關(guān)于專家勞務(wù)費發(fā)放及個稅處理方法的探討最近經(jīng)常有分公司對招標(biāo)過程中支付給評標(biāo)專家的勞務(wù)費發(fā)放及個人所得稅的處理提出疑問。經(jīng)過研究探討，對相關(guān)問題及處理方法總結(jié)如下，僅供總公司及相關(guān)分公司業(yè)務(wù)人員參考。國家稅法對勞務(wù)費發(fā)放的規(guī)定。根據(jù)《所得稅法》第三條第四款：勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

1、勞務(wù)費個人所得稅的計算方法具體如下：根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額分為以下幾種情況進(jìn)行處理。①每次勞務(wù)報酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費用;每次勞務(wù)報酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20%，稅率為20%。

例如：向評標(biāo)專家發(fā)放勞務(wù)費1800元，要交(1800-800)×20%=200元個稅，200元的個稅需企業(yè)代扣，實際發(fā)放的勞務(wù)費是1800-200=1600元。

②每次勞務(wù)報酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20%，稅率為20%。單次應(yīng)納稅所得額不超過2萬的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%。

例如：向評標(biāo)專家發(fā)放勞務(wù)費5000元，則要交5000×(1-20%)×20%=800元個稅，800元的個稅需企業(yè)代扣，實際發(fā)放的勞務(wù)費是5000-800=4200元。

③我國稅法對于取得勞務(wù)報酬畸高的實行加成征收。這里所指取得勞務(wù)報酬畸高是單次應(yīng)納稅所得額超過2萬元的情況。單次應(yīng)納稅所得額超過2萬元，不超過5萬元的，加成至稅率30%：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×30%-2000。單次應(yīng)納稅所得額超過5萬的，稅率加成至40%：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×40%-7000。向評標(biāo)專家發(fā)放勞務(wù)費超過2萬元的情況較少，在此不再舉例。以下是經(jīng)常發(fā)生的勞務(wù)費金額測算表，僅供參考。序號稅前勞務(wù)費個人所得稅稅后勞務(wù)費稅負(fù)率%180008000.0021000409604.003150014013609.3342000240176012.0052500340216013.6063000440256014.6773500540296015.4384000640336016.0094500720378016.00105000800420016.00115500880462016.00126000960504016.001365001040546016.001470001120588016.001575001200630016.001680001280672016.00按稅后金額發(fā)放勞務(wù)費的處理方法。在實際工作中，有按照行業(yè)慣例或者評標(biāo)專家要求按稅后金額發(fā)放勞務(wù)費的情況，需要按照稅法規(guī)定的勞務(wù)費計算方法倒算稅前勞務(wù)費金額。倒算的方法比較復(fù)雜，可以通過專門計算勞務(wù)費的軟件進(jìn)行計算。以下是經(jīng)常發(fā)生的稅前勞務(wù)費金額測算表，僅供參考。序號稅后勞務(wù)費個人所得稅稅前勞務(wù)費稅負(fù)率%18000.00800.000.002100050.001050.004.7631500175.001675.0010.4542000300.002300.0013.0452500425.002925.0014.5363000550.003550.0015.4973500666.674166.6716.0084000761.904761.9016.0094500857.145357.1416.00105000952.385952.3816.001155001047.626547.6216.001260001142.867142.8616.001365001238.107738.1016.001470001333.338333.3316.001575001428.578928.5716.001680001523.819523.8116.00需要注意的是，按稅后金額發(fā)放勞務(wù)費，公司會多承擔(dān)一部分應(yīng)由評審專家個人負(fù)擔(dān)的個人所得稅稅款。例如：給評審專家發(fā)放稅后勞務(wù)費3000元，按稅法規(guī)定需繳納550元的個人所得稅，稅前勞務(wù)費為3550元，公司計入經(jīng)營費用的勞務(wù)費金額是3550元，承擔(dān)的稅負(fù)率為15.49%。評審專家勞務(wù)費發(fā)放需注意的事項。發(fā)放給評審專家的勞務(wù)費需代扣個人所得稅，并要代為向稅務(wù)局申報個人所得稅。要有領(lǐng)取勞務(wù)費專家簽字的發(fā)放明細(xì)表。留存領(lǐng)取勞務(wù)費專家的身份證復(fù)印件備查。有代扣評審專家勞務(wù)費個人所得稅的計算表。建議會計記賬人員將領(lǐng)取勞務(wù)費專家簽字的發(fā)放明細(xì)表、個人所得稅的計算表、領(lǐng)取勞務(wù)費專家的身份證復(fù)印件等相關(guān)資料做為原始憑證附在記賬憑證中。其他相關(guān)問題。通過分析稅前稅后勞務(wù)費個人所得稅測算表可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)勞務(wù)費發(fā)放金額大于1000元后，個人所得稅稅負(fù)率較高。有評審專家個人和企業(yè)均不愿意負(fù)擔(dān)個人所得稅的情況，采用使用帳外資金或者是套取資金向評審專家支付勞務(wù)費、由評審專家提供發(fā)票報銷等不規(guī)范的勞務(wù)費支付方式。類似方式不符合法律法規(guī)規(guī)定，有較大的稅務(wù)風(fēng)險，不建議總公司及分公司業(yè)務(wù)人員采取此類不規(guī)范的處理方式。財務(wù)部二〇一七年十一月附件一：稅后勞務(wù)費測算表序號稅前勞務(wù)費個人所得稅稅后勞務(wù)費稅負(fù)率%180008000.0021000409604.003150014013609.3342000240176012.0052500340216013.6063000440256014.6773500540296015.4384000640336016.0094500720378016.00105000800420016.00115500880462016.00126000960504016.001365001040546016.001470001120588016.001575001200630016.001680001280672016.00附件二：稅前勞務(wù)費測算表序號稅后勞務(wù)費個人所得稅稅前勞務(wù)費稅負(fù)率%18000.00800.000.002100050.001050.004.7631500175.001675.0010.4542000300.002300.0013.0452500425.002925.0014.5363000550.003550.0015.4973500666.674166.6716.0084000761.904761.9016.0094500857.145357.1416.00105000952.385952.3816.001155001047.626547.6216.001260001142.867142.8616.001365001238.107738.1016.001