第一章會計法律制度【學習提示】串講思路：第一抓思路，第二抓考點。學習工具：回憶基礎(chǔ)班的思維導(dǎo)圖，利用串講班的表格總結(jié)。調(diào)整心態(tài)，決勝從業(yè)資格考試！表一、會計法律制度的構(gòu)成層次

制定機構(gòu)包括內(nèi)容法律地位會計法律

全國人大及其常委會《會計法》（1）會計法律制度中層次最高（2）制定其他會計法規(guī)的依據(jù)（3）指導(dǎo)會計工作的最高準則《注冊會計師法》中介行業(yè)第一部法律會計法規(guī)行政法規(guī)國務(wù)院《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》《總會計師條例》低于法律地方性法規(guī)??；省會市、特區(qū)市、較大的市人大及其常委會《××地區(qū)××條例》低于法律和行政法規(guī)會計規(guī)章部門規(guī)章財政部

低于法律和行政法規(guī)地方政府規(guī)章省；省會市、特區(qū)市、較大的市人民政府《××地區(qū)××辦法》等最低表二、會計工作的行政管理總原則統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)——國務(wù)院財政部分級管理——縣級以上地方政府財政部門財政部門會計行政管理職能制定準則財政部門管理會計工作最基本的職能國務(wù)院財政部門——制定并公布國務(wù)院有關(guān)部門——制定并報批中國人民解放軍總后勤部——制定并報備市場管理準入管理、運行管理、退出管理【注意】還包括出版市場、培訓(xùn)市場、洋資格管理人才評價準入管理：會計從業(yè)資格的取得、代理記賬機構(gòu)的設(shè)立、注冊會計師資格的取得及注冊會計師事務(wù)所的設(shè)立對會計人員的表彰獎勵也屬于會計人才評價范疇監(jiān)督檢查對會計信息質(zhì)量的檢查——對自我監(jiān)督的再監(jiān)督對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查——對社會監(jiān)督的再監(jiān)督對會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)財政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門——會計師事務(wù)所及注冊會計師表五、憑證、賬簿、報表【說明】憑證、賬簿、報表《會計基礎(chǔ)》部分的知識在財經(jīng)法規(guī)中也有可能會考到，請認真掌握關(guān)于依據(jù)在會計信息處理流程中，前一環(huán)節(jié)是后一環(huán)節(jié)的依據(jù)，但必須有“審核”二字才能判斷為正確賬目賬賬核對、賬證核對、賬實核對、“賬表核對”財務(wù)報表組成“四表一注”：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者（股東）權(quán)益變動表、“附注”【注意】憑證、賬簿、計劃、審計報告都不屬于財務(wù)會計報告對外提供（1）財務(wù)報表由“單位負責人”和“主管會計工作的負責人”、“會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）”簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由“總會計師”簽名并蓋章（2）“單位負責人”應(yīng)當保證財務(wù)報表真實、完整審計報告財務(wù)會計報告“須”經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當隨同財務(wù)會計報告“一并提供”表六、會計檔案包括內(nèi)容（1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單屬于其他會計檔案（2）財務(wù)預(yù)算、計劃、制度等不屬于會計檔案管理部門財政部門和檔案行政管理部門管理程序會計檔案由單位會計機構(gòu)負責整理歸檔，并保管一年，期滿后，移交單位會計檔案管理機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管【注意】出納人員不得兼管會計檔案單位“會計檔案”不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準后可以提供查閱或者復(fù)制【注意】如題目表述為“原始憑證”不得外借，則按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定由“會計機構(gòu)負責人”批準提供查閱和復(fù)制保管期限分類：永久和定期定期保管期限：3年、5年、10年、15年和

25年起算日期：會計年度終了后第一天永久年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊25年現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬5年銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管

5年3年

月度、季度財務(wù)會計報告15年

會計移交清冊、總賬、明細賬、輔助賬簿表六、會計檔案銷毀程序單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見→由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷→銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況向本單位負責人報告不得銷毀（1）保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證（2）涉及其他未了事項的原始憑證（3）正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案表八、內(nèi)部控制企業(yè)

行政事業(yè)單位責任人董事會：負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責監(jiān)事會：對董事會進行監(jiān)督經(jīng)理層：負責組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行專門機構(gòu)：具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作單位應(yīng)當建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境（實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)）梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風險，確定風險點，選擇風險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行風險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行）控制方法不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開表十、會計工作崗位設(shè)置原則可以一人一崗、一人多崗、一崗多人出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入費用賬目、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作【注意】出納登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不能登記總賬，此外可以登記固定資產(chǎn)卡片等財產(chǎn)物資明細賬具體崗位（1）財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減“核算”崗位（2）會計機構(gòu)“內(nèi)部”會計檔案管理崗位不屬于會計崗位（1）檔案管理部門人員管理會計檔案人員（2）收費員、收款員、收銀員（3）審計人員表十一、會計人員工作交接程序申請員工：提出離職申請“同時”提出交接申請人事部門：批準離職“前”“主動”溝通交接問題

準備（1）已受理的業(yè)務(wù)要處理完畢（2）在“最后一筆余額后”蓋經(jīng)辦人員印章……

移交（1）現(xiàn)金根據(jù)賬簿記錄余額當面點交，不得短缺，發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”時，移交人員負責處理（2）有價證券的數(shù)量要與賬簿記錄一致，面額與發(fā)行價不一致，按賬簿余額交接（3）實行電算化的，交接雙方應(yīng)在計算機上進行實際操作，確認有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接……

監(jiān)交一般會計人員→會計機構(gòu)負責人監(jiān)交會計機構(gòu)負責人→單位負責人監(jiān)交，主管單位可會同監(jiān)交

交接后交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章；接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿；移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份

責任原移交人員，應(yīng)當對所移交的會計資料的真實性、完整性負責

表十四、法律責任的形式行政責任行政處罰會計法：“責令限期改正”、罰款、吊銷從業(yè)資格行政處分僅限于國家工作人員刑事責任主刑

管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑附加刑罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)、驅(qū)除出境表十六、其他違法會計行為及應(yīng)承擔的法律責任違法行為

法律責任偽造、變造會計資料

（1）罰款（單位

5000～10萬元，個人

3000～5萬元）（2）給予行政處分（3）吊銷會計從業(yè)資格證書隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會計資料授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造或隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會計資料（1）依法追究刑事責任（2）罰款（5000～5萬元）（3）給予行政處分單位負責人對會計人員實行打擊報復(fù)（1）構(gòu)成打擊報復(fù)會計人員罪（3年以下有期徒刑或拘役）（2）不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分補救措施：恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級別第二章結(jié)算法律制度☆復(fù)習方向

本章考點較多但大多數(shù)內(nèi)容并不復(fù)雜，重難點在第四節(jié)，沖刺階段要求大家務(wù)必從原理上掌握各類票據(jù)的異同，同時對各類票據(jù)所涉及的時間性規(guī)定進行適當記憶，應(yīng)對案例類題目時能熟練運用線型圖理清題目中的票據(jù)關(guān)系。表二、支付結(jié)算概述辦理支付結(jié)算的具體要求必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證按規(guī)定開立、使用賬戶大小寫必須一致，否則票據(jù)無效；結(jié)算憑證銀行不予受理【注意】少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或者外國文字記載區(qū)別偽造變造偽造：無權(quán)限人更改“簽章”變造：無權(quán)限人更改“簽章以外”的記載事項【注意】偽造人、被偽造人均不承擔票據(jù)責任填寫要求（1）出票日期必須使用中文大寫（寫法必須掌握）【注意】出票日期使用小寫，銀行不受理；大寫日期不規(guī)范，銀行可予受理，但造成損失出票人自行承擔（2）中文大寫用正楷或行書填寫，可以使用繁體字，不得自造簡化字（3）中文大寫金額到“元”為止的應(yīng)加“整”；到“角”的，可整可不整，到“分”不整更正金額、出票日期、收款人名稱不得更改其他記載事項，原記載人可以更改并在更改處簽章表四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷變更5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行銀行應(yīng)及時辦理，并于

2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告撤銷法定情形（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照（3）因遷址需要變更開戶銀行順序最后辦理基本存款賬戶的撤銷不得撤銷存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)強制撤銷銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位，自發(fā)出通知之日起“30日”內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶表五、各類銀行賬戶的具體規(guī)定專用存款賬戶使用規(guī)定（1）“財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金”專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金（2）收入?yún)R繳賬戶只收不付，不得支取現(xiàn)金；業(yè)務(wù)支出賬戶只付不收臨時存款賬戶使用范圍設(shè)立臨時機構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動、注冊驗資表六、違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的罰則違法單位違法事項處罰金額非經(jīng)營性存款人1000元經(jīng)營性存款人變更

1000元偽造、變造，開立、撤銷

1萬元以上

3萬元以下使用

5000元以上

3萬元以下銀行多頭開戶、公款私存5萬元以上

30萬元以下其他

5000元以上

3萬元以下表七、票據(jù)概述票據(jù)權(quán)利權(quán)利時效（1）對票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起

2年（2）見票即付的匯票、本票，自出票日起

2年（3）對支票出票人的權(quán)利，自出票日起

6個月（4）追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起

6個月（5）再追索權(quán)，自清償或者被提起訴訟之日起

3個月【注意】第（4）、（5）種情況，不包括對“出票人”的追索權(quán)表九、商業(yè)匯票種類商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌銀行承兌匯票由銀行承兌必須記載事項表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章（七項）相對記載事項付款日期、付款地（3）、出票地（3）承兌提示承兌定日付款、出票后定期付款——匯票到期日前見票后定期付款——自出票日起

1個月內(nèi)未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對前手的追索權(quán)

付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得負有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌效力

承兌人不得以其與出票人之間資金關(guān)系來對抗持票人收費

承兌銀行按票面金額

0.5‰向出票人收取付款付款期限最長不得超過

6個月提示付款期限自匯票到期日起

10日表九、商業(yè)匯票保證必須記載事項保證字樣，保證人簽章、保證人住所、保證日期、被保證人名稱附條件

保證附有條件的不影響對匯票的保證責任保證責任連帶責任第三章稅收法律制度☆復(fù)習方向本章內(nèi)容務(wù)必從學以致用的角度來對待，無論對考試還是對今后的工作本章都具有非常重要的指導(dǎo)意義。沖刺階段大家更需重視對稅法基本概念及基本計算的掌握。表二、稅法構(gòu)成要素征稅人

主要包括稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)

★納稅人依法直接負有納稅義務(wù)的自然人（包括個體經(jīng)營者）、法人和其他組織★征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標志稅目

征稅對象的具體化★稅率計算稅額的尺度，是衡量稅負輕重與否的重要標志形式：比例稅率、定額稅率、累進稅率累進稅率：超額累進稅率、超率累進稅率計稅依據(jù)分類：從價計征、從量計征、復(fù)合計征（1）從價計征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率（2）從量計征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率（3）復(fù)合計征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率納稅環(huán)節(jié)

流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅納稅期限

按期納稅；按次納稅；按期預(yù)繳、年終匯算清繳

納稅地點根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)，有利于稅款的源泉控制減免稅區(qū)分減稅和免稅

起征點（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，只有超過了才只對超過的部分征）法律責任對違法國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施

表五、增值稅稅率與征收率17%（1）除執(zhí)行

13%稅率以外的貨物（2）加工修理修配勞務(wù)（3）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)13%四大類基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源注意（1）低稅率中的農(nóng)產(chǎn)品是指“一般納稅人”銷售或進口農(nóng)產(chǎn)品（2）農(nóng)產(chǎn)品指初級農(nóng)產(chǎn)品不包括再加工產(chǎn)品（3）居民用煤炭、農(nóng)機為易錯點11%交通運輸、郵政6%除有形動產(chǎn)租賃以外的其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)0（1）“出口”貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）（2）提供“國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)和設(shè)計服務(wù)”3%征收率（小規(guī)模納稅人適用）表六、一般納稅人應(yīng)納稅額計算銷售額

全部價款+價外費用不屬于價外費用項目（1）向購買方收取的“銷項稅額”（2）符合條件“代為收取”的政府性基金或行政事業(yè)性收費【理解】凡合理的代收款項確非企業(yè)收入，則不作為價外費用【注意】價外費用為含增值稅的銷售額價稅分離不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+17%）或（1+13%）【注意】默認含稅銷售額：（1）零售價；（2）價外費用；（3）普通發(fā)票進項稅額憑票抵扣增值稅“專用”發(fā)票、進口增值稅“專用”繳款書【特別注意】購入自用的“兩車一艇進項稅額準予抵扣”7%計算抵扣

購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，扣除率

13%應(yīng)納稅額計稅方法

從價定率應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率銷售額為銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用（不含增值稅）從量定額應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率復(fù)合計稅應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率組成計稅價格自產(chǎn)自用（1）按照納稅人“同類”消費品的銷售價格計算納稅（2）沒有同類消費品銷售價格的：組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）委托加工（1）按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅（2）沒有同類消費品銷售價格的：組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率）應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除用外購和委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，可以將外購應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅扣除應(yīng)按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算表十、企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織【注意】不包括個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅義務(wù)居民企業(yè)

無限納稅義務(wù)非居民企業(yè)設(shè)立機構(gòu)場所就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得；以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得納稅未設(shè)立機構(gòu)場所或取得所得與所設(shè)立機構(gòu)場所無關(guān)僅就來源于中國境內(nèi)所得納稅稅率基本稅率

25%低稅率

20%優(yōu)惠稅率小型微利企業(yè)減按

20%的稅率征收高新技術(shù)企業(yè)減按

15%的稅率征收應(yīng)納稅額的計算計算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損收入貨幣形式收入非貨幣形式收入不征稅收入⑴財政撥款⑵依法應(yīng)納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金【注意】不征稅收入不屬于企業(yè)營利性活動帶來的收益免稅收入⑴國債利息收入⑵符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入（條件：持有

12個月以上）⑶在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入⑷符合條件的非營利組織的收入應(yīng)納稅額的計算準予扣除項目成本費用三項經(jīng)費福利費

≤工資薪金總額

14%工會經(jīng)費

≤工資薪金總額

2%職工教育經(jīng)費≤工資薪金總額

2.5%【注意】超過部分，準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除招待費按照發(fā)生額的

60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰廣告和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入

15%的部分準予扣除【注意】超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈必須為“公益性”的，不超過“年度利潤總額”12%的部分準予扣除稅金無增值稅、企業(yè)所得稅損失不包括各種行政性罰款應(yīng)納稅額的計算不得扣除的項目⑴向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項⑵企業(yè)所得稅稅款⑶稅收滯納金⑷罰金、罰款和被沒收財物的損失【注意1】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除【注意

2】納稅人簽發(fā)空頭支票，銀行按規(guī)定處以罰款，屬于行政性罰款，不允許在稅前扣除⑸超過標準的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出⑹贊助支出⑺未經(jīng)核定的準備金支出⑻企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息⑼與取得收入無關(guān)的其他支出應(yīng)納稅額的計算虧損彌補延續(xù)彌補期——“5年”【注意】5年內(nèi)不論盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算征收管理按年計征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補自年度終了之日起

5個月內(nèi)匯算清繳【注意】企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損，都應(yīng)當在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)報告等表十一、個人所得稅的其他規(guī)定納稅人自然人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)分類居民納稅人有住所無住所但居住滿

1年無限納稅義務(wù)非居民納稅無住所又不居住無住所居住不滿

1年只就來源于境內(nèi)的所得納稅征收管理自行申報⑴年所得

12萬元以上⑵從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的⑶從中國境外取得所得的⑷取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的代扣代繳

除需自行申報的情形之外，一律實行代扣代繳表十二、個人所得稅各類所得計稅規(guī)定征稅項目計稅依據(jù)和費用扣除

稅率計稅方法工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-3500元七級超額累進稅率按月計稅“三險一金”從工資應(yīng)納稅所得額中扣除個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得五級超額累進稅率按年計算

對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得表十二、個人所得稅各類所得計稅規(guī)定征稅項目計稅依據(jù)和費用扣除

稅率計稅方法勞務(wù)報酬所得每次收入不足

4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元每次收入

4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）20%按次納稅【注意】勞務(wù)報酬所得實行超額累進加征；稿酬所得減征

30%財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得收入－原值－合理費用利息股息紅利所得按收入總額計稅，不扣費用偶然所得其他所得捐贈扣除公益性捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除表十三、稅務(wù)登記種類開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營報驗登記；稅種登記；扣繳稅款登記等開業(yè)登記除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小販外，均應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起

30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記變更登記時限要求——30日,是否換證看登記證內(nèi)容是否變更注銷登記先稅務(wù)后工商停業(yè)復(fù)業(yè)登記用于實行定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)期限不得超過一年納稅人應(yīng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收征收管理納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款外出經(jīng)營報驗登記在《外管證》滿10日內(nèi)，納稅人回到主管稅務(wù)機關(guān)辦理撤銷手續(xù)表十六、稅款征收查賬征收適用范圍：財務(wù)會計制度健全、能如實提供生產(chǎn)經(jīng)營情況、正確計算應(yīng)納稅款的納稅人查定征收適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全的小型廠礦和作坊（小型生產(chǎn)型企業(yè)）查驗征收適用范圍：財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的納稅人（小型非生產(chǎn)型納稅人）核定征收適應(yīng)范圍：沒賬或相當于沒賬代扣代繳資金流向→外代收代繳內(nèi)←委托代征受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的征收方式其他方式郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳表十八、稅收保全與稅收強制執(zhí)行批準經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準稅收保全措施前提稅務(wù)機關(guān)責令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕或無力提供擔保具體措施⑴書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款（陷阱：凍結(jié)全部資金）⑵扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)（陷阱：全部財產(chǎn)）稅收強制執(zhí)行前提從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納具體措施⑴書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款⑵扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款【注意】滯納金同時強制執(zhí)行不適用的財產(chǎn)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價

5000元以下的其他生活用品第四章財政法律制度☆復(fù)習方向本章僅以應(yīng)對現(xiàn)階段考試為指導(dǎo)思想，要求同學們在沖刺階段緊緊抓住三節(jié)的三個核心考點進行重點攻堅，絕不可以忽視本章的存在。表一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成體系通過時間施行時間地位《預(yù)算法》1994.3.221995.1.1在財政法的體系中處于核心地位《預(yù)算法實施條例》1995.11.21995.11.22其他與預(yù)算有關(guān)法規(guī)制度表三、預(yù)算管理職權(quán)（必須掌握）各級人民代表大會審查權(quán)、批準權(quán)、變更撤銷權(quán)各級人大常委會監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)注意問題設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，因不設(shè)立人大常委會，所以人大的職權(quán)中還包括由人大常委會行使的監(jiān)督權(quán)等審查權(quán)：高級審查低級，人大審兩頭，常委會審中間批準權(quán)：各級批各級，審什么批什么撤銷權(quán)：按級別依次撤銷不能越級監(jiān)督權(quán)：注意與本節(jié)預(yù)決算的監(jiān)督進行區(qū)分，此處的監(jiān)督權(quán)僅僅指對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督各級財政部門編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、提案權(quán)、報告權(quán)（具體工作）各部門、各單位編制、執(zhí)行本部門、本單位預(yù)算、決算草案按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督，定期向本級政府財政部門報告執(zhí)行情況表六、決算內(nèi)容決算報告和文字說明審批中央決算草案：財政部編制→國務(wù)院審定→全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準縣級以上地方各級政府決算草案：本級財政部門編制→本級政府審定→本級人大常委員會審查和批準鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準表八、政府采購相關(guān)法律政府采購法、政府采購部門規(guī)章、政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章（無行政法規(guī)）概念國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務(wù)的行為主體范圍國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體【注意】各類企業(yè)均不屬于政府采購的主體范圍資金預(yù)算內(nèi)資金+預(yù)算外資金+與財政資金相配套的單位自籌資金集中采購目錄屬于中央預(yù)算的政府采購項目——國務(wù)院確定并公布屬于地方預(yù)算的政府采購項目——省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機構(gòu)確定并公布對象貨物、工程和服務(wù)原則公開透明原則、公平競爭原則、公正原則、誠實信用原則【注意】（三公一誠）區(qū)分公平競爭原則和公正原則功能（1）節(jié)約財政支出，提高資金使用效益；（2）強化宏觀調(diào)控；（3）活躍市場經(jīng)濟；（4）推進反腐倡廉；（5）保護民族產(chǎn)業(yè)執(zhí)行模式集中采購集中采購必須委托集中采購機構(gòu)代理采購納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當實行集中采購分散采購采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構(gòu)在委托范圍內(nèi)代理采購當事人采購人、供應(yīng)商（包括自然人）、采購代理機構(gòu)供應(yīng)商指向采購人提供貨物、工程或服務(wù)的法人、其他組織或自然人供應(yīng)商參加政府采購活動的條件：參加采購活動前三年內(nèi)，經(jīng)營活動中無重大違法記錄采購代理機構(gòu)設(shè)區(qū)的市、自治州以上的人民政府根據(jù)需要設(shè)立集中采購代理機構(gòu)政府采購方式公開招標設(shè)區(qū)的市、自治州以上的人民政府根據(jù)需要設(shè)立集中采購代理機構(gòu)貨物服務(wù)采購項目達到公開招標數(shù)額標準的，必須采用公開招標方式采購人不得將應(yīng)當以公開招標方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購用公開招標方式采購的，自招標文件開始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，不得少于20日邀請招標邀請

3家以上供應(yīng)商（1）具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的（2）采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的競爭性談判與不少于

3家的供應(yīng)商談判（1）招標后沒有供應(yīng)商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的（2）技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的（3）采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的（4）不能事先計算出價格總額的政府采購方式單一來源唯一（1）只能從唯一供應(yīng)商處采購的（2）發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購（3）必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額百分之十的詢價只考慮價格，向

3家以上供應(yīng)商發(fā)出詢價單，對一次性報價進行比較適用于貨物規(guī)格、標準單一、