，應(yīng)重點審查變更是否發(fā)生、理由是否充分合理；變更是否必須、業(yè)主是否知道并認可；審批手續(xù)是否完備、資料是否齊全；變更的簽證資料是否真實完整；變更費用與責(zé)任主體是否一致、是否影響質(zhì)量。此外，還應(yīng)關(guān)注發(fā)生的索賠的提出是否合理，索賠費用的確定是否正確。3.地面建設(shè)工程審計重點6）工程造價管理審計3.地面建設(shè)工程審計

6）工程造價管理審計承包商審計內(nèi)容：

③通過列示工程物資概算數(shù)量及金額、施工圖數(shù)量及金額、實際采購數(shù)量及金額詳細清單，對比同類項，計算并分析差異及其原因，對施工圖與實際采購的差異特別關(guān)注。對乙供料采購量，圖上量，應(yīng)給量，實給量的進行對比分析。（通過對差異的分析，能夠比較準確的掌握在此種管理模式下的設(shè)備材料的采購成本情況）

④關(guān)注在總包合同價中預(yù)備費的劃分比例，預(yù)備費使用是否合規(guī)、合理。（費用構(gòu)成劃分）

注：費率招標的總承包項目、多標段PC總承包項目，造價管理審計是重中之重，特別關(guān)注設(shè)計變更、材料價格3.地面建設(shè)工程審計重點6）工程造價管理審計3.地面建設(shè)工程審計3.地面建設(shè)工程審計重點序號工程項目或費用名稱概算投資合同費用備注一工程費用

建安工程費設(shè)備材料費

抵扣設(shè)備主材增值稅-6849-6849

扣無損檢測、道路檢測費

-409

扣增值稅后工程費用合計8720186620

二其他費用

臨時征地費1051

永久征地費1543

可行性研究報告編制及評估費156

建設(shè)單位管理費959242設(shè)備監(jiān)造費，乙方承擔(dān)監(jiān)造工程質(zhì)量監(jiān)管費

建設(shè)工程監(jiān)理費954

建設(shè)單位健康安全環(huán)境管理費90

專項評價及驗收費441

某概算切塊工程合同費用劃分表3.地面建設(shè)工程審計重點序號工程項目或費用名稱概算投資合同費3.地面建設(shè)工程審計重點序號工程項目或費用名稱概算投資合同費用備注(續(xù)上表)勘察設(shè)計費3216

臨時設(shè)施費349

工程保險費342342聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費313313特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗標定費5050施工隊伍調(diào)遣費

信息工程費8787管道信息化工作由乙方承擔(dān)施工單位HSE增加費262262

生產(chǎn)準備費2525其他費用合計98391321

三預(yù)備費38822830

四建設(shè)期利息5432

建設(shè)項目概算總投資10635290770

某概算切塊工程合同費用劃分表3.地面建設(shè)工程審計重點序號工程項目或費用名稱概算投資合同費（1）總承包項目物資采購管理制度及執(zhí)行情況

①審查總承包項目物資管理相關(guān)制度是否建立；相關(guān)制度是否與其他制度存在沖突和矛盾的內(nèi)容；在實際應(yīng)用中與該項目管理的實際需求是否匹配。

②審查總包方選擇的供應(yīng)商是否具備集團或地區(qū)公司準入資質(zhì)，有無非準入供應(yīng)商或非油田備案供應(yīng)商中標的情況；抽樣審查一級物資的采購是否執(zhí)行了集團公司集中采購結(jié)果；甲供、乙供采購范圍是否符合所在公司規(guī)定，是否存在違規(guī)乙供的情況；審查總承包方實施物資采購前有無對甲方庫存進行平庫。案例13

4.物資管理審計重點（1）總承包項目物資采購管理制度及執(zhí)行情況

4.物資管理審計重點（2）物資招標、合同簽訂及履行情況①審查總承包商是否按照集團公司要求進行招標，是否存在排斥潛在供應(yīng)商行為，有無存在發(fā)包方干涉招標或指定采購的情況；審查分包商的工程物資采購是否符合集團公司要求。②關(guān)注關(guān)鍵設(shè)備材料有關(guān)技術(shù)交流的情況，是否充分考慮保持與油田在用同類設(shè)備材料的一致性，從而方便售后服務(wù)和降低維修成本。③審查業(yè)主方是否對總包方物資采購備案合同行使監(jiān)督責(zé)任，對合同的主要條款如標的物、供貨時間、違約責(zé)任、后續(xù)服務(wù)、業(yè)主方的權(quán)益保障等內(nèi)容進行審核確認。（案例14）4.物資管理（2）物資招標、合同簽訂及履行情況4.物資管理審計重點（2）物資招標、合同簽訂及履行情況

④關(guān)注物資采購過程中有無降低產(chǎn)品質(zhì)量、性能及等級標準進行采購（如進口改合資、合資改國產(chǎn)）。備注：油田總包合同中涉及到物資的條款均為“設(shè)備、材料均由乙方根據(jù)招標文件、設(shè)計施工圖、審查會議紀要自行采購；所采購的物資、材料必須從具有油田市場準入資質(zhì)的供貨商處采購”。4.物資管理（2）物資招標、合同簽訂及履行情況4.物資管理審計重點（3）物資的入場檢驗和驗收情況①審查工程中投入的大宗材料、設(shè)備是否進行了監(jiān)造、質(zhì)量檢驗或檢測。設(shè)備到貨后，發(fā)現(xiàn)短少、不合規(guī)格、質(zhì)量低劣的問題時，建設(shè)單位是否在合同期限內(nèi)及時與承包商聯(lián)系退貨或索賠事宜。②審查集團公司或油田公司規(guī)定必須檢驗的物資是否委托具備相關(guān)資質(zhì)的質(zhì)量檢測機構(gòu)進行檢驗，并出具檢驗報告，檢驗結(jié)果是否報質(zhì)量安全環(huán)保部門備案。③審查物資到貨驗收是否有最終用戶、監(jiān)理、項目承包方的參與，項目最終用戶的參與程度如何。4.物資管理（3）物資的入場檢驗和驗收情況4.物資管理審計重點（3）物資的入場檢驗和驗收情況④關(guān)注是否根據(jù)合同約定的產(chǎn)品標準和相關(guān)技術(shù)參數(shù)進行驗收；有無存在由于驗收不嚴造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫等問題⑤關(guān)注有無檢驗不合格物資未經(jīng)修復(fù)就投入工程使用的問題；到貨物資及其主要材料、主體的質(zhì)保期，有無存在剩余質(zhì)保期過短的物資質(zhì)量風(fēng)險。4.物資管理（3）物資的入場檢驗和驗收情況4.物資管理審計重點（4）工程物資現(xiàn)場管理情況

審查關(guān)鍵設(shè)備及重要設(shè)備到貨后，是否由總包方牽頭，建設(shè)單位、監(jiān)理、設(shè)計院、總包方進行聯(lián)合驗收，查看驗收記錄；審查其它物資是否由監(jiān)理、總包方聯(lián)合驗收，查看驗收記錄。

審查壓力容器等特種設(shè)備的到貨驗收情況，建設(shè)單位是否組織協(xié)調(diào)有相關(guān)資質(zhì)的第三方進行檢測，查看檢測結(jié)果記錄。

審查物資現(xiàn)場管理是否有利于物資性能的保持，有無根據(jù)物資的不同理化性質(zhì)和儲存技術(shù)要求，按國家物資總局《物資技術(shù)保管規(guī)程》等相關(guān)文件要求，對工程物資進行保管、維護、保養(yǎng)以及標識，防止物資變形、變質(zhì)、污染和對人身造成傷害。4.物資管理（4）工程物資現(xiàn)場管理情況4.物資管理審計重點（4）工程物資現(xiàn)場管理情況

④經(jīng)現(xiàn)場檢查清點發(fā)現(xiàn)箱件短缺，箱件內(nèi)的數(shù)量、圖紙、資料短缺，或有外觀缺陷的，承包人負責(zé)補齊、自費修復(fù)，缺陷未能修復(fù)之前是否直接用于工程建設(shè)。

⑤審查物資有無質(zhì)保期內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，以及出現(xiàn)的質(zhì)量問題是否得到承包方及時有效的解決；工程余料、廢舊物資、產(chǎn)品包裝物處理是否符合油田公司相關(guān)規(guī)定。（案例15）

⑥檢查項目物資質(zhì)量是否符合設(shè)計要求、有無質(zhì)量問題，是否符合生產(chǎn)運行期的要求。主要針對鍋爐、壓力容器、特種設(shè)備、消防產(chǎn)品、防爆器材、安全檢測儀器、防護器具、勞動保護用品、鉆井泥漿材料及助劑等需質(zhì)量、安全資質(zhì)認可的物資。

4.物資管理（4）工程物資現(xiàn)場管理情況備注：

①關(guān)注總承包項目合同簽訂方式不同對物資采購的影響；固定總費用承包項目對物資關(guān)注的是質(zhì)量，費率總包項目對物資關(guān)注的除質(zhì)量外，物資采購的價格、使用量也是必須關(guān)注的內(nèi)容。

②關(guān)注稅收問題，了解不同的采購方式對稅收的影響，及稅收對工程成本的影響。

③關(guān)注物資采購相關(guān)資料（技術(shù)交流、招投標、采購合同、檢驗驗收等資料）的整理歸檔并移交情況。（案例16）4.物資管理審計重點備注：

①關(guān)注總承包項目合同簽訂方式不同對物資鉆完井工程EPC總承包的方式：

鉆完井常以單井、井組或區(qū)塊為獨立的工程項目，除去土地征用、井位測量和地質(zhì)設(shè)計外，全部鉆完井工程的設(shè)計、施工和物資采購全權(quán)交由總承包方承包。

設(shè)計包括鉆井工程施工設(shè)計、完井試油方案設(shè)計；

施工包括鉆前工程、鉆井施工、泥漿、測井、錄井、固井、定向井、試油工程等關(guān)鍵項目及其配套的第三方技術(shù)服務(wù)項目；

物資采購包括油料、鉆頭、水泥、各類化工材料、甚至將油套管等關(guān)鍵物資也納入了承包范圍。5.鉆完井工程審計重點鉆完井工程EPC總承包的方式：

鉆完井常以鉆完井工程EPC總承包審計方案設(shè)計：

摸清EPC總承包項目實施的基本情況，從項目管理的角度，揭示設(shè)計、采購、施工、造價管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險，客觀評價總承包取得的成績與不足，提出審計建議，推動鉆完井工程EPC總承包管理不斷完善。

審計方案設(shè)計如下圖所示。5.鉆完井工程審計重點鉆完井工程EPC總承包審計方案設(shè)計：

摸清E5.鉆完井工程審計重點5.鉆完井工程（1）制度建設(shè)及執(zhí)行情況

了解公司總承包項目管理制度建設(shè)情況，跟蹤制度是否得到有效執(zhí)行。其中重點關(guān)注：

1）制度的適應(yīng)性（審計業(yè)主有關(guān)部門）

了解現(xiàn)有管理制度能否滿足工程總承包管理需要，是否存在管理薄弱環(huán)節(jié)、監(jiān)管不到位、甚至相抵觸的地方。

將總承包總協(xié)議內(nèi)容與實際履行情況進行對比，分析合同條款是否完善，是否存在經(jīng)營風(fēng)險，是否滿足總承包項目管理要求。5.鉆完井工程審計重點（1）制度建設(shè)及執(zhí)行情況

了解公司2）招投標管理審計

1.鉆完井總承包項目是否按照規(guī)定招標

重點關(guān)注：

總包項目是否采用招標方式發(fā)包

分包項目是否采用招標方式發(fā)包案例17

分包商資質(zhì)是否符合規(guī)定

5.鉆完井工程審計重點2）招投標管理審計

1.鉆完井總承包3）合同審計-重點審計合同執(zhí)行情況

業(yè)主審計內(nèi)容：發(fā)包方是否能夠及時進行工程驗收、支付款項；

對承包方及其分包方的資質(zhì)、主要設(shè)備和材料等進行檢查；

對承包方及其分包方建立安全能力評估追蹤檔案，實行安全能力評估一票否決制等。

5.鉆完井工程審計重點3）合同審計-重點審計合同執(zhí)行情況

3）合同審計-重點審計合同執(zhí)行情況

承包商審計內(nèi)容：

①工程質(zhì)量、工期管理是否按照合同約定執(zhí)行。案例18

②其中重點關(guān)注鉆完井服務(wù)的項目，分包方是否具有油田市場準入資格；分包合同是否均報發(fā)包方備案；是否存在分包方再次分包現(xiàn)象；承包方是否按分包合同的約定向分包方及時足額支付分包費用；關(guān)注承包方對其分包方的風(fēng)險轉(zhuǎn)移情況，了解承包方對測井、錄井、固井、定向井、地面測試、酸化壓裂、完井工具帶料等關(guān)鍵技術(shù)服務(wù)分包方管理費的計取、服務(wù)費用標準、關(guān)鍵物資價格是否符合總協(xié)議約定。案例195.鉆完井工程審計重點3）合同審計-重點審計合同執(zhí)行情況

承包商4）發(fā)包方與承包方的工作界面

業(yè)主審計內(nèi)容：合同劃分的工作界面是否清晰；合同條款雙方權(quán)責(zé)是否清晰。是否存在發(fā)包方要求承包方選擇特定的分包方或供應(yīng)商，干預(yù)承包方的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的現(xiàn)象（如定向井工程單獨外切、設(shè)計指定材料廠家等）。案例20

5.鉆完井工程審計重點4）發(fā)包方與承包方的工作界面

業(yè)

5）現(xiàn)場工作量簽證管理

業(yè)主審計內(nèi)容：主要是檢查現(xiàn)場工作量簽證是否真實、準確、完整；

是否存在對承包范圍內(nèi)工程量進行簽證并重復(fù)結(jié)算的現(xiàn)象；

是否存在簽證單一人簽發(fā)、或直接以金額簽證等不符合簽證單管理規(guī)定的行為。

5.鉆完井工程審計重點

5）現(xiàn)場工作量簽證管理

業(yè)6）合同結(jié)算管理

審查結(jié)算的合理性、準確性；

關(guān)注油料消耗、消費稅返還的執(zhí)行情況；案例21

關(guān)注臺盆區(qū)鉆井日費下浮5%等政策執(zhí)行情況；

關(guān)注完井結(jié)算資料是否齊全并經(jīng)必要的審核與批準。5.鉆完井工程審計重點6）合同結(jié)算管理

審查結(jié)算的合理7）物資管理審計

承包商審計內(nèi)容：主要審查承包方設(shè)備、材料的籌供（采購、入庫、出庫、庫存）管理是否規(guī)范。

重點關(guān)注：

一是承包方是否是從具有業(yè)主市場準入資格的供應(yīng)商處采購材料；

二是物資是否能夠及時組織到位，有無因總承包方采購周期長等原因?qū)е裸@機待命情況；

三是關(guān)注油套管等大宗物資的領(lǐng)用與實際消耗情況；案例22

四是了解承包商鉆具和工具是自帶還是從發(fā)包方租賃。案例235.鉆完井工程審計重點7）物資管理審計

承包商審計內(nèi)容（2）鉆井工程管理審計

1）物資現(xiàn)場管理方面

承包商審計內(nèi)容：關(guān)注物資材料設(shè)備的選購和使用是否規(guī)范，有無使用無設(shè)計外材料，未準入材料，有無使用國產(chǎn)工具代替進口工具現(xiàn)象等。

2）現(xiàn)場監(jiān)督監(jiān)管方面

業(yè)主審計內(nèi)容：主要審查業(yè)主方監(jiān)督能否真正履行監(jiān)督管理職能，達到總承包項目現(xiàn)場監(jiān)督管理的要求。重點關(guān)注他們對現(xiàn)場泥漿材料、入井工具的監(jiān)督檢查情況、現(xiàn)場必要的安全設(shè)施材料儲備情況以及現(xiàn)場工作量簽證是否真實等。

3）施工質(zhì)量管理方面

承包商審計內(nèi)容：主要依據(jù)合同條款關(guān)于對井身質(zhì)量、測、錄、定向、固井質(zhì)量、鉆井液及保護油氣層、試油工程質(zhì)量考核的約定，檢查施工質(zhì)量是否滿足相應(yīng)考核指標要求。案例245.鉆完井工程審計重點（2）鉆井工程管理審計

1）物資現(xiàn)（3）項目實施效果跟蹤評價（審計業(yè)主有關(guān)部門）

1）鉆完井工期管理方面

關(guān)注鉆完井試油工期的計劃與完成情況；關(guān)注生產(chǎn)組織是否連續(xù)；項目總承包后是否有了明顯的提速效果。案例25

2）工程施工質(zhì)量管理方面

了解鉆井施工質(zhì)量、鉆井工程成功率和鉆井地質(zhì)成功率是否得到一定程度的提升；同時關(guān)注單井產(chǎn)能是否達到設(shè)計產(chǎn)能水平。

3）油氣儲層保護管理方面

在油氣儲層保護方面是否片面追求成本控制，未嚴格執(zhí)行儲層保護有關(guān)規(guī)定，造成嚴重污染給業(yè)主和總承包方均帶來損失。案例265.鉆完井工程審計重點（3）項目實施效果跟蹤評價（審計業(yè)主有關(guān)部門）

（3）項目實施效果跟蹤評價

4）造價管理控制方面

了解項目總承包后投資風(fēng)險是否得到有效控制，考核指標是鉆井單位成本。其中重點關(guān)注：總承包項目總體費用控制情況，是否在可控范圍內(nèi)，關(guān)注投資風(fēng)險轉(zhuǎn)移的力度；關(guān)注設(shè)計變更對工程造價的影響，尤其是乙方事故復(fù)雜造成的設(shè)計變更，關(guān)注相關(guān)費用的分擔(dān)，是否違反項目總承包風(fēng)險控制的要求；審查單井合同預(yù)算及完井考核費用是否合理，測算是否有據(jù)可依，尤其關(guān)注試油費用核定存在的風(fēng)險；風(fēng)險的承擔(dān)是否嚴格執(zhí)行合同約定（依據(jù)合同條款“風(fēng)險費用”），獎懲措施是否有效落實（依據(jù)合同“周期考核”、“單井完井考核”、“違約責(zé)任”）；對照單井預(yù)算及完井考核資料，審查是否存在發(fā)包方外切項目費用重復(fù)結(jié)算、油料補差計算錯誤等問題。

5）EPC總承包方設(shè)計能力方面

了解總承包方鉆井工程設(shè)計的質(zhì)量、時效性。案例275.鉆井工程審計重點（3）項目實施效果跟蹤評價

4）造此次項目審計對象比較復(fù)雜，涉及范圍廣、合同金額大，專業(yè)多，包含了鉆井、試油、地面工程、物資管理等多個專業(yè)，審計難度比較大。審計組嚴格按照審計方案，有層次、有步驟、有秩序、有計劃地開展審計工作，高質(zhì)量地完成了審計任務(wù)，達到了預(yù)期目標，取得了豐碩的審計成果，主要包括：

1.取得直接經(jīng)濟效益XXXX萬元：扣回多付鉆具租憑費多結(jié)算鉆具租賃費XXX萬元、扣回應(yīng)由承包方承擔(dān)的質(zhì)保期內(nèi)修理材料費XXX萬元、發(fā)現(xiàn)XXX萬元鉆井套管余料流失到乙方庫房。

2.發(fā)現(xiàn)違規(guī)分包、違法轉(zhuǎn)包工程項目2個，涉及合同金額XXXX萬元。

3.發(fā)現(xiàn)管理問題深入，如：1項2億元的試采工程項目，總承包商資質(zhì)不滿足要求；一項65億元的氣藏開發(fā)EPCC總承包項目，實施進度嚴重滯后；兩份監(jiān)理合同執(zhí)行不嚴肅，人員變動率達44%；沒有試油標準井費用和工期定額，制約鉆完井EPC總承包持續(xù)改善；物資質(zhì)量監(jiān)管和驗收制度不完善；一項已完工工程，物資質(zhì)量存在問題較多。

4.發(fā)現(xiàn)管理問題40個，提出管理建議42條。建議準確可行，部分建議審計過程中即得到落實。

5.分析比較了9個總承包工程的管理優(yōu)勢和缺點，結(jié)合總承包發(fā)展趨勢，為油田加強工程質(zhì)量監(jiān)管、完善制度提出建議。圍繞管理焦點問題開展審計、評價，為管理服務(wù)，為決策服務(wù)，體現(xiàn)了審計轉(zhuǎn)型思想。6.總承包審計成果此次項目審計對象比較復(fù)雜，涉及范圍廣、合同金額

通過總包項目審計，我們認為實施總承包項目管理應(yīng)著重解決好以下問題，同時也是總包項目審計應(yīng)關(guān)注的問題：

1.重視和建立EPC項目相關(guān)利益方的相互信任機制

2.強化和完善EPC項目的監(jiān)理機制

3.完善和持續(xù)改進EPC項目的監(jiān)管機制

（1）構(gòu)建完整的EPC項目QHSE監(jiān)管體系

（2）完善EPC項目的建章立制

（3）完善EPC項目風(fēng)險管理系統(tǒng)

4.創(chuàng)新與恰當(dāng)選擇EPC項目的實施模式

5.加強EPC合同規(guī)范化與標準化建設(shè)

7.總包項目審計總結(jié)通過總包項目審計，我們認為實施總承包項目管理應(yīng)6.有效進行EPC項目的招投標管理

7.強化監(jiān)督總承包商的分包管理，加強對分包商合理利潤空間的管控

8.有效控制設(shè)計管理風(fēng)險

9.重視物資質(zhì)量、供貨周期管理和質(zhì)保權(quán)益的轉(zhuǎn)讓

10.運行單位在項目建設(shè)期提早介入

11.嘗試推行因設(shè)計優(yōu)化產(chǎn)生的利潤進行比例分成模式

12.加強對專項資金的到位及使用情況的監(jiān)管（監(jiān)造、QHSE資金等）7.總包項目審計總結(jié)6.有效進行EPC項目的招投標管理

7.強化監(jiān)督總承包商

在審計項目質(zhì)量控制體系中,審計方案起著龍頭和路線圖作用。以審計方案為切入點，提升審計項目質(zhì)量，在審計方案優(yōu)化和審計質(zhì)量控制方面取得以下幾點體會：

（1）做好審前調(diào)查關(guān)是提高審計方案質(zhì)量的基礎(chǔ)

（2）編制審計方案要把握好幾個關(guān)鍵點

（3）重視審計方案的操作性

（4）通過方案，落實審計質(zhì)量控制責(zé)任

（5）確保審計方案應(yīng)用，增強方案的約束力

8.幾點體會在審計項目質(zhì)量控制體系中,審計方案起著龍頭和路工程總承包審計的特點和重點二零一四年四月工程總承包審計的特點和重點二零一四年四月講座內(nèi)容1工程總承包概述

2審計特點和重點講座1工程總承包概述2審計特點和重點1.EPC的內(nèi)涵EPC（Engineering，Procurement，Construction），是業(yè)主項目管理的一種組織實施方式或一種承發(fā)包方式。指從事工程總承包的企業(yè)受業(yè)主委托，按照合同約定對工程項目的勘察、設(shè)計、采購、施工、試運行（竣工驗收）等實行全過程或若干階段的承包。1.EPC的內(nèi)涵EPC（Engineering，Procur2.EPC項目管理組織模式

（1）業(yè)主管理模式項目全部由業(yè)主負責(zé)管理，項目管理部由業(yè)主組成。業(yè)主需要有成建制的有豐富經(jīng)驗的管理和技術(shù)團隊，管理界面清晰，對項目有很強的控制權(quán)，管理費用相對的低，但存在工程建設(shè)完成后的人員安置問題。2.EPC項目（1）業(yè)主管理模式

（2）顧問型管理模式項目全部由業(yè)主負責(zé)管理，項目管理咨詢商（PMC）的人員加入業(yè)主的項目管理部，負責(zé)提供咨詢和提出建議，輔助業(yè)主管理。業(yè)主也需要有豐富經(jīng)驗的管理和技術(shù)人員，管理界面清晰，對項目有較強的控制權(quán)，管理費用相對較低，但咨詢商作為顧問對項目的管理和控制不負直接責(zé)任。2.EPC項目管理組織模式（2）顧問型管理模式2.EPC項目（3）職能型管理模式（IPMC）由業(yè)主同PMC組成項目聯(lián)合管理部，共同負責(zé)項目的管理。根據(jù)項目管理部的崗位設(shè)置，配置合適合格人員。業(yè)主需要部分崗位的合格人員，管理界面相對復(fù)雜，對項目有一定的控制權(quán)，雙方共同對管理績效負責(zé)。該模式?jīng)Q策較緩慢，管理費用相對較高。2.EPC項目管理組織模式（3）職能型管理模式（IPMC）2.EPC項目（4）項目管理組PMT（ProjectManagementTeam)

PMT是業(yè)主的建設(shè)管理機構(gòu)，主要負責(zé)項目建設(shè)立項、報批等前期工作，督促、監(jiān)管PMC的項目管理，負責(zé)PMC與EPC以及對上層之間的協(xié)調(diào)。

2.EPC項目管理組織模式（4）項目管理組PMT（ProjectMana2.EPC項目管理組織模式（5）一體化項目管理組IPMT（IntegratedProjectManagementTeam)一體化是業(yè)主與項目管理承包商（PMC）組織結(jié)構(gòu)的一體化，項目程序體系的一體化，設(shè)計、采購、施工的一體化以及參與項目管理各方的目標及價值觀的一體化。2.EPC項目（5）一體化項目管理組IPMT（Integra（6）伙伴關(guān)系管理模式Partnering

指項目業(yè)主與各個參與方在相互信任、資源共享的基礎(chǔ)上達成一種短期或長期的伙伴關(guān)系協(xié)議，做出承諾和組建工作團隊，在兼顧各方利益的條件下，明確團隊的共同目標，建立完善的協(xié)調(diào)和溝通機制，避免爭議和訴訟的產(chǎn)生，相互合作、共同解決建設(shè)工程實施過程中出現(xiàn)的問題，實現(xiàn)風(fēng)險的合理分擔(dān)，以保證參與各方目標和利益實現(xiàn)的一種項目管理模式。2.EPC項目管理組織模式（6）伙伴關(guān)系管理模式Partnering2.3.EPC優(yōu)缺點1.責(zé)任主體明確，減少外部協(xié)調(diào)。2.有利于設(shè)計、采購與施工的銜接，實現(xiàn)融合管理。3.有利于業(yè)主精簡機構(gòu)。4.有利于控制投資。5.有利于充分發(fā)揮總承包商的技術(shù)和經(jīng)驗。6.承包商和業(yè)主主動性各不相同。1.物資質(zhì)量風(fēng)險。2.降低設(shè)計標準。3.總承包商選擇不當(dāng)。4.分包管理中的風(fēng)險。優(yōu)點缺點3.EPC優(yōu)缺點1.責(zé)任主體明確，減少外部協(xié)調(diào)。1.物資質(zhì)（1）EPC總承包商

4.EPC總包與分包供應(yīng)商分包商業(yè)主代表無損檢測單位駐廠監(jiān)造合同或委托關(guān)系監(jiān)督管理關(guān)系（1）EPC總承包商4.EPC總包與分包供應(yīng)商分包商業(yè)主總承包商應(yīng)在國家法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，將工程按專業(yè)性質(zhì)或工程范圍分包給若干家承包商分擔(dān)實施任務(wù)，是工程承包活動中普遍采用的方式?？偝邪虜M將哪些工程內(nèi)容向外分包，這與工程的性質(zhì)、規(guī)模，總承包人自身的能力和特點、承包合同的規(guī)定或要求等因素有關(guān)?？偝邪瘫仨毷稚髦剡x擇合適的分包商來承擔(dān)他打算向外分包的工程，否則，他將被分包商拖進困境，引起連鎖反應(yīng)，甚至影響整個工程的進程。4.EPC總包與分包總承包商應(yīng)在國家法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，將工程按專業(yè)性質(zhì)或

（2）分包商分包商在EPC總承包商的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，應(yīng)遵循分包合同的要求按時、保質(zhì)的完成分包任務(wù)。分包商一般只接受EPC總承包商的指令，不能擅自接受業(yè)主及PMC／監(jiān)理的指令(協(xié)調(diào)程序規(guī)定的情況除外)，由此造成相關(guān)后果應(yīng)由分包商負責(zé)。

PMC／監(jiān)理對于分包商的工作負有監(jiān)督管理的職責(zé)。PMC／監(jiān)理一般不宜對分包商直接下指令，而應(yīng)通過總承包對分包商進行管理。但為了工作的便利，在執(zhí)行項目過程中可以制定相關(guān)協(xié)調(diào)程序，規(guī)定在何種情況下PMC／監(jiān)理可以向分包商發(fā)布指令。PMC／監(jiān)理通過發(fā)布指令的形式對無損檢測分包商直接進行管理。4.EPC總包與分包（2）分包商4.EPC總包與分包（1）分包應(yīng)取得建設(shè)單位同意。（2）分包應(yīng)按相關(guān)規(guī)定采用招標方式選擇分包商。（3）工程應(yīng)依法分包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包商。（4）承包商所選擇的分包商應(yīng)是集團公司或地區(qū)公司的網(wǎng)內(nèi)承包商。分包的基本條件4.EPC總包與分包（1）分包應(yīng)取得建設(shè)單位同意。分包的基本條件4.EPC總包與EPC工程分包的類型（1）設(shè)計分包（2）采購分包（3）施工分包（4）第三方檢測分包

4.EPC總包與分包EPC工程分包的類型（1）設(shè)計分包4.EPC總包與分包（1）具有工程總承包資格的企業(yè)，可以在其資質(zhì)等級許可的工程項目范圍內(nèi)開展工程總承包業(yè)務(wù)。（2）以聯(lián)合體方式獲取的總承包工程，聯(lián)合體成員按照共同簽訂并經(jīng)建設(shè)單位認可的投標協(xié)議的約定，在資質(zhì)等級許可的范圍內(nèi)承擔(dān)工程。（3）取得施工總承包資質(zhì)的企業(yè)，可以承接相應(yīng)資質(zhì)等級范圍內(nèi)的施工總承包工程。（4）取得專業(yè)承包資質(zhì)的企業(yè)，可以承接相應(yīng)資質(zhì)等級范圍內(nèi)的工程總承包商、施工總承包商分包的專業(yè)工程和建設(shè)單位依法發(fā)包的專業(yè)工程，也可以將專業(yè)工程中的勞務(wù)作業(yè)依法分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的勞務(wù)承包商。（5）取得勞務(wù)分包資質(zhì)的企業(yè)，可以依法承接工程總承包商、施工總承包商或?qū)I(yè)承包商分包的勞務(wù)作業(yè)，不得再次分包?？偝邪痰墓こ谭职秶?.EPC總包與分包（1）具有工程總承包資格的企業(yè)，可以在其資質(zhì)等級許可的工工程建設(shè)承包商在工程分包時，要按照有關(guān)規(guī)定通過招標方式在集團公司或地區(qū)公司網(wǎng)內(nèi)承包商中選擇具有相應(yīng)資質(zhì)等級的承包商作為分包商，特殊情況下的分包商選擇，遵照《中國石油天然氣集團公司工程建設(shè)承包商管理辦法》的第二十條執(zhí)行。相關(guān)單位或個人在工程分包及分包管理過程中，要遵章守紀，禁止下列行為發(fā)生：（1）超越資質(zhì)等級許可范圍分包工程；（2）不經(jīng)建設(shè)單位同意分包工程和選擇分包商；（3）超越分包范圍進行工程分包；（4）將承包的工程轉(zhuǎn)包；（5）借用資質(zhì)或掛靠其他企業(yè)分包工程；（6）暗示或指定分包商承接分包工程。工程分包行為監(jiān)督管理4.EPC總包與分包工程建設(shè)承包商在工程分包時，要按照有關(guān)規(guī)定通過5.EPC的監(jiān)理（1）業(yè)主委托監(jiān)理的管理體制

監(jiān)理單位對工程總承包單位進行監(jiān)理的管理體制由業(yè)主委托的監(jiān)理單位承擔(dān)工程總承包單位的監(jiān)理工作，這種方式雖然不符合推行工程總承包模式的本意，卻是目前使用較多的方式。5.EPC的監(jiān)理（1）業(yè)主委托監(jiān)理的管理體制（2）工程總承包單位委托監(jiān)理的管理體制

在施工、設(shè)備制造等過程中，監(jiān)理單位承擔(dān)對設(shè)計、施工、供應(yīng)等分包單位的監(jiān)理工作?？梢允构こ炭偝邪鼏挝粚崿F(xiàn)對設(shè)計、施工、材料設(shè)備等分包單位的有效控制。5.EPC的監(jiān)理（2）工程總承包單位委托監(jiān)理的管理體制

（3）不委托監(jiān)理單位的管理體制

在施工、設(shè)備制造等過程中，工程總承包單位自行承擔(dān)對設(shè)計、施工、供應(yīng)等分包單位的監(jiān)理工作（自身具備資質(zhì)）。存在兩個方面的問題：一是工程總承包項目經(jīng)理部的機構(gòu)過于龐大；二是難以實現(xiàn)對設(shè)計、施工、材料設(shè)備等分包單位的有效控制。5.EPC的監(jiān)理（3）不委托監(jiān)理單位的管理體制

在（4）工程總承包單位委托咨詢的管理體制

監(jiān)理單位負責(zé)以下工作：在工程施工、設(shè)備制造等過程中，承擔(dān)對設(shè)計、施工、供應(yīng)等分包單位的監(jiān)理工作；為工程總承包單位提供設(shè)計、施工、材料設(shè)備供應(yīng)等方面的咨詢工作。5.EPC的監(jiān)理（4）工程總承包單位委托咨詢的管理體制

講座內(nèi)容1工程總承包概述

2審計特點和重點講座1工程總承包概述2審計特點和重點1.總承包審計的特點油氣田企業(yè)總承包項目審計的特點與總承包項目的特點有關(guān)聯(lián)性，主要有以下幾個方面：①審計所涵蓋的專業(yè)覆蓋面廣（鉆井、試油、工程、財務(wù)、招投標及合同管理、物資采購等），對審計人員的專業(yè)性要求高，審計資源的統(tǒng)籌力度大。

②審計介入時間靈活，要兼顧事中監(jiān)督和事后追溯，必要時還需要全過程跟蹤。③涉及金額巨大、管理環(huán)節(jié)多。

④審計內(nèi)容、方式根據(jù)不同的總承包模式有所側(cè)重。

⑤充分發(fā)揮管理審計的作用。

⑥需要明確審計主體，切實開展延伸審計。1.總承包審計的特點油氣田企業(yè)總承包項目審計的特點與總承包1.總承包審計的特點審計對策：①抽調(diào)精兵強將，充分利用各類資源；②加強審前準備階段總承包知識儲備、強化審前培訓(xùn)；做好審前調(diào)查，梳理常見問題，細化優(yōu)化審計方案。審計人員要充分了解不同模式的管理特點，業(yè)主的介入程度，與總包商的界面劃分，發(fā)包方式等。③總包合同中列入審計權(quán)力條款，確立法律依據(jù)。對集團內(nèi)部單位也可以向上級審計部門申請授權(quán)。④加強審計過程質(zhì)量控制，根據(jù)審計組的實際情況合理劃分小組，如地面組、地下組、物資組，并遵循統(tǒng)一實施、靈活運作、分頭并行、集中攻關(guān)的原則開展審計項目；審計組定期內(nèi)部討論、開展階段匯報、加強審理動態(tài)跟蹤等。1.總承包審計的特點審計對策：2.總承包審計的重點本部分主要根據(jù)塔里木油田公司總承包項目審計實施的具體情況給大家介紹總承包審計的重點，分地面建設(shè)工程、鉆井工程、物資管理三個方面進行闡述。2.總承包審計的重點本部分主要根據(jù)塔里木油田公司總承包項調(diào)查了解所有總承包項目的工程建設(shè)總體情況，包括建設(shè)單位、承包單位、投資規(guī)模、管理模式、工期進展等。重點關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）項目前期管理的審計（審計業(yè)主有關(guān)部門）

主要對項目投資計劃的下達，執(zhí)行程序的合規(guī)性、資料完整性進行審查，如審查項目建議書、可研報告、初步設(shè)計等審批的合規(guī)性和完整性；審查勘察、設(shè)計（委托）招投標情況，設(shè)計單位選擇方式是否合法、合規(guī)，資質(zhì)、級別是否適當(dāng)，委托設(shè)計范圍是否符合已批復(fù)的可研報告；核查初步設(shè)計的設(shè)計規(guī)模，工藝、設(shè)備的選擇是否先進、合理、經(jīng)濟。3.地面建設(shè)工程審計重點調(diào)查了解所有總承包項目的工程建設(shè)總體情況，包括（2）招投標管理審計

業(yè)主審計內(nèi)容：除了審計選商、招標文件、招標方式、投標文件、投標書、開評定標過程等基本內(nèi)容外，應(yīng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：

①程序遵循是否合規(guī)，依據(jù)股份公司投資管理辦法審查可研初設(shè)、總承包商為一家單位時項目是否按投資管理權(quán)限報批、總承包單位確定是否在初步設(shè)計及概算批復(fù)后等。案例1

②關(guān)注項目總承包的實施模式（EPC/E+PC/EPCC等），審查總包合同價的構(gòu)成（區(qū)分概算切塊、施工圖預(yù)算總承包等）；案例2

③審查主要合同條款（是否根據(jù)總承包項目的特點明確建設(shè)單位的職責(zé)、權(quán)利，如審計權(quán)力條款）；案例3

④關(guān)注總承包項目是否按規(guī)定進行招標，是否存在應(yīng)招標未招標、虛假招標等違法違規(guī)行為；案例4

⑤關(guān)注業(yè)主選擇的監(jiān)理單位與總承包商的企業(yè)所屬關(guān)系；

⑥對招標投標行業(yè)管理部門的管理效果進行評價（制度修訂的滯后、規(guī)范文本的建立等）3.地面建設(shè)工程審計重點（2）招投標管理審計

業(yè)主審計內(nèi)容（2）招投標管理審計

承包商審計內(nèi)容：

①總承包單位是否具有相應(yīng)的總承包資質(zhì)；（案例5）

②審查總承包商分包單位選定是否遵守招投標法（應(yīng)招標未招標、虛假招標等）；分包工程的中標價格是否合理；（案例6）

③核查總包商的分包單位是否報發(fā)包方備案，是否具有集團或地區(qū)公司市場準入資格，資質(zhì)與所承擔(dān)施工范圍是否相符。3.地面建設(shè)工程審計重點（2）招投標管理審計

承包商審計內(nèi)EPC總包方資質(zhì)1984年9月，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于改革建筑業(yè)和基本建設(shè)管理體制若干問題的暫行規(guī)定》（國發(fā)〔1984〕123號）1984年12月，國家計委、建設(shè)部聯(lián)合發(fā)出關(guān)于印發(fā)《工程承包公司暫行辦法》的通知（計設(shè)〔1984〕2301號）1987年4月，國家計委、財政部、中國人民建設(shè)銀行、國家物資局發(fā)出了《關(guān)于設(shè)計單位進行工程建設(shè)總承包試點有關(guān)問題的通知》（計設(shè)〔1987〕619號），成立12家試點單位1992年11月，建設(shè)部頒發(fā)了《設(shè)計單位進行工程總承包資格管理有關(guān)規(guī)定》（建設(shè)〔1992〕805號）1999年8月，建設(shè)部印發(fā)了《大型設(shè)計單位創(chuàng)建國際型工程公司的指導(dǎo)意見》（建設(shè)〔1999〕218號）2000年5月，國務(wù)院又轉(zhuǎn)發(fā)了外經(jīng)貿(mào)部、外交部、國家計委、國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、人民銀行等六部委制定的《關(guān)于大力發(fā)展對外承包工程的意見》（國辦發(fā)〔2000]〕32號）2003年2月，建設(shè)部發(fā)《關(guān)于培育發(fā)展工程總承包和工程項目管理企業(yè)的指導(dǎo)意見》（建市〔2003〕30號）；2004年12月，建設(shè)部發(fā)《建設(shè)工程項目管理試行辦法》（建市〔2004〕200號）。EPC總包方資質(zhì)1984年9月，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于改革EPC總包方資質(zhì)EPC總包方資質(zhì)EPC總包方資質(zhì)

建設(shè)部建市〔2003〕30號《關(guān)于培育發(fā)展工程總承包企業(yè)和項目管理企業(yè)的指導(dǎo)意見》指出：“鼓勵具有工程勘察、設(shè)計或施工總承包資質(zhì)的勘察、設(shè)計和施工企業(yè)，通過改造和重組，建立與工程總承包業(yè)務(wù)相適應(yīng)的組織機構(gòu)、項目管理體系，充實項目管理專業(yè)人員，提高融資能力，發(fā)展成為具有設(shè)計、采購、施工（施工管理）綜合功能的工程公司，在其勘察、設(shè)計或施工總承包資質(zhì)等級許可的工程項目范圍內(nèi)開展工程總承包業(yè)務(wù)”。工程勘察、設(shè)計、施工企業(yè)也可以組成聯(lián)合體對工程項目進行聯(lián)合總承包。EPC總包方資質(zhì)建設(shè)部建市〔2003〕30號《EPC總包方資質(zhì)工程總承包的資質(zhì)要求設(shè)計單位：綜合甲級/行業(yè)甲級，具備工程總承包資質(zhì)施工企業(yè)：施工總承包特級、一級等，可承擔(dān)EPC設(shè)計單位、施工企業(yè)組成聯(lián)合體投標工程總承包項目具有工程勘察、設(shè)計或施工總承包資質(zhì)的勘察、設(shè)計和施工企業(yè)，可以在其勘察、設(shè)計或施工總承包資質(zhì)等級許可的工程項目范圍內(nèi)進行工程總承包投標。EPC總包方資質(zhì)工程總承包的資質(zhì)要求設(shè)計單位：綜合甲級/行（3）合同管理審計

業(yè)主審計內(nèi)容：主要審查合同的簽訂與執(zhí)行是否符合相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)的有關(guān)制度規(guī)定，重點審查：

①關(guān)注合同簽訂是否及時；

②合同條款的內(nèi)容與招標投標文件是否具有一致性，有無缺陷；

③合同約定的質(zhì)量、工期、價款控制等主要條款是否有效執(zhí)行；

④是否對合同違約行為追究責(zé)任；

⑤關(guān)注業(yè)主權(quán)益轉(zhuǎn)讓條款的內(nèi)容（管理權(quán)移交可先由分包商向總包商移交，再由總包商向業(yè)主移交，也可由分包商和總包商一起向業(yè)主移交；工程竣工驗收交付業(yè)主方后，物資供應(yīng)商產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題，業(yè)主方如何保證自身權(quán)益）；

⑥對合同管理的效果做出適當(dāng)評價（針對總包項目對合同文本的修訂完善，以及對合同履約情況的跟蹤）。3.地面建設(shè)工程審計重點（3）合同管理審計

業(yè)主審計內(nèi)容：3）合同管理審計

承包商審計內(nèi)容：

①分包合同簽訂的及時性（如事后合同）；

②核查總承包商在合同履約中，主要管理人員是否按照投標承諾配備到位，關(guān)鍵管理崗位人員變更是否符合合同約定的程序和要求；

③總包商是否按合同約定按時足額支付給分包商進度款或工程結(jié)算款；

④調(diào)查總承包商協(xié)調(diào)各方的職能履行情況如何并做出評價；

⑤有無違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包等情況（關(guān)注違規(guī)分包的界定，二次分包）案例73.地面建設(shè)工程審計重點3）合同管理審計

承包商審計內(nèi)容

4）財務(wù)管理的審計

業(yè)主審計的內(nèi)容：

①發(fā)包人是否按照合同約定和實際工程進度按時足額支付給總包商進度款，是否存在提前支付、超額支付進度款的情況（影響籌資成本）,支付是否符合公司制度。

②對資金使用情況進行審計，審查完工項目是否按批準的建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)期限完成投資；核實批準項目總投資與完成投資額之間的差距。

③對建設(shè)成本進行審計，審查建設(shè)單位是否嚴格按照批準的投資內(nèi)容及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集，有無擠占項目成本現(xiàn)象。核實有無重大質(zhì)量事故和損失浪費，報廢工程、非常損失、壞帳損失等，是否經(jīng)有關(guān)部門批準后列入建設(shè)成本。3.地面建設(shè)工程審計重點

4）財務(wù)管理的審計

業(yè)主審計的內(nèi)容

4）財務(wù)管理的審計

④審查已完工的各項資產(chǎn)是否真實、合理，是否及時交付使用并辦理交接手續(xù)。交付使用資產(chǎn)的會計核算是否符合國家規(guī)定，是否屬于批準設(shè)計內(nèi)的建設(shè)項目，構(gòu)成固定資產(chǎn)的價值是否正確，有無虛交或形成賬外資產(chǎn)等問題。

⑤關(guān)注現(xiàn)有的資金管理制度、財務(wù)管理制度與總承包模式實際運行管理不相匹配的內(nèi)容（如預(yù)付款的支付、進度款的支付滯后）。

承包商審計的內(nèi)容：