第11章稅務(wù)行政管理本章內(nèi)容包括：第一節(jié)稅收管理機(jī)構(gòu)第二節(jié)稅務(wù)人員管理第三節(jié)稅收文書送達(dá)第四節(jié)稅務(wù)監(jiān)察第一節(jié)稅收管理機(jī)構(gòu)本節(jié)內(nèi)容包括：一、稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的原則二、稅收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置三、稅收管理機(jī)構(gòu)職責(zé)與權(quán)限四、我國(guó)稅收管理機(jī)構(gòu)的完善一、稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的原則(一)單獨(dú)設(shè)置原則(二)職責(zé)分明原則(三)協(xié)調(diào)一致原則(四)彈性精簡(jiǎn)原則二、稅收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置一個(gè)國(guó)家的稅收管理機(jī)構(gòu)如何設(shè)置，取決于多方面的因素。一般說，稅收管理機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國(guó)家行政管理機(jī)構(gòu)、財(cái)政管理機(jī)構(gòu)、稅制體系和稅收收入歸屬來設(shè)置。從我國(guó)目前的情況看，按照稅收管理體制、稅制體系和稅收收入的歸屬，分為稅務(wù)機(jī)構(gòu)、海關(guān)和財(cái)政部門三大稅收管理機(jī)構(gòu)。關(guān)稅、船舶噸稅和海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)來履行管理職責(zé)。其他稅收，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)來履行管理職責(zé)。并在中央設(shè)置國(guó)家稅務(wù)總局，下面設(shè)置國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局兩大征收管理機(jī)構(gòu)，分別履行中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅的管理職責(zé)。三、稅收管理機(jī)構(gòu)職責(zé)與權(quán)限(一)擬定和提出稅收法規(guī)草案(二)遵守和執(zhí)行稅收法規(guī)(三)征收和計(jì)量稅收款項(xiàng)(四)監(jiān)督和保衛(wèi)國(guó)家及公民權(quán)益四、我國(guó)稅收管理機(jī)構(gòu)的完善一方面要完善現(xiàn)有的管理機(jī)構(gòu)，即海關(guān)管理的稅收要盡快轉(zhuǎn)給稅務(wù)機(jī)關(guān)管理(由地方稅務(wù)局管理)。另一方面，要完善稅收管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置。從征收上看，要建立稅收征收中心，負(fù)責(zé)稅款的征收工作。從執(zhí)法方面來說，要相應(yīng)建立和健全稅務(wù)治安派出所、稅務(wù)檢查室和稅務(wù)法庭等機(jī)構(gòu)，當(dāng)然這些機(jī)構(gòu)應(yīng)同公安、檢察院、法院等部門聯(lián)合組建，并作為公安、檢察院和法院的派出機(jī)構(gòu)，代表公、檢、法進(jìn)行稅務(wù)方面的專門執(zhí)法機(jī)構(gòu)，只是辦公地點(diǎn)設(shè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)。第二節(jié)稅務(wù)人員管理本節(jié)內(nèi)容包括：一、稅務(wù)人員素質(zhì)二、稅務(wù)人員的崗位責(zé)任制三、稅務(wù)公務(wù)員制度四、人員素質(zhì)提高的途徑與措施

一、稅務(wù)人員素質(zhì)(一)思想素質(zhì)稅務(wù)人員的思想素質(zhì)是指稅務(wù)人員為完成稅收管理活動(dòng)所應(yīng)具備的愛祖國(guó)、愛稅收和遵守職業(yè)道德等方面的條件。思想工作的對(duì)象是人，加強(qiáng)稅務(wù)人員的思想素質(zhì)是稅收管理機(jī)關(guān)的一項(xiàng)十分重要的任務(wù)。(二)業(yè)務(wù)素質(zhì)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是稅務(wù)人員為完成稅收管理活動(dòng)所應(yīng)具備的有關(guān)財(cái)政稅收方面的理論知識(shí)和業(yè)務(wù)操作技能等條件。稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平是做好稅收管理活動(dòng)的基本保證。因此，加強(qiáng)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是稅收管理機(jī)關(guān)的又一項(xiàng)重要任務(wù)。二、稅務(wù)人員的崗位責(zé)任制稅務(wù)人員的崗位責(zé)任制是稅收行政管理中的一項(xiàng)管理制度，是實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)人員日常管理的有效手段，它是對(duì)稅務(wù)人員按其不同的工作崗位、不同的職責(zé)要求，提出完成任務(wù)的指導(dǎo)思想、工作目標(biāo)、工作內(nèi)容、執(zhí)行原則等方面行為規(guī)范的一種制度。實(shí)行崗位責(zé)任制，不僅有利于提高稅收管理機(jī)關(guān)的辦事效率，而且可以保證稅收工作的質(zhì)量；不僅有利于轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，克服官僚主義、自由主義，而且有利于調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員的工作積極性。三、稅務(wù)公務(wù)員制度稅務(wù)公務(wù)員制度主要是對(duì)稅務(wù)人員的錄用、考核、任用、獎(jiǎng)懲等方面的管理制度。一般包括考試錄用制度、職位分配制度、考核與獎(jiǎng)懲制度、職務(wù)升降制度和人員培訓(xùn)制度等。四、人員素質(zhì)提高的途徑與措施首先，要加強(qiáng)稅務(wù)人員的政治理論學(xué)習(xí)。其次，要加強(qiáng)稅務(wù)人員的思想教育。再次，要加強(qiáng)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。稅務(wù)人員素質(zhì)的高低，在很大程度上取決于稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，而其業(yè)務(wù)水平又取決于稅務(wù)人員的學(xué)歷層次和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。因此，要提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，一方面應(yīng)不斷提高稅務(wù)人員的學(xué)歷層次，不僅要在每年的大專學(xué)歷以上的畢業(yè)生中充實(shí)稅務(wù)人員，而且要鼓勵(lì)和支持有條件的在職稅務(wù)人員去攻讀學(xué)歷；另一方面應(yīng)加強(qiáng)繼續(xù)教育及在職培訓(xùn)。第三節(jié)稅收文書送達(dá)本節(jié)內(nèi)容包括：一、稅收文書送達(dá)的作用二、稅收文書送達(dá)的范圍三、稅收文書送達(dá)的簽收四、稅收文書送達(dá)的方式五、稅收文書送達(dá)的確認(rèn)

稅收文書送達(dá)定義稅收文書送達(dá)是指稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)將稅收文書采取一定的送達(dá)方式送給有關(guān)的納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人的一種管理行為。一、稅收文書送達(dá)的作用稅收文書送達(dá)，對(duì)保證稅收管理效果有著重要的作用。首先，稅收文書是表達(dá)稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)執(zhí)行國(guó)家稅收政策和稅法的具體意見，是十分寶貴的稅收資料，也是稅收征收管理工作的重要組成部分。稅收文書送達(dá)，不僅規(guī)范了稅收文書送達(dá)的程序，有利于納稅人、扣繳義務(wù)人等及時(shí)、準(zhǔn)確地理解征收機(jī)關(guān)的意見，而且稅收文書記錄的內(nèi)容代表著征收機(jī)關(guān)行使的稅收管理權(quán)力，一旦送達(dá)就具有法律效力，因此有利于稅收征收管理的規(guī)范化和提高稅收管理效果。其次，稅收文書是納稅人、扣繳義務(wù)人等了解有關(guān)納稅事宜和稅收管理事項(xiàng)的有效途徑。再次，稅收文書作為重要的稅收資料，同時(shí)又是稅收管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，它明確了征收機(jī)關(guān)在稅收文書送達(dá)方面的義務(wù)和法律責(zé)任，有利于保證稅收文書送達(dá)的安全和效果，有利于提高稅收文書的法律效力。二、稅收文書送達(dá)的范圍稅收文書包括稅收征收、稅務(wù)檢查、稅收行政等方面的各種文書，涉及的范圍很廣，僅《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》中列舉的稅收文書就有九種。主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人繳納稅款及相關(guān)活動(dòng)的稅收文書，有納稅通知書，責(zé)令限期改正通知書，催繳稅款通知書，扣繳稅款通知書，暫停支付存款通知書，扣押、查封商品、貨物及財(cái)產(chǎn)清單稅務(wù)處理決定書，行政復(fù)議書和其他稅收文書等。我們目前稅收文書送達(dá)的范圍就僅限于《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的這些稅收文書，而且這些文書還可以細(xì)分。比如，稅務(wù)行政復(fù)議方面的文書就可以細(xì)分為復(fù)議申請(qǐng)書、受理復(fù)議通知書、不予受理裁決書、停止復(fù)議通知書、限期補(bǔ)正通知書、答辯書、復(fù)議決定書和送達(dá)回證等文書。三、稅收文書送達(dá)的簽收稅收文書送達(dá)的簽收，一般應(yīng)由送達(dá)人完成。主要有四種情況：一是受送達(dá)人是公民的，應(yīng)由本人直接簽收，本人不在時(shí)，交其同住成年家屬簽收。二是受送達(dá)人是法人的，應(yīng)由法人單位的法定代表人簽收，或者由法人單位負(fù)責(zé)收發(fā)件人簽收。三是受送達(dá)人是其他經(jīng)濟(jì)組織的，應(yīng)當(dāng)由組織的主要負(fù)責(zé)人簽收，或者由組織的負(fù)責(zé)收發(fā)件人簽收。四是受送達(dá)人有代理人的，由其代理人簽收。四、稅收文書送達(dá)的方式稅收文書送達(dá)的方式，原則上是以直接送達(dá)方式為主，但是由于送達(dá)過程中情況比較復(fù)雜，因此在直接送達(dá)有困難的情況下，還可以采取委托方式、郵寄方式和公告方式送達(dá)。就一份稅收文書來講，只能選擇一種方式送達(dá)，而不能同時(shí)運(yùn)用兩種或兩種以上的方式送達(dá)。(一)直接送達(dá)(二)委托送達(dá)(三)郵寄送達(dá)(四)公告送達(dá)(一)直接送達(dá)直接送達(dá)是由征收機(jī)關(guān)將稅收文書直接送達(dá)給納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人的送達(dá)方式。這是稅收文書送達(dá)的最基本方式，也是文書送達(dá)原則上均采用的直接送達(dá)方式。(二)委托送達(dá)在文書送達(dá)過程中，如果遇到距離過遠(yuǎn)、交通不便等情況，直接送達(dá)確有困難時(shí)，可以采用委托送達(dá)方式。委托送達(dá)方式是指征收機(jī)關(guān)委托有關(guān)機(jī)關(guān)或其他單位，將稅收文書以代理方式送達(dá)給受送達(dá)人手中的一種送達(dá)方式。(三)郵寄送達(dá)郵寄送達(dá)郵寄送達(dá)方式是指征收機(jī)關(guān)郵電局利用郵件、電報(bào)等形式將稅收文書郵寄給受送達(dá)人的一種送達(dá)方式。其具體送達(dá)形式可采用平信、掛號(hào)信、航空信、郵政快件、特快專遞、電報(bào)，等等，但必須有函件回執(zhí)。(四)公告送達(dá)公告送達(dá)方式是指征收機(jī)關(guān)采取向社會(huì)公告稅收文書方式，以向受送達(dá)人傳遞征收機(jī)關(guān)的決定的送達(dá)方式。公告送達(dá)方式送達(dá)稅收文書必須具備兩個(gè)條件：一是稅收文書中同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多又無法一一送達(dá)時(shí)；二是采用直接送達(dá)、委托送達(dá)和郵寄送達(dá)方式無法送達(dá)給送達(dá)人時(shí)。五、稅收文書送達(dá)的確認(rèn)送達(dá)稅收文書必須有送達(dá)回證，并由受送達(dá)人或者《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定的其他簽收人在送達(dá)回證上記錄收到日期，簽名或者蓋章，只有完成這些手續(xù)，才能確認(rèn)稅收文書送達(dá)。確認(rèn)稅收文書送達(dá)往往采用如下一些標(biāo)準(zhǔn)：一是由受送達(dá)人或者《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定的其他簽收人，在稅收文書送達(dá)回證上寫明收到日期，簽署收件人姓名或者蓋章，即為送達(dá)；二是由受送達(dá)人或者其他簽證人拒絕簽證稅收文書，送達(dá)人應(yīng)該在稅收文書送達(dá)回證上寫明受送達(dá)人拒絕的理由和日期，并由送達(dá)人和見證人簽名或者蓋章，將送達(dá)的稅收文書留在受送達(dá)人處，即為送達(dá)；三是采取直接送達(dá)或委托送達(dá)方式送達(dá)的稅收文書，以簽收人或者見證人在送達(dá)回證上的簽收日期或者見證日期為送達(dá)日期，并視為送達(dá)；四是采取郵寄函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期，并視為送達(dá)；五是采取公告方式送達(dá)的稅收文書，應(yīng)自征稅機(jī)關(guān)公告稅收文書之日起滿30日，即視為送達(dá)。第四節(jié)稅務(wù)監(jiān)察本節(jié)內(nèi)容包括：一、稅務(wù)監(jiān)察的作用二、稅務(wù)監(jiān)察的原則三、稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)四、稅務(wù)監(jiān)察的程序一、稅務(wù)監(jiān)察的作用(一)保證國(guó)家稅法、稅收政策和稅收制度得以實(shí)現(xiàn)(二)糾正違法違紀(jì)行為和維護(hù)國(guó)家與人民的利益(三)促進(jìn)稅務(wù)干部的廉政建設(shè)(四)促進(jìn)各項(xiàng)稅務(wù)工作制度的完善二、稅務(wù)監(jiān)察的原則(一)依法行使職權(quán)原則(二)獨(dú)立行使職權(quán)原則(三)實(shí)事求是原則(四)專業(yè)監(jiān)察與群眾監(jiān)察相結(jié)合原則(五)監(jiān)督檢查與改進(jìn)工作相結(jié)合原則(六)懲處與教育相結(jié)合原則三、稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)是稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)設(shè)置的行使監(jiān)察職能并管理監(jiān)察工作的專門的職能部門。一般具有監(jiān)督檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員貫徹執(zhí)行稅法和稅收政策以及稅收制度的情況、受理對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違法違紀(jì)行為的檢舉控告以及稅務(wù)局和納稅人不服政紀(jì)處分的申述、調(diào)查處理稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員違法違紀(jì)的行為、參與和配合稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好廉政制度等職責(zé)，同時(shí)，還享有對(duì)違法違紀(jì)行為進(jìn)行立案調(diào)查處理、參加有關(guān)會(huì)議、查閱有關(guān)的文件與資料等權(quán)力。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都必須設(shè)置監(jiān)察機(jī)構(gòu)，一般是國(guó)家稅務(wù)總局設(shè)置稅務(wù)監(jiān)察司，下面根據(jù)情況應(yīng)設(shè)置監(jiān)察處、室(科、股)，同時(shí)，要根據(jù)工作需要配備監(jiān)察人員；并可設(shè)置相當(dāng)于本級(jí)機(jī)構(gòu)行政領(lǐng)導(dǎo)干部級(jí)別的監(jiān)察專員、監(jiān)察員、助理監(jiān)察員。稅務(wù)監(jiān)察干部實(shí)行崗位輪換制度，一般期限為3～5年。各級(jí)稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)原則上要按照“分級(jí)管理、下管一級(jí)”的干部管理體制進(jìn)行監(jiān)察管轄，必要時(shí)上級(jí)稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)可以直接管轄下級(jí)稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)的監(jiān)察事項(xiàng)。四、稅務(wù)監(jiān)察的程序稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)的稅務(wù)監(jiān)察活動(dòng)，特別是查處的案件，一般要經(jīng)過受理、立案、調(diào)查、審理、定性處理、批復(fù)與呈報(bào)等程序。稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)對(duì)不同渠道來源的案件線索進(jìn)行鑒別，對(duì)屬于稅務(wù)監(jiān)察范圍和自己管轄的案件，作出予以接受或不予接受的決定，是稅務(wù)監(jiān)察的首要環(huán)節(jié)。稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)對(duì)已接受的案件決定進(jìn)行調(diào)查審理的法定程序。立案必須填寫立案請(qǐng)示報(bào)告，必須履行報(bào)批手續(xù)