教學(xué)目的和要求掌握各項(xiàng)（單一）要素費(fèi)用的歸集與分配掌握待攤與預(yù)提費(fèi)用的歸集與分配掌握輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配掌握制造費(fèi)用的歸集與分配掌握廢品損失與停工損失的歸集與分配掌握期間費(fèi)用的歸集與結(jié)轉(zhuǎn)2022/12/151教學(xué)目的和要求掌握各項(xiàng)（單一）要素費(fèi)用的歸集與分配2022/第一節(jié)各項(xiàng)（單一）要素費(fèi)用的分配材料費(fèi)用外購動(dòng)力與燃料職工薪酬折舊費(fèi)用第一節(jié)各項(xiàng)（單一）要素費(fèi)用的分配第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配一、要素費(fèi)用分配概述原則：按部門、用途及受益對(duì)象來確認(rèn)要素費(fèi)用有單列的成本項(xiàng)目直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)要素費(fèi)用“基本生產(chǎn)成本—**”賬戶基本生產(chǎn)車間間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)或直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)未專設(shè)成本項(xiàng)目“制造費(fèi)用—**基本車間”賬戶第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配一、要素費(fèi)用分配概述有單列的成第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配一、要素費(fèi)用分配概述如輔助車間單設(shè)“制造費(fèi)用”賬戶輔助生產(chǎn)成本—**(直接)輔助生產(chǎn)車間輔助車間未設(shè)“制造費(fèi)用”賬戶，直接和間接計(jì)入要素費(fèi)用“輔助生產(chǎn)成本—**”賬戶制造費(fèi)用—輔助車間(間接）第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配一、要素費(fèi)用分配概述如輔助車間間接計(jì)入費(fèi)用：適當(dāng)方法分配計(jì)入關(guān)鍵：分配標(biāo)準(zhǔn)按成果分配：產(chǎn)品的重量、產(chǎn)量、體積等按消耗情況分配：生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、材料消耗按定額分配：定額消耗量、定額費(fèi)用費(fèi)用分配率＝待分配費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)總額某分配對(duì)象應(yīng)分配的費(fèi)用=該對(duì)象的分配標(biāo)準(zhǔn)額×費(fèi)用分配率第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配間接計(jì)入費(fèi)用：適當(dāng)方法分配計(jì)入費(fèi)用分配率＝待分配費(fèi)用總額產(chǎn)品名稱單位消耗定額（公斤／件）產(chǎn)品數(shù)量材料消耗總定額分配率分配金額甲產(chǎn)品

301200乙產(chǎn)品

15800合計(jì)452000

600000間接材料費(fèi)用分配表2009年12月5日定額耗用量比例分配法產(chǎn)品單位消耗定額（公斤／件）產(chǎn)品材料消甲產(chǎn)品301200產(chǎn)品名稱單位消耗定額（公斤／件）本月產(chǎn)品實(shí)際數(shù)量材料消耗總定額？③=①*②分配率？④=⑤合計(jì)/③分配金額？⑤=③*④甲產(chǎn)品

30120036000450000乙產(chǎn)品

1580012000150000合計(jì)4520004800012.5600000間接材料費(fèi)用分配表2009年12月5日定額耗用量比例分配法經(jīng)濟(jì)含義產(chǎn)品單位消耗定額（公斤／件）本月產(chǎn)品實(shí)際數(shù)量材料消耗總定額二、材料費(fèi)用的分配（發(fā)出）材料費(fèi)用：包括原料及主要材料、半成品、燃料、輔助材料、修理用備件、包裝物和低值易耗品主要內(nèi)容：發(fā)出核算的原始憑證實(shí)際成本法下材料發(fā)出的核算計(jì)劃成本法下材料發(fā)出的核算其他材料的核算第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配二、材料費(fèi)用的分配（發(fā)出）第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配（一）材料發(fā)出核算的原始憑證

1.領(lǐng)用材料：領(lǐng)料單一次使用限額領(lǐng)料單領(lǐng)料登記表

可多次使用第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配（一）材料發(fā)出核算的原始憑證可多次使用第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)編號(hào)類別材料名稱規(guī)格單位數(shù)量金額請領(lǐng)實(shí)發(fā)單價(jià)總額甲材料公斤20002000用途A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用部門：生產(chǎn)車間

領(lǐng)料單倉庫:材料倉庫

2009年4月5日編號(hào):001領(lǐng)料人：領(lǐng)料部門負(fù)責(zé)人：發(fā)料人：李良記賬：第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配編號(hào)類別材料名稱規(guī)格單位數(shù)量請領(lǐng)實(shí)發(fā)單價(jià)總額甲材料公斤20第三章費(fèi)用在各種產(chǎn)品及期間費(fèi)用之間的分配和歸集課件2.材料退回：填制“退料單”憑證：紅字領(lǐng)料單或退料單假退料：對(duì)于車間已領(lǐng)未用、下月需繼續(xù)使用的材料辦理假退料：同時(shí)填本月退料單、下月領(lǐng)料單目的：正確劃分各月成本3.材料費(fèi)用分配的原始憑證：“材料費(fèi)用分配表”（發(fā)料憑證匯總表）

第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配2.材料退回：填制“退料單”第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配材料費(fèi)用分配表（實(shí)際成本法）應(yīng)借科目直接計(jì)入

分配計(jì)入合計(jì)定額耗用總量分配率分配金額基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品合計(jì)輔助生產(chǎn)成本供電車間制造費(fèi)用基本車間供電車間管理費(fèi)用合計(jì)材料費(fèi)用分配表（實(shí)際成本法）應(yīng)借科目直接分（二）實(shí)際成本法下原材料發(fā)出的核算1.發(fā)出材料成本：加權(quán)平均法，先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等2.材料費(fèi)的分配：兩種以上產(chǎn)品共同耗用的材料費(fèi)按原材料定額消耗量分配:p28，例3-1按原材料定額費(fèi)用分配:p29，例3-23.實(shí)際成本法下材料的核算p30，表3-1第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配（二）實(shí)際成本法下原材料發(fā)出的核算第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的（三）計(jì)劃成本法下原材料發(fā)出的核算1.日常發(fā)出材料 =發(fā)出材料的數(shù)量×計(jì)劃單位成本2.月末，計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異

=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×成本差異率

第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配（三）計(jì)劃成本法下原材料發(fā)出的核算1.日常發(fā)出材料第一節(jié)例：企業(yè)本月A材料的領(lǐng)用情況如下：甲產(chǎn)品領(lǐng)用10000元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用7500元，輔助供電車間生產(chǎn)領(lǐng)用800元，基本車間一般耗用600元，供電車間一般耗用400元，管理部門耗用材料400元。月末，計(jì)算該類材料的材料成本差異率為-3%第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配例：企業(yè)本月A材料的領(lǐng)用情況如下：第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的1）按計(jì)劃成本發(fā)出借：基本生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品10000

—乙產(chǎn)品7500輔助生產(chǎn)成本—供電車間800

制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)車間600

——供電車間400管理費(fèi)用400貸：原材料——A19700第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配1）按計(jì)劃成本發(fā)出第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配2）月末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異借：基本生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品300

—乙產(chǎn)品225輔助生產(chǎn)成本—供電車間24

制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)車間18——供電車間

12

管理費(fèi)用

12貸：材料成本差異—A材料591第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配2）月末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配材料費(fèi)用分配表（計(jì)劃成本法）應(yīng)借科目生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用合計(jì)甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品計(jì)劃差異計(jì)劃差異計(jì)劃差異計(jì)劃差異計(jì)劃差異原材料A3000500505B5000100C合計(jì)材料費(fèi)用分配表（計(jì)劃成本法）應(yīng)借科目生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（四）其他材料發(fā)出的核算1.燃料費(fèi)用與原材料核算相同可單設(shè)“燃料”一級(jí)核算科目單設(shè)成本項(xiàng)目“直接燃料和動(dòng)力”2.低值易耗品攤銷方法：一次攤銷法、分次攤銷法、

五五攤銷法基本生產(chǎn)使用，攤銷計(jì)入：制造費(fèi)用——**基本車間第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配（四）其他材料發(fā)出的核算第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配3.包裝物發(fā)出發(fā)出用于生產(chǎn)過程包裝產(chǎn)品的包裝物————“基本生產(chǎn)成本”隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物————“銷售費(fèi)用”隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物————“其他業(yè)務(wù)成本

”出借包裝物——“銷售費(fèi)用”科目出租包裝物——“其他業(yè)務(wù)成本”第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配3.包裝物發(fā)出第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配三、外購動(dòng)力費(fèi)用的分配（一）外購動(dòng)力費(fèi)用的核算1.內(nèi)容：外購的電力、熱力、蒸汽等所支付的費(fèi)用2.實(shí)際購入借：應(yīng)付賬款(實(shí)際支付價(jià)款）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配三、外購動(dòng)力費(fèi)用的分配第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配1300016872河北增值稅專用發(fā)票

NΟ

02521567

發(fā)

票

聯(lián)

開票日期：2008年12月17日第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)購貨方記賬憑證購貨單位名

稱：三河市紅光彩鋼板有限公司納稅人識(shí)別號(hào)：131082601065676地

址、電

話：三河市京哈路北側(cè)8號(hào)3324695工行三河市支行0410000609245028163密碼區(qū)略貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額電

費(fèi)合

計(jì)度300000.4914700.00￥14700.0017%2499.00￥2499.00價(jià)稅合計(jì)（大寫）

壹萬柒仟壹佰零玖拾玖元整

（小寫）￥17199.00銷貨單位名

稱：三河市電力公司納稅人識(shí)別號(hào)：13108210930290X地

址、電

話：中山路16號(hào)

3369842開戶行及賬號(hào)：工行市營業(yè)部041004891003261備注1300016872河北增值稅專用發(fā)票3.分配直接計(jì)入：計(jì)量儀器可以區(qū)分

分配計(jì)入：一車間同時(shí)生產(chǎn)幾種產(chǎn)品

按生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、定額耗用量分配原始憑證：“外購動(dòng)力費(fèi)用分配表”例：P35，[例3—6]第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配3.分配第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配四、職工薪酬的分配（一）職工薪酬的內(nèi)容（NO.36）1.工資費(fèi)用：包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼2.職工福利費(fèi)3.社會(huì)保險(xiǎn)（醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育險(xiǎn)等）4.住房公積金5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)6.非貨幣性福利7.辭退福利8.其他第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配四、職工薪酬的分配第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配（二）工資計(jì)算和發(fā)放1.基礎(chǔ)原始記錄：——工資卡、考勤記錄、產(chǎn)量記錄、工時(shí)記錄等2.發(fā)放工資：1)計(jì)時(shí)工資的計(jì)算應(yīng)付月工資=月標(biāo)準(zhǔn)工資-缺勤病假扣發(fā)工資或：=出勤日數(shù)*日工資率+病假工資

日工資率：可按30天、20.83天計(jì)算例：NO.37第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配（二）工資計(jì)算和發(fā)放第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配2）計(jì)件工資的計(jì)算個(gè)人計(jì)件應(yīng)付工資=∑[（合格品+料廢品）*計(jì)件單價(jià)]集體計(jì)件先算集體計(jì)件工資再計(jì)算內(nèi)部人員計(jì)件工資

p39，[例3-10]第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配2）計(jì)件工資的計(jì)算第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配（二）工資的計(jì)算和發(fā)放3.工資的發(fā)放工資結(jié)算表

工資結(jié)算匯總表（分配依據(jù)）第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配借：應(yīng)付職工薪酬——工資（應(yīng)發(fā)工資數(shù)）

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（實(shí)發(fā)數(shù)）

其他應(yīng)付款——**等（代扣款）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（二）工資的計(jì)算和發(fā)放第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配借：應(yīng)付部門姓名屬性基本工資崗位津貼獎(jiǎng)金通信費(fèi)應(yīng)發(fā)合計(jì)保險(xiǎn)個(gè)人所得稅本月實(shí)發(fā)廠辦張雪梅經(jīng)理5000100200100

5400

250

5150廠辦王麗主任400010020010044002004200廠辦李麗秘書2000501002150202130

……

月份：工資結(jié)算表第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配部門姓名屬性基本工資崗位津貼獎(jiǎng)金通信費(fèi)應(yīng)發(fā)保險(xiǎn)個(gè)人所得稅本月部門基本工資崗位津貼獎(jiǎng)金通信費(fèi)應(yīng)發(fā)合計(jì)保險(xiǎn)個(gè)人所得稅本月實(shí)發(fā)廠辦11000250500200

11950

47011480一車間生產(chǎn)工人一車間管理人員……月份：工資結(jié)算匯總表第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配部門基本工資崗位津貼獎(jiǎng)金通信費(fèi)應(yīng)發(fā)保險(xiǎn)個(gè)人所本月實(shí)發(fā)廠辦11（三）工資費(fèi)用的分配——月末進(jìn)行，按應(yīng)發(fā)工資總額分配，不是實(shí)發(fā)工資1.原始憑證：工資費(fèi)用分配表

(會(huì)計(jì)人員編制)

工資結(jié)算匯總表2.工資費(fèi)用分配：

第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配P41，例3-4（三）工資費(fèi)用的分配第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配P41，例3.工資費(fèi)用分配原則：按發(fā)生部門、用途確認(rèn)計(jì)入的借方科目（貸方：應(yīng)付職工薪酬—工資）1)基本車間生產(chǎn)工人工資

“基本生產(chǎn)成本—某產(chǎn)品”2)輔助車間生產(chǎn)工人

“輔助生產(chǎn)成本—某勞務(wù)”3)基本及輔助車間管理人員、技術(shù)人員

“制造費(fèi)用—某車間”4)行政管理部門、長期病假人員：“管理費(fèi)用”5)產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)人員：“銷售費(fèi)用”6)在建工程人員工資：——“在建工程”7)無形資產(chǎn)研發(fā)人員工資：

——“管理費(fèi)用”、“研發(fā)支出”3.工資費(fèi)用分配原則：按發(fā)生部門、用途確認(rèn)計(jì)入的借方科目（四）其他職工薪酬的核算1.其他職工薪酬分配表：p42，表３－5借：基本生產(chǎn)成本等

管理費(fèi)用（管理人員、福利部門人員、長病人員等工資計(jì)提的職工薪酬）

貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)——**第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配（四）其他職工薪酬的核算第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配五、折舊費(fèi)用的分配（一）計(jì)提折舊折舊費(fèi)用分配表：p44，表3-6借：制造費(fèi)用（車間設(shè)備、廠房折舊）

輔助生產(chǎn)成本——**（不設(shè)制造費(fèi)用前提下）

管理費(fèi)用（管理部門）貸：累計(jì)折舊（二）相關(guān)知識(shí)（復(fù)習(xí)）

當(dāng)月增加固定資產(chǎn)：下月開始計(jì)提折舊，當(dāng)月不提；當(dāng)月減少固定資產(chǎn)：下月停止計(jì)提折舊，當(dāng)月照提。固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配五、折舊費(fèi)用的分配第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配

固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表使用部門及項(xiàng)目上月折舊額①上月增加固定資產(chǎn)的折舊②上月減少固定資產(chǎn)的折舊③本月折舊額④=①+②-③車間廠房及設(shè)備500005001000廠部管理部門3000

出租運(yùn)輸工具1000合計(jì)54000495003000100053500*年*月固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表使用部門及項(xiàng)目上月上月增加固第二節(jié)待攤與預(yù)提費(fèi)用的核算目的：為了正確劃分各月成本一、待攤費(fèi)用的核算（一）含義本期先支付本期和以后各期攤?cè)氤杀举M(fèi)用

攤銷期一年內(nèi)（二）內(nèi)容：修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、租金等（三）科目：待攤費(fèi)用，資產(chǎn)類第二節(jié)待攤與預(yù)提費(fèi)用的核算目的：為了正確劃分各月成本（四）待攤費(fèi)用的支付借：待攤費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)27000

（其他應(yīng)付款—**)

貸：銀行存款27000（五）待攤費(fèi)用的攤銷編制“待攤費(fèi)用攤銷表”每次攤銷額=待攤費(fèi)用總額/分?jǐn)偟脑聰?shù)第二節(jié)待攤與預(yù)提費(fèi)用的核算（四）待攤費(fèi)用的支付第二節(jié)待攤與預(yù)提費(fèi)用的核算待攤費(fèi)用攤銷表應(yīng)借科目

保險(xiǎn)費(fèi)修理費(fèi)合計(jì)實(shí)際支付攤銷期本期攤銷制造費(fèi)用-基本車間4000輔助生產(chǎn)成本—供水車間1000輔助生產(chǎn)成本—輔助車間2000管理費(fèi)用1000銷售費(fèi)用1000合計(jì)2700039000

2004年9月30日單位：元待攤費(fèi)用攤銷表應(yīng)借科目保險(xiǎn)費(fèi)修理費(fèi)合計(jì)實(shí)際支借：制造費(fèi)用—基本車間4000

輔助生產(chǎn)成本—供水車間1000—供電車間2000

管理費(fèi)用1000

銷售費(fèi)用1000

貸：待攤費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)9000

（其他應(yīng)付款—**)第二節(jié)待攤與預(yù)提費(fèi)用的核算借：制造費(fèi)用—基本車間4000第二節(jié)待攤與預(yù)提費(fèi)二、預(yù)提費(fèi)用的核算（一）含義：先分期計(jì)入成本費(fèi)用

以后支付（二）內(nèi)容：租金、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息（三）科目：預(yù)提費(fèi)用，負(fù)債類（四）預(yù)提編制“預(yù)提費(fèi)用計(jì)提表”第二節(jié)待攤與預(yù)提費(fèi)用的核算二、預(yù)提費(fèi)用的核算第二節(jié)待攤與預(yù)提費(fèi)用的核算預(yù)提費(fèi)用計(jì)提表應(yīng)借科目銀行借款利息廠房租金合計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用16001600管理費(fèi)用15001500合計(jì)160015003100

2004年9月30日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1600

管理費(fèi)用1500

貸：預(yù)提費(fèi)用——利息

1600

——廠房租金1500（五）支付借：預(yù)提費(fèi)用—廠房租金4500

貸:銀行存款4500預(yù)提費(fèi)用計(jì)提表應(yīng)借科目銀行借款利息廠房租金合計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用160演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！教學(xué)目的和要求掌握各項(xiàng)（單一）要素費(fèi)用的歸集與分配掌握待攤與預(yù)提費(fèi)用的歸集與分配掌握輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配掌握制造費(fèi)用的歸集與分配掌握廢品損失與停工損失的歸集與分配掌握期間費(fèi)用的歸集與結(jié)轉(zhuǎn)2022/12/1543教學(xué)目的和要求掌握各項(xiàng)（單一）要素費(fèi)用的歸集與分配2022/第一節(jié)各項(xiàng)（單一）要素費(fèi)用的分配材料費(fèi)用外購動(dòng)力與燃料職工薪酬折舊費(fèi)用第一節(jié)各項(xiàng)（單一）要素費(fèi)用的分配第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配一、要素費(fèi)用分配概述原則：按部門、用途及受益對(duì)象來確認(rèn)要素費(fèi)用有單列的成本項(xiàng)目直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)要素費(fèi)用“基本生產(chǎn)成本—**”賬戶基本生產(chǎn)車間間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)或直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)未專設(shè)成本項(xiàng)目“制造費(fèi)用—**基本車間”賬戶第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配一、要素費(fèi)用分配概述有單列的成第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配一、要素費(fèi)用分配概述如輔助車間單設(shè)“制造費(fèi)用”賬戶輔助生產(chǎn)成本—**(直接)輔助生產(chǎn)車間輔助車間未設(shè)“制造費(fèi)用”賬戶，直接和間接計(jì)入要素費(fèi)用“輔助生產(chǎn)成本—**”賬戶制造費(fèi)用—輔助車間(間接）第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配一、要素費(fèi)用分配概述如輔助車間間接計(jì)入費(fèi)用：適當(dāng)方法分配計(jì)入關(guān)鍵：分配標(biāo)準(zhǔn)按成果分配：產(chǎn)品的重量、產(chǎn)量、體積等按消耗情況分配：生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、材料消耗按定額分配：定額消耗量、定額費(fèi)用費(fèi)用分配率＝待分配費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)總額某分配對(duì)象應(yīng)分配的費(fèi)用=該對(duì)象的分配標(biāo)準(zhǔn)額×費(fèi)用分配率第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配間接計(jì)入費(fèi)用：適當(dāng)方法分配計(jì)入費(fèi)用分配率＝待分配費(fèi)用總額產(chǎn)品名稱單位消耗定額（公斤／件）產(chǎn)品數(shù)量材料消耗總定額分配率分配金額甲產(chǎn)品

301200乙產(chǎn)品

15800合計(jì)452000

600000間接材料費(fèi)用分配表2009年12月5日定額耗用量比例分配法產(chǎn)品單位消耗定額（公斤／件）產(chǎn)品材料消甲產(chǎn)品301200產(chǎn)品名稱單位消耗定額（公斤／件）本月產(chǎn)品實(shí)際數(shù)量材料消耗總定額？③=①*②分配率？④=⑤合計(jì)/③分配金額？⑤=③*④甲產(chǎn)品

30120036000450000乙產(chǎn)品

1580012000150000合計(jì)4520004800012.5600000間接材料費(fèi)用分配表2009年12月5日定額耗用量比例分配法經(jīng)濟(jì)含義產(chǎn)品單位消耗定額（公斤／件）本月產(chǎn)品實(shí)際數(shù)量材料消耗總定額二、材料費(fèi)用的分配（發(fā)出）材料費(fèi)用：包括原料及主要材料、半成品、燃料、輔助材料、修理用備件、包裝物和低值易耗品主要內(nèi)容：發(fā)出核算的原始憑證實(shí)際成本法下材料發(fā)出的核算計(jì)劃成本法下材料發(fā)出的核算其他材料的核算第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配二、材料費(fèi)用的分配（發(fā)出）第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配（一）材料發(fā)出核算的原始憑證

1.領(lǐng)用材料：領(lǐng)料單一次使用限額領(lǐng)料單領(lǐng)料登記表

可多次使用第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配（一）材料發(fā)出核算的原始憑證可多次使用第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)編號(hào)類別材料名稱規(guī)格單位數(shù)量金額請領(lǐng)實(shí)發(fā)單價(jià)總額甲材料公斤20002000用途A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用部門：生產(chǎn)車間

領(lǐng)料單倉庫:材料倉庫

2009年4月5日編號(hào):001領(lǐng)料人：領(lǐng)料部門負(fù)責(zé)人：發(fā)料人：李良記賬：第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配編號(hào)類別材料名稱規(guī)格單位數(shù)量請領(lǐng)實(shí)發(fā)單價(jià)總額甲材料公斤20第三章費(fèi)用在各種產(chǎn)品及期間費(fèi)用之間的分配和歸集課件2.材料退回：填制“退料單”憑證：紅字領(lǐng)料單或退料單假退料：對(duì)于車間已領(lǐng)未用、下月需繼續(xù)使用的材料辦理假退料：同時(shí)填本月退料單、下月領(lǐng)料單目的：正確劃分各月成本3.材料費(fèi)用分配的原始憑證：“材料費(fèi)用分配表”（發(fā)料憑證匯總表）

第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配2.材料退回：填制“退料單”第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配材料費(fèi)用分配表（實(shí)際成本法）應(yīng)借科目直接計(jì)入

分配計(jì)入合計(jì)定額耗用總量分配率分配金額基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品合計(jì)輔助生產(chǎn)成本供電車間制造費(fèi)用基本車間供電車間管理費(fèi)用合計(jì)材料費(fèi)用分配表（實(shí)際成本法）應(yīng)借科目直接分（二）實(shí)際成本法下原材料發(fā)出的核算1.發(fā)出材料成本：加權(quán)平均法，先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等2.材料費(fèi)的分配：兩種以上產(chǎn)品共同耗用的材料費(fèi)按原材料定額消耗量分配:p28，例3-1按原材料定額費(fèi)用分配:p29，例3-23.實(shí)際成本法下材料的核算p30，表3-1第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配（二）實(shí)際成本法下原材料發(fā)出的核算第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的（三）計(jì)劃成本法下原材料發(fā)出的核算1.日常發(fā)出材料 =發(fā)出材料的數(shù)量×計(jì)劃單位成本2.月末，計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異

=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×成本差異率

第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配（三）計(jì)劃成本法下原材料發(fā)出的核算1.日常發(fā)出材料第一節(jié)例：企業(yè)本月A材料的領(lǐng)用情況如下：甲產(chǎn)品領(lǐng)用10000元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用7500元，輔助供電車間生產(chǎn)領(lǐng)用800元，基本車間一般耗用600元，供電車間一般耗用400元，管理部門耗用材料400元。月末，計(jì)算該類材料的材料成本差異率為-3%第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配例：企業(yè)本月A材料的領(lǐng)用情況如下：第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的1）按計(jì)劃成本發(fā)出借：基本生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品10000

—乙產(chǎn)品7500輔助生產(chǎn)成本—供電車間800

制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)車間600

——供電車間400管理費(fèi)用400貸：原材料——A19700第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配1）按計(jì)劃成本發(fā)出第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配2）月末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異借：基本生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品300

—乙產(chǎn)品225輔助生產(chǎn)成本—供電車間24

制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)車間18——供電車間

12

管理費(fèi)用

12貸：材料成本差異—A材料591第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配2）月末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配材料費(fèi)用分配表（計(jì)劃成本法）應(yīng)借科目生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用合計(jì)甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品計(jì)劃差異計(jì)劃差異計(jì)劃差異計(jì)劃差異計(jì)劃差異原材料A3000500505B5000100C合計(jì)材料費(fèi)用分配表（計(jì)劃成本法）應(yīng)借科目生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（四）其他材料發(fā)出的核算1.燃料費(fèi)用與原材料核算相同可單設(shè)“燃料”一級(jí)核算科目單設(shè)成本項(xiàng)目“直接燃料和動(dòng)力”2.低值易耗品攤銷方法：一次攤銷法、分次攤銷法、

五五攤銷法基本生產(chǎn)使用，攤銷計(jì)入：制造費(fèi)用——**基本車間第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配（四）其他材料發(fā)出的核算第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配3.包裝物發(fā)出發(fā)出用于生產(chǎn)過程包裝產(chǎn)品的包裝物————“基本生產(chǎn)成本”隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物————“銷售費(fèi)用”隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物————“其他業(yè)務(wù)成本

”出借包裝物——“銷售費(fèi)用”科目出租包裝物——“其他業(yè)務(wù)成本”第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配3.包裝物發(fā)出第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配三、外購動(dòng)力費(fèi)用的分配（一）外購動(dòng)力費(fèi)用的核算1.內(nèi)容：外購的電力、熱力、蒸汽等所支付的費(fèi)用2.實(shí)際購入借：應(yīng)付賬款(實(shí)際支付價(jià)款）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配三、外購動(dòng)力費(fèi)用的分配第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配1300016872河北增值稅專用發(fā)票

NΟ

02521567

發(fā)

票

聯(lián)

開票日期：2008年12月17日第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)購貨方記賬憑證購貨單位名

稱：三河市紅光彩鋼板有限公司納稅人識(shí)別號(hào)：131082601065676地

址、電

話：三河市京哈路北側(cè)8號(hào)3324695工行三河市支行0410000609245028163密碼區(qū)略貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額電

費(fèi)合

計(jì)度300000.4914700.00￥14700.0017%2499.00￥2499.00價(jià)稅合計(jì)（大寫）

壹萬柒仟壹佰零玖拾玖元整

（小寫）￥17199.00銷貨單位名

稱：三河市電力公司納稅人識(shí)別號(hào)：13108210930290X地

址、電

話：中山路16號(hào)

3369842開戶行及賬號(hào)：工行市營業(yè)部041004891003261備注1300016872河北增值稅專用發(fā)票3.分配直接計(jì)入：計(jì)量儀器可以區(qū)分

分配計(jì)入：一車間同時(shí)生產(chǎn)幾種產(chǎn)品

按生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、定額耗用量分配原始憑證：“外購動(dòng)力費(fèi)用分配表”例：P35，[例3—6]第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配3.分配第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配四、職工薪酬的分配（一）職工薪酬的內(nèi)容（NO.36）1.工資費(fèi)用：包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼2.職工福利費(fèi)3.社會(huì)保險(xiǎn)（醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育險(xiǎn)等）4.住房公積金5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)6.非貨幣性福利7.辭退福利8.其他第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配四、職工薪酬的分配第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配（二）工資計(jì)算和發(fā)放1.基礎(chǔ)原始記錄：——工資卡、考勤記錄、產(chǎn)量記錄、工時(shí)記錄等2.發(fā)放工資：1)計(jì)時(shí)工資的計(jì)算應(yīng)付月工資=月標(biāo)準(zhǔn)工資-缺勤病假扣發(fā)工資或：=出勤日數(shù)*日工資率+病假工資

日工資率：可按30天、20.83天計(jì)算例：NO.37第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配（二）工資計(jì)算和發(fā)放第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配2）計(jì)件工資的計(jì)算個(gè)人計(jì)件應(yīng)付工資=∑[（合格品+料廢品）*計(jì)件單價(jià)]集體計(jì)件先算集體計(jì)件工資再計(jì)算內(nèi)部人員計(jì)件工資

p39，[例3-10]第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配2）計(jì)件工資的計(jì)算第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配（二）工資的計(jì)算和發(fā)放3.工資的發(fā)放工資結(jié)算表

工資結(jié)算匯總表（分配依據(jù)）第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配借：應(yīng)付職工薪酬——工資（應(yīng)發(fā)工資數(shù)）

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（實(shí)發(fā)數(shù)）

其他應(yīng)付款——**等（代扣款）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（二）工資的計(jì)算和發(fā)放第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配借：應(yīng)付部門姓名屬性基本工資崗位津貼獎(jiǎng)金通信費(fèi)應(yīng)發(fā)合計(jì)保險(xiǎn)個(gè)人所得稅本月實(shí)發(fā)廠辦張雪梅經(jīng)理5000100200100

5400

250

5150廠辦王麗主任400010020010044002004200廠辦李麗秘書2000501002150202130

……

月份：工資結(jié)算表第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配部門姓名屬性基本工資崗位津貼獎(jiǎng)金通信費(fèi)應(yīng)發(fā)保險(xiǎn)個(gè)人所得稅本月部門基本工資崗位津貼獎(jiǎng)金通信費(fèi)應(yīng)發(fā)合計(jì)保險(xiǎn)個(gè)人所得稅本月實(shí)發(fā)廠辦11000250500200

11950

47011480一車間生產(chǎn)工人一車間管理人員……月份：工資結(jié)算匯總表第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配部門基本工資崗位津貼獎(jiǎng)金通信費(fèi)應(yīng)發(fā)保險(xiǎn)個(gè)人所本月實(shí)發(fā)廠辦11（三）工資費(fèi)用的分配——月末進(jìn)行，按應(yīng)發(fā)工資總額分配，不是實(shí)發(fā)工資1.原始憑證：工資費(fèi)用分配表

(會(huì)計(jì)人員編制)

工資結(jié)算匯總表2.工資費(fèi)用分配：

第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配P41，例3-4（三）工資費(fèi)用的分配第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配P41，例3.工資費(fèi)用分配原則：按發(fā)生部門、用途確認(rèn)計(jì)入的借方科目（貸方：應(yīng)付職工薪酬—工資）1)基本車間生產(chǎn)工人工資

“基本生產(chǎn)成本—某產(chǎn)品”2)輔助車間生產(chǎn)工人

“輔助生產(chǎn)成本—某勞務(wù)”3)基本及輔助車間管理人員、技術(shù)人員

“制造費(fèi)用—某車間”4)行政管理部門、長期病假人員：“管理費(fèi)用”5)產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)人員：“銷售費(fèi)用”6)在建工程人員工資：——“在建工程”7)無形資產(chǎn)研發(fā)人員工資：

——“管理費(fèi)用”、“研發(fā)支出”3.工資費(fèi)用分配原則：按發(fā)生部門、用途確認(rèn)計(jì)入的借方科目（四）其他職工薪酬的核算1.其他職工薪酬分配表：p42，表３－5借：基本生產(chǎn)成本等

管理費(fèi)用（管理人員、福利部門人員、長病人員等工資計(jì)提的職工薪酬）

貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)——**第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配（四）其他職工薪酬的核算第一節(jié)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配五、折舊費(fèi)用的分配（一）計(jì)