構(gòu)建新環(huán)境下創(chuàng)新的成本管理體系精細管理產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)同用友軟件股份有限公司ME營銷中心巨本省

2022年12月26日新環(huán)境下的成本管理挑戰(zhàn)1U8成本管理解決方案2核心價值及效益量化3成功應(yīng)用案例4我們所面臨的消費環(huán)境業(yè)績挑戰(zhàn)史無前例歐債危機出口受挫經(jīng)濟放緩成本攀升工廠內(nèi)遷股市低迷……消費信心指數(shù)下滑成本壓力絕無僅有困惑…目標不明控制無力成本扭曲報價無據(jù)采集困難考核無方銷售報價比較盲目、憑經(jīng)驗；只考慮收入，忽視利潤影響收入在上升，利潤停滯甚至下降成本控制目標不明確，核算結(jié)果不準確，考核根本無從談起。成本核算粗放，成本計算結(jié)果不能準確反映資源消耗水平。成本管理與戰(zhàn)略脫節(jié)，各責任中心成本控制目標不明確成本相關(guān)的工時、作業(yè)、在制、轉(zhuǎn)移、消耗等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)搜集困難成本控制沒有具體目標；成本控制只是空談。成本改善無從下手新環(huán)境下的成本管理挑戰(zhàn)1U8成本管理解決方案2核心價值及效益量化3成功應(yīng)用案例42.1成本體系基礎(chǔ)要素2.2成本控制目標與標準2.3成本執(zhí)行控制2.4成本核算2.5差異分析與績效U811.1成本管理整體框架企業(yè)戰(zhàn)略目標股東的盈利期望；客戶對產(chǎn)品及服務(wù)的需求；要求成本體系基礎(chǔ)要素成本標準及目標業(yè)績反饋報告以最優(yōu)品質(zhì)，最低成本和最高效率向客戶提供最滿意的產(chǎn)品；持續(xù)實現(xiàn)股東價值最大化經(jīng)營及戰(zhàn)略目標成果成本管理循環(huán)U8+V11.1應(yīng)用平臺成本管理的信息化基礎(chǔ)生產(chǎn)計劃采購計劃預(yù)測采購/委外生產(chǎn)管理銷售計劃應(yīng)付往來帳固定資產(chǎn)應(yīng)收往來帳存貨核算成本管理總賬薪資管理計劃層核算層執(zhí)行層庫存管理質(zhì)量管理銷售管理物料需求計劃（MRP）U8+V11.1應(yīng)用門戶新環(huán)境下的成本管理挑戰(zhàn)1U8成本管理解決方案2核心價值及效益量化3成功應(yīng)用案例42.1成本體系基礎(chǔ)要素2.2成本控制目標與標準2.3成本執(zhí)行控制2.4成本核算2.5差異分析與績效成本體系基礎(chǔ)要素分析業(yè)務(wù)特征戰(zhàn)略特征管理現(xiàn)狀管理訴求基礎(chǔ)要素分析成本中心成本對象成本項目成本方法…成本基礎(chǔ)要素分析是搭建執(zhí)行成本體系的基礎(chǔ)，涉及到成本中心的范圍、成本對象的層級、成本項目的數(shù)量、成本方法的具體選擇等，而這些基礎(chǔ)要素本質(zhì)上是由企業(yè)的戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)特征、管理需求、管理現(xiàn)狀等決定的。成本本中中心心是是成成本本目目標標承承擔擔的的業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)單單元元及及組組織織邊邊界界，，成成本本中中心心的的制制定定通通常常要要遵遵循循如如下下原原則則：：作業(yè)業(yè)的的生生產(chǎn)產(chǎn)特特性性：：成成本本中中心心的的設(shè)設(shè)定定需需要要考考慮慮多多個個工工作作中中心心下下設(shè)設(shè)備備之之間間在在功功能能特特點點、、新新舊舊程程度度、、自自動動化化程程度度、、作作業(yè)業(yè)關(guān)關(guān)聯(lián)聯(lián)程程度度等等，，通通常常把把這這些些特特性性近近似似的的工工作作中中心心歸歸為為一一個個成成本本中中心心下下；；考核核責責任任范范圍圍：：成成本本中中心心的的設(shè)設(shè)定定還還取取決決于于企企業(yè)業(yè)對對生生產(chǎn)產(chǎn)、、經(jīng)經(jīng)營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)單單元元的的責責任任界界定定及及考考核核范范圍圍；；責任任中中心心目標標分分解解責任任承承諾諾組織織結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)成本本中中心心成本本中中心心制制定定策策略略U8關(guān)鍵鍵應(yīng)應(yīng)用用之之成成本本中中心心1.設(shè)設(shè)置置組組織織機機構(gòu)構(gòu)2.成本本中中心心設(shè)設(shè)置置4.成本本中中心心關(guān)關(guān)聯(lián)聯(lián)組組織織機機構(gòu)構(gòu)產(chǎn)品產(chǎn)品+訂單/批次產(chǎn)品+訂單/批次+工序生產(chǎn)成本對象生產(chǎn)產(chǎn)成成本本對對象象主主要要是是以以BOM為基基礎(chǔ)礎(chǔ)的的成成本本核核算算及及管管理理的的對對象象；；按管管理理的的精精細細程程度度可可以以分分為為產(chǎn)產(chǎn)品品、、訂訂單單、、工工序序等等不不同同維維度度去去管管理理；；成本本對對象象并并不不是是越越精精細細就就越越好好，，要要考考慮慮企企業(yè)業(yè)的的業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)特特點點、、管管理理現(xiàn)現(xiàn)狀狀及及可可執(zhí)執(zhí)行行性性等等；；成本對象象的確定定U8關(guān)鍵應(yīng)用用之成本本對象1.定義義BOM2.成本對象象維度3.成本對象象生成BOM是基本成本對象產(chǎn)品或產(chǎn)品+批次產(chǎn)品+訂單產(chǎn)品+訂單+工序自動識別有效成本對象成本對象象成本項目目劃分成本動因因選擇成本計算算分攤間接成本本項目1項目2項目…項目N分配計入入…每一個成成本項目目（或成成本要素素）本質(zhì)質(zhì)上是一一個成本本池，成成本項目目劃分的的越細，，在成本本發(fā)生歸歸集核算算時牙要要求就越越高；不同屬性性的成本本池其成成本動因因是不同同的，每每一個成成本項目目都必須須匹配一一個成本本動因；；成本項目目的精細細化程度度的選擇擇取決于于企業(yè)的的業(yè)務(wù)特特征、管管理需求求和管理理現(xiàn)狀。。成本項目目的選擇擇直接成本本直接材料料直接人工工直接計入入U8關(guān)鍵應(yīng)用用之成本本項目1.定義義成本項項目分類類2.定義成本本項目結(jié)合業(yè)務(wù)特性，便于匯總分析制造費用項目定義成本項目分類管理基本方法法核算方法法分配方法法公共材料料制造費用用輔助服務(wù)務(wù)人力成本本在產(chǎn)與完完工……成本核算算方法品種法分步法分批法實際成本法標準成本法作業(yè)分配配數(shù)量分配配各種成本本核算方方法是成成本核算算的關(guān)鍵鍵因素，，也是成成本體系系搭建的的重要因因素；基本方法法的選擇擇取決于于企業(yè)內(nèi)內(nèi)外部各各種資源源的價格格特征、、企業(yè)定定額管理理基礎(chǔ)、、流程標標準化程程度及管管理訴求求等；U8關(guān)鍵應(yīng)用用之成本本方法1.成本本基本方方法2.成本核算算方法支持2種成本基本核算方法品種法、分步法分批法分類法分步法逐步結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)分步法法平行結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)分步法法綜合結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)分項結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)半成品成成本結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn):綜合結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn):一個成本本項目分項結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn):若干個成成本項目目成本核算算方法-分步法一步驟二步驟三步驟逐步結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)分步法法半成品（（1）成本半成品（（2）成本產(chǎn)成品成成本綜合與分分項逐步步結(jié)轉(zhuǎn)第三步驟驟第一步驟驟第二步驟驟直接材料料直接人工工制造費用用在產(chǎn)品成成本本步直接接人工本步制造造費用在產(chǎn)品成成本本步直接接人工本步制造造費用產(chǎn)成品成成本在產(chǎn)品成成本上步轉(zhuǎn)入入半成品成成本上步轉(zhuǎn)入入半成品成成本半成品（（1）成本半成品（（2）成本綜合結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)分項結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本構(gòu)成成嚴重扭扭曲，還還原分析析的固有有弊端也也難以提提供真實實的成本本數(shù)據(jù)成本構(gòu)成成最為真真實、準準確，便便于運營營決策和和成本管管控U8關(guān)鍵應(yīng)用用之分項項逐步結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)1.啟用用分項成成本管理理2.分項成本本計算支持逐步分項成本結(jié)轉(zhuǎn)分項成本計算多維度分項成本分析報表2.分項成本本分析新環(huán)境下的成本管理挑戰(zhàn)1U8成本管理解決方案2核心價值及效益量化3成功應(yīng)用案例42.1成本體系系基礎(chǔ)要要素2.2成本控制制目標與與標準2.3成本執(zhí)行行控制2.4成本核算算2.5差異分析析與績效效成本控制制目標與與標準客戶需求求期望毛利利率期望毛利利目標成本本=目標銷售售收入－－目標利利潤；基于客戶戶對產(chǎn)品品的功能能、質(zhì)量量等需求求，結(jié)合合資源標標準價格格預(yù)測產(chǎn)產(chǎn)品的標標準成本本利用價值值工程分分析方法法，識別別增值與與非增值值活動，，并為產(chǎn)產(chǎn)品設(shè)計計優(yōu)化提提供依據(jù)據(jù)；成本計劃劃目標成本本成本差異價值工程程分析成本控制制目標分分解組織生產(chǎn)產(chǎn)與交付付市場企業(yè)價格承受受水平預(yù)期售價價/收入產(chǎn)品設(shè)計計/優(yōu)化成本標準準的制定定策略根據(jù)企業(yè)業(yè)的戰(zhàn)略略目標和和經(jīng)營計計劃，確確定企業(yè)業(yè)的基本本成本控控制目標標；基本控制制目標可可以在價價值鏈各各環(huán)節(jié)進進行分解解形成可可執(zhí)行的的子目標標；企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營計劃成本目標成本標標準制定設(shè)計/工藝財務(wù)生產(chǎn)/物流產(chǎn)品及及工藝藝設(shè)計計決定定了成成本標標準的的基本本邊界界；設(shè)計、、工藝藝信息息的完完備程程度和和質(zhì)量量很大大程度度上影影響到到了成成本標標準的的正確確性；；以往的的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)驗驗、定定額數(shù)數(shù)據(jù)的的積累累是成成本標標準制制定參參考的的重要要因素素；料、工工、費費各種種資源源外部部市場場的趨趨勢及及特征征很大大程度度上影影響了了成本本標準準的制制定；；成本標標準的的制定定離不不開各各種資資源的的財務(wù)務(wù)預(yù)算算、計計劃等等數(shù)據(jù)據(jù)；如如各種種標準準費率率、費費用控控制標標準的的制定定；各種成成本費費用的的歷史史財務(wù)務(wù)決算算數(shù)據(jù)據(jù)也是是成本本標準準制定定時重重要的的參考考依據(jù)據(jù)；U8關(guān)鍵應(yīng)應(yīng)用之之目標標成本本制定定成本控控制標標準制制定的的基本本邏輯輯材料1材料N產(chǎn)品單位計劃成本直接人工制造費用材料成本材料1計劃單位耗量X材料1計劃單價……費用1費用N計劃單位機器小時X費用1計劃費率……材料N計劃單位耗量X材料N計劃單價計劃單位機器小時X費用N計劃費率計劃單位人工小時X人工計劃費率計劃單位耗量計劃單價×成本標標準=用量標標準*價格格標準準成本控控制標標準制制定U8關(guān)鍵應(yīng)應(yīng)用之之控制制標準準制定定1.控控制版版本制制定2.成本用用量標標準3.成本價價格標標準4.控制標標準生生成新環(huán)境下的成本管理挑戰(zhàn)1U8成本管理解決方案2核心價值及效益量化3成功應(yīng)用案例42.1成本體體系基基礎(chǔ)要要素2.2成本控控制目目標與與標準準2.3成本執(zhí)執(zhí)行控控制2.4成本核核算2.5差異分分析與與績效效成本獎獎懲制制度獎懲原則成本獎懲制度獎懲條件獎懲種類獎懲方式獎懲程序獎懲手續(xù)執(zhí)行部門成本控制標準制定成本標準是為了成本控制，要想實現(xiàn)有效的成本控制必須對成本行為及結(jié)果進行合理的考核及獎懲；考核及獎懲的基礎(chǔ)是材料、人工、費用等各種成本標準；制定成成本控控制標標準標準在在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營營某一一環(huán)節(jié)節(jié)實施施修定控控制標標準成本實實際與與控制制標準準相比比較并并及時時反饋饋基本相相同較大差差異調(diào)查原原因制定并并采取取措施施實現(xiàn)目目標成成本成本形形成實實際情情況成本控控制主主要分分預(yù)先先控制制和執(zhí)執(zhí)行控控制；；不同組組織在在發(fā)生生成本本時應(yīng)應(yīng)考慮慮采用用適合合自身身特點點的控控制手手段，，以確確保成成本發(fā)發(fā)生過過程得得到有有效控控制。。預(yù)先控控制主主要體體現(xiàn)在在戰(zhàn)略略規(guī)劃劃、成成本目目標確確定、、產(chǎn)品品設(shè)計計、成成本標標準制制定、、預(yù)算算制定定等環(huán)環(huán)節(jié)；；成本執(zhí)執(zhí)行控控制程程序成本控控制原原則經(jīng)濟原原則成本控控制活活動及及措施施本身身的成成本，，必須須小于于由此此帶來來的收收益或或節(jié)約約的成成本；；因地制制宜原原則不同地地點、、時間間條件件下的的成本本控制制措施施和制制度是是有差差異性性的；；全員參參與原原則成本管管理的的本質(zhì)質(zhì)是一一種責責任，，成本本執(zhí)行行過程程中的的控制制涉及及到企企業(yè)的的各個個環(huán)節(jié)節(jié)，必必須創(chuàng)創(chuàng)建全全員參參與的的成本本文化化；領(lǐng)導(dǎo)推推動原原則高層領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)應(yīng)具有有成本本控制制的堅堅強意意志，，并為為下屬屬樹立立模范范作用用，領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)對對成本本控制制的態(tài)態(tài)度和和行為為會對對員工工產(chǎn)生生重要要影響響?？己私Y(jié)結(jié)合原原則有效的的成本本控制制必須須建立立在科科學的的成本本考核核制度度之上上。U8關(guān)鍵應(yīng)應(yīng)用之之執(zhí)行行控制制1.訂訂單控控制領(lǐng)領(lǐng)料生產(chǎn)訂單控制領(lǐng)料新環(huán)境下的成本管理挑戰(zhàn)1U8成本管理解決方案2核心價值及效益量化3成功應(yīng)用案例42.1成本體體系基基礎(chǔ)要要素2.2成本控控制目目標與與標準準2.3成本執(zhí)執(zhí)行控控制2.4成本核核算2.5差異分分析與與績效效核算基基礎(chǔ)要要素核算過過程核算報報告完工產(chǎn)產(chǎn)品成成本明明細表表在產(chǎn)品品成本本明細細表入庫產(chǎn)產(chǎn)品成成本明明細表表批次成成本明明細表表成本中中心成成本核核算表表輔助服服務(wù)成成本明明細表表完工產(chǎn)產(chǎn)品成成本匯匯總表表在產(chǎn)品品成本本匯總總表……成本核核算框框架成本中心成本對象成本項目成本方法業(yè)務(wù)平平臺成本卷積成本歸集成本分配數(shù)據(jù)采集成本核核算準準確性性的關(guān)關(guān)鍵因因素直接成本間接成本資源成本對象直入歸歸集分配計計入成本計計算準準確性性取決決于直直接成成本的的歸集集和間間接成成本分分攤U8成本計計算的的數(shù)據(jù)據(jù)關(guān)系系直接成成本的的準確確歸集集2.直接材材料成成本歸歸集1.數(shù)數(shù)據(jù)來來源設(shè)設(shè)置3.直接人人工成成本歸歸集基于作作業(yè)的的成本本動因因確保保成本本分配配的精精準-示例基于作作業(yè)的的成本本動因因選擇擇確保保成本本分配配的精精準-示例基于作作業(yè)動動因準準確解解決成成本分分攤的的問題題2.間接成成本的的分配配2.在產(chǎn)品品的成成本分分配1.間接成成本的的采集集45<Step1><Step2><Step3>。。。。。。。。<Step4>。。。。。。。。<Step5>最終產(chǎn)產(chǎn)成品品CO123倒數(shù)第第二層層半成成品最底層層半成成品特性◆成本本核算算與存存貨核核算一一體化化?！舳鄬訉覤OM自動卷卷積◆成本本計算算效率率全新新提升升范圍◆成本本對象象范圍圍：品品種、、批次次、訂訂單、、工序序，ERP1-3◆存貨屬屬性范范圍：：委外外、自自制。?！簟舸尕涁浻媰r價方式式：移移動平平均、、全月月平均均、先先進先先出、、后進進先出出、計計劃價價成本卷卷積基于U8成本卷卷積解解決成成本計計算的的效率率瓶頸頸成本卷卷積及及檢查查2.成本卷卷積邏邏輯檢檢查3.成本卷卷積檢檢查報報告1.業(yè)務(wù)單單據(jù)邏邏輯檢檢查4.成本自自動化化卷積