PAGEPAGE13工程竣工驗(yàn)收最全流程本文根據(jù)財(cái)政部國稅總局最新政策，對分包工程、工程物資、機(jī)械使用、臨時(shí)設(shè)施、水費(fèi)、電費(fèi)、勘探設(shè)計(jì)、辦公用品、利息支出等涉及施工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣進(jìn)行了全面總結(jié)歸納，僅供參考！分包工程支出分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來區(qū)分。1.1分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%。1.2分包商為一般納稅人1.2.1專業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。1.2.2勞務(wù)分包〔清包工除外〕，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。1.2.3清包工〔1〕清包工〔分包方采取簡易計(jì)稅〕，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%?！?〕清包工〔分包方采取一般計(jì)稅〕，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。工程物資工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是13%，但也有一些特殊情況：2.1木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、13%。屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為9%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是13%。2.2水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3%。購置水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。2.3砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3%。在商貿(mào)企業(yè)購置的適用稅率是13%；但從生產(chǎn)企業(yè)購置，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。機(jī)械使用費(fèi)3.1外購機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。購置機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購置時(shí)要注意控制綜合本錢，選擇綜合本錢較低的供給商。3.2租賃機(jī)械3.2.1租賃機(jī)械〔只租賃設(shè)備〕，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%，3%。租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為13%；但是假設(shè)出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃效勞，試點(diǎn)期間可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。3.2.2租賃機(jī)械〔租賃設(shè)備+操作人員〕，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。工程工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購置的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。水費(fèi)水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、3%。從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購置的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅。電費(fèi)電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。電網(wǎng)公司直接開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?？辈炜碧劫M(fèi)用勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。勘察勘探效勞支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。工程設(shè)計(jì)費(fèi)工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。專業(yè)檢測機(jī)構(gòu)對樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。費(fèi)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、6%。電信業(yè)適用兩檔稅率，根底電信效勞適用稅率為9%，增值電信效勞適用稅率為6%。員工個(gè)人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。郵遞費(fèi)郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。報(bào)刊雜志報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。圖書、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。汽油費(fèi)、柴油費(fèi)汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過程中不可缺少的本錢支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己單獨(dú)分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。供氣供熱費(fèi)用供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為9%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。廣告宣傳費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。中介機(jī)構(gòu)效勞費(fèi)中介機(jī)構(gòu)效勞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。聘請專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。會議費(fèi)會議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如果分項(xiàng)列示效勞，單獨(dú)開具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。培訓(xùn)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。辦公用品辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。企業(yè)的辦公用品支出，也是本錢費(fèi)用中比擬經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè)人處購置，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購置，能取得增值稅專用發(fā)票。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。公司根據(jù)勞動(dòng)法和國家有關(guān)勞動(dòng)平安規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費(fèi)用，例如給員工購置個(gè)人防護(hù)用具，平安用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。物業(yè)費(fèi)物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。綠化費(fèi)綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、9%。為了美化辦公環(huán)境，自行購置綠色植物，適用稅率9%；如果是租用綠植的，適用稅率為13%。房屋建筑費(fèi)房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、5%。取得不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對方不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間。在2021年5月1日到2021年3月31日取得的，適用稅率為10%〔2021年5月1日-2021年4月30日稅率為11%〕，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2021年4月1日之后取得的，適用稅率為9%，不再分2年抵扣〔此前尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2021年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣〕；在2021年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。租賃不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對方不動(dòng)產(chǎn)取得的時(shí)間，具體適用稅率方法同上。利息支出及貸款費(fèi)用利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和參謀費(fèi)都不允許抵扣。銀行手續(xù)費(fèi)銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。保險(xiǎn)費(fèi)1、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。應(yīng)取得稅率6%〔一般納稅人處取得〕的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。2、車輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。應(yīng)取得稅率6%〔一般納稅人處取得〕或3%〔小規(guī)模納稅人處取得〕的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。維修費(fèi)維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、9%。修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為13%；而對于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是9%。各行業(yè)稅率及征收率一覽表1、稅率稅率〔4種〕：13%；9%；6%；0%。1、稅率13%〔1〕提供加工、修理、修配勞務(wù)〔2〕銷售或進(jìn)口貨物〔除適用10%的貨物外〕〔3〕提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞2、稅率9%〔1〕自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品〔2〕糧食、食用植物油〔3〕國務(wù)院規(guī)定的其他貨物〔4〕飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品〔5〕轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃、提供建筑效勞、提供交通運(yùn)輸效勞、提供郵政效勞、提供根底電信效勞。3、稅率6%金融效勞；增值電信效勞；現(xiàn)代效勞〔租賃效勞除外〕；提供生活效勞；銷售無形資產(chǎn)；研發(fā)和技術(shù)效勞；信息技術(shù)效勞；文化創(chuàng)意效勞；物流輔助效勞；鑒證咨詢效勞；播送影視效勞；商務(wù)輔助效勞；其他現(xiàn)代效勞；文化體育效勞；教育醫(yī)療效勞；旅游娛樂效勞；餐飲住宿效勞；居民日常效勞；其他生活效勞。4、零稅率國際運(yùn)輸效勞；航天運(yùn)輸效勞；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)效勞；財(cái)政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他效勞；納稅人出口貨物〔國務(wù)院另有規(guī)定的除外〕。2、征收率征收率〔2種〕：3%；5%。1、稅率3%增值稅征收率統(tǒng)一為3%〔財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外〕建筑業(yè)老工程簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%；納稅人銷售舊貨、小規(guī)模納稅人〔不含其他個(gè)人〕以及符合規(guī)定的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅。2、稅率5%〔1〕銷售不動(dòng)產(chǎn)：1〕一般納稅人銷售其2021年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；2〕小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)〔不含個(gè)體工商戶銷售購置的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)〕，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；3〕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老工程，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法的按照5%的征收率計(jì)稅；4〕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。內(nèi)容總結(jié)

〔1〕工程竣工驗(yàn)收最全流程

本文根據(jù)財(cái)政部國稅總局最新政策，對分包工程、工程物資、機(jī)械使用、臨時(shí)設(shè)施、水費(fèi)、電費(fèi)、勘探設(shè)計(jì)、辦公用品、利息支出等涉及施工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣進(jìn)行了全面總結(jié)歸納，僅供參考

〔2〕但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%

〔3〕3.2租賃機(jī)械

3.2.1租賃機(jī)械〔只租賃設(shè)備〕，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%，3%

〔4〕為了美化辦公環(huán)境，自行購置綠色植物，適用稅率