工業(yè)企業(yè)主要交易和事項的核算第三章+工業(yè)企業(yè)主要交易和事項的核算第三章+1第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項的核算第一節(jié)資金籌集的核算第二節(jié)供應過程的核算第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算第四節(jié)銷售過程的核算第五節(jié)利潤及利潤分配的核算第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項的核算第一節(jié)資金籌集的核算第2重點內(nèi)容：主要交易和事項的核算成本計算

教授方法：

理論講解

第三章+工業(yè)企業(yè)主要交易和事項的核算KJ

授課要求計劃學時：

8－10學時

重點內(nèi)容：主要交易和事項的核算教授方法：理論講解3資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應過程生產(chǎn)過程銷售過程應付款項結算資金應收款項結算資金機器設備固定資金資金退出工資和其他成本費用資金循環(huán)、周轉工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖企業(yè)用貨幣購買材料、物資支付貨款及采購費用結轉材料采購成本資金從貨幣資金形態(tài)轉化為儲備資金形態(tài)。資金投入現(xiàn)金等原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金等供應過程生產(chǎn)過程銷售過4資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應過程生產(chǎn)過程銷售過程應付款項結算資金應收款項結算資金機器設備固定資金資金退出工資和其他成本費用資金循環(huán)、周轉工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖企業(yè)通過勞動者制造產(chǎn)品發(fā)生物化勞動和活勞動的耗費這些生產(chǎn)費用要歸集和分配到各種產(chǎn)品上去，結轉產(chǎn)品生產(chǎn)成本。資金投入現(xiàn)金等原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金等供應過程生產(chǎn)過程銷售過5資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應過程生產(chǎn)過程銷售過程應付款項結算資金應收款項結算資金機器設備固定資金資金退出工資和其他成本費用資金循環(huán)、周轉工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖隨著生產(chǎn)費用的支出，資金就從儲備資金形態(tài)轉化為生產(chǎn)資金形態(tài)。產(chǎn)品制成后，資金又從生產(chǎn)資金形態(tài)轉化為成品資金形態(tài)。資金投入現(xiàn)金等原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金等供應過程生產(chǎn)過程銷售過6資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應過程生產(chǎn)過程銷售過程應付款項結算資金應收款項結算資金機器設備固定資金資金退出工資和其他成本費用資金循環(huán)、周轉工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖企業(yè)出售產(chǎn)品，并收取貨款，這時資金又從成品資金形態(tài)轉化為貨幣資金形態(tài)。其間還要交付營業(yè)費用、交納稅金、結轉銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，計算財務成果。資金投入現(xiàn)金等原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金等供應過程生產(chǎn)過程銷售過7資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應過程生產(chǎn)過程銷售過程應付款項結算資金應收款項結算資金機器設備固定資金資金退出工資和其他成本費用資金循環(huán)、周轉工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖為采購各種物資所發(fā)生的費用，應以各種材料為成本計算對象進行歸集和計算各種材料的采購成本。資金投入現(xiàn)金等原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金等供應過程生產(chǎn)過程銷售過8材料采購成本計算表單位：元材料名稱重量（千克）單價買價運雜費甲4000832000乙2000480002200丙50001050000合計1100090000

2200材料采購成本計算表單位：元材料名稱重量（千克）單價買9資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應過程生產(chǎn)過程銷售過程應付款項結算資金應收款項結算資金機器設備固定資金資金退出工資和其他成本費用資金循環(huán)、周轉工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖為生產(chǎn)各種產(chǎn)品所發(fā)生的費用，應以各種產(chǎn)品為成本計算對象進行歸集和計算各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。資金投入現(xiàn)金等原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金等供應過程生產(chǎn)過程銷售過10產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費用合計A產(chǎn)品100臺304001259059310B產(chǎn)品——19200555031590合計——49600單位：元159606840228001850090900產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費11第一節(jié)資金籌集的核算資金籌集的主要交易和事項投入資金的核算借入資金的核算第一節(jié)資金籌集的核算資金籌集的主要交易和事項投入資金的12第一節(jié)資金籌集的核算一、核算需要設置的主要賬戶二、主要交易和事項的會計處理第一節(jié)資金籌集的核算一、核算需要設置的主要賬戶二、主要交易13借方

銀行存款

貸方借方的登記內(nèi)容貸方的登記內(nèi)容余額的方向及內(nèi)容明細分類賬的設置（賬戶性質(zhì)、核算內(nèi)容）從五個方面全面掌握賬戶的內(nèi)容：借方銀行存款14“實收資本”賬戶“長期借款”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶是所有者權益類賬戶，用來核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)接受投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門登記的注冊資金。股份有限公司應將本賬戶稱為“股本”?！皩嵤召Y本”賬戶“長期借款”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”15借方

實收資本(股本)

貸方－投資人收回資本實際收到投資人投入資本＋投資人投入企業(yè)的資本總額借方實收資本(股本)16“實收資本”賬戶按投資人設置明細分類賬“實收資本”賬戶按投資人設置明細分類賬17“實收資本”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種存款。“長期借款”賬戶“實收資本”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶該賬戶是資產(chǎn)18借方

銀行存款

貸方

＋銀行存款的增加數(shù)銀行存款的減少數(shù)－銀行存款的節(jié)余數(shù)額借方銀行存款19“銀行存款”賬戶按不同銀行或金融機構設明細分類賬“銀行存款”賬戶按不同銀行或金融機構設明細分類賬20“實收資本”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。“長期借款”賬戶“實收資本”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶該賬戶是負債21借方

短期借款

貸方－歸還的各種借款借入的各種借款＋尚未歸還的各種借款借方短期借款22“短期借款”賬戶按貸款單位和貸款種類設置明細分類賬“短期借款”賬戶按貸款單位和貸款種類設置明細分類賬23“長期借款”賬戶“實收資本”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款?！伴L期借款”賬戶“實收資本”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”24借方

長期借款

貸方－歸還的各種借款借入的各種借款＋尚未歸還的各種借款借方長期借款25“長期借款”賬戶按貸款單位和貸款種類，分別“本金”“利息調(diào)整”等設置明細分類賬“長期借款”賬戶按貸款單位和貸款種類，分別“本金”26第一節(jié)資金籌集的核算一、核算需要設置的主要賬戶二、主要交易和事項的會計處理第一節(jié)資金籌集的核算一、核算需要設置的主要賬戶二、主要交易27第一節(jié)資金籌集的核算主要交易和事項的會計分錄借：銀行存款貸：短期借款/長期借款借：銀行存款貸：實收資本1、2、第一節(jié)資金籌集的核算主要交易和事項的會計分錄借：銀行28資金籌集的主要交易和事項核算——投入資金的核算例1

收到甲投資者投入企業(yè)的資本200000元，已存入銀行。借：銀行存款200000貸：實收資本—甲投資者200000資金籌集的主要交易和事項核算——投入資金的核算例1收到甲29資金籌集的主要交易和事項核算——借入資金的核算例3

由于季節(jié)性儲備材料需要，企業(yè)臨時向銀行入50000元，已收存銀行，借款期限為2個月。借：銀行存款50000貸：短期借款50000資金籌集的主要交易和事項核算——借入資金的核算例3由于季30資金籌集的主要交易和事項核算——借入資金的核算例4

因購置生產(chǎn)設備需要，向銀行借入350000元，借款期為2年，已收存銀行。借：銀行存款350000貸：長期借款350000資金籌集的主要交易和事項核算——借入資金的核算例4因購置31第一節(jié)資金籌集的核算主要交易和事項的會計分錄借：銀行存款貸：短期借款/長期借款借：銀行存款貸：實收資本1、2、第一節(jié)資金籌集的核算主要交易和事項的會計分錄借：銀行32第二節(jié)供應過程的核算供應過程的主要交易和事項固定資產(chǎn)購建的核算材料采購的核算第二節(jié)供應過程的核算供應過程的主要交易和事項固定資產(chǎn)購建33第二節(jié)供應過程的核算一、核算需要設置的主要賬戶二、主要交易和事項的會計處理第二節(jié)供應過程的核算一、核算需要設置的主要賬戶二、主要交易34“原材料”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應付賬款”賬戶“應付票據(jù)”賬戶“在途物資”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)的原價。如設備、工具等“原材料”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應付賬款”賬戶“應付票據(jù)”賬35借方

固定資產(chǎn)

貸方固定資產(chǎn)原值的減少－＋固定資產(chǎn)原值的增加結存的固定資產(chǎn)原始價值借方固定資產(chǎn)36“固定資產(chǎn)”賬戶按固定資產(chǎn)類別和項目設置明細分類賬?！肮潭ㄙY產(chǎn)”賬戶按固定資產(chǎn)類別和項目設置明細分類賬。37“原材料”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應付賬款”賬戶“應付票據(jù)”賬戶“在途物資”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)采用實際成本進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。“原材料”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應付賬款”賬戶“應付票據(jù)”賬38借方

在途物資

貸方發(fā)生的材料的實際采購成本(買價和采購費用)＋驗收入庫轉入“原材料”賬戶的實際采購成本

－在途材料的實際采購成本借方在途物資39“在途物資”賬戶按照供應單位和物資品種設置明細分類賬?！霸谕疚镔Y”賬戶按照供應單位和物資品種設置明細分類賬。40“原材料”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應付賬款”賬戶“應付票據(jù)”賬戶“在途物資”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種材料的收入、發(fā)出和結存情況，包括原料及主要材料、包裝材料、燃料等的實際成本“原材料”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應付賬款”賬戶“應付票據(jù)”賬41借方

原材料

貸方已驗收入庫材料的實際成本或計劃成本＋發(fā)出材料的實際成本或計劃成本－結存材料的實際成本或計劃成本借方原材料42“原材料”賬戶按照材料的種類、名稱等設置明細分類賬。“原材料”賬戶按照材料的種類、名稱等設置明細分類賬。43“原材料”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應付賬款”賬戶“應付票據(jù)”賬戶“在途物資”賬戶該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動而應支付的款項。“原材料”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應付賬款”賬戶“應付票據(jù)”賬44借方

應付賬款

貸方償付的供應單位的款項－應付材料供應單位的款項＋尚欠供應單位的款項借方應付賬款45“應付賬款”賬戶按照供應單位(債權人)設置明細分類賬。“應付賬款”賬戶按照供應單位(債權人)設置明細分類賬。46“原材料”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應付賬款”賬戶“應付票據(jù)”賬戶“在途物資”賬戶該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票。“原材料”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應付賬款”賬戶“應付票據(jù)”賬47借方

應付票據(jù)

貸方償還的應付票據(jù)款項－企業(yè)開出的商業(yè)匯票＋尚未償還的應付票據(jù)款項借方應付票據(jù)48“應付票據(jù)”賬戶按照供應單位(債權人)設置明細分類賬。“應付票據(jù)”賬戶按照供應單位(債權人)設置明細分類賬。49第二節(jié)供應過程的核算一、核算需要設置的主要賬戶二、主要交易和事項的會計處理第二節(jié)供應過程的核算一、核算需要設置的主要賬戶二、主要交易50第二節(jié)供應過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：在途物資/固定資產(chǎn)貸：銀行存款/應付賬款/應付票據(jù)借：原材料貸：在途物資1、2、第二節(jié)供應過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：在途物資/51供應過程的主要交易和事項核算——材料采購買價運雜費稅金及其他費用(不包括增值稅)材料采購成本的主要內(nèi)容運輸途中的合理損耗入庫前的挑選整理費用供應過程的主要交易和事項核算——材料采購買價運雜費52供應過程的主要交易和事項核算例1

向新華廠購入甲材料4000千克，每千克8元；乙材料2000千克，每千克4元。以上共計40000元。材料尚未到達企業(yè)，貨款以商業(yè)匯票付訖。借：在途物資－甲材料32000貸：應付票據(jù)－新華廠40000——材料采購－乙材料8000供應過程的主要交易和事項核算例1向新華廠購入甲材料4053例2

向本地某單位購入丙材料5000千克，每千克10元；計50000元。材料尚未到達企業(yè)，貨款以銀行存款支付。借：在途物資－丙材料50000貸：銀行存款50000供應過程的主要交易和事項核算——材料采購例2向本地某單位購入丙材料5000千克，每千克10元；54例3

以銀行存款支付上述尚未入庫甲、乙、丙三種材料的運輸費1760元，以現(xiàn)金支付裝卸費440元。（運輸費與裝卸費按材料的重量進行分配）供應過程的主要交易和事項核算——材料采購例3以銀行存款支付上述尚未入庫甲、乙、丙三種材料的運輸費55物資采購成本支出表單位：元材料名稱重量（千克）單價買價運雜費甲4000832000乙200048000

2200丙50001050000合計1100090000

2200按重量分攤共同運雜費：物資采購成本支出表單位：元材料名稱重量（千克）單價買56物資采購成本支出表單位：元材料名稱重量（千克）單價買價運雜費甲4000832000乙200048000

2200丙50001050000合計1100090000

2200甲種材料應分攤的運雜費=0.20×4000=800乙種材料應分攤的運雜費=0.20×2000=400丙種材料應分攤的運雜費=0.20×5000=1000物資采購成本支出表單位：元材料名稱重量（千克）單價買57材料名稱重量（千克）單價買價運雜費甲4000832000乙200048000

丙50001050000合計1100090000

2200物資采購成本支出表單位：元甲種材料應分攤的運雜費=0.20×4000=乙種材料應分攤的運雜費=0.20×2000=丙種材料應分攤的運雜費=0.20×5000=8004001000材料名稱重量（千克）單價買價運雜費甲40058例3

以銀行存款支付上述已驗收入庫甲、乙、丙三種材料的運輸費1760元，以現(xiàn)金支付裝卸費440元。（運輸費與裝卸費按材料的重量進行分配）借：在途物資－甲材料800庫存現(xiàn)金440貸：銀行存款1760供應過程的主要交易和事項核算——材料采購－乙材料400－丙材料1000例3以銀行存款支付上述已驗收入庫甲、乙、丙三種材料的運輸59例4

以銀行存款46800元償付新華廠到期的商業(yè)匯票。借：應付票據(jù)－新華廠46800貸：銀行存款46800供應過程的主要交易和事項核算——材料采購例4以銀行存款46800元償付新華廠到期的商業(yè)匯票。借60例5

月末上述(例1、例2、例3)甲、乙、丙材料已驗收入庫，結轉其實際采購成本。供應過程的主要交易和事項核算——材料采購例5月末上述(例1、例2、例3)甲、乙、丙材料已驗收入庫61例1

向外地某單位購入甲材料4000千克，每千克8元；乙材料2000千克，每千克4元。以上共計40000元。材料尚未到達企業(yè)，貨款以商業(yè)匯票付訖。借：在途物資－甲材料32000貸：應付票據(jù)40000——材料采購－乙材料8000供應過程的主要交易和事項核算——材料采購例1向外地某單位購入甲材料4000千克，每千克8元；乙62入庫甲材料成本=⑴32000入庫乙材料成本=⑴8000匯總入庫材料實際成本入庫甲材料成本=⑴32000入庫乙材料成本=⑴8000匯總入63例2

向本地某單位購入丙材料5000千克，每千克10元；計50000元。材料尚未到達企業(yè)，貨款以銀行存款支付。借：在途物資－丙材料50000貸：銀行存款50000供應過程的主要交易和事項核算——材料采購例2向本地某單位購入丙材料5000千克，每千克10元；64入庫甲材料成本=⑴32000入庫乙材料成本=⑴8000匯總入庫材料實際成本入庫丙材料成本=⑵50000入庫甲材料成本=⑴32000入庫乙材料成本=⑴8000匯總入65例3

以銀行存款支付上述尚未入庫甲、乙、丙三種材料的運輸費1760元，以現(xiàn)金支付裝卸費440元。（運輸費與裝卸費按材料的重量進行分配）借：在途物資－甲材料800庫存現(xiàn)金440貸：銀行存款1760－乙材料400－丙材料1000供應過程的主要交易和事項核算——材料采購例3以銀行存款支付上述尚未入庫甲、乙、丙三種材料的運輸費66入庫甲材料成本=⑴32000入庫乙材料成本=⑴8000匯總入庫材料實際成本入庫丙材料成本=⑵50000+(3)800+(3)400+(3)1000=32800=8400=51000入庫甲材料成本=⑴32000入庫乙材料成本=⑴8000匯總入67入庫材料匯總表單位：元材料名稱重量（千克）單價買價運雜費合計甲400083200080032800乙2000480004008400丙50001050000100051000合計2200入庫材料匯總表單位：元材料名稱重量單價買價運雜費68借：原材料－甲材料32800貸：在途物資－甲材料32800－乙材料8400－丙材料51000－乙材料8400－丙材料51000供應過程的主要交易和事項核算——材料采購例5

月末上述(例1、例2、例3)甲、乙、丙材料已驗收入庫，結轉其實際采購成本。借：原材料－甲材料32800貸：在途物資－甲材料328069供應過程的主要交易和事項核算——固定資產(chǎn)購建買價運雜費稅金及其他費用(不包括增值稅)固定資產(chǎn)購建成本的主要內(nèi)容安裝費供應過程的主要交易和事項核算——固定資產(chǎn)購建買價運70供應過程的主要交易和事項核算例6

向新興公司購入設備一臺，買價50000元，對方代墊包裝費和運費共計1500元，以上款項尚未支付。借：固定資產(chǎn)51500貸：應付賬款—新興公司51500——固定資產(chǎn)購建供應過程的主要交易和事項核算例6向新興公司購入設備一臺，71第二節(jié)供應過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：在途物資/固定資產(chǎn)貸：銀行存款/應付賬款/應付票據(jù)借：原材料貸：在途物資1、2、第二節(jié)供應過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：在途物資/72第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的主要交易和事項結轉完工產(chǎn)品成本的核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的主要交易和事項結轉完工產(chǎn)品73第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算一、核算需要設置的主要賬戶二、主要交易和事項的會計處理第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算一、核算需要設置的主要賬戶二、主要交易74“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“累計折舊”賬戶“庫存商品”賬戶該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品、自制材料、自制工具等，并據(jù)以確定其實際生產(chǎn)成本。“應付職工薪酬”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“累計折舊”賬戶“庫存商品”75借方

生產(chǎn)成本

貸方本期發(fā)生的應計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用(包括直接計入的直接費用和月末經(jīng)分配轉入的間接費用)＋（轉入“庫存商品”賬戶借方的）完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本轉出額－月末尚未完工的在產(chǎn)品成本借方生產(chǎn)成本76“生產(chǎn)成本”賬戶按照“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”設置明細分類賬，基本生產(chǎn)成本應當按成本核算對象或生產(chǎn)車間設置三級明細賬?！吧a(chǎn)成本”賬戶按照“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”設置明77“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“累計折舊”賬戶“庫存商品”賬戶“應付職工薪酬”賬戶該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用，包括車間管理人員的工資及福利費，車間用固定資產(chǎn)的折舊費、修理費，車間的辦公費、水電費等?！吧a(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“累計折舊”賬戶“庫存商品”78借方

制造費用

貸方

本期實際發(fā)生的各項制造費用＋月末經(jīng)分配后（轉入“生產(chǎn)成本”賬戶借方）的制造費用的轉出額－該賬戶期末分配結轉后無余額（季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)除外）借方制造費用79“制造費用”賬戶按不同生產(chǎn)車間、部門和費用項目設置明細分類賬。“制造費用”賬戶按不同生產(chǎn)車間、部門和費用項目設置明細分類賬80

生產(chǎn)成本（予以對象化的費用）工業(yè)企業(yè)費用的劃分

期間費用（不能對象化，但能確定其發(fā)生期間）“管理費用”“財務費用”“銷售費用”“生產(chǎn)成本”“制造費用”直接費用直接計入“生產(chǎn)成本”賬戶；間接費用間接計入“制造費用”賬戶，期末經(jīng)分配后再轉入不同產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本”賬戶。生產(chǎn)成本工業(yè)企業(yè)費用的劃分期間費用“管81“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“累計折舊”賬戶“庫存商品”賬戶“應付職工薪酬”賬戶該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼、福利費等。“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“累計折舊”賬戶“庫存商品”82借方

應付職工薪酬

貸方實際支付給職工的薪酬－應付給職工的薪酬＋企業(yè)應付未付的職工薪酬借方應付職工薪酬83“應付職工薪酬”賬戶按職工的薪酬項目如“工資”、“職工福利、社會保險費”、“住房公積金”等設置明細分類賬?！皯堵毠ば匠辍辟~戶按職工的薪酬項目如“工資”、“職工福利、84“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“累計折舊”賬戶“庫存商品”賬戶“應付職工薪酬”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊（固定資產(chǎn)因磨損而減少的價值），是“固定資產(chǎn)”的備抵調(diào)整賬戶?！肮潭ㄙY產(chǎn)”－“累計折舊”=固定資產(chǎn)凈值“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“累計折舊”賬戶“庫存商品”85借方

累計折舊

貸方固定資產(chǎn)因出售、報廢、毀損等原因減少時已累計提取折舊額的注銷－企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊額＋企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已累計提取的折舊額“固定資產(chǎn)”－“累計折舊”=固定資產(chǎn)凈值借方累計折舊86“累計折舊”賬戶按照固定資產(chǎn)的類別或項目設置明細分類賬?！袄塾嬚叟f”賬戶按照固定資產(chǎn)的類別或項目設置明細分類賬。87“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“累計折舊”賬戶“庫存商品”賬戶“應付職工薪酬”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本或計劃成本，包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品、寄存在外商品、代制品、代修品等?！吧a(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“累計折舊”賬戶“庫存商品”88借方

庫存商品

貸方驗收入庫（外購或從“生產(chǎn)成本”賬戶轉來）的庫存商品的實際成本或計劃成本＋出庫的庫存商品的實際成本或計劃成本－期末庫存商品的實際成本或計劃成本借方庫存商品89“庫存商品”賬戶按照庫存商品的品種和規(guī)格設置明細分類賬?！皫齑嫔唐贰辟~戶按照庫存商品的品種和規(guī)格設置明細分類賬。90

“管理費用”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。包括行政管理部門的辦公費、工會經(jīng)費、咨詢費、排污費、印花稅等等?！颁N售費用”賬戶“財務費用”賬戶“管理費用”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管91

“管理費用”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。包括行政管理部門的辦公費、工會經(jīng)費、咨詢費、排污費、印花稅等等?！肮芾碣M用”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管92借方

管理費用

貸方

期末轉入“本年利潤”賬戶借方的轉出數(shù)額－發(fā)生的各項管理費用＋該賬戶期末結轉后無余額借方管理費用93“管理費用”賬戶按管理費用項目設置明細分類賬戶“管理費用”賬戶按管理費用項目設置明細分類賬戶94

“銷售費用”賬戶該賬戶是損益類賬戶。用來核算企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、運輸費等。以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等費用?！颁N售費用”賬戶該賬戶是損益類賬戶。用來核算企業(yè)在銷售商品95借方

銷售費用

貸方

期末（轉入“本年利潤”賬戶借方）的轉出數(shù)額－本期發(fā)生的各項銷售費用＋該賬戶期末結轉后無余額借方銷售費用96“銷售費用”賬戶按銷售費用的種類設置明細分類賬“銷售費用”賬戶按銷售費用的種類設置明細分類賬97

“財務費用”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。包括利息支出、匯兌損益以及相關的手續(xù)費等“財務費用”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集生98“財務費用”賬戶按財務費用項目設置明細分類賬“財務費用”賬戶按財務費用項目設置明細分類賬99借方

財務費用

貸方

期末（轉入“本年利潤”賬戶借方）的轉出數(shù)額－發(fā)生的各項財務費用＋該賬戶期末結轉后無余額借方財務費用100第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算一、核算需要設置的主要賬戶二、主要交易和事項的會計處理第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算一、核算需要設置的主要賬戶二、主要交易101第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用貸：原材料/應付職工薪酬/累計折舊借：生產(chǎn)成本貸：制造費用1、2、

借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本3、第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：生產(chǎn)成本/102生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務計算分配耗用的原材料（耗用材料）計算分配職工薪酬（耗用人工）計算提取固定資產(chǎn)折舊（耗用設備）匯總分配制造費用計算生產(chǎn)成本，結轉完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務計算分配耗用的原材料（耗用材103生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務計算分配職工薪酬計算提取固定資產(chǎn)折舊匯總分配制造費用計算分配耗用的原材料（耗用材料）（耗用人工）（耗用設備）計算生產(chǎn)成本，結轉完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務計算分配職工薪酬計算提取固定資104生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算---耗用材料例1

從倉庫領用A材料666000元、領用B材料960000元，用以生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用材料860000、生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用材料640000、車間一般性耗用材料110000、管理部門耗用材料1600元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品860000貸：原材料－A材料666000制造費用110000管理費用1600－乙產(chǎn)品640000－B材料960000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算---耗用材料例1從倉庫領用A105生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務計算分配職工薪酬計算提取固定資產(chǎn)折舊匯總分配制造費用計算分配耗用的原材料（耗用材料）（耗用人工）（耗用設備）計算生產(chǎn)成本，結轉完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務計算分配職工薪酬計算提取固定資106例2

結算本月份應付職工工資26000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資14000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元，銷售機構人員工資2000元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品14000貸：應付職工薪酬－工資26000制造費用1600管理費用2400－乙產(chǎn)品6000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算---耗用人工銷售費用2000例2結算本月份應付職工工資26000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)107例3

按本月職工工資總額的14％計提職工福利費。本月應計提職工福利費如下：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計提數(shù)=14000*14%=1960乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計提數(shù)=6000*14%=840車間管理人員工資計提數(shù)=1600*14%=224廠部管理人員工資計提數(shù)=2400*14%=336生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算---耗用人工銷售機構人員工資計提數(shù)=2000*14%=280例3按本月職工工資總額的14％計提職工福利費。本月應計提108例3

按本月職工工資總額的14％計提職工福利費。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品1960貸：應付職工薪酬－職工福利3640制造費用224管理費用336－乙產(chǎn)品840生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算---耗用人工銷售費用280例3按本月職工工資總額的14％計提職工福利費。借：生產(chǎn)成109生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務計算分配職工薪酬計算提取固定資產(chǎn)折舊計算生產(chǎn)成本，結轉完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本匯總分配制造費用計算分配耗用的原材料（耗用材料）（耗用人工）（耗用設備）生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務計算分配職工薪酬計算提取固定資110例4

計提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中，車間用固定資產(chǎn)折舊8000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊4600元。借：制造費用8000貸：累計折舊12600管理費用4600生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算---耗用設備例4計提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中，車間用固定111生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例5

從銀行存款中提取現(xiàn)金26000元，準備用以發(fā)放職工工資。借：庫存現(xiàn)金26000貸：銀行存款26000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例5從銀行存款中提取現(xiàn)金26112生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例6

以現(xiàn)金26000元發(fā)放職工工資。借：應付職工薪酬－工資26000貸：庫存現(xiàn)金26000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例6以現(xiàn)金26000元發(fā)放職113生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例7

以銀行存款支付車間辦公費、水電費1600元。借：制造費用1600貸：銀行存款1600生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例7以銀行存款支付車間辦公費、114生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例8

以銀行存款支付車間固定資產(chǎn)的修理費576元。借：制造費用576貸：銀行存款576生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例8以銀行存款支付車間固定資產(chǎn)115生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務計算分配職工薪酬計算提取固定資產(chǎn)折舊匯總分配制造費用計算分配耗用的原材料（耗用材料）（耗用人工）（耗用設備）計算生產(chǎn)成本，結轉完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務計算分配職工薪酬計算提取固定資116例9

將本月發(fā)生的制造費用進行分配并結轉（按生產(chǎn)工人工資進行分配）。本月匯總的制造費用＝生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算---匯總分配制造費用例9將本月發(fā)生的制造費用進行分配并結轉（按生產(chǎn)工人工資進117生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算---耗用材料例1

從倉庫領用A材料666000元、領用B材料960000元，用以生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用材料860000、生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用材料640000、車間一般性耗用材料110000、管理部門耗用材料1600元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品860000貸：原材料－A材料666000制造費用110000管理費用1600－乙產(chǎn)品640000－B材料960000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算---耗用材料例1從倉庫領用A118例9

將本月發(fā)生的制造費用進行分配并結轉（按生產(chǎn)工人工資進行分配）。⑴110000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算---匯總分配制造費用本月匯總的制造費用＝例9將本月發(fā)生的制造費用進行分配并結轉（按生產(chǎn)工人工資進119例2

結算本月份應付職工工資26000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資14000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元，銷售機構人員工資2000元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品14000貸：應付職工薪酬－工資26000制造費用1600管理費用2400－乙產(chǎn)品6000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算---耗用人工銷售費用2000例2結算本月份應付職工工資26000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)120例9

將本月發(fā)生的制造費用進行分配并結轉（按生產(chǎn)工人工資進行分配）。⑴110000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算---匯總分配制造費用本月匯總的制造費用＝＋⑵1600例9將本月發(fā)生的制造費用進行分配并結轉（按生產(chǎn)工人工資進121例3

按本月職工工資總額的14％計提職工福利費。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品1960貸：應付職工薪酬－職工福利3640制造費用224管理費用336－乙產(chǎn)品840生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算---耗用人工銷售費用280例3按本月職工工資總額的14％計提職工福利費。借：生產(chǎn)成122例9

將本月發(fā)生的制造費用進行分配并結轉（按生產(chǎn)工人工資進行分配）。⑴110000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算---匯總分配制造費用本月匯總的制造費用＝＋⑵1600＋⑶224例9將本月發(fā)生的制造費用進行分配并結轉（按生產(chǎn)工人工資進123例4

計提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中，車間用固定資產(chǎn)折舊8000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊4600元。借：制造費用8000貸：累計折舊12600管理費用4600生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算---耗用設備例4計提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中，車間用固定124例9

將本月發(fā)生的制造費用進行分配并結轉（按生產(chǎn)工人工資進行分配）。⑴110000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算---匯總分配制造費用本月匯總的制造費用＝＋⑵1600＋⑶224＋⑷8000例9將本月發(fā)生的制造費用進行分配并結轉（按生產(chǎn)工人工資進125生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例5

從銀行存款中提取現(xiàn)金26000元，準備用以發(fā)放職工工資。借：庫存現(xiàn)金26000貸：銀行存款26000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例5從銀行存款中提取現(xiàn)金26126生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例6

以現(xiàn)金26000元發(fā)放職工工資。借：應付職工薪酬－工資26000貸：庫存現(xiàn)金26000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例6以現(xiàn)金26000元發(fā)放職127生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例7

以銀行存款支付車間辦公費、水電費1600元。借：制造費用1600貸：銀行存款1600生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例7以銀行存款支付車間辦公費、128例9

將本月發(fā)生的制造費用進行分配并結轉（按生產(chǎn)工人工資進行分配）。⑴110000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算---匯總分配制造費用本月匯總的制造費用＝＋⑵1600＋⑶224＋⑷8000＋⑺1600例9將本月發(fā)生的制造費用進行分配并結轉（按生產(chǎn)工人工資進129生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例8

以銀行存款支付車間固定資產(chǎn)的修理費576元。借：制造費用576貸：銀行存款576生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例8以銀行存款支付車間固定資產(chǎn)130例9

將本月發(fā)生的制造費用進行分配并結轉（按生產(chǎn)工人工資進行分配）。⑴110000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算---匯總分配制造費用本月匯總的制造費用＝＋⑵1600＋⑶224＋⑷8000＋⑺1600＋⑻576=122000制造費用分配率=122000/(14000+6000)=6.1甲產(chǎn)品應分配的制造費用=6.1*14000=85400乙產(chǎn)品應分配的制造費用=6.1*6000=36600例9將本月發(fā)生的制造費用進行分配并結轉（按生產(chǎn)工人工資進131生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算---匯總分配制造費用例9

將本月發(fā)生的制造費用進行分配并結轉（按生產(chǎn)工人工資進行分配）。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品85400貸：制造費用122000－乙產(chǎn)品36600生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算---匯總分配制造費用例9將本132生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務計算分配職工薪酬計算提取固定資產(chǎn)折舊計算生產(chǎn)成本，結轉完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本匯總分配制造費用計算分配耗用的原材料（耗用材料）（耗用人工）（耗用設備）生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務計算分配職工薪酬計算提取固定資133例10

本月甲產(chǎn)品100臺全部生產(chǎn)完工，并已驗收入庫，按其實際生產(chǎn)成本轉賬。本月匯總的甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本＝生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算---計算并結轉完工產(chǎn)品成本例10本月甲產(chǎn)品100臺全部生產(chǎn)完工，并已驗收入庫，按其134生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算---耗用材料例1

從倉庫領用A材料666000元、領用B材料960000元，用以生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用材料860000、生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用材料640000、車間一般性耗用材料110000、管理部門耗用材料1600元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品860000貸：原材料－A材料666000制造費用110000管理費用1600－乙產(chǎn)品640000－B材料960000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算---耗用材料例1從倉庫領用A135例2

結算本月份應付職工工資26000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資14000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元，銷售機構人員工資2000元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品14000貸：應付職工薪酬－工資26000制造費用1600管理費用2400－乙產(chǎn)品6000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算---耗用人工銷售費用2000例2結算本月份應付職工工資26000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)136例3

按本月職工工資總額的14％計提職工福利費。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品1960貸：應付職工薪酬－職工福利3640制造費用224管理費用336－乙產(chǎn)品840生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算---耗用人工銷售費用280例3按本月職工工資總額的14％計提職工福利費。借：生產(chǎn)成137例4

計提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中，車間用固定資產(chǎn)折舊8000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊4600元。借：制造費用8000貸：累計折舊12600管理費用4600生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算---耗用設備例4計提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中，車間用固定138生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例5

從銀行存款中提取現(xiàn)金26000元，準備用以發(fā)放職工工資。借：庫存現(xiàn)金26000貸：銀行存款26000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例5從銀行存款中提取現(xiàn)金26139生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例6

以現(xiàn)金26000元發(fā)放職工工資。借：應付職工薪酬－工資26000貸：庫存現(xiàn)金26000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例6以現(xiàn)金26000元發(fā)放職140生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例7

以銀行存款支付車間辦公費、水電費1600元。借：制造費用1600貸：銀行存款1600生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例7以銀行存款支付車間辦公費、141生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例8

以銀行存款支付車間固定資產(chǎn)的修理費576元。借：制造費用576貸：銀行存款576生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例8以銀行存款支付車間固定資產(chǎn)142生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例9

將本月發(fā)生的制造費用進行分配并結轉（按生產(chǎn)工人工資進行分配）。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品85400貸：制造費用122000－乙產(chǎn)品36600生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例9將本月發(fā)生的制造費用進行分143例10

本月甲產(chǎn)品100臺全部生產(chǎn)完工，并已驗收入庫，按其實際生產(chǎn)成本轉賬。⑴860000＋⑵14000＋⑶1960＋⑼85400＝961360生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算---計算并結轉完工產(chǎn)品成本本月匯總的甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本＝例10本月甲產(chǎn)品100臺全部生產(chǎn)完工，并已驗收入庫，按其144例10

本月甲產(chǎn)品100臺全部生產(chǎn)完工，并已驗收入庫，按其實際生產(chǎn)成本轉賬。借：庫存商品－甲產(chǎn)品961360貸：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品961360生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算---計算并結轉完工產(chǎn)品成本例10本月甲產(chǎn)品100臺全部生產(chǎn)完工，并已驗收入庫，按其145直接材料費直接人工費制造費用產(chǎn)品生產(chǎn)成本的主要內(nèi)容直接費用間接費用（成本項目）直接材料費直接人工費制造費用產(chǎn)品生產(chǎn)成本的主要內(nèi)容直接146直接材料直接人工制造費用企業(yè)生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、輔助材料、設備配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品以及其他直接材料和電力、蒸氣等動力。直接材料直接人工制造費用企業(yè)生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、輔147直接材料直接人工制造費用企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼，以及直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等。直接材料直接人工制造費用企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金148直接材料直接人工制造費用指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各種間接費用，如車間、分廠管理人員、技術人員的工資及福利費，車間使用的固定資產(chǎn)折舊費和修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費，季節(jié)性停工損失、修理期間的停工損失等。直接材料直接人工制造費用指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各種間149產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的成本項目直接材料直接人工制造費用產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的成本項目直接材料直接人工制造費用150舉例——單位：元產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費用合計甲產(chǎn)品100臺乙產(chǎn)品——合計——例1從倉庫領用A材料666000元、領用B材料960000元，用以生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用材料860000、生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用材料640000、車間一般性耗用材料110000、管理部門耗用材料1600元860000640000舉例——單位：元產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品151舉例——單位：元產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費用合計甲產(chǎn)品100臺860000乙產(chǎn)品——640000合計——14000+19606000+840例2結算本月份應付職工工資26000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資14000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元，銷售機構人員工資2000元。例3

甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計提的福利數(shù)=14000*14%=1960（元），乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計提的福利數(shù)=6000*14%=840（元）舉例——單位：元產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品152舉例——產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費用合計甲產(chǎn)品100臺860000乙產(chǎn)品——640000合計——單位：元14000+19606000+840159606840舉例——產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品名稱完工153舉例——產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算甲、乙產(chǎn)品各生產(chǎn)費用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費用合計甲產(chǎn)品100臺860000乙產(chǎn)品——640000合計——單位：元159606840例9

將本月發(fā)生的制造費用進行分配并結轉。制造費用分配率＝122000/(14000+6000)＝6.1甲產(chǎn)品應分配的制造費用＝14000×6.1＝85400乙產(chǎn)品應分配的制造費用＝6000×6.1＝366008540036600舉例——產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算甲、乙產(chǎn)品各生產(chǎn)費用資料產(chǎn)品名稱完工154舉例——產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費用合計甲產(chǎn)品100臺860000乙產(chǎn)品——640000合計——單位：元15960684022800854003660012200096136068344016448001500000舉例——產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品名稱完工155第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用貸：原材料/應付職工薪酬/累計折舊借：生產(chǎn)成本貸：制造費用1、2、

借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本3、第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：生產(chǎn)成本/156第四節(jié)銷售過程的核算銷售過程的主要交易和事項營業(yè)成本結轉的核算營業(yè)收入確認的核算營業(yè)稅金及銷售費用的核算第四節(jié)銷售過程的核算銷售過程的主要交易和事項營業(yè)成本結轉157第四節(jié)銷售過程的核算一、核算需要設置的主要賬戶二、主要交易和事項的會計處理第四節(jié)銷售過程的核算一、核算需要設置的主要賬戶二、主要交易158

“主營業(yè)務收入”賬戶“應收賬款”賬戶“應收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“銷售費用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應交稅費”賬戶“主營業(yè)務收入”賬戶“應收賬款”賬戶“應收票據(jù)”賬戶“主營159

“主營業(yè)務收入”賬戶“應收賬款”賬戶“應收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“銷售費用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應交稅費”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)根據(jù)收入準則確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入。“主營業(yè)務收入”賬戶“應收賬款”賬戶“應收票據(jù)”賬戶“主營160借方

主營業(yè)務收入

貸方

發(fā)生銷售退回和折讓；期末（轉入“本年利潤”賬戶貸方）的轉出數(shù)額－銷售產(chǎn)品、提供勞務等實現(xiàn)的主營業(yè)務收入＋該賬戶期末結轉后無余額借方主營業(yè)務收入161“主營業(yè)務收入”賬戶按主營業(yè)務的類別設置明細分類賬戶“主營業(yè)務收入”賬戶按主營業(yè)務的類別設置明細分類賬戶162

“主營業(yè)務收入”賬戶“應收賬款”賬戶“應收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“銷售費用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應交稅費”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結轉的成本?！爸鳡I業(yè)務收入”賬戶“應收賬款”賬戶“應收票據(jù)”賬戶“主營163借方

主營業(yè)務成本

貸方

期末（轉入“本年利潤”賬戶借方）的轉出數(shù)額－本期發(fā)生的已銷售商品等主營業(yè)務的銷售成本＋該賬戶期末結轉后無余額借方主營業(yè)務成本164“主營業(yè)務成本”賬戶按主營業(yè)務的類別設置明細分類賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶按主營業(yè)務的類別設置明細分類賬戶165

“主營業(yè)務收入”賬戶“應收賬款”賬戶“應收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“預收賬款”賬戶“銷售費用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應交稅費”賬戶該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)按稅法規(guī)定應繳納的各種稅費（印花稅等不需要預計稅額的稅種除外）的計算及實際繳納情況。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、教育費附加等?！爸鳡I業(yè)務收入”賬戶“應收賬款”賬戶“應收票據(jù)”賬戶“主營166借方

應交稅費

貸方

實際繳納的各種稅費

－計算出的各種應交而未交的稅費＋該賬戶期末余額方向不固定期末應交而未交的稅費期末多交的稅費借方應交稅費167借方

應交稅費－應交增值稅

貸方企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應交的銷項稅額企業(yè)尚未繳納的增值稅企業(yè)尚未抵扣的增值稅借方應交稅費－應交增值稅貸方168“應交稅費”賬戶按稅費的種類設置明細分類賬“應交稅費”賬戶按稅費的種類設置明細分類賬169

“主營業(yè)務收入”賬戶“應收賬款”賬戶“應收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“銷售費用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應交稅費”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的應負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等相關稅費(不包括增值稅)“主營業(yè)務收入”賬戶“應收賬款”賬戶“應收票據(jù)”賬戶“主營170借方

營業(yè)稅金及附加

貸方

期末（轉入“本年利潤”賬戶借方）的轉出數(shù)額－計算出的本期經(jīng)營業(yè)務應負擔的各種銷售稅金及附加＋該賬戶期末結轉后無余額借方營業(yè)稅金及附加171“營業(yè)稅金及附加”賬戶按稅金及附加的種類設置明細分類賬“營業(yè)稅金及附加”賬戶按稅金及附加的種類設置明細分類賬172

“主營業(yè)務收入”賬戶“應收賬款”賬戶“應收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“銷售費用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應交稅費”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各種費用。包括保險費、包裝費、運輸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用?！爸鳡I業(yè)務收入”賬戶“應收賬款”賬戶“應收票據(jù)”賬戶“主營173借方

銷售費用

貸方

期末（轉入“本年利潤”賬戶借方）的轉出數(shù)額－本期發(fā)生的各項銷售費用＋該賬戶期末結轉后無余額借方銷售費用174“銷售費用”賬戶按銷售費用的種類設置明細分類賬“銷售費用”賬戶按銷售費用的種類設置明細分類賬175

“主營業(yè)務收入”賬戶“應收賬款”賬戶“應收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“銷售費用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應交稅費”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項?！爸鳡I業(yè)務收入”賬戶“應收賬款”賬戶“應收票據(jù)”賬戶“主營176借方

應收賬款

貸方

已經(jīng)收回的應收貨款－應向購貨方收取的貨款＋尚未收回的應收貨款借方應收賬款177“應收賬款”賬戶按購貨單位設置明細分類賬“應收賬款”賬戶按購貨單位設置明細分類賬178

“主營業(yè)務收入”賬戶“應收賬款”賬戶“應收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“銷售費用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應交稅費”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動收到的商業(yè)匯票?！爸鳡I業(yè)務收入”賬戶“應收賬款”賬戶“應收票據(jù)”賬戶“主營179借方

應收票據(jù)

貸方

已經(jīng)收回票款的商業(yè)匯票－企業(yè)收到的商業(yè)匯票＋尚未收回票款的商業(yè)匯票借方應收票據(jù)180“應收票據(jù)”賬戶按購貨單位設置明細分類賬“應收票據(jù)”賬戶按購貨單位設置明細分類賬181第四節(jié)銷售過程的核算一、核算需要設置的主要賬戶二、主要交易和事項的會計處理第四節(jié)銷售過程的核算一、核算需要設置的主要賬戶二、主要交易182第四節(jié)銷售過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：銀行存款/應收賬款/應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品1、2、

借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費3、借：銷售費用貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金4、第四節(jié)銷售過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：銀行存款/183銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例1向本市新華廠出售A產(chǎn)品100臺，每臺售價921元，計92100元，增值稅額15657。產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。借：應收賬款－新華廠92100貸：主營業(yè)務收入－A產(chǎn)品92100銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例1向本市新華廠出售A產(chǎn)品1184銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例2上述A產(chǎn)品屬應稅消費品，按其銷售收入的10%計算消費稅。借：營業(yè)稅金及附加9210貸：應交稅費—應交消費稅9210銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例2上述A產(chǎn)品屬應稅消費品，185銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例3以銀行存款支付A產(chǎn)品包裝費用148元。借：銷售費用1480貸：銀行存款1480銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例3以銀行存款支付A產(chǎn)品包裝186銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例4以現(xiàn)金支付銷售部門業(yè)務費300元。借：銷售費用300貸：庫存現(xiàn)金300銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例4以現(xiàn)金支付銷售部門業(yè)務費187銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例7計算本月銷售產(chǎn)品應交納的城市維護建設稅4500元，應交納的教育費附加1928。借：營業(yè)稅金及附加6428貸：應交稅費－應交城市維護建設稅4500－應交教育費附加1928銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例7計算本月銷售產(chǎn)品應交納的188銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例8結轉已銷售A產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本73000元。借：主營業(yè)務成本－A產(chǎn)品73000貸：庫存商品－A產(chǎn)品73000銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算例8結轉已銷售A產(chǎn)品的實際生189第四節(jié)銷售過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：銀行存款/應收賬款/應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品1、2、

借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費3、借：銷售費用貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金4、第四節(jié)銷售過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：銀行存款/190第五節(jié)利潤及利潤分配的核算利潤及利潤分配的主要交易和事項稅后凈利潤的核算稅前利潤的核算稅后凈利潤分配的核算第五節(jié)利潤及利潤分配的核算利潤及利潤分配的主要交易和事項191第五節(jié)利潤及利潤分配的核算一、核算需要設置的主要賬戶二、主要交易和事項的會計處理第五節(jié)利潤及利潤分配的核算一、核算需要設置的主要賬戶二、主192利潤總額的計算公式：利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入=+-營業(yè)外支出利潤總額的計算公式：利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入=+-營業(yè)外支193利潤總額的計算公式：銷售費用管理費用財務費用投資收益---+營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加--利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入=+-營業(yè)外支出===主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入+主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本+利潤總額的計算公式：銷售費用管理費用財務費用投資收益---+194利潤總額利潤總額的計算公式：利潤總額凈利潤所得稅=-營業(yè)利潤營業(yè)外收入=+-營業(yè)外支出稅后凈利潤的計算公式：利潤總額+所得稅稅率利潤總額利潤總額的計算公式：利潤總額凈利潤所得稅=-營業(yè)利潤195

“營業(yè)外收入”賬戶“財務費用”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶“管理費用”賬戶“所得稅費用”賬戶“本年利潤”賬戶“投資收益”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項收入。包括盤盈利得、捐贈利得等。利潤核算設置的主要賬戶：“營業(yè)外收入”賬戶“財務費用”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶“管196借方

營業(yè)外收入

貸方

期末（轉入“本年利潤”賬戶貸方）的轉出數(shù)額－取得的各項營業(yè)外收入＋該賬戶期末結轉后無余額借方營業(yè)外收入197“營業(yè)外收入”賬戶按業(yè)務的類別設置明細分類賬戶“營業(yè)外收入”賬戶按業(yè)務的類別設置明細分類賬戶198

“營業(yè)外收入”賬戶“財務費用”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶“管理費用”賬戶“所得稅費用”賬戶“本年利潤”賬戶“投資收益”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項支出。包括盤虧損失、捐贈支出、非常損失等。利潤核算設置的主要賬戶：“營業(yè)外收入”賬戶“財務費用”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶“管199借方

營業(yè)外支出

貸方

期末（轉入“本年利潤”賬戶借方）的轉出數(shù)額－發(fā)生的各項營業(yè)外支出＋該賬戶期末結轉后無余額借方營業(yè)外支出200“營業(yè)外支出”賬戶按業(yè)務的類別設置明細分類賬戶“營業(yè)外支出”賬戶按業(yè)務的類別設置明細分類賬戶201

“營業(yè)外收入”賬戶“財務費用”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶“管理費用”賬戶“所得稅費用”賬戶