東莞市銘信企業(yè)管理咨詢有限公司趙明人所得稅分享會案例分享企業(yè)工資申報案例。賬面數(shù)據(jù)某生產(chǎn)企業(yè)年度營業(yè)收入3,000萬。申報員工人數(shù)30人。每月。工資表里面人員工資最高在6500.平均工資在5000每人每月。月度工資總額。30×5000=150000年度工資總額，15萬×12=180萬每年。年度人工成本比率。180萬÷3,000萬=6%公司股東從未有過利潤分紅經(jīng)過調(diào)研后，我們掌握的數(shù)據(jù)有以下。公司實際人數(shù)有70人公司有股東兩個，總經(jīng)理一個。高管五個公司的自動化程度不高。案例分享請大家?guī)臀艺伊咙c。這個企業(yè)實際人數(shù)70人，賬面申報30人。會計這么做的原因是什么呢？社保？個人所得稅？殘疾人保障金？以下問題點你考慮了嗎？公司經(jīng)營企業(yè)多年，老板都是豪車豪宅。有些老板也從來不給自己發(fā)工資。有些老板給自己發(fā)工資也是發(fā)個六七千。老板也從來不給自己分紅。你的會計一直在問我們的會計師，我能從銀行提現(xiàn)金嗎？案例分享這里我提出幾個問題。第一，您企業(yè)的工資發(fā)放是以什么形式發(fā)放？第二，公司實際人員有70個，賬面上只反映了30個，那剩下40個人呢。第三，老板股東，你們給自己發(fā)工資了嗎？第四，如果給老板股東發(fā)工資，你們又是發(fā)了多少金額呢？第五，老板股東高管的工資。是真的只有六七千嗎？如果不止，那多余的部分你是怎么操作的呢？第6，…………這個案例當中反映出的風險情況是什么？第一，賬實不相符第二，人員工資失真第三，工資失真的連鎖反應是公司需要不斷的去提取現(xiàn)金賬外發(fā)放工資。導致公轉(zhuǎn)私不斷的出現(xiàn)。第四，人數(shù)申報，工資總額。失真背后，賬外收入和現(xiàn)金收款。第五，賬外收入和現(xiàn)金收付款不能合理籌劃，就叫偷稅和漏稅。時間關(guān)系，今天只就，薪酬合規(guī)和現(xiàn)金收款，賬面收入。給大家做個分享。/Contents目錄現(xiàn)狀分析01政策解讀02匯算清繳03案例分享04涉稅管理0501PARTONE現(xiàn)狀分析一、現(xiàn)狀分析—內(nèi)部現(xiàn)狀工資不要超5000節(jié)省個人所得稅至今未分紅節(jié)省20%個人紅利所得稅虛列人員科技創(chuàng)新型企業(yè)，利潤空間過大，虛列勞務成本拿票報銷虛列支出沖抵人員工資費用人數(shù)少報一些匹配申報的收入，后期社保，殘疾人保障金的顧慮私人轉(zhuǎn)賬因?qū)嶋H工資大于申報工資，多出部分老板私人賬戶轉(zhuǎn)賬二、現(xiàn)狀分析——外部環(huán)境105號文，對轉(zhuǎn)賬額度管控額度管控匯算清繳2020年度首次實施個人所得稅匯算清繳工作銀稅互通銀行與稅務數(shù)據(jù)共享，私賬收款將不再是法外之地個稅APP涉稅意識全員普及，違法舉報一鍵提交社保入稅2019年1月試行金稅四期票據(jù)管控，成本透明，利潤虛增一、現(xiàn)狀分析——私下轉(zhuǎn)賬公司未稅收入進私賬公司轉(zhuǎn)法人賬戶做借款款項來源20%80%需要歸還，長期掛賬視同分紅按20%繳稅一經(jīng)查實面臨增值稅、附加稅費、所得稅風險一、現(xiàn)狀分析—個稅APP收入與薪酬平衡測算——降低企業(yè)涉稅風險私人賬務收支（個人資金賬戶風險管控）工資薪金1、財務人員學習個稅APP。2、組織核心人員及已買社保人員宣講個稅政策，我司可協(xié)助組織專項培訓。3、培訓人員自行完善個稅APP個人附加扣除信息4、財務在自然人客戶端信息匯總測算工資申報額度自報收入1、盤點企業(yè)固定成本支出：租金、水電、折舊，工資依據(jù)測算列支，其他固定費用。2、測算盈虧平衡點及稅費情況3、確定月均自報收入及工資如序進行4、私賬收款資金按未稅申報金額回流公司，然后以正規(guī)工資發(fā)放及費用報銷的形式合法合理的支出一、現(xiàn)狀分析——費用報銷1.合理的工資薪金支出——100%（個稅申報一致）2.職工福利費支出——工資薪金總額14%3.職工教育經(jīng)費支出——工資薪金總額8%4.工會經(jīng)費支出——工資薪金總額2%5.補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出——工資總額5%6.黨組織工作經(jīng)費支出——職工工資總額1%7.業(yè)務招待費——發(fā)生額的60%（封頂線：年銷售收入的5‰）8.廣告費和業(yè)務宣傳費支出——銷售收入15%（特殊行業(yè)：30%）9.手續(xù)費和傭金支出——合同確認的收入金額的5%※※※（個獨、稅洼）10.研發(fā)費用支出——175%（加計扣除75%）※※※（高新、中小型科技企業(yè)）11.公益性捐贈支出——年度利潤總額12%（扶貧捐贈支出可據(jù)實全額扣除100%）12.企業(yè)責任保險支出——100%一、現(xiàn)狀分析——不用交社保01與退休人員簽訂勞動合同02非獨立勞動的兼職人員03聘用勞務派遣人員，并由接受企業(yè)支付薪資04聘用實習生，簽訂實習協(xié)議05個體戶外包企業(yè)業(yè)務02PARTONE政策解讀中文名：《中華人民共和國個人所得稅法》文號：中華人民共和國主席令第48號發(fā)文單位：全國人民代表大會常務委員會頒布日期：1994年1月效力級別：法律中華人民共和國個人所得稅法二、政策解讀——項目分析(一)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;(二)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;(三)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;(四)福利費、撫恤金、救濟金;(五)保險賠款;(六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金;(七)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費;(八)依照有關(guān)法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;(九)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;(十)國務院規(guī)定的其他免稅所得。

(一)工資、薪金所得;(二)勞務報酬所得;(三)稿酬所得;(四)特許權(quán)使用費所得;(五)經(jīng)營所得;(六)利息、股息、紅利所得;(七)財產(chǎn)租賃所得;(八)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(九)偶然所得。納稅主體個人境外取得收入（居民個人）境內(nèi)有住所，或者一個納稅年度累計滿一百八十三天的個人，為居民個人無住所又不居住，或者累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。納稅主體納稅收入免征收入扣繳義務人個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：(一)取得綜合所得需要辦理匯算清繳;(二)取得應稅所得沒有扣繳義務人;(三)取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款;(四)取得境外所得;(五)因移居境外注銷中國戶籍;(六)非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;(七)國務院規(guī)定的其他情形。扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。二、政策解讀——收入詳解特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得經(jīng)營所得1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；2.個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得其他所得1、利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。2、財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。3、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。4、偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得稿酬所得個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得勞務報酬所得包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得工資、薪金所得個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得應稅收入二、政策解讀——起征點50002019.1.1-35002011.9.1-2018.12.3120002008.3.1-2011.8.3116002006.1.1-2008.2.298001980.1.1-2005.12.31個人所得稅起征點調(diào)整軌跡二、政策解讀——個稅核算表所得項目項目明細備注收入工資薪金勞務報酬稿酬特許權(quán)使用費費用（勞務報酬+稿酬收入+特許權(quán)使用費收入）*20%4000以下按800計入費用成本60000月均5000元免稅收入稿酬收入*（1-20%）*30%其他免稅收入三險一金基本養(yǎng)老保險費個人承擔部分基本醫(yī)療保險費個人承擔部分失業(yè)保險費個人承擔部分住房公積金個人承擔部分其他扣除項目企業(yè)(職業(yè))年金個人承擔部分且不超過工資4%商業(yè)健康保險費限額為200元/月（保單上需含稅優(yōu)識別碼）稅延養(yǎng)老保險費僅限上海市、福建?。ê瑥B門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)試點地（收入6%比對12000元）其他扣除(其他)城建稅，教育費附加，地方教育費附加，印花稅，但不含增值稅+個人所得稅其他保險營銷員，證券經(jīng)紀人傭金收入的展業(yè)成本準予扣除的捐贈額公益慈善捐款扣除限額為應納稅所得額的30%，國務院規(guī)定全額稅前扣除的，按規(guī)定執(zhí)行專項扣除項目子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除詳見下表專項扣除標準適用范圍扣除方式扣除時間每年每月子女教育120001000學前教育年滿3歲至小學入學前父母每方50%；約定一方100%每年或每月學歷教育義務教育（小學和初中教育）每年或每月高中階段教育（普通高中、中專等職業(yè)教育）每年或每月高等教育（大學?？啤⒋髮W本科、碩士研究生、博士研究生教育）每年或每月繼續(xù)教育4800400學歷教育中國境內(nèi)，同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月父母或本人擇一每年或每月3600繼續(xù)教育技能人員/專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育本人每年（取得證書當年）大病醫(yī)療大于15000且小于80000部分與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)療費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔累積超過15000元的部分本人每年（匯算清繳）住房貸款利息120001000本人或配偶首套住房貸款利息（商業(yè)貸款還貸期間）夫妻擇一每年或每月住房租金144001200大承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單位市以及國務院確定的其他城市同城，夫妻擇一；不同城，分別扣每年或每月120001000中承租的住房位于大城市外、市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的每年或每月9600800小承租的住房位于大城市外、市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的每年或每月贍養(yǎng)老人240002000獨生子女60歲（含）以上父母以及祖輩本人每年或每月24000/120002000/1000非獨生子女60歲（含）以上父母以及祖輩平均、指定、約定每年或每月二、政策解讀——居民個人所得稅稅率表應納稅所得額=勞務報酬（少于4000元）-800元應納稅所得額=勞務報酬（超過4000元）×（1-20%）應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)涉稅比對表類別金額企業(yè)所得稅個人所得稅個體經(jīng)營所得稅稅費合計費率企業(yè)收入20000010000380004800024.00%個人工資20000011480114805.74%個人年終獎200000385903859019.30%勞務報酬所得200000570005700028.50%經(jīng)營所得(核定征收）20000000000.00%二、政策解讀——非居民個人所得稅稅率表1、非居民個人的工資薪金所得是按月代扣代繳的，但勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得是按次代扣代繳的。2.非居民個人取得的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得不再是20%的比例稅率，要注意與居民個人預扣預繳的區(qū)分。3.非居民個人取得的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得費用扣除標準為20%，其中稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。無4000元的界限，要注意與居民個人預扣預繳的區(qū)分。案例：1、個人取得勞務報酬收入20000元，如何繳納個人所得稅？居民個人繳稅方式：20000*(1-20%)*20%=3200元非居民個人繳稅額：20000*（1-20%）*20%-1410=1790元03PARTONE匯算清繳三、匯算清繳財政部稅務總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告財政部稅務總局公告2019年第94號為貫徹落實修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》，進一步減輕納稅人的稅收負擔，現(xiàn)就個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題公告如下：

一、2019年1月1日至2020年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形除外。

二、殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時，匯算清繳地與預扣預繳地規(guī)定不一致的，用預扣預繳地規(guī)定計算的減免稅額與用匯算清繳地規(guī)定計算的減免稅額相比較，按照孰高值確定減免稅額。

三、居民個人填報專項附加扣除信息存在明顯錯誤，經(jīng)稅務機關(guān)通知，居民個人拒不更正或者不說明情況的，稅務機關(guān)可暫停納稅人享受專項附加扣除。居民個人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說明情況后，經(jīng)稅務機關(guān)確認，居民個人可繼續(xù)享受專項附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按規(guī)定追補扣除。

四、本公告第一條適用于2019年度和2020年度的綜合所得年度匯算清繳。其他事項適用于2019年度及以后年度的綜合所得年度匯算清繳。

特此公告。

三、匯算清繳申報時間0102申報群體申報流程0503申報方式準備事項04三、匯算清繳——申報時間2021綜合所得年度匯算申報時間：2021年3月1日—6月30日三、匯算清繳——申報群體年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的收入不超6萬需要退稅的可以簡易申報年度綜合所得收入>12萬元且需要補稅金額>400元的三、匯算清繳——申報方式郵寄申報集中申報委托申報服務大廳納稅人科委托第三方中介機構(gòu)或個人完成年度匯算清繳可由所在扣繳義務人，集中進行申報前往收入來源地的主管稅務機關(guān)辦稅大廳進行申報按要求將必備材料郵寄給指定稅務機關(guān)進行申報通過下載“個稅APP”及登錄自然人電子稅務局網(wǎng)站申報網(wǎng)絡申報三、匯算清繳——準備事項銀行卡信息3專項附加扣除信息：核實信息，拾遺補缺（房貸或租賃合同，戶口本）2收入信息：請核實您的收入信息，如果不屬于本人收入，可進行申訴1其他補充資料4三、匯算清繳——申報流程1234三、匯算清繳——申報流程56-16-2704PARTONE案例分享某企業(yè)業(yè)務人員老王2020年度薪資總計20萬元，您會如何處理？1、了解員工專項扣除項目2、指導下載個稅APP軟件，完成資料填寫3、稅收策劃4、測算個人所得稅，完成納稅申報四、案例分享四、案例分享老王專項扣除項目子女教育2個小孩，目前一個小學，一個初中房屋貸款首套房屋按揭，有貸款利息贍養(yǎng)老人父母均年滿60歲四、案例分享——個稅APP軟件安裝下載四、案例分享——涉稅策劃所得項目項目明細金額收入工資薪金200000費用月均5000元60000專項扣除項目子女教育支出扣除24000住房貸款利息支出扣除12000贍養(yǎng)老人支出扣除24000應稅收入合計80000四、案例分享——涉稅策劃薪酬涉稅測算個人所得稅：80000*10%-2520=5480元年終獎測算80000/12=6666.67，屬于第2檔個人所得稅：80000*10%-210=7790所得項目項目明細金額收入工資薪金164000年終獎36000費用月均5000元60000專項扣除項目子女教育支出扣除24000住房貸款利息支出扣除12000贍養(yǎng)老人支出扣除24000應稅收入合計：80000四、案例分享——涉稅策劃工資部分應繳個人所得稅：（80000-36000）*10%-2520=1880元年終獎部分應繳個人所得稅：36000*3%=1080元合計：1880+1080=2960元政策指引居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月