資產(chǎn)評(píng)估工作底稿1陳錦棋

資產(chǎn)評(píng)估工作底稿1陳錦棋1一、工作底稿總體框架2一、工作底稿總體框架223程序性準(zhǔn)則工作底稿推薦格式及說(shuō)明管理類工作底稿操作類工作底稿成本法工作底稿收益法工作底稿市場(chǎng)法工作底稿評(píng)估準(zhǔn)則（基本準(zhǔn)則）職業(yè)道德（基本準(zhǔn)則）工作底稿準(zhǔn)則評(píng)估程序準(zhǔn)則業(yè)務(wù)約定書(shū)準(zhǔn)則評(píng)估報(bào)告準(zhǔn)則3程序性準(zhǔn)則工作底稿推薦格式及說(shuō)明管理類工作底稿操作類工作底34二、工作底稿常見(jiàn)問(wèn)題分析

1、工作底稿的內(nèi)容難以反映已履行的程序；2、編制的底稿所涉及的評(píng)估范圍不完整、記錄不全面；3、評(píng)估過(guò)程的軌跡不清晰；4、工作底稿未經(jīng)必要的審核；5、工作底稿的內(nèi)容與報(bào)告的內(nèi)容不一致等問(wèn)題。4二、工作底稿常見(jiàn)問(wèn)題分析1、工作底稿的內(nèi)容難以反映45如行業(yè)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：A項(xiàng)目問(wèn)題1、在建工程部分未附相關(guān)工作底稿，在評(píng)估說(shuō)明中也未單獨(dú)說(shuō)明。評(píng)估結(jié)果匯總表中在建工程賬面原值179.08萬(wàn)元，評(píng)估減值66.24萬(wàn)元，減值率64％，未進(jìn)一步說(shuō)明原因。2、工作底稿中流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目未附評(píng)估人員資產(chǎn)清查底稿。3、現(xiàn)金、銀行存款底稿中未見(jiàn)銀行對(duì)帳單、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行詢證函等資料。5如行業(yè)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：5

4、應(yīng)收賬款項(xiàng)目沒(méi)有詢證函回函及替代程序。5、存貨部分在報(bào)告中敘述采用市價(jià)法評(píng)估，未見(jiàn)相關(guān)工作底稿；未附存貨基準(zhǔn)日盤點(diǎn)表。6、長(zhǎng)、短期借款未附銀行詢證函。64、應(yīng)收賬款項(xiàng)目沒(méi)有詢證函回函及替代程序。6677、土地的評(píng)估部分在評(píng)估說(shuō)明中未進(jìn)行闡述，底稿中未附反映與評(píng)估結(jié)果相關(guān)聯(lián)的確定評(píng)估價(jià)值的評(píng)估過(guò)程。評(píng)估結(jié)果匯總表中顯示土地賬面原值167.83萬(wàn)元，評(píng)估減值90.75萬(wàn)元，減值率54.1％，未說(shuō)明原因。土地證面積與土地委估面積不一致，相差1972.5平米，未進(jìn)行說(shuō)明。8、機(jī)器設(shè)備部分在報(bào)告中敘述采用市價(jià)法評(píng)估，無(wú)相關(guān)工作底稿，評(píng)估說(shuō)明中表述采用重置成本法評(píng)估，前后表述不一致。9、企業(yè)整體資產(chǎn)評(píng)估未作收益現(xiàn)值法驗(yàn)證部分的說(shuō)明。77、土地的評(píng)估部分在評(píng)估說(shuō)明中未進(jìn)行闡述，底稿中未附反映與710、評(píng)估報(bào)告中未附企業(yè)基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)印件。11、評(píng)估報(bào)告中對(duì)委托方簡(jiǎn)介中應(yīng)詳細(xì)介紹委托方股權(quán)構(gòu)成情況以確定其關(guān)聯(lián)方。12、評(píng)估報(bào)告中未附被評(píng)估企業(yè)破產(chǎn)清算的批準(zhǔn)文件。13、評(píng)估報(bào)告中敘述存貨、機(jī)器設(shè)備、土地使用權(quán)采用現(xiàn)行市價(jià)法進(jìn)行評(píng)估，但未闡述現(xiàn)行市價(jià)法的過(guò)程及應(yīng)用。810、評(píng)估報(bào)告中未附企業(yè)基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)印件。889B項(xiàng)目問(wèn)題：1、被評(píng)估企業(yè)的信息資料不全，如歷史沿革、現(xiàn)狀和發(fā)展前景，行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、前景，歷史財(cái)務(wù)資料等；2、缺少對(duì)收益法、市場(chǎng)法和成本法三種基本評(píng)估方法適用性的分析；3、評(píng)估工作底稿的分類不夠條理；4、評(píng)估說(shuō)明不夠完善；5、留底報(bào)告未蓋章；6、現(xiàn)場(chǎng)勘察記錄不完整，房屋建筑物缺少建筑面積，機(jī)器設(shè)備缺少型號(hào)、生產(chǎn)廠家、主要技術(shù)參數(shù)等基礎(chǔ)信息；7、銀行對(duì)賬單不全、不適用；9B項(xiàng)目問(wèn)題：9108、未說(shuō)明應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款調(diào)整的依據(jù)；9、產(chǎn)成品的評(píng)估方法不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)采用銷售收入減去銷售費(fèi)用和銷售稅金來(lái)確定評(píng)估值；10、缺少房屋建筑物的評(píng)估方法和評(píng)估過(guò)程；11、缺少設(shè)備的評(píng)估方法，沒(méi)有考慮設(shè)備的運(yùn)雜費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、大型設(shè)備資金成本；12、缺少有關(guān)法律權(quán)屬的證明資料，如房產(chǎn)證或有關(guān)權(quán)屬說(shuō)明；13、有關(guān)報(bào)廢拆除的固定資產(chǎn)需要資產(chǎn)占有方出具書(shū)面意見(jiàn)14、委托方承諾函缺少法定代表人簽字；15、有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為文件存在瑕疵（董事會(huì)決議缺少簽字、蓋章）；108、未說(shuō)明應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款調(diào)整的依據(jù)；101116、缺少三級(jí)復(fù)核的紀(jì)錄；17、缺少有關(guān)價(jià)值類型的定義；18、缺少對(duì)評(píng)估方法選擇的分析；19、對(duì)評(píng)估方法的說(shuō)明不夠充分；缺少對(duì)評(píng)估結(jié)論的分析；20、評(píng)估明細(xì)表缺項(xiàng)，如缺少建筑物的建成時(shí)間、面積，機(jī)器設(shè)備型號(hào)、生產(chǎn)單位、數(shù)量；21、缺少有關(guān)法律權(quán)屬的說(shuō)明。1116、缺少三級(jí)復(fù)核的紀(jì)錄；1112三、工作底稿主要內(nèi)容工作底稿，是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)形成的,反映評(píng)估程序?qū)嵤┣闆r、支持評(píng)估結(jié)論的工作記錄和相關(guān)資料。（一）工作底稿含義12三、工作底稿主要內(nèi)容工作底稿，是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行評(píng)估1213工作底稿的定義包含三方面的內(nèi)容：1、工作底稿是注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)程中形成的工作記錄和相關(guān)資料。主要針對(duì)目前一些評(píng)估機(jī)構(gòu)存在事后補(bǔ)寫底稿的現(xiàn)象。2、工作底稿是反映評(píng)估程序?qū)嵤┣闆r的工作記錄和相關(guān)資料。通過(guò)工作底稿，可以反映評(píng)估機(jī)構(gòu)是否執(zhí)行了有關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的必要程序。3、工作底稿是支持評(píng)估結(jié)論的工作記錄和相關(guān)資料。13工作底稿的定義包含三方面的內(nèi)容：1314

工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)地反映評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)程，支持評(píng)估結(jié)論。（二）工作底稿編制的核心14工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)地反映評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)程，支持評(píng)估結(jié)論。（1415

工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整、重點(diǎn)突出、記錄清晰、結(jié)論明確。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可以根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)的具體情況，合理確定工作底稿的繁簡(jiǎn)程度。（三）工作底稿的真實(shí)性和繁簡(jiǎn)程度1、工作底稿首先應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整地反映評(píng)估全過(guò)程。2、工作底稿必須重點(diǎn)突出，工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整，并不排斥非重點(diǎn)資產(chǎn)的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、評(píng)定估算可以簡(jiǎn)略。3、工作底稿記錄要求清晰。4、工作底稿要求結(jié)論明確。15工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整、重點(diǎn)突出、記錄清晰、結(jié)論明確。注1516工作底稿可以是紙質(zhì)文檔、電子文檔或其它介質(zhì)形式的文檔，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可以根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況合理選擇工作底稿的形式。電子文檔或其它介質(zhì)形式的重要工作底稿，應(yīng)當(dāng)同時(shí)形成紙質(zhì)文檔。（四）工作底稿的表達(dá)形式16工作底稿可以是紙質(zhì)文檔、電子文檔或其它介質(zhì)形式的文1617工作底稿的形式可以以紙質(zhì)、電子或其它介質(zhì)形式存在。通常，工作底稿記錄在紙張上，易于記錄、保存方便、便于查閱，適用面廣。工作底稿可以是電子文檔，電子文檔或其它介質(zhì)形式的重要工作底稿，應(yīng)當(dāng)同時(shí)形成紙質(zhì)文檔。其它介質(zhì)形式指的是錄像、照片等形式。17工作底稿的形式可以以紙質(zhì)、電子或其它介質(zhì)形式存在。1718

工作底稿通常分為管理類工作底稿和操作類工作底稿。1、管理類工作底稿是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)程中，為計(jì)劃、安排、控制和管理評(píng)估業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。2、操作類工作底稿是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在履行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、收集評(píng)估資料和評(píng)定估算程序時(shí)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。（五）工作底稿的分類18工作底稿通常分為管理類工作底稿和操作類工作底稿。（五）1819管理類工作底稿通常包括以下基本內(nèi)容:（1）評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)的記錄；（2）業(yè)務(wù)約定書(shū)；（3）評(píng)估計(jì)劃；（4）評(píng)估過(guò)程中重大問(wèn)題處理記錄；（5）評(píng)估報(bào)告的審核記錄。（六）管理類工作底稿的內(nèi)容19管理類工作底稿通常包括以下基本內(nèi)容:（六）管理類工1920管理類工作底稿的具體內(nèi)容包括：（一）評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)：1、評(píng)估業(yè)務(wù)中所涉及到的基本事項(xiàng)2、評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)3、委托方及相關(guān)當(dāng)事方所提供的主要資料清單4、聘請(qǐng)專家（專業(yè)人員）的主要情況5、委托方、相關(guān)當(dāng)事方等外部機(jī)構(gòu)提供的與評(píng)估活動(dòng)相關(guān)的工作底稿6、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在評(píng)估中形成的其他管理類工作底稿20管理類工作底稿的具體內(nèi)容包括：（一）評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)：2021管理類工作底稿的具體內(nèi)容包括：（二）業(yè)務(wù)約定書(shū)；（三）評(píng)估計(jì)劃；（四）評(píng)估過(guò)程中重大問(wèn)題處理記錄；（五）評(píng)估報(bào)告的審核記錄1、三級(jí)審核情況2、委托方的反饋意見(jiàn)和管理部門評(píng)審意見(jiàn)3、評(píng)估報(bào)告送達(dá)情況21管理類工作底稿的具體內(nèi)容包括：（二）業(yè)務(wù)約定書(shū)；2122管理類工作底稿推薦格式目錄22管理類工作底稿推薦格式目錄2223

操作類工作底稿內(nèi)容因評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象和評(píng)估方法等不同而有所差異，通常包括以下內(nèi)容：（一）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查記錄與相關(guān)資料1、委托方提供的資產(chǎn)評(píng)估申報(bào)資料；2、現(xiàn)場(chǎng)勘查記錄；3、函證記錄；4、主要或重要資產(chǎn)的權(quán)屬證明材料;5、與評(píng)估相關(guān)的財(cái)務(wù)、審計(jì)等資料。（七）操作類工作底稿的內(nèi)容23操作類工作底稿內(nèi)容因評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象和評(píng)估方法等不2324（二）收集的評(píng)估資料1、市場(chǎng)調(diào)查及數(shù)據(jù)分析資料；2、相關(guān)的歷史和預(yù)測(cè)資料；3、詢價(jià)記錄；4、其他專家鑒定及專業(yè)人士報(bào)告；5、委托方及相關(guān)當(dāng)事方提供的說(shuō)明、證明和承諾。24（二）收集的評(píng)估資料2425（三）評(píng)定估算過(guò)程記錄1、重要參數(shù)的選取和形成過(guò)程記錄；2、價(jià)值分析、計(jì)算、判斷過(guò)程記錄；3、評(píng)估結(jié)論形成過(guò)程記錄。操作類工作底稿大都產(chǎn)生在資產(chǎn)清查、評(píng)定估算階段。25（三）評(píng)定估算過(guò)程記錄2526操作類工作底稿成本法推薦格式目錄：26操作類工作底稿成本法推薦格式目錄：2627操作類工作底稿成本法推薦格式目錄：27操作類工作底稿成本法推薦格式目錄：2728.............2829操作類工作底稿成本法推薦格式目錄：29操作類工作底稿成本法推薦格式目錄：2930操作類工作底稿成本法推薦格式目錄：30操作類工作底稿成本法推薦格式目錄：30

資產(chǎn)評(píng)估工作底稿31陳錦棋

資產(chǎn)評(píng)估工作底稿1陳錦棋31一、工作底稿總體框架32一、工作底稿總體框架23233程序性準(zhǔn)則工作底稿推薦格式及說(shuō)明管理類工作底稿操作類工作底稿成本法工作底稿收益法工作底稿市場(chǎng)法工作底稿評(píng)估準(zhǔn)則（基本準(zhǔn)則）職業(yè)道德（基本準(zhǔn)則）工作底稿準(zhǔn)則評(píng)估程序準(zhǔn)則業(yè)務(wù)約定書(shū)準(zhǔn)則評(píng)估報(bào)告準(zhǔn)則3程序性準(zhǔn)則工作底稿推薦格式及說(shuō)明管理類工作底稿操作類工作底3334二、工作底稿常見(jiàn)問(wèn)題分析

1、工作底稿的內(nèi)容難以反映已履行的程序；2、編制的底稿所涉及的評(píng)估范圍不完整、記錄不全面；3、評(píng)估過(guò)程的軌跡不清晰；4、工作底稿未經(jīng)必要的審核；5、工作底稿的內(nèi)容與報(bào)告的內(nèi)容不一致等問(wèn)題。4二、工作底稿常見(jiàn)問(wèn)題分析1、工作底稿的內(nèi)容難以反映3435如行業(yè)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：A項(xiàng)目問(wèn)題1、在建工程部分未附相關(guān)工作底稿，在評(píng)估說(shuō)明中也未單獨(dú)說(shuō)明。評(píng)估結(jié)果匯總表中在建工程賬面原值179.08萬(wàn)元，評(píng)估減值66.24萬(wàn)元，減值率64％，未進(jìn)一步說(shuō)明原因。2、工作底稿中流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目未附評(píng)估人員資產(chǎn)清查底稿。3、現(xiàn)金、銀行存款底稿中未見(jiàn)銀行對(duì)帳單、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行詢證函等資料。5如行業(yè)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：35

4、應(yīng)收賬款項(xiàng)目沒(méi)有詢證函回函及替代程序。5、存貨部分在報(bào)告中敘述采用市價(jià)法評(píng)估，未見(jiàn)相關(guān)工作底稿；未附存貨基準(zhǔn)日盤點(diǎn)表。6、長(zhǎng)、短期借款未附銀行詢證函。364、應(yīng)收賬款項(xiàng)目沒(méi)有詢證函回函及替代程序。636377、土地的評(píng)估部分在評(píng)估說(shuō)明中未進(jìn)行闡述，底稿中未附反映與評(píng)估結(jié)果相關(guān)聯(lián)的確定評(píng)估價(jià)值的評(píng)估過(guò)程。評(píng)估結(jié)果匯總表中顯示土地賬面原值167.83萬(wàn)元，評(píng)估減值90.75萬(wàn)元，減值率54.1％，未說(shuō)明原因。土地證面積與土地委估面積不一致，相差1972.5平米，未進(jìn)行說(shuō)明。8、機(jī)器設(shè)備部分在報(bào)告中敘述采用市價(jià)法評(píng)估，無(wú)相關(guān)工作底稿，評(píng)估說(shuō)明中表述采用重置成本法評(píng)估，前后表述不一致。9、企業(yè)整體資產(chǎn)評(píng)估未作收益現(xiàn)值法驗(yàn)證部分的說(shuō)明。77、土地的評(píng)估部分在評(píng)估說(shuō)明中未進(jìn)行闡述，底稿中未附反映與3710、評(píng)估報(bào)告中未附企業(yè)基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)印件。11、評(píng)估報(bào)告中對(duì)委托方簡(jiǎn)介中應(yīng)詳細(xì)介紹委托方股權(quán)構(gòu)成情況以確定其關(guān)聯(lián)方。12、評(píng)估報(bào)告中未附被評(píng)估企業(yè)破產(chǎn)清算的批準(zhǔn)文件。13、評(píng)估報(bào)告中敘述存貨、機(jī)器設(shè)備、土地使用權(quán)采用現(xiàn)行市價(jià)法進(jìn)行評(píng)估，但未闡述現(xiàn)行市價(jià)法的過(guò)程及應(yīng)用。3810、評(píng)估報(bào)告中未附企業(yè)基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)印件。83839B項(xiàng)目問(wèn)題：1、被評(píng)估企業(yè)的信息資料不全，如歷史沿革、現(xiàn)狀和發(fā)展前景，行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、前景，歷史財(cái)務(wù)資料等；2、缺少對(duì)收益法、市場(chǎng)法和成本法三種基本評(píng)估方法適用性的分析；3、評(píng)估工作底稿的分類不夠條理；4、評(píng)估說(shuō)明不夠完善；5、留底報(bào)告未蓋章；6、現(xiàn)場(chǎng)勘察記錄不完整，房屋建筑物缺少建筑面積，機(jī)器設(shè)備缺少型號(hào)、生產(chǎn)廠家、主要技術(shù)參數(shù)等基礎(chǔ)信息；7、銀行對(duì)賬單不全、不適用；9B項(xiàng)目問(wèn)題：39408、未說(shuō)明應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款調(diào)整的依據(jù)；9、產(chǎn)成品的評(píng)估方法不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)采用銷售收入減去銷售費(fèi)用和銷售稅金來(lái)確定評(píng)估值；10、缺少房屋建筑物的評(píng)估方法和評(píng)估過(guò)程；11、缺少設(shè)備的評(píng)估方法，沒(méi)有考慮設(shè)備的運(yùn)雜費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、大型設(shè)備資金成本；12、缺少有關(guān)法律權(quán)屬的證明資料，如房產(chǎn)證或有關(guān)權(quán)屬說(shuō)明；13、有關(guān)報(bào)廢拆除的固定資產(chǎn)需要資產(chǎn)占有方出具書(shū)面意見(jiàn)14、委托方承諾函缺少法定代表人簽字；15、有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為文件存在瑕疵（董事會(huì)決議缺少簽字、蓋章）；108、未說(shuō)明應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款調(diào)整的依據(jù)；404116、缺少三級(jí)復(fù)核的紀(jì)錄；17、缺少有關(guān)價(jià)值類型的定義；18、缺少對(duì)評(píng)估方法選擇的分析；19、對(duì)評(píng)估方法的說(shuō)明不夠充分；缺少對(duì)評(píng)估結(jié)論的分析；20、評(píng)估明細(xì)表缺項(xiàng)，如缺少建筑物的建成時(shí)間、面積，機(jī)器設(shè)備型號(hào)、生產(chǎn)單位、數(shù)量；21、缺少有關(guān)法律權(quán)屬的說(shuō)明。1116、缺少三級(jí)復(fù)核的紀(jì)錄；4142三、工作底稿主要內(nèi)容工作底稿，是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)形成的,反映評(píng)估程序?qū)嵤┣闆r、支持評(píng)估結(jié)論的工作記錄和相關(guān)資料。（一）工作底稿含義12三、工作底稿主要內(nèi)容工作底稿，是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行評(píng)估4243工作底稿的定義包含三方面的內(nèi)容：1、工作底稿是注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)程中形成的工作記錄和相關(guān)資料。主要針對(duì)目前一些評(píng)估機(jī)構(gòu)存在事后補(bǔ)寫底稿的現(xiàn)象。2、工作底稿是反映評(píng)估程序?qū)嵤┣闆r的工作記錄和相關(guān)資料。通過(guò)工作底稿，可以反映評(píng)估機(jī)構(gòu)是否執(zhí)行了有關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的必要程序。3、工作底稿是支持評(píng)估結(jié)論的工作記錄和相關(guān)資料。13工作底稿的定義包含三方面的內(nèi)容：4344

工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)地反映評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)程，支持評(píng)估結(jié)論。（二）工作底稿編制的核心14工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)地反映評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)程，支持評(píng)估結(jié)論。（4445

工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整、重點(diǎn)突出、記錄清晰、結(jié)論明確。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可以根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)的具體情況，合理確定工作底稿的繁簡(jiǎn)程度。（三）工作底稿的真實(shí)性和繁簡(jiǎn)程度1、工作底稿首先應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整地反映評(píng)估全過(guò)程。2、工作底稿必須重點(diǎn)突出，工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整，并不排斥非重點(diǎn)資產(chǎn)的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、評(píng)定估算可以簡(jiǎn)略。3、工作底稿記錄要求清晰。4、工作底稿要求結(jié)論明確。15工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整、重點(diǎn)突出、記錄清晰、結(jié)論明確。注4546工作底稿可以是紙質(zhì)文檔、電子文檔或其它介質(zhì)形式的文檔，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可以根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況合理選擇工作底稿的形式。電子文檔或其它介質(zhì)形式的重要工作底稿，應(yīng)當(dāng)同時(shí)形成紙質(zhì)文檔。（四）工作底稿的表達(dá)形式16工作底稿可以是紙質(zhì)文檔、電子文檔或其它介質(zhì)形式的文4647工作底稿的形式可以以紙質(zhì)、電子或其它介質(zhì)形式存在。通常，工作底稿記錄在紙張上，易于記錄、保存方便、便于查閱，適用面廣。工作底稿可以是電子文檔，電子文檔或其它介質(zhì)形式的重要工作底稿，應(yīng)當(dāng)同時(shí)形成紙質(zhì)文檔。其它介質(zhì)形式指的是錄像、照片等形式。17工作底稿的形式可以以紙質(zhì)、電子或其它介質(zhì)形式存在。4748

工作底稿通常分為管理類工作底稿和操作類工作底稿。1、管理類工作底稿是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)程中，為計(jì)劃、安排、控制和管理評(píng)估業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。2、操作類工作底稿是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在履行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、收集評(píng)估資料和評(píng)定估算程序時(shí)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。（五）工作底稿的分類18工作底稿通常分為管理類工作底稿和操作類工作底稿。（五）4849管理類工作底稿通常包括以下基本內(nèi)容:（1）評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)的記錄；（2）業(yè)務(wù)約定書(shū)；（3）評(píng)估計(jì)劃；（4）評(píng)估過(guò)程中重大問(wèn)題處理記錄；（5）評(píng)估報(bào)告的審核記錄。（六）管理類工作底稿的內(nèi)容19管理類工作底稿通常包括以下基本內(nèi)容:（六）管理類工4950管理類工作底稿的具體內(nèi)容包括：（一）評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)：1、評(píng)估業(yè)務(wù)中所涉及到的基本事項(xiàng)2、評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)3、委托方及相關(guān)當(dāng)事方所提供的主要資料清單4、聘請(qǐng)專家（專業(yè)人員）的主要情況5、委托方、相關(guān)當(dāng)事方等外部機(jī)構(gòu)提供的與評(píng)估活動(dòng)相關(guān)的工作底稿6、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在評(píng)估中形成的其他管理類工作底稿20管理類工作底稿的具體內(nèi)容包括：（一）評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)：5051管理類工作底稿的具體內(nèi)容包括：（二）業(yè)務(wù)約定書(shū)；（三）評(píng)估計(jì)劃；（四）評(píng)估過(guò)程中重大問(wèn)題處理