第三章流轉(zhuǎn)稅類一、增值稅二、消費(fèi)稅三、營(yíng)業(yè)稅四、關(guān)稅第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅一、簡(jiǎn)介起源早，歐洲許可金制度。法國(guó)1791年改許可金制為營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)額的大小征收。定義：對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅二、特點(diǎn)：1．按行業(yè)來設(shè)計(jì)稅目、稅率：2．稅賦較低且均衡。3．計(jì)算簡(jiǎn)便。三、納稅人——凡在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。四、稅目和稅率1．交通運(yùn)輸業(yè)：陸水空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、搬運(yùn)裝：3%

2．建筑業(yè)：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)：3% 3．金融保險(xiǎn)業(yè)：銀行、保險(xiǎn)、投資證券公司、典當(dāng)行 8%（現(xiàn)行稅率：2001年至2003年，每年下調(diào)1%。）

4．郵電通訊業(yè)：郵政、電信3%

5．文化體育業(yè)： 3%6．娛樂業(yè)：歌廳、舞廳、卡拉OK、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫、保齡球、游藝場(chǎng)等 5%-20%7．服務(wù)業(yè)：飲食、旅游、旅店、代理、倉(cāng)儲(chǔ)、廣告 5%8．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專利技術(shù)、著作權(quán)和商譽(yù)5%

9．銷售不動(dòng)產(chǎn)：建筑物、土地附著物 5%

五、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=營(yíng)業(yè)額×適用稅率1．兼營(yíng)業(yè)務(wù)：分別核算，分別納稅，否則從高征稅。2．混合銷售：視主營(yíng)性質(zhì)，分行業(yè)處理。3．對(duì)營(yíng)業(yè)額的具體規(guī)定：運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)送旅客、貨物出境：全程運(yùn)費(fèi)減去付境外運(yùn)輸企業(yè)費(fèi)用后的余額。建筑業(yè)承包后轉(zhuǎn)包或分包工程：總承包額減付給分包人或轉(zhuǎn)包人價(jià)款后的余額。演出：票價(jià)收入減去租場(chǎng)費(fèi)、經(jīng)紀(jì)人費(fèi)后的余額。外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)：證券賣出價(jià)減去買入價(jià)（非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人不征營(yíng)業(yè)稅）3.對(duì)營(yíng)業(yè)額的具體規(guī)定（續(xù)）旅游企業(yè)組織旅客到境外旅游：全部旅游費(fèi)減去付給其他旅游團(tuán)費(fèi)用后的余額。旅游企業(yè)組織旅客在境內(nèi)旅游：全部收費(fèi)減去代游客支付的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)后的余額。娛樂業(yè)：收取的門票、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒飲料費(fèi)全額征稅廣告代理業(yè)：向委托方收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付廣告商費(fèi)用代理業(yè)：向委托方收取的全部報(bào)酬融資租賃：向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減出租實(shí)際成本。3.對(duì)營(yíng)業(yè)額的具體規(guī)定（續(xù)）企業(yè)自己建房自己賣：自建行為視為勞務(wù)來征稅，售房行為作為銷售不動(dòng)產(chǎn)。贈(zèng)予他人不動(dòng)產(chǎn)：視同為銷售銷售價(jià)格明顯低于正常價(jià)格且無正常的理由，稅務(wù)局有權(quán)按下列順序重新定價(jià)征稅，如：自建房屋、贈(zèng)與、關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格（1）按當(dāng)月同類勞務(wù)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格。（2）按最近時(shí)期同類勞務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格。（3）按計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）/（1-營(yíng)業(yè)稅率）成本利潤(rùn)率由各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。六、起征點(diǎn)（一）按期征稅為月營(yíng)業(yè)額200-800元；（二）按次納稅為每次營(yíng)業(yè)額50元；各省、市、自治區(qū)可根據(jù)情況調(diào)整。七、納稅地點(diǎn)1.提供勞務(wù)，向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。2．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。轉(zhuǎn)讓其它無形資產(chǎn)，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)。銷售不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。3．跨省承包工程，在機(jī)構(gòu)所在地納稅。八、納稅期限納稅期限：5/10/15/30天，兩個(gè)行業(yè)特殊：1．金融業(yè)：每季度一次2．保險(xiǎn)業(yè)：每月一次九、、扣扣繳繳義義務(wù)務(wù)人人演出出：：售售票票人人為為代代繳繳義義務(wù)務(wù)人人。。境外外機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)在在境境內(nèi)內(nèi)發(fā)發(fā)生生應(yīng)應(yīng)稅稅勞勞務(wù)務(wù)時(shí)時(shí)，，代代理理人人為為扣扣繳繳義義務(wù)務(wù)人人；；無無代代理理人人，，受受讓讓者者為為扣扣繳繳義義務(wù)務(wù)人人。。作為為個(gè)個(gè)人人轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)，，購(gòu)購(gòu)買買者者為為扣扣繳繳義義務(wù)務(wù)人人。。承包包工工程程分分包包轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包包，，總總承承包包人人為為扣扣繳繳義義務(wù)務(wù)人人。。委托托金金融融機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)發(fā)發(fā)放放貸貸款款：：受受托托機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)為為扣扣繳繳義義務(wù)務(wù)人人。。十、、優(yōu)優(yōu)惠惠減減免免（一一））下下列列項(xiàng)項(xiàng)目目免免征征營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅：：托兒兒所所、、幼幼兒兒園園、、養(yǎng)養(yǎng)老老院院、、殘殘疾疾人人福福利利機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)提提供供的的育育養(yǎng)養(yǎng)服服務(wù)務(wù)，，婚婚姻姻介介紹紹，，殯殯葬葬服服務(wù)務(wù)；；殘疾疾人人員員個(gè)個(gè)人人為為社社會(huì)會(huì)提提供供的的勞勞務(wù)務(wù)；；醫(yī)院院、、診診所所和和其其他他醫(yī)醫(yī)療療機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)提提供供的的醫(yī)醫(yī)療療服服務(wù)務(wù)；；學(xué)校校和和其其他他教教育育機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)提提供供的的教教育育勞勞務(wù)務(wù)，，學(xué)學(xué)生生勤勤工工儉儉學(xué)學(xué)提提供供的的勞勞務(wù)務(wù)。。農(nóng)業(yè)業(yè)機(jī)機(jī)耕耕、、排排灌灌、、病病蟲蟲害害防防治治、、植植保保、、農(nóng)農(nóng)牧牧保保險(xiǎn)險(xiǎn)以以及及相相關(guān)關(guān)技技術(shù)術(shù)培培訓(xùn)訓(xùn)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)，，家家禽禽、、牲牲畜畜、、水水生生動(dòng)動(dòng)物物的的配配種種和和疾疾病病防防治治。。紀(jì)念念館館、、博博物物館館、、文文化化館館、、美美術(shù)術(shù)館館、、展展覽覽館館、、書書畫畫院院、、圖圖書書館館、、文文物物保保護(hù)護(hù)單單位位舉舉辦辦的的文文化化活活動(dòng)動(dòng)的的門門票票收收入入、、宗宗教教場(chǎng)場(chǎng)所所舉舉辦辦文文化化、、宗宗教教活活動(dòng)動(dòng)的的門門票票收收入入。。（二二））國(guó)國(guó)務(wù)務(wù)院院規(guī)規(guī)定定的的其其他他減減免免稅稅項(xiàng)項(xiàng)目目。。第四四節(jié)節(jié)城城市市維維護(hù)護(hù)建建設(shè)設(shè)稅稅一、、定定義義指為為了了獲獲得得城城鎮(zhèn)鎮(zhèn)維維護(hù)護(hù)建建設(shè)設(shè)資資金金而而開開設(shè)設(shè)的的特特定定目目的的稅稅。。二、、特特點(diǎn)點(diǎn)：：附加加稅稅性性質(zhì)質(zhì)不同同地地域域采采用用差差別別比比例例稅稅率率具有有特特定定目目的的，，專專款款專專用用第四四節(jié)節(jié)城城市市維維護(hù)護(hù)建建設(shè)設(shè)稅稅三、、納納稅稅人人————指負(fù)負(fù)有有繳繳納納增增值值稅稅、、消消費(fèi)費(fèi)稅稅和和營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅義義務(wù)務(wù)的的單單位位和和個(gè)個(gè)人人。。暫暫不不包包括括涉涉外外企企業(yè)業(yè)和和外外籍籍個(gè)個(gè)人人。。四、、稅稅率率實(shí)行行地地區(qū)區(qū)差差別別比比例例稅稅率率，，三三檔檔稅稅率率：：．納納稅稅人人所所在在地地為為市市區(qū)區(qū)的的：：7%．納納稅稅人人所所在在地地為為縣縣、、鎮(zhèn)鎮(zhèn)：：5%．納納稅稅人人所所在在地地不不在在市市區(qū)區(qū)、、縣縣鎮(zhèn)鎮(zhèn)：：1%特殊殊規(guī)規(guī)定定如如下下：．由受受托托方方代代征征代代扣扣稅稅的的納納稅稅人人，，按按受受托托方方所所在在地地適適用用稅稅率率。。．流動(dòng)動(dòng)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的的納納稅稅人人，，按按經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)地地適適用用稅稅率率。。第四四節(jié)節(jié)城城市市維維護(hù)護(hù)建建設(shè)設(shè)稅稅五、、計(jì)計(jì)稅稅依依據(jù)據(jù)：納納稅稅人人實(shí)實(shí)際際繳繳納納的的增增值值稅稅、、消消費(fèi)費(fèi)稅稅及及營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅稅稅額額。。需注注意意：：．增值值、、消消費(fèi)費(fèi)及及營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅的的滯滯納納金金和和罰罰款款，，不不作作為為計(jì)計(jì)稅稅依依據(jù)據(jù)。。但但偷偷、、漏漏三三稅稅被被處處罰罰時(shí)時(shí)，，同同時(shí)時(shí)對(duì)對(duì)偷偷漏漏的的城城建建稅稅進(jìn)