股權(quán)轉(zhuǎn)讓的財(cái)稅處理股權(quán)轉(zhuǎn)讓的種類包括：1、持份轉(zhuǎn)讓與股份轉(zhuǎn)讓持份轉(zhuǎn)讓，是指持有份額的轉(zhuǎn)讓，在我國是指有限責(zé)任公司的出資份額的轉(zhuǎn)讓。股份轉(zhuǎn)讓，根據(jù)股份載體的不同，又可分為一般股份轉(zhuǎn)讓與股票轉(zhuǎn)讓。2、書面股權(quán)轉(zhuǎn)讓與非書面股權(quán)轉(zhuǎn)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓多是以書面形式來進(jìn)行。有的國家的法規(guī)還明確規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓必須以書面形式、甚至以特別的書面形式（公證）來進(jìn)行。但以非書面的股權(quán)轉(zhuǎn)讓亦經(jīng)常發(fā)生，尤其以股票為表現(xiàn)形式的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，通過非書面的形式更能有效快速地進(jìn)行。3、即時(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓與預(yù)約股權(quán)轉(zhuǎn)讓即時(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指隨股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效或者受讓款的支付即進(jìn)行的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。而那些附有特定期限或特定條件的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，為預(yù)約股權(quán)轉(zhuǎn)讓。4、公司參與的股權(quán)轉(zhuǎn)讓與公司未參與的股權(quán)轉(zhuǎn)讓公司參與的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，表明股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜已獲得公司的認(rèn)可,因而可以視為股東資格的名義更換但已實(shí)質(zhì)獲得了公司的認(rèn)同，這是公司參與股權(quán)轉(zhuǎn)讓最為積極的意義。5、有償股權(quán)轉(zhuǎn)讓與無償股權(quán)轉(zhuǎn)讓有償股權(quán)轉(zhuǎn)讓無疑應(yīng)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的主流形態(tài)。但無償?shù)墓蓹?quán)轉(zhuǎn)讓同樣是股東行使股權(quán)處分的一種方式。法律依據(jù)：《中華人民共和國公司法》第七十一條有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。其他股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓的，不同意的股東應(yīng)當(dāng)購買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán);不購買的，視為同意轉(zhuǎn)讓。經(jīng)股東同意轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，在同等條件下，其他股東有優(yōu)先購買權(quán)。兩個(gè)以上股東主張行使優(yōu)先購買權(quán)的，協(xié)商確定各自的購買比例;協(xié)商不成的，按照轉(zhuǎn)讓時(shí)各自的出資比例行使優(yōu)先購買權(quán)。公司章程對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓另有規(guī)定的，從其規(guī)定。1通用案例先來講個(gè)基本都在用的案例，這個(gè)案例是不區(qū)分情況去講稅籌的，大家看完肯定覺得大有收獲?！緞e人的案例】A公司有2個(gè)公司股東，分別是甲公司和乙公司。其中，甲公司投資400萬元，占40%股份。乙公司投資600萬元，占60%股份。A公司賬面有未分配利潤500萬元，盈余公積500萬元。甲公司想退出股權(quán)，找到第三方丙公司商量，丙公司有意以1200萬元的對(duì)價(jià)全額收購甲公司持有A公司的40%股權(quán)。請問:甲公司應(yīng)采取何種方式將40%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司才能最省稅？#01直接轉(zhuǎn)讓甲公司直接向丙公司過戶持有A公司的40%股權(quán)，甲公司取得1200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得減去股權(quán)成本，本案例中甲公司的股權(quán)成本就是投資額400萬JUo因此：股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額=1200-400=800萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)=800*25%=200萬元（說明：因?yàn)楣蓶|甲為公司，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按25%繳納企業(yè)所得稅；如果股東甲為個(gè)人，則其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按20%繳納企業(yè)所得稅。）#02先分紅后轉(zhuǎn)讓A公司賬面還有未分配利潤500萬元，甲公司先根據(jù)自己持有的40%的股權(quán)進(jìn)行分紅，分紅金額為500*40%=200萬元。分紅完畢后，甲公司已經(jīng)拿到了200萬元，A公司的凈資產(chǎn)也相應(yīng)減少，所以股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)就從1200萬元降為1000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，居民企業(yè)之間的分紅免征企業(yè)所得稅，即甲公司取得的200萬元分紅是免稅的。股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額=1000-400=600萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)=600*25%=150萬元#03先分紅后轉(zhuǎn)增資本再轉(zhuǎn)讓延續(xù)上述案例，甲公司按照40%的股權(quán)比例先從A公司取得分紅收入200萬元，該200萬元免稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)就從1200萬元降為1000萬元。A公司賬面還有盈余公積500萬元，計(jì)劃用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，根據(jù)公司法規(guī)定，轉(zhuǎn)增后盈余公積不得少于注冊資本的25%,即最多可轉(zhuǎn)熠250萬元資本（盈余公積500萬元-總資本1000萬元的25%）。根據(jù)甲公司40%的股權(quán)比例，對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)增資本額=250*40%=100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，盈余公積轉(zhuǎn)增資本視同分紅，而居民企業(yè)之間的分紅免征企業(yè)所得稅，即甲公司上述盈余公積轉(zhuǎn)增資本的100萬元免稅。從而，甲公司的股權(quán)成本從400萬元增加到500萬元，則：股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額=1000-500=500萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)=500*25%=125萬元#04先撤資后轉(zhuǎn)讓甲公司先從A公司撤資，一般而言，撤資可以拿走屬于自己的那部分凈資產(chǎn)，也就是（實(shí)收資本1000萬元+未分配利潤500萬元+盈余公積500萬元）*股權(quán)比例40%=800萬JUo甲公司已經(jīng)拿到了800萬元，則股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)從1200萬元降為400萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資的，其取得的資產(chǎn)中：1、相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回，這個(gè)是免稅的，即實(shí)收資本1000萬元*40%=400萬元是免稅的。2、相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，即（未分配利潤500萬元+盈余公積500萬元網(wǎng)殳權(quán)比例40%=400萬元為股息所得，居民企業(yè)之間的股息所得免稅，則該400萬元是免稅的。3、其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，即股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)400萬元是需要交稅的。股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)=400*25%=100萬元?！緞e人的結(jié)論】這些會(huì)計(jì)就開始想當(dāng)然地去下結(jié)論了：綜上所述，先撤資后轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)100萬元〈先分紅后轉(zhuǎn)增資本再轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)125萬元<先分紅后轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)150萬元<直接轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)200萬元,所以應(yīng)優(yōu)先采取先撤資后轉(zhuǎn)讓的方式進(jìn)行稅收籌劃。然后看到文章的財(cái)務(wù)人就興致沖沖去找老板出謀劃策，結(jié)果碰了一臉灰。2區(qū)分情況實(shí)務(wù)當(dāng)中可沒這么好的事情，要完成這個(gè)籌劃，得有不少的前置條件，如果都滿足，才能順利實(shí)施。但是對(duì)于這些條件，會(huì)計(jì)文章卻避而不談，讓一眾財(cái)務(wù)人誤入歧途。#01直接轉(zhuǎn)讓甲公司想向丙公司轉(zhuǎn)讓持有A公司的40%股權(quán)，得先經(jīng)過另一方股東乙公司的同意。如果乙公司不同意，則乙公司有權(quán)在同等條件下行使優(yōu)先購買權(quán)。所以先決條件是：其他股東方是否同意股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，或其他股東方是否簽署了放棄優(yōu)先購買權(quán)的協(xié)議。#02先分紅后轉(zhuǎn)讓企業(yè)分紅，是需要經(jīng)過股東會(huì)決議的，如果另一方股東乙公司不同意分紅，且甲公司的投票權(quán)無法做出有效決策，那這個(gè)方案就行不通了。企業(yè)分紅，是需要拿出資金來分的，雖然賬面有500萬元的未分配利潤，但賬上資金可能都沒有500萬元，這個(gè)時(shí)候你想分都分不了。先分紅后轉(zhuǎn)讓，是想運(yùn)用“居民企業(yè)之間分紅免征企業(yè)所得稅”的稅收優(yōu)惠條款，如果股東甲不是公司，而是個(gè)人，則需要繳納20%的個(gè)人所得稅，這個(gè)方案也會(huì)行不通。先決條件是：1、其他股東方是否同意股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，或其他股東方是否簽署了放棄優(yōu)先購買權(quán)的協(xié)議。2、股東會(huì)同意做出分紅的表決。3、賬面有足夠的資金支撐分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股東愿意等分紅。當(dāng)然，如果賬面沒有足夠資金，只要股東會(huì)同意分紅，也可以先按照分紅決議計(jì)提一筆應(yīng)付款給股東：“借：利潤分配-應(yīng)付股利500萬元，貸：應(yīng)付股利-甲公司200萬元、乙公司300萬元“，等到公司有資金的時(shí)候再向股東支付紅利。但股東甲如果不愿意等，只想在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候就拿到1200萬元的話，這個(gè)方案又行不通了。4、股東為公司，不得為個(gè)人，否則分紅需要繳納分紅個(gè)稅。#03先分紅后轉(zhuǎn)增資本再轉(zhuǎn)讓企業(yè)分紅，同樣遵循上述4個(gè)先決條件。企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，除了可以不考慮賬面資金外，其他條件依然要遵循。先決條件是：1、遵循“先分紅后轉(zhuǎn)讓”的上述4個(gè)先決條件。2、股東會(huì)同意做出盈余公積轉(zhuǎn)增資本的表決。3、股東為公司，不得為個(gè)人，否則盈余公積轉(zhuǎn)增資本需要繳納分紅個(gè)稅。#04先撤資后轉(zhuǎn)讓股東撤資，從公司拿走的相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，是需要確認(rèn)為股息所得的。如果股東是個(gè)人，則無法享受“居民企業(yè)之間分紅所得免征企業(yè)所得稅”的優(yōu)惠條款，而需要繳納分紅個(gè)稅。會(huì)計(jì)試問小財(cái)迷們幾個(gè)問題：股東撤資，本案中的A公司有甲、乙2名股東，則條件許可甲公司全額撤資。如果A公司只有甲一個(gè)股東，請問甲能全額撤資嗎？不能，否則撤資完后A公司就沒有股東了，要走清算程序了。股東撤資，需要從公司拿走資產(chǎn)或資金，甲公司真的能像案例中從A公司拿走撤資所得800萬元嗎？撤資所得=（實(shí)收資本1000萬元+未分配利潤500萬元+盈余公積500萬元）*股權(quán)比例40%。甲公司的目標(biāo)就是轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得1200萬元，如果A公司賬面不夠資金支撐甲公司的撤資800萬元，你能想到什么法子去解決呢？比如，擬收購方丙公司先向A公司增資入股800萬元或先向A公司擬借資800萬元，用這個(gè)800萬元去支撐甲公司撤資，額外再向甲公司支付400萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。如果甲公司已經(jīng)從A公司中全額撤資了，也就是甲公司手上已經(jīng)沒有股權(quán)了，請問擬收購方丙公司向誰支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款？如果還是繼續(xù)向甲公司支付400萬元，這就不是股權(quán)轉(zhuǎn)讓款了，頂多算借款給甲公司。先決條件是：1、股東為公司，不得為個(gè)人，否則撤資對(duì)應(yīng)未分配利潤和盈余公積部分需要繳納分紅個(gè)稅。2、沒法做到全額撤資，否則無法支付剩余的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。可以先撤資99%,剩余的1%股權(quán)按400萬元來轉(zhuǎn)讓。3、公司賬上得有足夠的資金來支撐撤資行為。4、如果A公司賬上不夠資金來支撐撤資，且擬收購方丙為"個(gè)人"，應(yīng)優(yōu)先考慮擬收購方丙向A公司借款，A公司用借來的資金來支付給甲公司撤資，能夠?qū)崿F(xiàn)后續(xù)的稅籌效果：A公司后續(xù)有利潤分配時(shí)，分配給個(gè)人股東丙的部分可以歸還股東借款，從而規(guī)避分紅個(gè)稅。5、如果A公司賬上不夠資金來支撐撤資，且擬收購方丙為“公司”，可采取借款或增資的方式來提供撤資所需資金,兩種方式各有利弊：(1)采取擬收購方丙向A公司“借款”來支撐甲公司撤