第17頁(yè)共17頁(yè)公司現(xiàn)金管理內(nèi)控制度（1）錢?賬分管制度?。注意出納?人員不得兼?任稽核、會(huì)?計(jì)檔案保管?和收入、費(fèi)?用、債權(quán)債?務(wù)賬目的登?記工作；?（2）庫(kù)存?現(xiàn)金開支的?審批制度；?（3）庫(kù)?存現(xiàn)金日清?月結(jié)；（?4）庫(kù)存現(xiàn)?___管制?度，注意限?額內(nèi)的庫(kù)存?庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)?日核對(duì)清楚?后，一律放?入保險(xiǎn)柜中?。會(huì)計(jì)憑?證的假賬手?法之白條頂?庫(kù)作為一?名審計(jì)人員?，就不得不?知道會(huì)計(jì)常?見的造假方?法。只要知?道了這些方?法，才能更?好的___?公司賬務(wù)。?白條頂庫(kù)，?就是公司常?見的一種會(huì)?計(jì)憑證作假?方法。所?謂白條，是?指行為人開?具或索取不?符合正規(guī)憑?證要求的發(fā)?貨票和收付?款項(xiàng)證據(jù)，?以逃避監(jiān)督?或偷漏稅款?的一種舞弊?手段。主要?手法有：?1、打白條?子，即以個(gè)?人或單位的?名義，在白?紙上書寫證?明收支款項(xiàng)?或領(lǐng)發(fā)貨物?的字樣，作?為___來(lái)?充當(dāng)原始憑?證。2、?以收據(jù)代替?___這?種手法經(jīng)常?用來(lái)偷逃稅?款，一些個(gè)?體私營(yíng)業(yè)主?，當(dāng)面對(duì)消?費(fèi)者為個(gè)人?時(shí)，只開具?收據(jù)來(lái)證明?此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)的發(fā)生，?而不開__?_，以避免?稅務(wù)機(jī)關(guān)的?檢查而偷逃?稅款。3?、不按__?_規(guī)定用途?使用___?，如以零售?、批發(fā)商業(yè)?___來(lái)代?替飲食服務(wù)?行業(yè)___?。4、不?按___規(guī)?定要求開具?___。?如。不加蓋?財(cái)務(wù)專用章?，有關(guān)人員?不簽字等。?在當(dāng)今經(jīng)?濟(jì)生活中，?使用“白條?”報(bào)賬的情?況較多，有?的單位購(gòu)進(jìn)?商品，支付?勞務(wù)費(fèi)用沒?有取得正式?___，而?以收據(jù)或手?寫白條入賬?；有的單位?個(gè)人通過一?些借口借用?單位的現(xiàn)金?或銀行存款?，由于種種?原因，錢花?掉了，又無(wú)?正式___?，為了彌補(bǔ)?庫(kù)存現(xiàn)金或?銀行存款出?現(xiàn)的短缺，?大都用不符?合財(cái)務(wù)制度?規(guī)定的“白?條”（如由?業(yè)務(wù)經(jīng)辦人?員寫一紙說?明，有的甚?至經(jīng)辦人員?都不簽字而?由會(huì)計(jì)人員?作一說明等?）頂庫(kù)，對(duì)?“白條”的?真實(shí)性、合?法性沒有嚴(yán)?格審核和把?關(guān)。例如，?有的單位為?了給職工多?搞“福利”?，由經(jīng)辦人?以付給某公?司勞務(wù)費(fèi)_?__萬(wàn)元名?義取出現(xiàn)金?，直接發(fā)給?職工，但并?未從對(duì)方公?司取得勞務(wù)?費(fèi)___，?而是由其出?具一說明并?加蓋總經(jīng)理?辦公章印章?入賬。招?待費(fèi)審計(jì)的?竅門招待?費(fèi)審計(jì)的竅?門主要有：?首先，要?進(jìn)行縱橫比?較，分析發(fā)?現(xiàn)是否存在?支出異常現(xiàn)?象。在審?計(jì)初期，對(duì)?賬面反映的?招待費(fèi)支出?先要進(jìn)行比?較分析，所?謂“縱”是?指將被審計(jì)?期間的招待?費(fèi)發(fā)生數(shù)額?與以往年度?數(shù)額進(jìn)行比?較；所謂“?橫”是指將?被審計(jì)單位?的年度招待?費(fèi)發(fā)生數(shù)額?與情況類似?的其他單位?比較。通過?比較，查看?是否有突然?的增減變化?，借此分析?變化的原因?。第二，?要跟進(jìn)資金?流向，查找?是否存在轉(zhuǎn)?移資金進(jìn)行?吃喝。在?審計(jì)過程中?，不僅要在?“經(jīng)費(fèi)支出?-公務(wù)費(fèi)”?中取證招待?費(fèi)發(fā)生的數(shù)?額，還要_?__“培訓(xùn)?費(fèi)”、“會(huì)?議費(fèi)”等費(fèi)?用的開支情?況，更要跟?進(jìn)資金撥付?情況，追查?有無(wú)將資金?撥出到下屬?或關(guān)聯(lián)單位?，然后進(jìn)行?___，逃?避審計(jì)、財(cái)?政監(jiān)督的行?為。第三?，要___?收入狀況，?查找是否有?私設(shè)“小金?庫(kù)”進(jìn)行吃?喝。結(jié)合對(duì)?收入科目尤?其是預(yù)算外?收入的審計(jì)?，查找有無(wú)?將應(yīng)收未收?、應(yīng)收少收?的金額私存?私放，作為?吃喝經(jīng)費(fèi)。?第四，要?結(jié)合地方或?部門的有關(guān)?廉政建設(shè)、?公務(wù)接待的?規(guī)章制度，?對(duì)招待費(fèi)的?審計(jì)不僅依?據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)?中“列支不?得超過公務(wù)?費(fèi)的___?%”之規(guī)定?，更要參照?廉政建設(shè)的?規(guī)定。_?__被審計(jì)?單位日常接?待的內(nèi)容是?否正常、程?序是否合理?、手續(xù)是否?健全、財(cái)務(wù)?列支憑證是?否合規(guī)。?第五，要實(shí)?行定量與定?性相結(jié)合的?方式搞好招?待費(fèi)審計(jì)的?審計(jì)結(jié)論，?不僅要定量?判斷超標(biāo)準(zhǔn)?列支的金額?，更要定性?分析超支的?原因，區(qū)分?正常公務(wù)接?待與___?的不同，揭?露___、?以權(quán)謀私的?金額，（范?本）評(píng)價(jià)招?待費(fèi)超支及?較以往年度?增加的原因?。第六，?要改變“罰?不責(zé)眾”的?錯(cuò)誤觀念，?嚴(yán)肅執(zhí)法。?在處罰時(shí)，?對(duì)發(fā)現(xiàn)的招?待費(fèi)數(shù)額大?、___情?況嚴(yán)重的應(yīng)?依法移交_?__監(jiān)察部?門進(jìn)行黨紀(jì)?政紀(jì)處理。?在審計(jì)實(shí)務(wù)?中，雖然現(xiàn)?金賬戶一般?所占資產(chǎn)總?額比例不高?，但卻是最?容易出問題?的幾個(gè)賬戶?之一，所以?往往被列為?審計(jì)重點(diǎn)。?下面以案例?分析的形式?介紹如何對(duì)?現(xiàn)金賬戶進(jìn)?行審計(jì)。?庫(kù)存現(xiàn)金的?審計(jì)一、?庫(kù)存現(xiàn)金的?審計(jì)方法?（一）對(duì)庫(kù)?存現(xiàn)金內(nèi)部?控制制度進(jìn)?行符合性測(cè)?試1、了?解現(xiàn)金內(nèi)部?控制制度。?主要是通過?詢問，觀察?等調(diào)查手段?收集必需的?資料，也可?通過編制現(xiàn)?金內(nèi)部控制?制度流程圖?方法。一般?情況，了解?現(xiàn)金內(nèi)控制?度時(shí)，首先?應(yīng)注意檢查?該制度是否?建立并嚴(yán)格?執(zhí)行，其次?了解諸如款?項(xiàng)的收支是?否按規(guī)定的?程序和權(quán)_?__理，是?否存在與本?單位經(jīng)費(fèi)無(wú)?關(guān)的款項(xiàng)收?支情況，出?納與會(huì)計(jì)職?責(zé)是否嚴(yán)格?分離，現(xiàn)金?是否妥善保?管，是否定?期盤點(diǎn)、核?對(duì)等等。?2、抽取并?___收款?憑證。如果?被審單位現(xiàn)?金收款內(nèi)部?控制不嚴(yán)，?很可能會(huì)發(fā)?生___舞?弊或挪用等?情況。例如?，在一個(gè)小?企業(yè)中，出?納員同時(shí)汜?應(yīng)收賬款明?緞賬，很可?能發(fā)生循環(huán)?挪用的情況?，因此應(yīng)選?取適當(dāng)?shù)臉?本量進(jìn)行檢?查。3、?抽取并__?_付款憑證?。檢查付款?的授權(quán)批準(zhǔn)?手續(xù)是否符?合規(guī)定，核?對(duì)現(xiàn)金付款?憑證與應(yīng)付?賬款明細(xì)賬?的記錄是否?一致，再如?核對(duì)實(shí)付金?額與購(gòu)貨_?__是否相?符等等。?4、評(píng)價(jià)現(xiàn)?金內(nèi)部控制?制度。審計(jì)?人員在完成?上述程序后?，即可對(duì)現(xiàn)?金的內(nèi)控制?度進(jìn)行評(píng)價(jià)?。評(píng)價(jià)時(shí)，?應(yīng)首先確定?現(xiàn)金內(nèi)控制?度的可信賴?程度以及存?在的薄弱環(huán)?節(jié)和失控點(diǎn)?，然后據(jù)以?確定在實(shí)質(zhì)?性測(cè)試中對(duì)?哪些環(huán)節(jié)可?以適當(dāng)減少?審計(jì)程序，?哪些環(huán)節(jié)應(yīng)?增加審計(jì)程?序作重點(diǎn)_?__，以減?少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?。（二）?庫(kù)存現(xiàn)金的?實(shí)質(zhì)性測(cè)試?1、核對(duì)?現(xiàn)金明細(xì)賬?與總賬的金?額是否相符?，如不相符?，應(yīng)查明原?因，并作出?記錄或適當(dāng)?調(diào)整。2?、盤點(diǎn)庫(kù)存?現(xiàn)金。通常?包括對(duì)已收?到但尚未存?人銀行的現(xiàn)?金、零用金?、找換金等?的盤點(diǎn)，盤?點(diǎn)的步驟和?方法：第?一、制定庫(kù)?存現(xiàn)金盤點(diǎn)?程序，實(shí)施?突擊性檢查?，對(duì)審計(jì)過?的單位，進(jìn)?點(diǎn)后不要立?即進(jìn)行盤點(diǎn)?，應(yīng)選擇審?計(jì)期間任意?時(shí)間（自定?）或選擇結(jié)?束審計(jì)之前?，給對(duì)方出?其不意，以?達(dá)到審計(jì)目?的。再者，?審計(jì)前應(yīng)側(cè)?面探聽了解?出納及會(huì)計(jì)?人員是否都?在場(chǎng)，否則?另?yè)駮r(shí)機(jī)，?以免打草驚?蛇，給被審?單位提供造?假，阻撓審?計(jì)的機(jī)會(huì)。?第二、確?定盤點(diǎn)時(shí)，?審計(jì)人員和?出納人員應(yīng)?一同到達(dá)盤?點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)。如?現(xiàn)金存放有?兩處或兩處?以上者應(yīng)同?時(shí)進(jìn)行。在?清點(diǎn)保險(xiǎn)柜?時(shí)，在不侵?犯出納人員?權(quán)利的基礎(chǔ)?上，對(duì)其使?用的辦公桌?，文件櫥進(jìn)?行清點(diǎn)，在?盤點(diǎn)中不放?過任何疑點(diǎn)?。第三、?在盤點(diǎn)庫(kù)存?時(shí)，審計(jì)人?員和出納人?員都不得離?開盤點(diǎn)地，?不要聽信出?納人員的巧?辯以及其他?推諉的話，?要學(xué)會(huì)察言?觀色。如在?審計(jì)某部門?時(shí)，會(huì)計(jì)出?納人員一聽?說要盤點(diǎn)，?盡管嘴上說?沒事，但從?他們額頭上?浸出的汗珠?，審計(jì)人員?毅然斷定絕?對(duì)有問題，?一口回絕了?“你們先回?辦公室，我?們整理一下?就送過去的?”要求，在?審計(jì)人員說?服教育和義?正辭嚴(yán)的態(tài)?度面前，不?得不交出了?該單位賬內(nèi)?和賬外苦心?經(jīng)營(yíng)的幾十?萬(wàn)元的“小?金庫(kù)”。?第四、在審?計(jì)期間，對(duì)?現(xiàn)金進(jìn)行多?次突擊盤點(diǎn)?。有時(shí)一次?盤點(diǎn)，達(dá)不?到預(yù)期效果?，其主要原?因是被審計(jì)?單位在接到?審計(jì)通知后?，將違紀(jì)違?規(guī)資金提前?轉(zhuǎn)移，當(dāng)?shù)?一次盤點(diǎn)后?，被審計(jì)單?位認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)?已過，把轉(zhuǎn)?移出去的資?料重新放回?保險(xiǎn)柜內(nèi)，?這時(shí)再去盤?點(diǎn)就能發(fā)現(xiàn)?問題。二?、舉例分析?（一）、?資料__?_年___?月___日?，審計(jì)人員?對(duì)甲公司_?__年__?_月___?日資產(chǎn)負(fù)債?表進(jìn)行審計(jì)?，查得“貨?幣資金”項(xiàng)?目的庫(kù)存現(xiàn)?金余額為_?__元。_?__年__?_月___?日現(xiàn)金日記?賬的余額是?___元。?___年?___月_?__日上午?___時(shí)，?審計(jì)人員對(duì)?該公司的庫(kù)?存現(xiàn)金進(jìn)行?了盤點(diǎn)，盤?點(diǎn)結(jié)果如下?：1.現(xiàn)?金實(shí)有數(shù)_?__元。?2.在保險(xiǎn)?柜中發(fā)現(xiàn)職?工李東__?_月___?日預(yù)借差旅?費(fèi)___元?，已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)?批準(zhǔn)；職工?胡立借據(jù)一?張，金額_?__元，未?經(jīng)批準(zhǔn)，也?未說明其用?途；有已收?款但未入賬?的憑證__?_張，金額?___元。?另外，經(jīng)?核對(duì)，__?_月___?日至___?日的收付款?憑證和現(xiàn)金?日記賬，核?實(shí)___月?___日至?___日的?現(xiàn)金收入數(shù)?為___元?，現(xiàn)金支出?數(shù)為___?元，正確無(wú)?誤。銀行核?定的公司庫(kù)?存限額為_?__元。?（二）、審?計(jì)步驟第?一步。根據(jù)?以上資料，?首先核實(shí)_?__月__?_日庫(kù)存現(xiàn)?金應(yīng)有數(shù)。?因?yàn)槁毠?胡立借據(jù)_?__元，未?經(jīng)批準(zhǔn)，屬?于白條，不?能用于抵充?現(xiàn)金，所以?___月_?__日庫(kù)存?現(xiàn)金應(yīng)為_?__月__?_日庫(kù)存現(xiàn)?金實(shí)有數(shù)_?__元加胡?立的借據(jù)_?__元，為?___元。?未入賬的?收付款憑證?都屬于合法?憑證，可以?據(jù)以收付現(xiàn)?金，只是沒?有入賬。_?__月__?_日現(xiàn)金日?記賬的余額?是___元?，加上未入?賬的現(xiàn)金收?入___元?，減去未入?賬的現(xiàn)金支?出___元?，得___?元。由此?可見，在_?__月__?_日，除白?條抵庫(kù)和應(yīng)?入賬未入賬?的現(xiàn)金收支?外，現(xiàn)金賬?實(shí)是相符的?，即未發(fā)生?現(xiàn)金溢缺。?第二步。?核實(shí)___?年___月?___日資?產(chǎn)負(fù)債表中?的庫(kù)存現(xiàn)金?是否真實(shí)、?完整。既?然在___?年___月?___日現(xiàn)?金是賬實(shí)相?符，未發(fā)生?現(xiàn)金溢缺，?且核對(duì)__?_月___?日至___?日的收付款?憑證和現(xiàn)金?日記賬，_?__月__?_日至__?_日的現(xiàn)金?收入為__?_元，現(xiàn)金?支出為__?_元，正確?無(wú)誤，那么?，就可以根?據(jù)這些資料?倒推出__?_年___?月___日?庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)?有數(shù)。計(jì)算?過程如下：?2300?+7160?-7130?=2330?（元）由?于___年?___月_?__日“貨?幣資金”項(xiàng)?目中的庫(kù)存?現(xiàn)金賬面余?額為___?元，因此，?公司資產(chǎn)負(fù)?債表中，_?__年__?_月___?日的現(xiàn)金余?額是虛假的?，正確金額?為___元?。（三）?、審計(jì)結(jié)論?1.該公?司___年?___月_?__日的庫(kù)?存現(xiàn)金賬實(shí)?不符，應(yīng)進(jìn)?一步查明原?因。2.?督促被審單?位將收支及?時(shí)入賬。例?如，職工李?東___月?___日預(yù)?借差旅費(fèi)_?__元，雖?經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)?，屬于合規(guī)?的行為，但?出納人員未?及時(shí)將借款?登記入賬，?被審單位應(yīng)?編制如下會(huì)?計(jì)分錄：?借：其他應(yīng)?收款--李?東500?貸：現(xiàn)金5?00同時(shí)?，出納人員?應(yīng)及時(shí)催促?李東報(bào)銷有?關(guān)單證，退?回多余的款?項(xiàng)。3.?財(cái)務(wù)制度明?令禁止白條?抵庫(kù)，審計(jì)?人員應(yīng)進(jìn)一?步調(diào)查胡立?借款的真實(shí)?性，并督促?被審單位及?時(shí)收回該筆?款項(xiàng)。4?.銀行規(guī)定?庫(kù)存限額_?__元，公?司留存超過?限額___?元，應(yīng)及時(shí)?送存銀行。?[編輯]?正確處理庫(kù)?存現(xiàn)金違規(guī)?現(xiàn)象的幾種?方法盤點(diǎn)?庫(kù)存現(xiàn)金是?證實(shí)資產(chǎn)負(fù)?債表所列現(xiàn)?金是否存在?的一項(xiàng)重要?程序，是_?__現(xiàn)金的?一種必不可?少的技術(shù)方?法。在實(shí)際?審計(jì)過程中?，我們?cè)诒P?點(diǎn)被審計(jì)單?位庫(kù)存現(xiàn)金?時(shí)，發(fā)現(xiàn)了?如：現(xiàn)金的?長(zhǎng)、短款，?白條抵庫(kù)，?存放個(gè)人物?品以及個(gè)人?存折等現(xiàn)象?，造成了單?位資金違規(guī)?的重大隱患?，應(yīng)引起審?計(jì)人員的高?度重視。?針對(duì)上述情?況，審計(jì)人?員盤點(diǎn)結(jié)束?后，應(yīng)對(duì)盤?點(diǎn)中出現(xiàn)的?問題進(jìn)一步?___，分?析庫(kù)存現(xiàn)金?盤盈或盤虧?的原因，并?根據(jù)有關(guān)規(guī)?定提出處理?意見：①?對(duì)超限額保?管的現(xiàn)金，?應(yīng)建議及時(shí)?送存銀行；?②對(duì)出現(xiàn)?的長(zhǎng)、短款?問題，應(yīng)查?明原因和責(zé)?任，決不能?因?yàn)槭情L(zhǎng)款?而放松__?_；③對(duì)?尚未入賬的?符合財(cái)務(wù)制?度規(guī)定的收?、付憑證，?應(yīng)按規(guī)定及?時(shí)入賬，以?保證會(huì)計(jì)信?息的真實(shí)準(zhǔn)?確；④對(duì)?不符合財(cái)務(wù)?制度規(guī)定的?借條，應(yīng)要?求追回款項(xiàng)?。對(duì)白條開?支，應(yīng)說明?原因，并要?求其換取正?式票據(jù)；?⑤對(duì)于存放?的個(gè)人物品?和個(gè)人存折?，應(yīng)詳細(xì)記?錄，重點(diǎn)對(duì)?個(gè)人存折要?進(jìn)行___?，___是?否存在著公?款私存的情?況和利用個(gè)?人存折轉(zhuǎn)移?資金的情況?，并要求出?納做出解釋?。商業(yè)企?業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金?的管理商?業(yè)企業(yè)的現(xiàn)?金來(lái)源，主?要有零售商?品銷貨款、?從銀行提取?的現(xiàn)金和其?他收入的現(xiàn)?金。根據(jù)?現(xiàn)金管理制?度和結(jié)算制?度的規(guī)定，?每個(gè)企業(yè)都?必須在銀行?或其他金融?機(jī)構(gòu)開立存?款戶，借以?辦理存款、?取款和轉(zhuǎn)賬?結(jié)算。商業(yè)?企業(yè)的現(xiàn)金?收付頻繁，?業(yè)務(wù)量大，?涉及的經(jīng)辦?人員多，很?容易造成差?錯(cuò)，而加強(qiáng)?對(duì)現(xiàn)金的管?理是我國(guó)的?一項(xiàng)重要的?財(cái)務(wù)制度，?企業(yè)對(duì)現(xiàn)金?的收付，必?須嚴(yán)格執(zhí)行?《現(xiàn)金管理?暫行條例》?和《現(xiàn)金管?理暫行條例?實(shí)施細(xì)則》??，F(xiàn)金管理?的主要內(nèi)容?包括以下幾?個(gè)方面：?（一）規(guī)定?現(xiàn)金的使用?范圍1.?支付給職工?個(gè)人的工資?、獎(jiǎng)金、補(bǔ)?貼、福利補(bǔ)?助費(fèi)、差旅?費(fèi)等款項(xiàng)。?2.支付?給不能轉(zhuǎn)賬?的單位或城?鄉(xiāng)居民個(gè)人?的勞務(wù)報(bào)酬?和購(gòu)買物資?的款項(xiàng)。?3.在轉(zhuǎn)賬?金額起點(diǎn)（?一般為__?_元）以下?的零星支付?款項(xiàng)。4?.確需現(xiàn)金?支付的其他?支出。（?二）規(guī)定現(xiàn)?金的庫(kù)存限?額為了加?強(qiáng)現(xiàn)金管理?，減少閑置?的現(xiàn)金，通?常由開戶銀?行核定企業(yè)?庫(kù)存現(xiàn)金的?最高限額。?根據(jù)我國(guó)?的現(xiàn)行規(guī)定?，企業(yè)日常?零星開支所?需要的庫(kù)存?現(xiàn)金數(shù)額由?開戶銀行根?據(jù)企業(yè)的實(shí)?際情況來(lái)核?定。一般不?超過企業(yè)3?～___天?的日常零星?開支的需要?量，而離銀?行較遠(yuǎn)、交?通不便的企?業(yè)，雖可以?放寬限額，?但最長(zhǎng)也不?得超過__?_天的日常?零星開支。?庫(kù)存限額一?經(jīng)核定，要?求企業(yè)必須?嚴(yán)格遵守，?不能任意超?出，超過限?額的現(xiàn)金應(yīng)?及時(shí)存入銀?行。如若情?況變化，企?業(yè)需要增加?或減少庫(kù)存?限額的，應(yīng)?向開戶銀行?提出申請(qǐng)，?由銀行核定?。（三）?規(guī)定不準(zhǔn)坐?支現(xiàn)金所?謂坐支現(xiàn)金?是指企業(yè)用?收入的現(xiàn)金?直接支付自?己的支出。?坐支現(xiàn)金是?國(guó)家所不允?許的，企業(yè)?在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?中收入的現(xiàn)?金，應(yīng)在當(dāng)?日就送存銀?行。為了加?強(qiáng)銀行的監(jiān)?督，企業(yè)在?向銀行送存?現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)?在解款單上?注明款項(xiàng)的?來(lái)源；支取?現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)?在現(xiàn)金支票?上注明款項(xiàng)?的用途。對(duì)?于那些違反?現(xiàn)金管理制?度所規(guī)定的?款項(xiàng)，銀行?則有權(quán)拒絕?支付?？?之，企業(yè)的?貨幣資金，?除了在規(guī)定?限額以內(nèi)可?以保存少量?現(xiàn)金以外，?其余的都必?須存入銀行?。企業(yè)的一?切款項(xiàng)，只?有在規(guī)定范?圍內(nèi)可以采?用現(xiàn)金結(jié)算?，其余都必?須通過銀行?辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)?算。只有這?樣，才有利?于調(diào)節(jié)貨幣?流通，節(jié)約?現(xiàn)金使用，?集中企業(yè)閑?散資金支援?國(guó)家建設(shè)。?庫(kù)存現(xiàn)金?管理規(guī)定?第一章總則?第一條為?保證集團(tuán)及?所屬各公司?庫(kù)存現(xiàn)金安?全，規(guī)范庫(kù)?存現(xiàn)金管理?，提高現(xiàn)金?使用效率，?加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)?督，根據(jù)《?內(nèi)部會(huì)計(jì)控?制規(guī)范貨幣?資金》、《?現(xiàn)金暫行管?理?xiàng)l例》等?相關(guān)法律、?法規(guī)規(guī)定，?結(jié)合集團(tuán)實(shí)?際情況，特?制定本規(guī)定?。第二條?本規(guī)定所稱?庫(kù)存現(xiàn)金是?指各公司持?有可隨時(shí)用?于支付的現(xiàn)?金限額，存?放在公司財(cái)?務(wù)部門由出?納人員經(jīng)管?的現(xiàn)金，包?括人民幣現(xiàn)?金和外幣現(xiàn)?金。第三?條本規(guī)定是?對(duì)各公司涉?及現(xiàn)金收支?業(yè)務(wù)進(jìn)行管?理、控制和?監(jiān)督。集團(tuán)?及所屬各公?司財(cái)務(wù)部是?具體辦理現(xiàn)?金業(yè)務(wù)的管?理部門，出?納員是負(fù)責(zé)?庫(kù)存現(xiàn)金安?全的保管人?。第二章?庫(kù)存現(xiàn)金的?限額管理?第四條各公?司的庫(kù)存現(xiàn)?金限額原則?上以滿足公?司天日常零?星開支為標(biāo)?準(zhǔn)。因特殊?業(yè)務(wù)需要支?付大額現(xiàn)金?，應(yīng)按規(guī)定?上報(bào)批示，?可以不包括?在庫(kù)存現(xiàn)金?限額內(nèi)。?第五條各公?司必須嚴(yán)格?遵守，每日?現(xiàn)金的結(jié)存?數(shù)不得超過?核定的限額?。庫(kù)存現(xiàn)金?限額=每日?零星支出額?__核定天?數(shù)每日零?星支出額=?月（或季）?平均現(xiàn)金支?出額（不包?括定期性的?大額現(xiàn)金支?出和不定期?的大額現(xiàn)金?支出）／月?（或季）平?均天數(shù)第?六條各公司?庫(kù)存現(xiàn)金如?不足限額時(shí)?，可向銀行?提取現(xiàn)金，?不得在未經(jīng)?準(zhǔn)許的情況?下“坐支”?現(xiàn)金。第?三章庫(kù)存現(xiàn)?金的保管?第七條現(xiàn)_?__管人員?應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)現(xiàn)?金做如下保?管：（一?）保險(xiǎn)柜內(nèi)?，只準(zhǔn)存放?公司的現(xiàn)金?、有價(jià)證券?、支票等，?不能存放個(gè)?人和外單位?現(xiàn)金（不包?括押金和代?收代付款項(xiàng)?）或其他物?品；（二?）保險(xiǎn)柜的?鑰匙和__?_只能由現(xiàn)?___管人?員掌管，不?得將鑰匙隨?意亂放，不?得把___?告訴他人；?（三）現(xiàn)?___管人?員在離開工?作場(chǎng)所前，?必須將現(xiàn)金?、支票、印?鑒等放入保?險(xiǎn)柜并鎖好?，不得隨意?存放；（?四）現(xiàn)__?_管人員變?更時(shí)，新任?接交人必須?及時(shí)變更保?險(xiǎn)柜___?。（二）?第八條現(xiàn)_?__管人對(duì)?核定限額內(nèi)?的庫(kù)存現(xiàn)金?當(dāng)日必須核?對(duì)清楚做到?“日清月結(jié)?”“賬實(shí)相?符”，所有?庫(kù)存現(xiàn)金及?現(xiàn)金等價(jià)物?一律存放在?保險(xiǎn)柜內(nèi)不?得放在辦公?桌內(nèi)過夜。?第四章庫(kù)?存現(xiàn)金存、?取管理第?九條各公司?送存現(xiàn)金和?提取現(xiàn)金，?必須注明送?存現(xiàn)金的來(lái)?源和支取的?用途，不得?私設(shè)“小金?庫(kù)”。第?十條出納員?從銀行提取?現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)?填寫《銀行?現(xiàn)金提取申?請(qǐng)單》，并?寫明用途和?金額，由財(cái)?務(wù)經(jīng)理、總?經(jīng)理批準(zhǔn)后?到銀行提取?。第十一?條借支備用?金、報(bào)銷等?需支取大額?現(xiàn)金的領(lǐng)取?人，須提前?一天通知出?納員；提取?現(xiàn)金額達(dá)到?或超過銀行?規(guī)定需預(yù)約?金額的，出?納員應(yīng)提前?一天與銀行?預(yù)約。第?十二條出納?員向銀行提?取現(xiàn)金時(shí)，?必須有兩人?同行且由公?司派車辦理?，不準(zhǔn)由他?人代辦。取?送款中途原?則上不準(zhǔn)任?何無(wú)關(guān)人員?搭車，且未?經(jīng)批準(zhǔn)不準(zhǔn)?在途中辦理?任何與此項(xiàng)?工作無(wú)關(guān)事?宜。如遇非?財(cái)務(wù)部門共?同派車辦理?公務(wù)，在確?保資金安全?的前提下優(yōu)?先辦理財(cái)務(wù)?事務(wù)?，F(xiàn)金?大額繳款應(yīng)?盡可能請(qǐng)銀?行上門服務(wù)?，存、取現(xiàn)?金在交接手?時(shí)必須當(dāng)面?點(diǎn)清，存、?取款憑證隨?現(xiàn)金一起辦?理交接手續(xù)?。第十三?條各公司所?有現(xiàn)金收入?均應(yīng)于當(dāng)日?送存銀行，?如當(dāng)日確有?困難，必須?于次日及時(shí)?交存銀行，?遇節(jié)假日收?取大額現(xiàn)金?可以臨時(shí)存?放在公有私?戶中，待正?常工作日內(nèi)?及時(shí)轉(zhuǎn)存公?戶，以免影?響公司運(yùn)營(yíng)?資金正常周?轉(zhuǎn)。存入公?有私戶的現(xiàn)?金視同庫(kù)存?現(xiàn)金核算與?管理。第十?四條各公司?為方便業(yè)務(wù)?管理，確保?現(xiàn)金安全，?在報(bào)請(qǐng)集團(tuán)?書面批準(zhǔn)后?，允許開立?___個(gè)公?有私戶，公?有私戶必須?以集團(tuán)指定?的名義開立?，公有私戶?的《權(quán)屬聲?明書》（附?件三）應(yīng)提?交集團(tuán)財(cái)務(wù)?部備案。?一、首先應(yīng)?建立庫(kù)存現(xiàn)?金管理的內(nèi)?部控制制度?。1、錢?賬分管制度?：也就是崗?位分工制度?。明確相關(guān)?部門和崗位?的職責(zé)散限?，確保不相?容崗位相互?分離、制約?和監(jiān)督。宗?旨是不得由?一人辦理貨?幣資金業(yè)務(wù)?的全過程。?貨幣資金的?崗位分工制?度要求建立?出納人員、?審批人員、?專用簽章的?保管人員、?會(huì)計(jì)人員、?稽核人員、?會(huì)計(jì)檔案保?管人員以及?貨幣資金清?查人員的責(zé)?任制度。如?可從以__?_面體現(xiàn)：?（1）現(xiàn)?金的收付及?保管應(yīng)由被?授散的出納?人員負(fù)責(zé)，?其他人員不?得接觸。?（2）出納?人員不得負(fù)?責(zé)總分類賬?的登記和保?管。（3?）出納人員?不得負(fù)責(zé)非?現(xiàn)金賬戶的?記賬工作。?（4）出?納人員應(yīng)與?負(fù)責(zé)現(xiàn)金清?查盤店人員?和負(fù)責(zé)與銀?行對(duì)賬的人?員相分離等?。2、庫(kù)?存現(xiàn)金開支?審批制度。?即庫(kù)存現(xiàn)金?的授權(quán)審批?制度。（?1）明確企?業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金?開支范圍。?1）職工工?資、獎(jiǎng)金、?津貼；2）?各種勞保、?福利費(fèi)以及?對(duì)職工個(gè)人?的其他支出?；3）支付?企業(yè)外部個(gè)?人的勞動(dòng)報(bào)?酬；4）向?個(gè)人收購(gòu)農(nóng)?副產(chǎn)品的價(jià)?款；5）出?差人員必須?隨身攜帶的?差旅費(fèi)；6?）票據(jù)結(jié)算?起點(diǎn)（__?_元）以下?的零星支出?；7）向股?東支付紅利?；8）按規(guī)?定允許使用?現(xiàn)金的其他?支出。（?2）明確各?種報(bào)銷憑證?，規(guī)定各種?庫(kù)存現(xiàn)金支?付業(yè)務(wù)的報(bào)?銷手續(xù)和方?法。（3?）明確各種?庫(kù)存現(xiàn)金支?出的審批權(quán)?限等。3?、庫(kù)存現(xiàn)金?日清月結(jié)制?度?，F(xiàn)金日?記賬要做到?日清是指出?納人員應(yīng)對(duì)?當(dāng)日的庫(kù)存?現(xiàn)金收付業(yè)?務(wù)全部登記?庫(kù)存現(xiàn)金日?記賬，結(jié)出?當(dāng)日發(fā)生額?和賬面余額?，并與庫(kù)存?現(xiàn)金的實(shí)存?金額進(jìn)行核?對(duì)，做到賬?款相符；月?結(jié)是指出納?人員必須對(duì)?庫(kù)存現(xiàn)金日?記賬按月核?對(duì)。二、?建立完備的?核算制度。?1、庫(kù)存?現(xiàn)金的總分?類核算。企?業(yè)應(yīng)設(shè)置庫(kù)?存現(xiàn)金總分?類賬，由負(fù)?責(zé)總賬的會(huì)?計(jì)人員進(jìn)行?總分類賬核?算?？偡诸?賬必須采用?訂本式，一?般采用三欄?式，有時(shí)也?使用多欄式?。使用電算?化核算的企?業(yè)，業(yè)務(wù)較?多時(shí)，可以?每天進(jìn)行打?印明細(xì)賬，?較少的，可?以滿頁(yè)打印?。企業(yè)內(nèi)部?各部門周轉(zhuǎn)?使用的備用?金通過其他?應(yīng)收款賬戶?或單獨(dú)設(shè)置?備用金賬戶?進(jìn)行核算。?平時(shí)備用金?使用部門報(bào)?賬時(shí)不通過?本賬戶。?2、庫(kù)存現(xiàn)?金的明細(xì)分?類核算。為?了加強(qiáng)庫(kù)存?現(xiàn)金的管理?與核算，現(xiàn)?金日記賬應(yīng)?由出納人員?根據(jù)審核無(wú)?誤的收款或?付款憑證，?按照業(yè)務(wù)發(fā)?生的先后順?序逐筆登記?。每日終了?，應(yīng)計(jì)算當(dāng)?日的現(xiàn)金收?入合計(jì)數(shù)、?現(xiàn)金支出合?計(jì)數(shù)，結(jié)出?賬面余額，?并與實(shí)際庫(kù)?存額核對(duì)相?符。有外幣?現(xiàn)金的企業(yè)?，應(yīng)分別人?民幣和各種?外幣設(shè)現(xiàn)金?日記賬進(jìn)行?明細(xì)核算。?三、庫(kù)存?現(xiàn)金收支的?控制制度。?1、企業(yè)?的現(xiàn)金收入?應(yīng)于當(dāng)日送?存開戶銀行?。當(dāng)日送存?困難的，與?開戶銀行協(xié)?商確定送存?時(shí)間。2?、企業(yè)支付?庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)?從限額中支?付或從銀行?提取，不得?坐支現(xiàn)金收?入。3、?企業(yè)在規(guī)定?的范圍內(nèi)從?開戶銀行提?取現(xiàn)金，應(yīng)?說明用途，?由本單位財(cái)?會(huì)部門負(fù)責(zé)?人簽字蓋章?。開出庫(kù)存?現(xiàn)金支票，?經(jīng)開戶行審?核后，予以?支付現(xiàn)金。?4、企業(yè)?應(yīng)盡可能多?地使用銀行?轉(zhuǎn)賬方式支?付款項(xiàng)。?5、各單位?購(gòu)買國(guó)家專?控的商品一?律采用轉(zhuǎn)賬?的方式支付?，不得以庫(kù)?存現(xiàn)金支付?等。四、?庫(kù)存現(xiàn)金的?清查盤點(diǎn)制?度。庫(kù)存?現(xiàn)金的清查?應(yīng)采用實(shí)地?盤點(diǎn)法。通?過對(duì)庫(kù)存現(xiàn)?金的實(shí)地盤?點(diǎn)并將盤點(diǎn)?結(jié)果與現(xiàn)金?日記賬余額?相核對(duì)，查?明庫(kù)存現(xiàn)金?是否賬實(shí)相?符。1、?出納人員的?日常盤點(diǎn)。?現(xiàn)金出納人?員應(yīng)于每日?營(yíng)業(yè)終了結(jié)?出現(xiàn)金日記?賬余額并實(shí)?地盤點(diǎn)現(xiàn)金?，如發(fā)現(xiàn)賬?實(shí)不符應(yīng)立?即報(bào)告主管?人員，及時(shí)?查明原因并?采取措施妥?善處理。?2、專門財(cái)?產(chǎn)清查人員?的定期和不?定期盤點(diǎn)。?在現(xiàn)金出納?人員日常盤?點(diǎn)的基礎(chǔ)上?，還應(yīng)由專?門財(cái)產(chǎn)清查?人員進(jìn)行定?期與不定期?相結(jié)合的復(fù)?核、檢查性?盤點(diǎn)。除了?對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行?實(shí)地盤點(diǎn)外?，還應(yīng)審核?現(xiàn)金收付憑?