資源稅第七章第一節(jié)資源稅的概述第七章資源稅第一節(jié)

資源稅的概述1第二節(jié)

資源稅的稅目稅率2第三節(jié)

資源稅的優(yōu)惠3第二節(jié)

資源稅的計(jì)算4第二節(jié)

資源稅的納稅申報(bào)5一、資源稅的概念一、資源稅的概念1.資源稅的計(jì)稅依據(jù)自2016年7月1日起,我國(guó)全面推進(jìn)資源稅改革。資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售量,各稅目的征稅對(duì)象包括原礦、精礦(或原礦加工品)、金錠、氯化鈉初級(jí)產(chǎn)品。對(duì)未列舉名稱的其他礦產(chǎn)品,省級(jí)人民政府可對(duì)本地區(qū)主要礦產(chǎn)品按礦種設(shè)定稅目,對(duì)其余礦產(chǎn)品按類別設(shè)定稅目,并按其銷售的主要形態(tài)(如原礦、精礦)確定征稅對(duì)象。2.銷售額

銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。一、資源稅的概念

3.原礦銷售額與精礦銷售額的換算或折算對(duì)同一種應(yīng)稅產(chǎn)品,征稅對(duì)象為精礦的,納稅人銷售原礦時(shí),應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅;征稅對(duì)象為原礦的,納稅人銷售自采原礦加工的精礦,應(yīng)將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅。換算比或折算率原則上應(yīng)通過(guò)原礦售價(jià)、精礦售價(jià)和選礦比計(jì)算,也可通過(guò)原礦銷售額、加工環(huán)節(jié)平均成本和利潤(rùn)計(jì)算。二、資源稅的納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)

二、資源稅的納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)

1.資源稅的納稅環(huán)節(jié)資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售或自用環(huán)節(jié)計(jì)算繳納。以自采原礦加工精礦產(chǎn)品的,在原礦移送使用時(shí)不繳納資源稅,在精礦銷售或自用時(shí)繳納資源稅。納稅人以自采原礦加工金錠的,在金錠銷售或自用時(shí)繳納資源稅。納稅人銷售自采原礦或者自采原礦加工的金精礦、粗金,在原礦或者金精礦、粗金銷售時(shí)繳納資源稅,在移送使用時(shí)不繳納資源稅。二、資源稅的納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)

2.資源稅的納稅地點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)向礦產(chǎn)品的開采地或鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的,由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。資源稅第七章第二節(jié)

資源稅的稅目稅率資源稅的稅目稅率資源稅稅目稅率表(從2016年7月1日起執(zhí)行)實(shí)施礦產(chǎn)資源稅從價(jià)計(jì)征改革,對(duì)21種資源品目和未列舉名稱的其他金屬礦實(shí)行從價(jià)計(jì)征,計(jì)稅依據(jù)由原礦銷售量調(diào)整為原礦、精礦(或原礦加工品)、氯化鈉初級(jí)產(chǎn)品或金錠的銷售額。列舉名稱的21種資源品目包括:鐵礦、金礦、銅礦、鋁土礦、鉛鋅礦、鎳礦、錫礦、石墨、硅藻土、高嶺土、螢石、石灰石、硫鐵礦、磷礦、氯化鉀、硫酸鉀、井礦鹽、湖鹽、提取地下鹵水曬制的鹽、煤層(成)氣、海鹽。對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以管控的粘土、砂石,按照便利征管原則,仍實(shí)行從量定額計(jì)征。資源稅第七章第三節(jié)

資源稅的優(yōu)惠資源稅的優(yōu)惠(1)對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過(guò)充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源,資源稅減征50%。充填開采是指隨著回采工作面的推進(jìn),向采空區(qū)或離層帶等空間充填廢石、尾礦、廢渣、建筑廢料以及專用充填合格材料等采出礦產(chǎn)品的開采方法。(2)對(duì)實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源,資源稅減征30%。衰竭期礦山是指剩余可采儲(chǔ)量下降到原設(shè)計(jì)可采儲(chǔ)量的20%(含)以下或剩余服務(wù)年限不超過(guò)5年的礦山,以開采企業(yè)下屬的單個(gè)礦山為單位確定。(3)對(duì)鼓勵(lì)利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品,由省級(jí)人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定是否給予減稅或免稅。資源稅第七章第四節(jié)資源稅的計(jì)算一、資源稅的計(jì)稅方法一、資源稅的計(jì)稅方法資源稅的應(yīng)納稅額,按照從價(jià)定率或者從量定額的辦法計(jì)算。1.從價(jià)定率的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額×比例稅率2.從量定額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量×定額稅率代扣代繳應(yīng)納稅額=收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額3.煤炭資源稅的計(jì)算煤炭資源稅實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征。煤炭資源稅稅率幅度為2%~10%,煤炭應(yīng)稅產(chǎn)品(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅煤炭)包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤(以下簡(jiǎn)稱洗選煤)。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅煤炭銷售額×適用稅率二、資源稅課稅數(shù)量的確定二、資源稅課稅數(shù)量的確定（一）資源稅一般情況下的課稅數(shù)量計(jì)算資源稅的一般情況下的課稅數(shù)量是銷售數(shù)量或者自用數(shù)量。具體規(guī)定為：（1）納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。（2）納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量。（二）資源稅特殊情況的課稅數(shù)量計(jì)算資源稅第七章第五節(jié)資源稅的納稅申報(bào)資源稅的納稅申報(bào)一、資源稅納稅申報(bào)表的填寫

2016年6月