財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德考試重難點(diǎn)財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德考試重難點(diǎn)財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德考試重難點(diǎn)財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德考試重難點(diǎn)編制僅供參考審核批準(zhǔn)生效日期地址：電話：傳真:郵編:<<財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德>>考試重點(diǎn)第一章會(huì)計(jì)法律制度(題庫(kù))第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成1、會(huì)計(jì)的基本職能是進(jìn)行（1）會(huì)計(jì)核算，實(shí)行（2）會(huì)計(jì)監(jiān)督。2、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成，包括（1）會(huì)計(jì)法律、（2）會(huì)計(jì)行政法規(guī)、（3）國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、（4）地方性會(huì)計(jì)法規(guī)地 位 制 定 代表名稱 會(huì)計(jì)法律 會(huì)計(jì)工作最高行為準(zhǔn)則 全國(guó)人大及常委會(huì) 《會(huì)計(jì)法》85.1.21誕生； 2000.7.1實(shí)施 會(huì)計(jì)行 僅次于會(huì)計(jì)法 國(guó)務(wù)院或財(cái)政部擬 《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條理》 政法規(guī) 國(guó)務(wù)院批 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 會(huì)計(jì)規(guī)章《從業(yè)管理辦法》 統(tǒng)一會(huì)計(jì) 僅次于會(huì)計(jì)法 財(cái)政部 《代理記帳管理辦法》 制度 會(huì)計(jì)規(guī)范《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》 《天津市會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理實(shí)施辦法》 地方性會(huì)計(jì)法規(guī) 本轄區(qū)內(nèi)使用 地方人大及常委會(huì) 《天津市代理記帳管理實(shí)施辦法》 第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制（1）國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作1、會(huì)計(jì)工作的主管部門統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理（2）縣級(jí)以上地方各級(jí)財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作（1）國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門制定并公布。2、會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限（2）國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以制定具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)（3）中國(guó)人民解放軍總后勤部，可以制定具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案。（1）管理部門各級(jí)財(cái)政部門3、會(huì)計(jì)人員的管理①會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理（2）管理范圍②會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（職務(wù)）管理③會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲④會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育4、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算（1）依法建賬（2）根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算1、會(huì)計(jì)核算的一般要求（3）保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整（4）正確采用會(huì)計(jì)處理方法（5）正確使用會(huì)計(jì)記錄文字（6）會(huì)計(jì)電算化必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定（1）依法建賬的主體：國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織?！稌?huì)計(jì)法》沒(méi)有對(duì)個(gè)體工商戶提出建賬要求。（2）確定實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)是否發(fā)生資金增減變化。注意：并非所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)核算?！纠}】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的是（C）A、洽談業(yè)務(wù)B、簽訂合同C、履行合同并引起資金運(yùn)動(dòng)D、履行合同但沒(méi)有引起資金運(yùn)動(dòng)（3）保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整①會(huì)計(jì)資料，主要是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。②會(huì)計(jì)資料的基本質(zhì)量要求是A、真實(shí)性；B、完整性。③偽造是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以假充真。變?cè)焓侵赣猛扛摹⑼谘a(bǔ)等手段來(lái)改變會(huì)計(jì)資料的真實(shí)內(nèi)容、歪曲事實(shí)真相的行為，篡改事實(shí)。編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指編造虛假會(huì)計(jì)資料或直接篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)，以假亂真。（4）正確采用會(huì)計(jì)處理方法①各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；②確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更，而不是經(jīng)某某機(jī)關(guān)同意。③應(yīng)當(dāng)將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明。（5）正確使用會(huì)計(jì)記錄文字①會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文；②民族自治地方會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；③在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。注意：任何單位的會(huì)計(jì)記錄文字均可以只使用中文，絕不能不使用中文。（1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付（2）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用（3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算2、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容（4）資本、基金的增減（5）收入、支出、費(fèi)用、成本的核算（6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理（7）其他事項(xiàng)（1）是什么：公歷1月1日起至12月31日止。3、會(huì)計(jì)年度（2）為什么：主要是與我國(guó)的計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、財(cái)政等年度保持一致。（1）原則：會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。4、記賬本位幣（2）特殊：業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。5、會(huì)計(jì)憑證：會(huì)計(jì)憑證按其編制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證。（1）原始憑證----又稱“單據(jù)”①原始憑證的填制和取得A、辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)必須如實(shí)填制或者取得原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：最遲不應(yīng)超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)算期。B、要保證原始憑證的內(nèi)容完整，不得漏項(xiàng)。C、對(duì)原始憑證簽章的要求a、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章，其中，發(fā)票必須蓋有稅務(wù)部門監(jiān)制章；b、從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。c、自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或者蓋章。d、對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。D、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符，否則該原始憑證無(wú)效。E、購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。F、一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報(bào)銷憑證。G、發(fā)生銷貨退回及退還貨款時(shí)，必須填制退貨發(fā)票，附有退貨驗(yàn)收證明和對(duì)方單位的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。H、單位人員公出借款的收據(jù)，必須附在記賬憑證之后。在收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借款收據(jù)的副本，不得退還原借款收據(jù)。I、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。J、原始憑證不得外借，其他單位確需借用時(shí)，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。K、原始憑證遺失應(yīng)采取的措施a、能夠取得證明的：應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并由經(jīng)辦人員簽名后，報(bào)經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。b、如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如車票，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。A、審核主體：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。②原始憑證的審核B、審核依據(jù)：國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。a、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告C、處理方法b、對(duì)不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。A、原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。③原始憑證的錯(cuò)誤更正B、一般內(nèi)容錯(cuò)誤，由出具單位重開(kāi)或更正，更正處必須加蓋出具單位印章。C、金額錯(cuò)誤，不得更正，必須由出具單位重開(kāi)。（2）記賬憑證①記賬憑證的填制A、填制依據(jù)：審核無(wú)誤的原始憑證及有關(guān)資料。a、可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制B、如何填制b、可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證c、可以根據(jù)原始憑證匯總表填制匯總填制在一張記賬憑證上C、記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。D、除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。E、一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開(kāi)具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。a、填制當(dāng)時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。b、發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的錯(cuò)誤，可以用紅字注銷法進(jìn)行更正。F、改錯(cuò)方法c、會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，可以按正確數(shù)字同錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整記賬憑證。d、發(fā)現(xiàn)以前年度的錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字編制一張更正的記賬憑證。G、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，打印出來(lái)的機(jī)制記賬憑證上要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人印章或者簽字，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。A、是否附有原始憑證②記賬憑證審核的內(nèi)容B、內(nèi)容是否填寫齊全C、會(huì)計(jì)分錄的使用是否正確D、編號(hào)有無(wú)重號(hào)、漏號(hào)現(xiàn)象6、會(huì)計(jì)賬簿（1）會(huì)計(jì)賬簿的種類：總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。（2）會(huì)計(jì)賬簿的登記①登記依據(jù)：經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證。②登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)（如打“√”等）。③登記會(huì)計(jì)賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫。A、沖銷錯(cuò)誤紀(jì)錄④下列情況可以用紅色墨水登記B、登記減少數(shù)C、登記負(fù)數(shù)余額⑤更正方法：劃線更正法、補(bǔ)充登記法、紅字更正法。⑥實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬、明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。（3）賬目核對(duì)的要求：賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符。（沒(méi)有賬表相符）會(huì)計(jì)工作的基本要求：賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。（4）結(jié)賬的種類：月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)。（5）結(jié)賬的要求：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每日結(jié)出余額。7、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（1）年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成：通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求①編制依據(jù)：真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料。②年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。③企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供①企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整。②企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師的簽名并蓋章。③國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)或者國(guó)有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。重點(diǎn)說(shuō)明下列事項(xiàng)：A、與職工利益密切相關(guān)的信息；B、內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及糾正情況；C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況；D、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及糾正情況；E、重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說(shuō)明等。④企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法應(yīng)當(dāng)一致。⑤財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。8、財(cái)產(chǎn)清查：是通過(guò)定期或不定期、全面或部分地對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清查核實(shí)的一種制度。9、會(huì)計(jì)檔案（1）會(huì)計(jì)檔案種類①各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等屬于文書(shū)檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。②會(huì)計(jì)檔案的種類A、會(huì)計(jì)憑證類，包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證；B、會(huì)計(jì)賬簿類，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬等；C、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類，包括月度、季度、半年度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)文字分析材料；D、其他類，包括會(huì)計(jì)移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單。（2）會(huì)計(jì)檔案的裝訂①會(huì)計(jì)憑證一般每月裝訂一次。②會(huì)計(jì)憑證裝訂后，每本封面上填寫好憑證種類、起止號(hào)碼、憑證張數(shù)、會(huì)計(jì)主管人員和裝訂人員簽章。（3）會(huì)計(jì)檔案的歸檔①各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂。②當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年。而不是必須立即移送本單位檔案部門保管。③檔案部門接收保管的會(huì)計(jì)檔案，個(gè)別需要拆封整理的，應(yīng)會(huì)同原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和經(jīng)辦人共同進(jìn)行。④會(huì)計(jì)檔案原件不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。（與原始憑證的管理相同）（4）會(huì)計(jì)檔案的保管期限①會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。②定期分為3年、5年、10年、15年和25年五種。③計(jì)算方法：從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。如1993年5月1日開(kāi)具的發(fā)票，保管期15年，保管期限最后一天是2008年12月31日。企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限表序號(hào)檔案名稱保管期限備注一會(huì)計(jì)憑證類1原始憑證15年2記賬憑證15年3匯總憑證15年二會(huì)計(jì)賬簿類4總賬15年包括日記總賬5明細(xì)賬15年6日記賬15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年8輔助賬簿15年三財(cái)務(wù)報(bào)告類9月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年包括文字分析10年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）永久包括文字分析四其他類11會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年12會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久13會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久14銀行余額調(diào)節(jié)表5年15銀行對(duì)賬單5年（5）會(huì)計(jì)檔案的銷毀的程序和要求①由本單位檔案部門和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門共同編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)并由單位負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)。A、一般單位銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由單位的檔案部門和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門共同派人監(jiān)銷；②專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷B、國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，還應(yīng)當(dāng)有同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門派人監(jiān)銷；C、各級(jí)財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派人監(jiān)銷。監(jiān)銷后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽章；并將監(jiān)銷情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。③不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案A、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀；B、正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案也不得銷毀。（6）會(huì)計(jì)檔案的交接①單位終止的，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門、財(cái)產(chǎn)所有者或移交有關(guān)檔案館代管。A、原單位存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管；②單位分立B、原單位解散的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館代管。A、原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管③單位合并B、原各單位仍存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案仍應(yīng)由原各單位保管。④建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項(xiàng)目的接受單位。⑤單位之間交接會(huì)計(jì)檔案時(shí)，由交接雙方單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人員和監(jiān)交人員應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或蓋章。（7）電算化會(huì)計(jì)檔案的管理①電算化會(huì)計(jì)檔案是指存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出的書(shū)面形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。②根據(jù)原始憑證在計(jì)算機(jī)上直接編制，打印輸出的記賬憑證上應(yīng)有錄入人員、稽核人員和會(huì)計(jì)主管人員的簽名或者蓋章。收付款記賬憑證還應(yīng)有出納人員的簽名或者蓋章。③會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和使用的全套文檔資料及軟件程序，都應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案保管，保管其截至該系統(tǒng)停止使用或有重大更改之后的1—3年。④采用磁性介質(zhì)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，不再定期打印輸出會(huì)計(jì)賬簿，應(yīng)征得同級(jí)財(cái)政部門同意。⑤記賬憑證、總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬需要定期打印輸出。⑥各種會(huì)計(jì)資料，未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意，不得外借和拿出單位。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督1、我國(guó)實(shí)行“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體制，即：（1）單位內(nèi)部監(jiān)督、（2）政府監(jiān)督、（3）社會(huì)監(jiān)督。2、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（1）監(jiān)督的主體：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。（2）監(jiān)督的對(duì)象:單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（3）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本要求①記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離，相互制約；②重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；③財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；④對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（4）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的方法（8種）①不相容職務(wù)相互分離控制---核心是“內(nèi)部牽制”A、授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦B、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄不相容職務(wù)主要包括C、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管D、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查E、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查F、銷售和收款②授權(quán)批準(zhǔn)控制③會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制④預(yù)算控制——預(yù)算控制的決策權(quán)落實(shí)在內(nèi)部管理的最高層，在公司是股東（大）會(huì)。⑤財(cái)產(chǎn)保全控制——主要有兩項(xiàng)措施：A、接近控制、B、定期盤點(diǎn)控制。⑥風(fēng)險(xiǎn)控制——風(fēng)險(xiǎn)按其形成原因可以分為：A、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、B、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。⑦內(nèi)部報(bào)告控制⑧電子信息技術(shù)控制（5）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)①會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。②會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。`3、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（1）監(jiān)督主體：主要指財(cái)政部門對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。注意：財(cái)政部門不是唯一主體。（2）財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象：會(huì)計(jì)行為。①是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿（3）財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍②會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整③會(huì)計(jì)核算是否符合法律規(guī)定④從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格4、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（1）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主體：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；②任何單位和個(gè)人。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)的審計(jì)和鑒證業(yè)務(wù)：①審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；②驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。（3）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的政府監(jiān)管①國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)；②財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督。第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（1）設(shè)置依據(jù)：會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要。言外之意，單位可以不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但大、中型企業(yè)必須單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。（2）如果不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)而是在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員，則必須指定會(huì)計(jì)主管人員。（3）對(duì)于不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬。2、代理記賬（1）設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)具備的條件①至少有3名持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的專職從業(yè)人員；②主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人（不是代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人）必須具有會(huì)計(jì)師以上的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；③有固定的辦公場(chǎng)所；④有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。（2）設(shè)立程序?qū)徟?登記從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)。并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理工商登記手續(xù)，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。（3）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍①根據(jù)委托人提供的原始憑證及其他資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。A、審核原始憑證（不包括填制原始憑證）B、填制記賬憑證C、登記會(huì)計(jì)賬簿D、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告②對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后方可對(duì)外提供。③向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。④委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。（4）委托代理記賬的委托人的義務(wù)①對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；②應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管；（此人不是出納）③及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；④對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。（5）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)①按照委托合同辦理代理記賬，遵守法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；②對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密；③對(duì)委托人示意其作出不符合法律規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕；④對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問(wèn)題應(yīng)當(dāng)予以解釋。3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（1）地位：是單位負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層行政領(lǐng)導(dǎo)人員。（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格：擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。4、會(huì)計(jì)從業(yè)資格（1）會(huì)計(jì)從業(yè)資格是從事會(huì)計(jì)工作的基本條件。（2）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的適用范圍①會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；②出納；③稽核；④資本、基金核算；⑤收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；⑥工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；⑦財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；⑧總賬；⑨財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制；⑩會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理。下列人員無(wú)須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師；②檔案部門會(huì)計(jì)檔案管理人員③醫(yī)院門診收費(fèi)員、商場(chǎng)收銀員④單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)人員（3）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的取得①取得方式：考試②考試科目：A、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德；B、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；C、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或珠算五級(jí)）。③會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的報(bào)名條件A、遵守會(huì)計(jì)和財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)；B、具備良好的道德品質(zhì)；C、具備會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí)和技能。④不得參加考試的人員A、從事與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，但是尚未構(gòu)成犯罪，被依法吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)（含5年）不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。B、從事與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，構(gòu)成犯罪被依法追究刑事責(zé)任的人員，永遠(yuǎn)不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。⑤會(huì)計(jì)從業(yè)資格部分考試科目免試條件具備中專以上（含中專）會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）。⑥會(huì)計(jì)證的有效范圍：全國(guó)（4）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的管理①管理原則：屬地原則。②管理機(jī)關(guān)：縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府財(cái)政部門③管理方式A、上崗注冊(cè)登記持證人員應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)向單位所在地的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊(cè)登記。B、離崗備案離開(kāi)會(huì)計(jì)工作崗位超過(guò)6個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。C、調(diào)轉(zhuǎn)登記持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。D、變更登記持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（職務(wù)）等發(fā)生變更的，應(yīng)向所屬會(huì)計(jì)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。（5）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育①對(duì)象：持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員。②特點(diǎn)：A、針對(duì)性、B、適應(yīng)性、C、靈活性。③內(nèi)容：A、會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)；B、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)制度；C、會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范；D、其他相關(guān)的知識(shí)與法規(guī)。④形式：A、接受培訓(xùn)、B、自學(xué)。⑤學(xué)時(shí)要求：每年不得少于24小時(shí)。5、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)和會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格高級(jí)職務(wù)高級(jí)會(huì)計(jì)師（1）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)中級(jí)職務(wù)會(huì)計(jì)師初級(jí)職務(wù)助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員（2）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格①自1992年起，會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員專業(yè)技術(shù)資格實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度。②從2003年起，對(duì)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合的評(píng)價(jià)辦法，且目前仍處于試點(diǎn)階段。初級(jí)：會(huì)計(jì)證+高中畢業(yè)以上學(xué)歷大專學(xué)歷，從事會(huì)計(jì)工作滿五年（3）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試報(bào)名條件大本學(xué)歷，從事會(huì)計(jì)工作滿四年中級(jí):會(huì)計(jì)證+雙學(xué)士學(xué)位或研究生班畢業(yè)，從事會(huì)計(jì)工作滿二年碩士學(xué)位，從事會(huì)計(jì)工作滿一年博士學(xué)位中級(jí)會(huì)計(jì)師（4）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)的評(píng)聘大專畢業(yè)，且擔(dān)任會(huì)計(jì)員職務(wù)滿2年初級(jí)中專畢業(yè)，且擔(dān)任會(huì)計(jì)員職務(wù)滿4年助理會(huì)計(jì)師不具備規(guī)定學(xué)歷的，擔(dān)任會(huì)計(jì)員職務(wù)滿5年6、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（1）設(shè)置依據(jù)：會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要（2）設(shè)置要求：符合內(nèi)部牽制制度的要求。（2）如何設(shè)置：會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人（3）出納不得兼管：稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（1）什么單位需要回避國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位7、會(huì)計(jì)人員回避制度單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（2）如何回避會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納8、會(huì)計(jì)人員工作交接①可以使會(huì)計(jì)工作前后銜接，保證會(huì)計(jì)工作連續(xù)進(jìn)行（1）交接的意義②可以防止由于會(huì)計(jì)人員的更換出現(xiàn)賬目不清，財(cái)務(wù)混亂。③可以更好的分清移交人員與接管人員的責(zé)任（2）什么情況下辦交接調(diào)動(dòng)工作、離職、臨時(shí)離職、其他原因暫時(shí)不能工作時(shí)①一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交（3）監(jiān)交人②會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交①會(huì)計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章（4）交接后的有關(guān)事宜②接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿③移交清冊(cè)一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。（5）移交后的責(zé)任原移交人員對(duì)會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性方面的問(wèn)題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)。第六節(jié)法律責(zé)任（1）民事違法行為民事責(zé)任①職務(wù)過(guò)錯(cuò)行政處分1、違法行為及法律責(zé)任（2）行政違法行為行政責(zé)任②行政過(guò)錯(cuò)行政處罰（3）刑事違法行為刑事責(zé)任（1）民事責(zé)任的種類：①停止侵害；②排除妨礙；③消除危險(xiǎn)；④返還財(cái)產(chǎn)；⑤恢復(fù)原狀；⑥修理、重做、更換；⑦賠償損失；⑧支付違約金；⑨消除影響、恢復(fù)名譽(yù)；⑩賠禮道歉。（2）行政處分的措施：①警告；②記過(guò)；③記大過(guò)；④降級(jí)；⑤撤職；⑥開(kāi)除。（3）行政處罰的措施：①警告；②罰款；③沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；④責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；⑤暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；⑥行政拘留（4）刑事責(zé)任的種類：①主刑：A、管制；B、拘役；C、有期徒刑；D、無(wú)期徒刑；E、死刑。②附加刑：A、罰金；B、剝奪政治權(quán)利；C、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)；D、驅(qū)逐出境。2、法律責(zé)任與法律制裁的關(guān)系：有法律責(zé)任不等于有法律制裁。3、罰款屬于行政責(zé)任，罰金屬于刑事責(zé)任。4、附加刑如何適用？附加刑可以附加于主刑之后作為主刑的補(bǔ)充，同主刑一起適用，也可以獨(dú)立適用。（1）違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度行為（15類，見(jiàn)下頁(yè)）①偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告5、違反會(huì)計(jì)法律的行為（2）②隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（3）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員從事（2）所列行為（4）單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任6、違反會(huì)計(jì)法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任主要有行政責(zé)任和刑事責(zé)任。對(duì)不構(gòu)成犯罪的行政處罰單位罰款對(duì)責(zé)任人罰款對(duì)會(huì)計(jì)人員性質(zhì)嚴(yán)重刑事責(zé)任違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度行為責(zé)令限期改正3000-5萬(wàn)2000-2萬(wàn)吊銷會(huì)計(jì)證偽造、變?cè)?、虛假?bào)告、隱匿、銷毀行為通報(bào)5000-10萬(wàn)3000-5萬(wàn)吊銷會(huì)計(jì)證強(qiáng)令、指使、授意者降級(jí)、撤職、開(kāi)除5000-5萬(wàn)5年以下徒刑或拘役單位負(fù)責(zé)人實(shí)行打擊報(bào)復(fù)3年以下徒刑或拘役（1）違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為①不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的；②私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的；③未按照規(guī)定填制取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；④以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的；⑤隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的；⑥向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致；⑦未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的；⑧未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的；⑨未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的；⑩任用會(huì)計(jì)人員不符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的；⑾隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的；⑿隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的；⒀提前或者延遲結(jié)賬日結(jié)賬的；⒁在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，未按照規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)的；⒂拒絕財(cái)政部門和其他部門對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告依法進(jìn)行的監(jiān)督檢查，或者不如實(shí)提供有關(guān)情況的。7、行政復(fù)議與行政訴訟（1）行政復(fù)議與行政訴訟的關(guān)系①公民、法人或者其他組織申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)依法受理的，或者法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議、對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)不得向人民法院提起行政訴訟。②公民、法人或者其他組織向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請(qǐng)行政復(fù)議。（2）行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定①申請(qǐng)行政復(fù)議的期限：自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。②行政復(fù)議的對(duì)象：具體行政行為③申請(qǐng)形式：可以書(shū)面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)④雙方當(dāng)事人：申請(qǐng)人（老百姓）、被申請(qǐng)人（行政機(jī)關(guān)）⑤復(fù)議機(jī)關(guān)A、對(duì)縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府工作部門的具體行政行為不服的，由申請(qǐng)人選擇，可以向該部門的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以向上一級(jí)主管部門申請(qǐng)行政復(fù)議。B、對(duì)國(guó)務(wù)院部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府的具體行政行為不服的，向做出該具體行政行為的國(guó)務(wù)院部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。⑥行政復(fù)議受理期限：行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)決定是否受理。⑦行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)，不得向申請(qǐng)人收取任何費(fèi)用。⑧行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行。但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：A、當(dāng)被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；B、行處復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；C、申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；D、法律規(guī)定停止執(zhí)行的。⑨做出行政復(fù)議決定的期限：行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但是延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)30日。⑩行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制。⑾當(dāng)事人撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，必須在復(fù)議決定作出前，且無(wú)須經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)同意。（3）行政訴訟的有關(guān)規(guī)定①管轄法院A、行政案件由最初做出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。B、經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)唧w行政行為的，也可以由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。A、先復(fù)議、后訴訟的，在收到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟②起訴期限B、直接訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道做出具體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi)提出。A、直接訴訟的，做出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)是被告。a、復(fù)議機(jī)關(guān)維持原具體行政行為的，做出原具體行政行為的行政機(jī)關(guān)是被告。③被告B、經(jīng)過(guò)復(fù)議的b、復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)唧w行政行為的，復(fù)議機(jī)關(guān)是被告。C、兩個(gè)行政機(jī)關(guān)做出共同具體行政行為的，共同做出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)是共同被告。④受理期限：人民法院接到起訴狀，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)立案或者做出裁定不予受理。⑤審理方式：人民法院組成合議庭公開(kāi)審理行政案件，但涉及國(guó)家秘密、個(gè)人穩(wěn)私和法律另有規(guī)定的除外。⑥做出一審判決的期限：人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起3個(gè)月內(nèi)做出第一審判決。⑦訴訟期間，不停止具體行政行為的執(zhí)行。但有下列情形之一的，停止具體行政行為的執(zhí)行：A、被告認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；B、原告申請(qǐng)停止執(zhí)行，人民法院認(rèn)為具體行政行為的執(zhí)行會(huì)造成難以彌補(bǔ)的損失，并且停止執(zhí)行不損害社會(huì)公共利益，裁定停止執(zhí)行的；C、法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的。（注意與復(fù)議的區(qū)別）⑧行政訴訟實(shí)行兩審終審制。當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書(shū)送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。當(dāng)事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁定書(shū)送達(dá)之日起10日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。⑨原告申請(qǐng)撤訴，應(yīng)當(dāng)經(jīng)人民法院裁定是否許可。（注意與復(fù)議的區(qū)別）第二章支付結(jié)算法律制度(題庫(kù))第一節(jié)金融法律制度概述1、金融，是指貨幣資金的借貸和流通，即以銀行為中心的各種信用活動(dòng)以及在信用基礎(chǔ)上組織起來(lái)的貨幣流通。（1）金融機(jī)構(gòu)組織法律制度（2）銀行業(yè)務(wù)法律制度（3）外匯管理法律制度2、金融法律制度的構(gòu)成（4）票據(jù)法律制度（5）證券法律制度（6）信托法律制度（7）保險(xiǎn)法律制度3、我國(guó)金融體系構(gòu)成——以中國(guó)人民銀行為核心，以國(guó)有商業(yè)銀行為主體、政策性銀行與商業(yè)銀行相分離、多種金融機(jī)構(gòu)并存的分工協(xié)作的新的金融體系。（1）中央銀行——中國(guó)人民銀行（2）政策性銀行——國(guó)家發(fā)展銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行。（3）商業(yè)銀行（4）非銀行金融機(jī)構(gòu)（5）境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)第二節(jié)現(xiàn)金管理的法律規(guī)定1、現(xiàn)金，是指具備現(xiàn)實(shí)購(gòu)買力或法定清償力的通貨。我國(guó)的現(xiàn)金是指人民幣。2、現(xiàn)金管理的基本原則（1）國(guó)家鼓勵(lì)開(kāi)戶單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中采用轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。（2）開(kāi)戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除按規(guī)定可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過(guò)開(kāi)戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（3）中國(guó)人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)開(kāi)戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進(jìn)行監(jiān)督和稽核。（4）開(kāi)戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對(duì)開(kāi)戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。3、現(xiàn)金適用范圍（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)在1000元以下的零星支出。4、現(xiàn)金管理的基本要求（1）開(kāi)戶單位在購(gòu)銷活動(dòng)中不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇；（2）開(kāi)戶單位庫(kù)存現(xiàn)金限額為3—5天日常零星開(kāi)支的需要。（3）開(kāi)戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行。（4）開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得坐支。（5）開(kāi)戶單位從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字。（6）開(kāi)戶單位“七不準(zhǔn)”第三節(jié)支付結(jié)算法律制度一、支付結(jié)算概述1、支付結(jié)算的主體銀行、單位和個(gè)人。銀行包括政策性銀行、商業(yè)銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社。2、支付結(jié)算的中介機(jī)構(gòu)銀行（而不是金融機(jī)構(gòu)）（1）恪守信用、履約付款原則3、支付結(jié)算的原則（2）誰(shuí)的款進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配原則（3）銀行不墊款原則4、辦理支付結(jié)算的基本要求（1）支付結(jié)算的工具按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。①銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢賬戶情況；（2）銀行在辦理支付結(jié)算中的義務(wù)除另有規(guī)定外，②銀行不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)；③銀行不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。（3）票據(jù)和結(jié)算憑證上的記載事項(xiàng)①偽造是指無(wú)權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章的行為。②變?cè)焓侵笩o(wú)權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對(duì)票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為。③不得更改的事項(xiàng)A、出票或簽發(fā)日期B、收款人名稱C、金額。④簽章的形式簽名、蓋章或簽名加蓋章。A、單位、銀行的簽章：為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。（兩個(gè)章）B、個(gè)人的簽章，為個(gè)人本名的簽名或者蓋章。5、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求（1）書(shū)寫文字規(guī)范的漢字、繁體字，不得使用自造簡(jiǎn)化字。①“元”之后必須寫“整”（或“正”）字（2）整（正）的用法②“角”之后可寫、可不寫“整”（或“正”）字③“分”后面不寫“整”（或“正”）字①必須使用中文大寫，使用小寫填寫的，銀行不予受理。（3）出票日期的書(shū)寫規(guī)則月為壹、貳和壹拾的前加“零”②書(shū)寫規(guī)則日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的前加“壹”為拾壹至拾玖的大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。二、銀行結(jié)算賬戶1、銀行結(jié)算賬戶的性質(zhì)：活期存款賬戶①基本存款賬戶（1）單位銀行結(jié)算賬戶按用途劃分②一般存款賬戶③專用存款賬戶2、銀行結(jié)算賬戶的種類按存款人劃分④臨時(shí)存款賬戶（2）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶3、個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。判斷：個(gè)體工商戶在銀行開(kāi)立的結(jié)算賬戶，一律納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。（×）（1）開(kāi)立地點(diǎn)：注冊(cè)地或者住所地，符合條件的，也可以在異地開(kāi)立。4、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立（2）開(kāi)立原則：存款人自主原則，即除國(guó)家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。①存款人名稱變更（1）變更原因②單位的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人變更5、銀行結(jié)算賬戶的變更③地址、郵編、電話等開(kāi)戶資料變更（2）變更程序在5個(gè)工作日內(nèi)辦理①被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的（1）撤銷原因②注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的6、銀行結(jié)算賬戶的撤銷③因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的（2）變更程序發(fā)生①②兩種情形，須在5個(gè)工作日內(nèi)辦理（1）性質(zhì)：存款人在銀行的主要存款賬戶，各單位只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。7、基本存款賬戶（2）使用范圍：存款人日常經(jīng)營(yíng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取（3）開(kāi)戶范圍：12類主體。（4）公司開(kāi)立基本存款賬戶需要提交的證明文件：企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本、稅務(wù)登記證（1）開(kāi)立銀行：只能在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行開(kāi)立（2）使用范圍：用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付8、一般存款賬戶（3）能否支取現(xiàn)金：可以繳存現(xiàn)金，但不得支取現(xiàn)金。①企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本（4）公司因借款需要開(kāi)立一般存款賬戶需提交的證明文件②稅務(wù)登記證③基本存款賬戶開(kāi)戶許可證④借款合同9、專用存款賬戶（1）單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。（2）財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金。（3）下列賬戶如果需要支取現(xiàn)金，必須在開(kāi)戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)：基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金專用存款賬戶。（4）銀行對(duì)糧、棉、油收購(gòu)資金專用存款賬戶資金的使用負(fù)有監(jiān)督義務(wù)。（5）收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，可以支取現(xiàn)金。（1）使用范圍：設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資。10、臨時(shí)存款賬戶（2）存續(xù)期間：最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。（3）能否支取現(xiàn)金：能，但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。11、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶①直接申請(qǐng)開(kāi)立（1）如何開(kāi)立②將已經(jīng)開(kāi)立的儲(chǔ)蓄賬戶申請(qǐng)銀行確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。①儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算（2）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶與儲(chǔ)蓄賬戶的區(qū)別②個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。（3）使用范圍使用支票、信用卡等信用支付工具的，辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的，可以申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。（4）定期借記與定期貸記①定期借記：是指由收款人定期對(duì)付款人的開(kāi)戶銀行發(fā)起的，委托付款人開(kāi)戶銀行按照約定扣劃付款人的款項(xiàng)給收款人的資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。②定期貸記：是指銀行按照付款人的付款憑證，定期將款項(xiàng)劃付給收款人的資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，如代發(fā)工資。（5）郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶，納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。（6）從單位銀行結(jié)算賬戶向個(gè)人銀行結(jié)算賬戶劃撥款項(xiàng)每筆超過(guò)5萬(wàn)元的，應(yīng)提供付款依據(jù)。12、異地銀行結(jié)算賬戶使用范圍（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域，可以開(kāi)立基本存款賬戶；（2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要，可以開(kāi)立一般存款賬戶；（3）存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要，可以開(kāi)立專用存款賬戶；（4）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要，可以開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶；（5）自然人根據(jù)需要，可以在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。（6）在異地開(kāi)立基本存款賬戶需要提交的證明文件①企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本②稅務(wù)登記證③注冊(cè)地中國(guó)人民銀行分支行出具的未開(kāi)立基本存款賬戶的證明。三、票據(jù)結(jié)算1、票據(jù)的種類匯票、本票和支票。（1）銀行匯票1、匯票出票人①銀行承兌匯票（2）商業(yè)匯票承兌人②商業(yè)承兌匯票票據(jù)種類2、本票銀行本票定額（1000、5000、10000、50000）不定額（1）現(xiàn)金支票3、支票用途（2）轉(zhuǎn)賬支票（3）普通支票（1）票據(jù)以支付一定金額為目的。（2）票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價(jià)證券。2、票據(jù)的特征（3）票據(jù)所表示的權(quán)利與票據(jù)不可分離。（4）票據(jù)所記載的金額由出票人自行支付（本票）或委托他人支付（匯票、支票）。（5）持票人只要向付款人提示付款，付款人即應(yīng)無(wú)條件支付票據(jù)金額。票據(jù)是無(wú)因證券。（6）票據(jù)是一種可轉(zhuǎn)讓證券背書(shū)轉(zhuǎn)讓或者交付轉(zhuǎn)讓。（1）支付功能。消除現(xiàn)金攜帶的不便，克服點(diǎn)鈔的麻煩（2）匯兌功能。克服現(xiàn)金使用在空間上的障礙。3、票據(jù)的功能（3）信用功能。克服現(xiàn)金使用在時(shí)間上的障礙。（4）結(jié)算功能。即債務(wù)抵消功能。（5）融資功能。通過(guò)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)實(shí)現(xiàn)。（1）基本當(dāng)事人：出票人、收款人、付款人。4、票據(jù)當(dāng)事人（2）非基本當(dāng)事人：承兌人（匯票的主債務(wù)人）、背書(shū)人、被背書(shū)人、保證人。說(shuō)明：（1）匯票及支票的基本當(dāng)事人是出票人、收款人、付款人。（2）本票的基本當(dāng)事人是出票人、收款人。（3）基本當(dāng)事人欠缺，票據(jù)無(wú)效。（4）并非所有的票據(jù)當(dāng)事人一定同時(shí)出現(xiàn)在某一張票據(jù)上，除基本當(dāng)事人外，非基本當(dāng)事人是否存在，完全取決于相應(yīng)票據(jù)行為是否發(fā)生。不同票據(jù)上可能出現(xiàn)的票據(jù)當(dāng)事人也有所不同。5、票據(jù)簽章的效力（1）出票人的簽章不符合法律規(guī)定的，票據(jù)無(wú)效。（2）背書(shū)人的簽章不符合規(guī)定的，僅其簽章無(wú)效，不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力（3）承兌人、保證人的簽章不符合規(guī)定的，僅其簽章無(wú)效，不影響其他符合規(guī)定簽章的效力。6、票據(jù)記載事項(xiàng)（1）絕對(duì)記載事項(xiàng)：如不記載，票據(jù)無(wú)效。（2）相對(duì)記載事項(xiàng)：如不記載，適用法律的統(tǒng)一規(guī)定，如“付款日期”。（3）任意記載事項(xiàng)，如“不得背書(shū)”。（4）不發(fā)生效力的記載事項(xiàng)。7、銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。8、銀行匯票的使用范圍同城、異地或同一票據(jù)交換區(qū)域。9、銀行匯票的付款人出票銀行10、銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。11、銀行匯票必須記載的事項(xiàng)：（1）表明“銀行匯票”的字樣；（2）無(wú)條件支付的承諾；（3）出票金額；（4）收款人名稱；（5）出票日期；（6）出票人簽章；（7）付款人名稱。12、銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。13、簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票，不得填寫代理付款人名稱。14、簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人，只要有一方為單位，銀行就不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。15、銀行匯票使用（兌付）的基本要求（1）收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算。未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的，銀行不予受理。（2）銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無(wú)效。（3）收款人可以將銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人。銀行匯票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓以實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。（4）持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。16、支票的基本當(dāng)事人：出票人、付款人和收款人。17、支票的種類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。18、支票的使用規(guī)則（1）現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓；（2）轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；（3）普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，可也以用于轉(zhuǎn)賬；（4）劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。注意：劃線支票僅是普通支票的一種使用方法，而不是一種單獨(dú)的票據(jù)種類。19、支票的使用范圍：同城、同一票據(jù)交換區(qū)域。20、支票必須記載的事項(xiàng)：（1）表明“支票”的字樣；（2）無(wú)條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）出票日期；（6）出票人簽章。21、支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。22、支票提示付款的期限自出票日起10日23、空頭支票是指出票人簽發(fā)的支票金額超過(guò)付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額。不得簽發(fā)空頭支票。24、出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票。一、下列票據(jù)無(wú)效1、未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)2、更改出票或簽發(fā)日期、收款人名稱、金額的票據(jù)3、欠缺基本當(dāng)事人的票據(jù)4、出票人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的票據(jù)5、絕對(duì)記載事項(xiàng)欠缺的票據(jù)6、更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票7、出票人簽發(fā)的與其預(yù)留銀行簽章不符的支票二、下列票據(jù)、結(jié)算憑證，銀行不予受理1、未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的結(jié)算憑證2、更改出票或簽發(fā)日期、收款人名稱、金額的結(jié)算憑證3、出票日期使用小寫填寫的票據(jù)4、超過(guò)付款提示期限提示付款的票據(jù)5、未填明實(shí)際結(jié)算金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票6、持票人向銀行提示付款時(shí)，未同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知的三、下列票據(jù)不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓1、未填明實(shí)際結(jié)算金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票2、現(xiàn)金支票3、未補(bǔ)記金額、收款人名稱的支票四、單位結(jié)算賬戶單位銀行結(jié)算賬戶使用范圍應(yīng)出具文件資料限制規(guī)定基本存款帳戶日常轉(zhuǎn)賬、工資、獎(jiǎng)金、和現(xiàn)金的支取營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本稅務(wù)登記證一個(gè)單位只許開(kāi)立一個(gè)，個(gè)人不允許開(kāi)立一般存款賬戶借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，稅務(wù)登記證，基本賬戶登記證，借款合同可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取專用存款帳戶對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用基本賬戶登記證，營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，稅務(wù)登記證、批文、證明沒(méi)經(jīng)批準(zhǔn)的不得辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)臨時(shí)存款帳戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資發(fā)生的資金收付。其有效期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。臨時(shí)機(jī)構(gòu)所在地同意設(shè)立批文。異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)核準(zhǔn)通知、基本賬戶登記證，營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本?？梢灾‖F(xiàn)金在驗(yàn)資期間現(xiàn)金只收不付五、銀行匯票與支票的區(qū)別不同銀行匯票支票開(kāi)戶任選銀行開(kāi)戶銀行簽發(fā)人銀行出票人使用區(qū)域同城、異地同城、同區(qū)域提示付款期一個(gè)月10天提取現(xiàn)金要求票上注明現(xiàn)金、普通支票必須記載事項(xiàng)七項(xiàng)六項(xiàng)1.表明“銀行匯票”字樣1.表明“支票”字樣2.無(wú)條件支付的委托2.無(wú)條件支付的委托3.出票日期3.出票日期4.出票金額4.確定金額5.出票人簽章5.出票人簽章6.收款人名稱7.付款人名稱6.付款人名稱第三章稅收征收管理法律制度(題庫(kù))第一節(jié)稅收及稅收征收管理法律制度1、稅收的特征：（1）強(qiáng)制性；（2）無(wú)償性；（3）固定性。2、稅收的作用（1）稅收是組織國(guó)家財(cái)政收入的主要形式和工具；（2）稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一；調(diào)整手段包括：A、稅種的設(shè)置；B、稅目調(diào)整；C、稅率調(diào)整；D、加成征收；E、減免稅。（3）稅收是對(duì)經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督管理的重要手段；（4）稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用。稅收與國(guó)家政權(quán)的關(guān)系：國(guó)家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件；國(guó)家政權(quán)的存在有賴于稅收的存在。3、稅收的分類（1）按照征稅對(duì)象性質(zhì)不同分類——A、流轉(zhuǎn)稅；B、所得稅；C、財(cái)產(chǎn)稅；D、資源稅；E、行為稅特征種類流轉(zhuǎn)稅征稅數(shù)額不受成本費(fèi)用變化的影響，而對(duì)價(jià)格變化較為敏感增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅所得稅征稅對(duì)象不是一般收入，而是總收入減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額，即應(yīng)納稅所得額，征稅對(duì)象受成本、費(fèi)用、利潤(rùn)高低的影響較大企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅稅收負(fù)擔(dān)與財(cái)產(chǎn)價(jià)值、數(shù)量關(guān)系密切，體現(xiàn)“調(diào)節(jié)財(cái)富、合理分配”原則房產(chǎn)稅、契稅等資源稅稅負(fù)高低與資源級(jí)差水平關(guān)系密切資源稅行為稅征稅的選擇性較為明顯，稅種較多，具有較強(qiáng)的時(shí)效性屠宰稅、印花稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅車船稅、船舶噸稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等（2）按照征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類——A、中央稅；B、地方稅；C、中央地方共享稅A、中央稅，如：關(guān)稅；消費(fèi)稅；由國(guó)家稅務(wù)負(fù)責(zé)征收。B、地方稅，如：營(yíng)業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅等由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。C、中央地方共享稅，如增值稅等由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。（3按照計(jì)稅依據(jù)不同分類——A、從價(jià)稅；B、從量稅；A、從價(jià)稅，如：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅；B、從量稅，如：資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅；（4）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類――A直接稅;B、間接稅；第二節(jié)稅法概述1、稅收屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的范疇，稅法屬于上層建筑的范疇。2、稅法的三個(gè)基本構(gòu)成要素：A、納稅義務(wù)人；B、征稅對(duì)象；C、稅率3、稅率是稅法的核心要素，我國(guó)現(xiàn)行稅率主要包括：A、比例稅率B、定額稅率C、超額累進(jìn)稅率，目前采用這種稅率的是個(gè)人所得稅；D、超率累進(jìn)稅率，目前采用這種稅率的是土地增值稅。4、減免稅，主要包括：（1）減稅和免稅；（2）起征點(diǎn)：征稅對(duì)象的數(shù)額沒(méi)有達(dá)到規(guī)定數(shù)額的不征稅，征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到規(guī)定數(shù)額的，就其全部數(shù)額征稅。（3）免征額：將征稅對(duì)象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款，如個(gè)人所得稅的免征額。5、按照稅法的功能和作用的不同，可以將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。實(shí)體法是指確定稅種立法如：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。稅收程序法包括：《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》。第三節(jié)我國(guó)現(xiàn)行主要稅種概述1、增值稅，是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅，一般采用稅款抵扣的方式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。2、消費(fèi)稅，是指對(duì)從事生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。其特點(diǎn)是：（1）征稅范圍和稅率選擇具有靈活性；（2）征收簡(jiǎn)便；（3）稅源廣泛，可以取得充足的財(cái)政收入；（4）具有轉(zhuǎn)嫁性。3、營(yíng)業(yè)稅，是指對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。其特點(diǎn)是：（1）稅源廣泛；（2）計(jì)征