海關(guān)估價規(guī)則海關(guān)估價規(guī)則學(xué)習(xí)目標(biāo)：須明確的概念：申報價格與完稅價格、發(fā)票價格、離岸價格、到岸價格、實(shí)際價格、正常價格、實(shí)際成交價格海關(guān)估價如何達(dá)到非關(guān)稅壁壘的保護(hù)目的？海關(guān)估價的方法；學(xué)習(xí)目標(biāo)：須明確的概念：一、海關(guān)估價的含義1.海關(guān)估價CustomsValuation

指一國（或地區(qū)）海關(guān)為推行關(guān)稅政策和對外貿(mào)易政策等的需要，根據(jù)法定的價格標(biāo)準(zhǔn)和程序，為征收（從價）關(guān)稅而確定某一進(jìn)口商品完稅價格的方法和程序。2.完稅價格CustomsValue

海關(guān)根據(jù)貨物申報價格審定的價格一、海關(guān)估價的含義1.海關(guān)估價CustomsValuati二、《海關(guān)估價守則》的產(chǎn)生（一）建立統(tǒng)一的海關(guān)估價制度1.從海關(guān)按從價稅方式對進(jìn)出口商品進(jìn)行征稅需要出發(fā)，海關(guān)估價主要是：國際進(jìn)出口貨物的成交價格多樣；防止申報人主觀上的低報、漏報、瞞報、偷報與客觀上的錯報；二、《海關(guān)估價守則》的產(chǎn)生（一）建立統(tǒng)一的海關(guān)估價制度作為一種非關(guān)稅壁壘的手段，高估進(jìn)口貨物價格，以保護(hù)國內(nèi)市場；在關(guān)稅壁壘逐漸被非關(guān)稅壁壘替代的時代，利用海關(guān)手續(xù)的隱蔽性與復(fù)雜性，更易對進(jìn)口貨物造成事實(shí)上的不平等；作為一種非關(guān)稅壁壘的手段，高估進(jìn)口貨物價格，以保護(hù)國內(nèi)市場；2.統(tǒng)一的海關(guān)估價制度－－建立一個公平、公正和中性的海關(guān)估價制度，規(guī)范各國的海關(guān)估價行為，避免武斷或虛構(gòu)的海關(guān)估價。

2.統(tǒng)一的海關(guān)估價制度－－建立一個公平、公正和中性的海關(guān)估（二）海關(guān)估價制度的建立過程1.1947GATT第7條的“實(shí)際價格”

actualvalue2.布魯塞爾估價定義的“正常價格”

normalprice3.1994海關(guān)估價守則的“實(shí)際成交價格”

actualtransportationprice（二）海關(guān)估價制度的建立過程三、海關(guān)估價守則的宗旨、原則與

適用范圍P161－162（一）宗旨（二）原則公平、統(tǒng)一、中性、非歧視（三）適用范圍三、海關(guān)估價守則的宗旨、原則與

適用范圍海關(guān)估價守則不適用的范圍：1.傾銷進(jìn)口的貨物即使有傾銷行為存在，也不能通過高估貨物完稅價格的方法來解決，而只能用反傾銷辦法來解決。這就意味著如果沒有傾銷存在，海關(guān)沒有理由不得因為進(jìn)口貨物的價格太低，而拒絕估價和進(jìn)口。

海關(guān)估價守則不適用的范圍：2.非商業(yè)進(jìn)口對于旅客物品或郵遞進(jìn)口物品，一般制定簡化程序。3.非直接進(jìn)口主要包括暫時進(jìn)口貨物、進(jìn)入到特定地區(qū)的貨物、從自由貿(mào)易區(qū)或加工保稅區(qū)進(jìn)入到國內(nèi)的貨物、退運(yùn)貨物、運(yùn)輸途中損壞貨物等。2.非商業(yè)進(jìn)口四、海關(guān)估價的規(guī)則與方法（一）守則允許的估價方法1.交易價值法也稱成交價格法以貨物的實(shí)際成交價格為準(zhǔn)；運(yùn)保費(fèi)作為選擇性的調(diào)整因素四、海關(guān)估價的規(guī)則與方法（一）守則允許的估價方法2.相同商品交易價值法3.相似商品交易價值法4.倒扣價格法或扣除法

完稅價格＝5.估算價值法6.順序類推法2.相同商品交易價值法（二）《守則》禁止的估價方法（三）對發(fā)展中國家的差別待遇

P164（四）《守則》對進(jìn)口商權(quán)益的保護(hù)規(guī)定1.不同進(jìn)口商對同一商品申報價格存在差異的情況客觀存在，并允許其對海關(guān)估價不實(shí)進(jìn)行申訴；（二）《守則》禁止的估價方法2.如發(fā)生估價延遲，進(jìn)口商有權(quán)先交保提貨；3.有權(quán)要求海關(guān)為其保守商業(yè)機(jī)密；4.對海關(guān)的錯誤行為提起申訴或法律訴訟。2.如發(fā)生估價延遲，進(jìn)口商有權(quán)先交保提貨；五、我國現(xiàn)行的海關(guān)估價方法以進(jìn)口貨物的“實(shí)際成交價格”為估價基礎(chǔ)；進(jìn)口貨物運(yùn)保費(fèi)應(yīng)計入完稅價格；應(yīng)計入價格費(fèi)用1）除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)2）包裝和集裝箱的成本和費(fèi)用3）買方免費(fèi)或減價提供用于進(jìn)口的五、我國現(xiàn)行的海關(guān)估價方法以進(jìn)口貨物的“實(shí)際成交價格”為估價4）專利費(fèi)和許可費(fèi)用5）由于轉(zhuǎn)售或使用進(jìn)口商品給賣方帶來的收益6）假如以到岸價進(jìn)行海關(guān)估價，運(yùn)輸、保險以及與進(jìn)口地點(diǎn)有關(guān)的收費(fèi)應(yīng)扣除的費(fèi)用：1）進(jìn)人到進(jìn)口國關(guān)境后產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)

4）專利費(fèi)和許可費(fèi)用2）進(jìn)口之后產(chǎn)生的建設(shè)、裝配、安裝、維護(hù)或技術(shù)援助方面的費(fèi)用3）進(jìn)口國的關(guān)稅和國內(nèi)稅收4）由獨(dú)家代理商和經(jīng)紀(jì)人獲得的買貨傭金和特別折扣，應(yīng)排除在外應(yīng)計入與應(yīng)扣除的判斷標(biāo)準(zhǔn)：1）是否由買方直接支付給賣方2）是否與該筆交易直接相關(guān)3）是否有完整的相關(guān)證明材料2）進(jìn)口之后產(chǎn)生的建設(shè)、裝配、安裝、維護(hù)或技術(shù)援助方面的費(fèi)用案例一：阿根廷對鞋類、紡織品和服裝征收一種最低特別進(jìn)口稅，其具體作法是：先對有關(guān)產(chǎn)品計算出平均進(jìn)口價格，然后以這一平均價格的35％作為最低特別進(jìn)口稅予以征收。并且，在進(jìn)口鞋類、紡織品和服裝時，按最低進(jìn)口稅或關(guān)稅中較高的一種征稅，其實(shí)際征收的目的，是要抵消這些產(chǎn)品在阿根廷以低于原產(chǎn)地成本價或國際市案例一：阿根廷對鞋類、紡織品和服裝征收一種最低特別進(jìn)口稅，其

場價銷售而給國內(nèi)制造商造成的損害。美國方面認(rèn)為，阿根廷計算最低特別進(jìn)口稅的依據(jù)是“平均進(jìn)口價格”，實(shí)際上是根據(jù)美國市場價結(jié)算的，而出口價格往往低于美國國內(nèi)市場價格，這樣計算的結(jié)果必然會造成實(shí)際征收的稅率會超過35％。場價銷售而給國內(nèi)制造商造成的損害。美國方面舉例子說明，阿根廷對足球鞋的進(jìn)口稅率是20％，按其計稅法計算出的最低進(jìn)口稅是3.5美元。因此，如果一雙鞋的出口價格是5美元，實(shí)際上的稅率就達(dá)到70％，而任何一雙價格低于10美元的鞋被實(shí)際征收的稅都會超過35％。（實(shí)際稅率＝最低進(jìn)口稅÷出口價格）美國方面舉例子說明，阿根廷對足球鞋的進(jìn)口稅率是20％，按其計該案的專家組指出，既然最低特別進(jìn)口稅是根據(jù)所謂的“有關(guān)國際價格”計算的，在進(jìn)口價格低于“有關(guān)國際價格”時，實(shí)際征收的稅率就會超過35％。即使某一產(chǎn)品的最低特別進(jìn)口稅率低于35％，如果該產(chǎn)品的進(jìn)口價格大大低于“有關(guān)國際價格”，其實(shí)際稅率仍可能超過35％。由此可見，按照這種作法，在許多情況下，實(shí)際征收的稅率是超過了35％。該案的專家組指出，既然最低特別進(jìn)口稅是根據(jù)所謂的“有關(guān)國際價專家組注意到，《海關(guān)估價協(xié)議》規(guī)定，關(guān)稅應(yīng)當(dāng)根據(jù)進(jìn)口貨物的交易價格計算，而交易價格則是“產(chǎn)品進(jìn)口時實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價格”。如果阿根廷當(dāng)局認(rèn)為進(jìn)口商申報不實(shí)，可根據(jù)情況進(jìn)行價格調(diào)整或給予相應(yīng)處罰。但如果因為懷疑進(jìn)口商申報價格不實(shí)而違反關(guān)稅約束義務(wù)，這是《海關(guān)估價守則》所不允許的。專家組注意到，《海關(guān)估價協(xié)議》規(guī)定，關(guān)稅應(yīng)當(dāng)根據(jù)進(jìn)口貨物的交

案例二：A公司通過香港X公司從G國H公司進(jìn)口一套設(shè)備，合同總價為CIP中國某內(nèi)陸城市180萬美元。合同價包括H公司派人來華進(jìn)行設(shè)備安裝調(diào)試和驗收的費(fèi)用，但在合同中未單列。案例二：

該設(shè)備關(guān)稅率為14％，設(shè)備5月份到貨后繳納關(guān)稅約為：

180×8.3×14％＝209萬RMB。B公司從G國H公司進(jìn)口同樣一套設(shè)備，合同總價為CIF中國某港口160萬美元，其中包含16萬美元的H公司人員來華進(jìn)行設(shè)備安裝、調(diào)試和驗收的費(fèi)用。該設(shè)備關(guān)稅率為14％，設(shè)備5月份到貨后繳納關(guān)稅約為：

同年6月設(shè)備到貨。B公司以160萬美元的成交價格向海關(guān)申報，海關(guān)受理后對其申報價格產(chǎn)生懷疑，要求B公司予以解釋，B公司只是提供了一個簡單的書面說明，海關(guān)認(rèn)為該說明不足以支持B公司的申報價格，對其商品同樣征收209萬RMB的進(jìn)口關(guān)稅。B公司急于用貨，繳稅了事。同年6月設(shè)備到貨。B公司以160萬美元的成交價格向海關(guān)

分析：海關(guān)對兩公司的處理是否合理？兩公司的作法是否有不當(dāng)？兩案例的關(guān)鍵：兩案例中成交術(shù)語不同；

A公司對香港公司支付傭金；都有安裝調(diào)試及驗收費(fèi)，但A公司未列明；分析：海關(guān)對兩公司的處理是否合理？兩公司的作法是否有不當(dāng)海關(guān)的處理依據(jù)：海關(guān)依據(jù)的是估價方法的第2條：相同商品交易價值法；對B公司，海關(guān)認(rèn)為其有申報不實(shí)的嫌疑－－相同商品，報價不同，且差距過大：

A.二者成交時間相差不多；

B.傭金的差異不致引起價格如此大差異；海關(guān)的處理依據(jù)：海關(guān)估價規(guī)則海關(guān)估價規(guī)則學(xué)習(xí)目標(biāo)：須明確的概念：申報價格與完稅價格、發(fā)票價格、離岸價格、到岸價格、實(shí)際價格、正常價格、實(shí)際成交價格海關(guān)估價如何達(dá)到非關(guān)稅壁壘的保護(hù)目的？海關(guān)估價的方法；學(xué)習(xí)目標(biāo)：須明確的概念：一、海關(guān)估價的含義1.海關(guān)估價CustomsValuation

指一國（或地區(qū)）海關(guān)為推行關(guān)稅政策和對外貿(mào)易政策等的需要，根據(jù)法定的價格標(biāo)準(zhǔn)和程序，為征收（從價）關(guān)稅而確定某一進(jìn)口商品完稅價格的方法和程序。2.完稅價格CustomsValue

海關(guān)根據(jù)貨物申報價格審定的價格一、海關(guān)估價的含義1.海關(guān)估價CustomsValuati二、《海關(guān)估價守則》的產(chǎn)生（一）建立統(tǒng)一的海關(guān)估價制度1.從海關(guān)按從價稅方式對進(jìn)出口商品進(jìn)行征稅需要出發(fā)，海關(guān)估價主要是：國際進(jìn)出口貨物的成交價格多樣；防止申報人主觀上的低報、漏報、瞞報、偷報與客觀上的錯報；二、《海關(guān)估價守則》的產(chǎn)生（一）建立統(tǒng)一的海關(guān)估價制度作為一種非關(guān)稅壁壘的手段，高估進(jìn)口貨物價格，以保護(hù)國內(nèi)市場；在關(guān)稅壁壘逐漸被非關(guān)稅壁壘替代的時代，利用海關(guān)手續(xù)的隱蔽性與復(fù)雜性，更易對進(jìn)口貨物造成事實(shí)上的不平等；作為一種非關(guān)稅壁壘的手段，高估進(jìn)口貨物價格，以保護(hù)國內(nèi)市場；2.統(tǒng)一的海關(guān)估價制度－－建立一個公平、公正和中性的海關(guān)估價制度，規(guī)范各國的海關(guān)估價行為，避免武斷或虛構(gòu)的海關(guān)估價。

2.統(tǒng)一的海關(guān)估價制度－－建立一個公平、公正和中性的海關(guān)估（二）海關(guān)估價制度的建立過程1.1947GATT第7條的“實(shí)際價格”

actualvalue2.布魯塞爾估價定義的“正常價格”

normalprice3.1994海關(guān)估價守則的“實(shí)際成交價格”

actualtransportationprice（二）海關(guān)估價制度的建立過程三、海關(guān)估價守則的宗旨、原則與

適用范圍P161－162（一）宗旨（二）原則公平、統(tǒng)一、中性、非歧視（三）適用范圍三、海關(guān)估價守則的宗旨、原則與

適用范圍海關(guān)估價守則不適用的范圍：1.傾銷進(jìn)口的貨物即使有傾銷行為存在，也不能通過高估貨物完稅價格的方法來解決，而只能用反傾銷辦法來解決。這就意味著如果沒有傾銷存在，海關(guān)沒有理由不得因為進(jìn)口貨物的價格太低，而拒絕估價和進(jìn)口。

海關(guān)估價守則不適用的范圍：2.非商業(yè)進(jìn)口對于旅客物品或郵遞進(jìn)口物品，一般制定簡化程序。3.非直接進(jìn)口主要包括暫時進(jìn)口貨物、進(jìn)入到特定地區(qū)的貨物、從自由貿(mào)易區(qū)或加工保稅區(qū)進(jìn)入到國內(nèi)的貨物、退運(yùn)貨物、運(yùn)輸途中損壞貨物等。2.非商業(yè)進(jìn)口四、海關(guān)估價的規(guī)則與方法（一）守則允許的估價方法1.交易價值法也稱成交價格法以貨物的實(shí)際成交價格為準(zhǔn)；運(yùn)保費(fèi)作為選擇性的調(diào)整因素四、海關(guān)估價的規(guī)則與方法（一）守則允許的估價方法2.相同商品交易價值法3.相似商品交易價值法4.倒扣價格法或扣除法

完稅價格＝5.估算價值法6.順序類推法2.相同商品交易價值法（二）《守則》禁止的估價方法（三）對發(fā)展中國家的差別待遇

P164（四）《守則》對進(jìn)口商權(quán)益的保護(hù)規(guī)定1.不同進(jìn)口商對同一商品申報價格存在差異的情況客觀存在，并允許其對海關(guān)估價不實(shí)進(jìn)行申訴；（二）《守則》禁止的估價方法2.如發(fā)生估價延遲，進(jìn)口商有權(quán)先交保提貨；3.有權(quán)要求海關(guān)為其保守商業(yè)機(jī)密；4.對海關(guān)的錯誤行為提起申訴或法律訴訟。2.如發(fā)生估價延遲，進(jìn)口商有權(quán)先交保提貨；五、我國現(xiàn)行的海關(guān)估價方法以進(jìn)口貨物的“實(shí)際成交價格”為估價基礎(chǔ)；進(jìn)口貨物運(yùn)保費(fèi)應(yīng)計入完稅價格；應(yīng)計入價格費(fèi)用1）除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)2）包裝和集裝箱的成本和費(fèi)用3）買方免費(fèi)或減價提供用于進(jìn)口的五、我國現(xiàn)行的海關(guān)估價方法以進(jìn)口貨物的“實(shí)際成交價格”為估價4）專利費(fèi)和許可費(fèi)用5）由于轉(zhuǎn)售或使用進(jìn)口商品給賣方帶來的收益6）假如以到岸價進(jìn)行海關(guān)估價，運(yùn)輸、保險以及與進(jìn)口地點(diǎn)有關(guān)的收費(fèi)應(yīng)扣除的費(fèi)用：1）進(jìn)人到進(jìn)口國關(guān)境后產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)

4）專利費(fèi)和許可費(fèi)用2）進(jìn)口之后產(chǎn)生的建設(shè)、裝配、安裝、維護(hù)或技術(shù)援助方面的費(fèi)用3）進(jìn)口國的關(guān)稅和國內(nèi)稅收4）由獨(dú)家代理商和經(jīng)紀(jì)人獲得的買貨傭金和特別折扣，應(yīng)排除在外應(yīng)計入與應(yīng)扣除的判斷標(biāo)準(zhǔn)：1）是否由買方直接支付給賣方2）是否與該筆交易直接相關(guān)3）是否有完整的相關(guān)證明材料2）進(jìn)口之后產(chǎn)生的建設(shè)、裝配、安裝、維護(hù)或技術(shù)援助方面的費(fèi)用案例一：阿根廷對鞋類、紡織品和服裝征收一種最低特別進(jìn)口稅，其具體作法是：先對有關(guān)產(chǎn)品計算出平均進(jìn)口價格，然后以這一平均價格的35％作為最低特別進(jìn)口稅予以征收。并且，在進(jìn)口鞋類、紡織品和服裝時，按最低進(jìn)口稅或關(guān)稅中較高的一種征稅，其實(shí)際征收的目的，是要抵消這些產(chǎn)品在阿根廷以低于原產(chǎn)地成本價或國際市案例一：阿根廷對鞋類、紡織品和服裝征收一種最低特別進(jìn)口稅，其

場價銷售而給國內(nèi)制造商造成的損害。美國方面認(rèn)為，阿根廷計算最低特別進(jìn)口稅的依據(jù)是“平均進(jìn)口價格”，實(shí)際上是根據(jù)美國市場價結(jié)算的，而出口價格往往低于美國國內(nèi)市場價格，這樣計算的結(jié)果必然會造成實(shí)際征收的稅率會超過35％。場價銷售而給國內(nèi)制造商造成的損害。美國方面舉例子說明，阿根廷對足球鞋的進(jìn)口稅率是20％，按其計稅法計算出的最低進(jìn)口稅是3.5美元。因此，如果一雙鞋的出口價格是5美元，實(shí)際上的稅率就達(dá)到70％，而任何一雙價格低于10美元的鞋被實(shí)際征收的稅都會超過35％。（實(shí)際稅率＝最低進(jìn)口稅÷出口價格）美國方面舉例子說明，阿根廷對足球鞋的進(jìn)口稅率是20％，按其計該案的專家組指出，既然最低特別進(jìn)口稅是根據(jù)所謂的“有關(guān)國際價格”計算的，在進(jìn)口價格低于“有關(guān)國際價格”時，實(shí)際征收的稅率就會超過35％。即使某一產(chǎn)品的最低特別進(jìn)口稅率低于35％，如果該產(chǎn)品的進(jìn)口價格大大低于“有關(guān)國際價格”，其實(shí)際稅率仍可能超過35％。由此可見，按照這種作法，在許多情況下，實(shí)際征收的稅率是超過了35％。該案的專家組指出，既然最低特別進(jìn)口稅是根據(jù)所謂的“有關(guān)國際價專家組注意到，《海關(guān)估價協(xié)議》規(guī)定，關(guān)稅應(yīng)當(dāng)根據(jù)進(jìn)口貨物的交易價格計算，而交易價格則是“產(chǎn)品進(jìn)口時實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價格”。如果阿根廷當(dāng)局認(rèn)為進(jìn)口商申報不實(shí)，可根據(jù)情況進(jìn)行價格調(diào)整或給予相應(yīng)處罰。但如果因為懷疑進(jìn)口商申報價格不實(shí)而違反關(guān)稅約束義務(wù)，這是《海關(guān)估價守則》所不允許的。專家組注意到，《海關(guān)估價協(xié)議》規(guī)定，關(guān)稅應(yīng)當(dāng)根據(jù)進(jìn)口貨物的交

案例二：A公司通過香港X公司從