第六章往來業(yè)務(wù)的核算1/3/20231第六章往來業(yè)務(wù)的核算12/11/20221教學(xué)目標(biāo)：

掌握商業(yè)銀行向人行繳存、提取現(xiàn)金的核算；

掌握繳存財(cái)政性存款的核算；

掌握再貼現(xiàn)、再貸款的核算；

了解商業(yè)銀行辦理大額匯劃業(yè)務(wù)的核算；了解同城票據(jù)交換的核算；掌握同業(yè)往來的核算；

了解系統(tǒng)內(nèi)總行、分行、支行往來業(yè)務(wù)的核算；

1/3/20232教學(xué)目標(biāo)：

掌握商業(yè)銀行向人行繳存、提取現(xiàn)金的核算；

掌握繳教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第二節(jié)金融企業(yè)同業(yè)往來的核算第三節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部往來業(yè)務(wù)的核算1/3/20233教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的12/11/20狹義√：商業(yè)銀行——商業(yè)銀行商業(yè)銀行——中央銀行商業(yè)銀行內(nèi)部1/3/20234狹義√：12/11/20224第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行的往來一、往來的主要內(nèi)容：向人行發(fā)行庫提取、繳存現(xiàn)金向人行繳存存款準(zhǔn)備金辦理再貼現(xiàn)、再貸款與其他商業(yè)銀行的資金清算與其他商業(yè)銀行的資金清算系統(tǒng)內(nèi)上下級之間資金頭寸的調(diào)撥、借入、借出跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)和系統(tǒng)內(nèi)50萬元以上的匯劃款項(xiàng)1/3/20235第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行的往來12/11/20225二、賬戶設(shè)置1.“存放中央銀行存款項(xiàng)”：核算商業(yè)銀行存放在央行的各種存款。如業(yè)務(wù)資金的存入、調(diào)撥、現(xiàn)金的存取、按規(guī)定繳存的財(cái)政性存款和一般性存款、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃。明細(xì)賬：按存款類別設(shè)置

1/3/20236二、賬戶設(shè)置12/11/20226三、商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算一）向中央銀行存取現(xiàn)金的核算1.存入現(xiàn)金：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：庫存現(xiàn)金2.支取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)1/3/20237三、商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算12/11/20227二）向中央銀行繳存存款的核算

財(cái)政性存款、存款準(zhǔn)備金1/3/20238二）向中央銀行繳存存款的核算12/11/202281.財(cái)政性存款：政府存款代理國庫券銷售資金1/3/202391.財(cái)政性存款：政府存款12/11/202292.存款準(zhǔn)備金：是指金融機(jī)構(gòu)按各項(xiàng)存款或各項(xiàng)負(fù)債總額的一定比例向人民銀行繳存的存款、以及為保證客戶提取存款和資金清算需要而準(zhǔn)備的資金。

包括法定存款準(zhǔn)備金和超額存款準(zhǔn)備金1/3/2023102.存款準(zhǔn)備金：是指金融機(jī)構(gòu)按各項(xiàng)存款或各項(xiàng)負(fù)債總額的一定比3.繳存范圍和比例（補(bǔ)充）項(xiàng)目種類范圍比例繳存方式時(shí)間繳存財(cái)政性存款集中上繳中央財(cái)政資金、地方財(cái)政資金、待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)、代收個(gè)人及單位購買國庫券款項(xiàng)、代收國家其他債券款項(xiàng)100%由經(jīng)辦行劃交當(dāng)?shù)匮胄惺行忻垦{(diào)整一次，旬后5日內(nèi)辦理；縣行每月調(diào)整一次，旬后8日內(nèi)辦理；繳存一般性存款

企業(yè)存款、儲蓄存款、基建單位存款、農(nóng)村存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體單位存款、財(cái)政預(yù)算外存款、委托存款減委托貸款后的差額（目前是20%）由商業(yè)銀行法人統(tǒng)一繳存，分支行逐級向上級行繳存同上1/3/2023113.繳存范圍和比例（補(bǔ)充）項(xiàng)目范4.會計(jì)核算：（1）繳存財(cái)政性存款“存放中央銀行財(cái)政性存款”：核算商業(yè)銀行繳納的財(cái)政性存款1/3/2023124.會計(jì)核算：12/11/202212首次繳存的核算借：存放中央銀行財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)A.1/3/202313首次繳存的核算借：存放中央銀行財(cái)政性存款A(yù).12/11/20B.調(diào)整繳存款的核算：商業(yè)銀行根據(jù)財(cái)政性存款的余額每旬要調(diào)整應(yīng)上繳央行的準(zhǔn)備金金額。調(diào)增或調(diào)減。會計(jì)處理同：調(diào)增同（1）調(diào)減與（1）的方向相反1/3/202314B.調(diào)整繳存款的核算：12/11/202214C.欠繳的核算：發(fā)生欠繳時(shí)，本次實(shí)繳金額應(yīng)先繳存財(cái)政性存款，有余額后再繳存一般性存款。本次實(shí)繳金額和欠繳的金額要分開填寫憑證。欠繳部分要填寫表外科目收入憑證收入：待清算憑證——人民銀行戶1/3/202315C.欠繳的核算：12/11/202215D.補(bǔ)繳：

借：存放中央銀行財(cái)政性存款

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

付出：待清算憑證——人民銀行戶1/3/202316D.補(bǔ)繳：

借：存放中央銀行財(cái)政性存款

貸：存放中央銀

同時(shí)繳納罰息（自旬后第5天算起）借：營業(yè)外支出–違約金罰款戶（欠交）利潤分配（少交、遲交的罰金）貸：存放中央銀行款項(xiàng)什么區(qū)別？1/3/202317什么區(qū)別？12/11/202217（2）繳存一般性存款省、市、支行在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，按一般性存款余額的16.5%上劃上一級行，由總行統(tǒng)一繳存央行。1/3/202318（2）繳存一般性存款12/11/202218例題：1.某市工行5月20日，儲蓄存款余額1000萬元，企業(yè)活期存款2000萬元，預(yù)算外存款500萬元，應(yīng)上繳財(cái)政性存款800萬元。此前已上繳一般性存款準(zhǔn)備金150萬元，財(cái)政性存款600萬元。5月23日實(shí)際劃撥款項(xiàng)時(shí)，存放中央銀行存款為180萬元。（一般存款準(zhǔn)備金通過本系統(tǒng)匯出）1/3/202319例題：12/11/202219應(yīng)繳一般性存款準(zhǔn)備金=（1000+2000+500）×16%=560（萬元）本次應(yīng)調(diào)整金額=560-150=410（萬元）應(yīng)繳財(cái)政性存款準(zhǔn)備金=800（萬元）本次應(yīng)調(diào)整金額=800-600=200（萬元）1/3/202320應(yīng)繳一般性存款準(zhǔn)備金12/11/202220借：存放中央銀行財(cái)政性存款1800000貸；存放中央銀行款項(xiàng)1800000收入：待清算憑證——人民銀行戶11/3/20232112/11/202221

2.5月27日，該行資金籌集到位，補(bǔ)繳欠繳的財(cái)政性存款，同時(shí)收到央行的罰款通知，金額120元。借：存放中央銀行財(cái)政性存款200000貸：存放中央銀行款項(xiàng)200000付出：待清算憑證——人民銀行戶1借：營業(yè)外支出120貸：存放中央銀行款項(xiàng)120

1/3/20232212/11/2022223.繳存一般性存款準(zhǔn)備金借：法定存款準(zhǔn)備金4100000貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)—上存省行備付金

4100000若會計(jì)主體為法人，那么應(yīng)如何處理借：法定存款準(zhǔn)備金4100000貸：存放中央銀行款項(xiàng)41000001/3/2023233.繳存一般性存款準(zhǔn)備金若會計(jì)主體為法人，那么應(yīng)如何處理借：三）向中央銀行借款的核算1.含義：商業(yè)銀行在日常經(jīng)營中，如果因信貸資金、匯劃資金不足向人民銀行進(jìn)行的貸款，就叫向中央銀行借款。實(shí)質(zhì)是再貸款。2.種類：（1）年度性貸款（2）季節(jié)性貸款（3）日拆性貸款1/3/202324三）向中央銀行借款的核算12/11/2022241.

會計(jì)核算：

1）“向中央銀行借款”：核算向中央銀行借入的本金。

負(fù)債類

2）“利息支出—央行往來利息支出”：核算支付給央行的再貸款利息。

損益類1/3/2023251.

會計(jì)核算：

1）“向中央銀行借款”：核算向中央銀行借入時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：向中央銀行借款歸還時(shí)：借：向中央銀行借款利息支出—央行往來利息支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)1/3/202326借入時(shí)：12/11/202226四）再貼現(xiàn)的核算

1.再貼現(xiàn)：指商業(yè)銀行為了取得資金，將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票以貼現(xiàn)方式向人民銀行轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為，是中央銀行的一種貨幣政策工具。

貼現(xiàn)？1/3/202327四）再貼現(xiàn)的核算

1.再貼現(xiàn)：指商業(yè)銀行為了取得資金，將2.計(jì)算：同貼現(xiàn)再貼現(xiàn)利息=匯票金額×再貼現(xiàn)天數(shù)×日再貼現(xiàn)利率再貼現(xiàn)金額=匯票金額－再貼現(xiàn)利息1/3/2023282.計(jì)算：同貼現(xiàn)12/11/2022283.商業(yè)銀行再貼現(xiàn)的會計(jì)核算（1）貼現(xiàn)時(shí)：

借：存放中央銀行款項(xiàng)

（再貼現(xiàn)金額）貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—面值（匯票金額）

資產(chǎn)負(fù)債表日：借：利息支出—再貼現(xiàn)利息支出貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整1/3/2023293.商業(yè)銀行再貼現(xiàn)的會計(jì)核算12/11/202229（2）貼現(xiàn)到期：A：若央行如期從承兌人賬戶劃回款項(xiàng)，則申請?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行無須會計(jì)處理B：若央行未能收回再貼現(xiàn)款項(xiàng)，則從商業(yè)銀行賬戶上劃款。商業(yè)銀行會計(jì)處理：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：貸款——出票人逾期貸款貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值1/3/202330（2）貼現(xiàn)到期：12/11/202230四、同城票據(jù)交換的核算：1.同城票據(jù)交換是指在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的各家銀行，按照規(guī)定的時(shí)間，集中到指定的場所，相互交換代收、代付票據(jù)，軋計(jì)匯差，清算應(yīng)收應(yīng)付資金的辦法1/3/20233112/11/2022313.原則對提出的借方票據(jù)，必須在下一場交換沒有退票后，方可為客戶辦理入賬，以執(zhí)行收妥抵用和銀行不墊款的原則。1/3/2023323.原則12/11/2022324.會計(jì)核算1）提出借方票據(jù)（接受收款人委托，向其他銀行收取款項(xiàng)）借：清算資金往來—提出交換票據(jù)應(yīng)收款貸：其他應(yīng)付款——托收票據(jù)（存款單位）

2）提出貸方票據(jù)（接受付款人委托可直接扣款）借：吸收存款——付款人貸：清算資金往來—提出交換票據(jù)應(yīng)付款NEW1/3/2023334.會計(jì)核算NEW12/11/2022333）提入借方票據(jù)（人家是“收”，我們是“付”）借：吸收存款——付款人貸：清算資金往來—提入交換票據(jù)應(yīng)付款4）提入貸方票據(jù)（人家是“付”，我們是“收”）借：清算資金往來——提入交換票據(jù)應(yīng)收款貸：吸收存款——收款人1/3/2023343）提入借方票據(jù)（人家是“收”，我們是“付”）12/15）交換終了，軋計(jì)差額，向人民銀行清算資金借：清算資金往來——提出交換票據(jù)應(yīng)付款——提入交換票據(jù)應(yīng)付款(存放中央銀行款項(xiàng))貸：清算資金往來——提出交換票據(jù)應(yīng)收款——提入交換票據(jù)應(yīng)收款(存放中央銀行款項(xiàng))按照其差額，借記或貸記：存放中央銀行款項(xiàng)1/3/2023355）交換終了，軋計(jì)差額，向人民銀行清算資金12/11/2026）對提出的借方票據(jù)，在沒有收到退票之后，為客戶辦理入賬。借：其他應(yīng)付款——托收票據(jù)貸：吸收存款——收款人1/3/2023366）對提出的借方票據(jù)，在沒有收到退票之后，為客戶辦理入賬。1設(shè)A銀行某日應(yīng)收款為100萬元，應(yīng)付款為60萬元，應(yīng)收款全部為M公司，應(yīng)付款全部為N公司借：清算資金往來—提出交換票據(jù)應(yīng)收款1000000貸：其他應(yīng)付款——M公司托收票據(jù)1000000借：吸收存款——N公司600000貸：清算資金往來—提出交換票據(jù)應(yīng)付款6000001/3/202337設(shè)A銀行某日應(yīng)收款為100萬元，應(yīng)付款為60萬元，應(yīng)收款全部借：存放中央銀行款項(xiàng)400000清算資金往來—提出交換票據(jù)應(yīng)付款600000貸：清算資金往來—提出交換票據(jù)應(yīng)收款1000000借：其他應(yīng)付款——M公司托收票據(jù)1000000貸：吸收存款——M公司10000001/3/20233812/11/202238

一、同業(yè)往來的概念：商業(yè)銀行之間由于辦理跨系統(tǒng)結(jié)算、相互拆借資金等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來。異地、同城二、異地同業(yè)往來的核算

第二節(jié)

同業(yè)往來的核算1/3/202339

1.同城，通過央行票據(jù)交換匯出行跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行2.異地，通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行進(jìn)行跨系統(tǒng)的匯入行橫向直向連云港工行南京建行連云港建行一）.異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯的核算（1）匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)匯——先橫后直1/3/2023401.同城，通過央行票據(jù)交換匯出行跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行2.異地，通一）異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯的核算1、匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)匯——先橫后直

匯出行跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行跨系統(tǒng)的匯入行橫向直向借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：吸收存款—J借：吸收存款—H貸：清算資金往來1/3/202341一）異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯的核算匯出行跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行跨系統(tǒng)的1）匯出行的核算借：吸收存款——收款人貸：清算資金往來2）同城的轉(zhuǎn)匯行（為跨系統(tǒng)銀行）借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來3）異地的匯入行借：清算資金往來貸：吸收存款——收款人1/3/2023421）匯出行的核算12/11/2022422、匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)匯——先直后橫匯出行本系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行跨系統(tǒng)的匯入行異地同城借:吸收存款—B貸清算資金往來借：清算資金往來貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款—K南京民生銀行上海上海銀行1/3/2023432、匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)匯——先直后橫匯1）.匯出行的核算借：吸收存款——付款人貸：清算資金往來2）.異地轉(zhuǎn)匯行的核算（同系統(tǒng)）借：清算資金往來貸：存放中央銀行款項(xiàng)3.）異地匯入行的核算（跨系統(tǒng)）借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款——收款人1/3/2023441）.匯出行的核算12/11/2022443、匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)匯——先直后橫再直將款項(xiàng)劃至上級管轄行代轉(zhuǎn)行（雙設(shè)）匯出行（單設(shè)）跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行（雙設(shè)）跨系統(tǒng)的匯入行（單設(shè)）同城異地連云港江蘇銀行上海華夏銀行南京1/3/2023453、匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)將代轉(zhuǎn)行匯出行跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行跨1.）匯出行的核算借：吸收存款——付款人貸：清算資金往來（就近匯往轉(zhuǎn)匯地的聯(lián)行）2）.轉(zhuǎn)匯地的同系統(tǒng)聯(lián)行借：清算資金往來貸：存放中央銀行款項(xiàng)3）.轉(zhuǎn)匯地的轉(zhuǎn)匯行借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來4）.匯入行的核算借：清算資金往來貸：吸收存款——XX單位1/3/2023461.）匯出行的核算12/11/202246二）同城同業(yè)往來

1、同城同業(yè)間接往來：同城票據(jù)交換

適用于業(yè)務(wù)量較大的銀行

2、同城同業(yè)直接往來：是指同城同業(yè)行處未參加票據(jù)交換時(shí)，銀行間采用直接交換、定期清算方式進(jìn)行資金結(jié)算。

適用于業(yè)務(wù)量較小的銀行進(jìn)行票據(jù)交換。設(shè)置的賬戶有“存放同業(yè)款項(xiàng)”和“同業(yè)存放款項(xiàng)”。1/3/202347二）同城同業(yè)往來

1、同城同業(yè)間接往來：同城票據(jù)交換

三、同業(yè)拆借的核算一).同業(yè)拆借的概念：是指商業(yè)銀行之間相互融通資金的一種短期借貸行為。同城,異地均可,要通過在央行的存款賬戶轉(zhuǎn)賬1/3/202348三、同業(yè)拆借的核算一).同業(yè)拆借的概念：是指商業(yè)銀行之同城,二).帳戶設(shè)置1)“同業(yè)拆入”:核算本行從他行借入的本金性質(zhì):負(fù)債類明細(xì)賬:按拆入單位設(shè)置2)“拆放同業(yè)”:核算本行借出給他行的本金性質(zhì):資產(chǎn)類明細(xì)賬:按拆出單位設(shè)置1/3/202349二).帳戶設(shè)置12/11/202249(三）同城同業(yè)拆借的核算

1.資金拆出的核算

借：拆放同業(yè)—拆入行貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：同業(yè)拆入——拆出行拆放行(借出)拆入行(借入)1/3/202350(三）同城同業(yè)拆借的核算

1.資金拆2.拆借資金歸還的核算

借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：拆放同業(yè)——拆出行貸：利息收入借：同業(yè)拆入——拆出行借：利息支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)拆放行拆入行1/3/2023512.拆借資金歸還的核算

借：存放中央銀行款項(xiàng)借：同業(yè)拆入——例題：

1、5月10日，連云港市工商銀行因頭寸短缺，向同城建行拆入資金1000萬，期限兩天，日利率0.1%。

借：存放中央銀行款項(xiàng)1000

貸：同業(yè)拆入—建行1000

2、12日，歸還本息。

借：同業(yè)拆入—建行1000

利息支出2貸：存放中央銀行款項(xiàng)10021/3/202352例題：

1、5月10日，連云港市工商銀行因頭寸短缺，向同城建（四）異地同業(yè)拆借的核算三、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指商業(yè)銀行持已貼現(xiàn)，未到期的商業(yè)匯票向其他商業(yè)銀行融通資金的行為。貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的區(qū)別？1/3/202353（四）異地同業(yè)拆借的核算貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的區(qū)別？12/1（一）辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算1.轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請銀行的核算借：存放中央銀行款項(xiàng)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)_利息調(diào)整貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-面值2.轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行的核算借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-面值貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)_利息調(diào)整1/3/202354（一）辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算12/11/202254二）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期收回的核算1.收到款項(xiàng)劃回時(shí)，其會計(jì)分錄為：借：清算資金往來（或其他有關(guān)科目）貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)2.到期不能獲得款項(xiàng),向貼現(xiàn)申請銀行進(jìn)行追索借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)1/3/202355二）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期收回的核算12/11/202255第三節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部往來業(yè)務(wù)的核算一、總行、分行、支行之間的業(yè)務(wù)往來核算1、核算內(nèi)容：日常結(jié)算、資金清算、相互存放、繳納和借入（出）2、帳戶設(shè)置1）“系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)”：核算下級行存放上級行的清算備付金、調(diào)撥資金、經(jīng)營調(diào)節(jié)基金、存款準(zhǔn)備金性質(zhì)：資產(chǎn)類明細(xì)賬：按存款類別設(shè)置：“清算款項(xiàng)”、“存款準(zhǔn)備金”、“經(jīng)營調(diào)節(jié)基金”1/3/202356第三節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部往來業(yè)務(wù)的核算一、總行、分行、支行之3）“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”：上級行核算下級行繳存的清算備付金、調(diào)撥資金、經(jīng)營調(diào)節(jié)基金、存款準(zhǔn)備金負(fù)債類明細(xì)賬：二級：“清算款項(xiàng)”、“存款準(zhǔn)備金”、“經(jīng)營調(diào)節(jié)基金”三級：按上存款項(xiàng)的商業(yè)銀行設(shè)置1/3/2023573）“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”：上級行核算下級行繳存的清算備付金、調(diào)3、下級行與上級行之間有關(guān)活期存款業(yè)務(wù)往來的核算1）繳存或退回活期存款的核算兩種形式：實(shí)存資金轉(zhuǎn)賬（1）5月3日，工商銀行A分行將在總行到期的定期存款2000萬轉(zhuǎn)為活期存款借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)—清算款項(xiàng)（總行）2000貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)----定期存款—總行20001/3/2023583、下級行與上級行之間有關(guān)活期存款業(yè)務(wù)往來的核算12/11/（2）通過中央銀行向總行匯入資金1000萬借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)—清算款項(xiàng)（總行）1000貸：存放中央銀行款項(xiàng)1000（3）因資金不足，向總行借入資金1500萬借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)—清算款項(xiàng)（總行）1500貸：系統(tǒng)內(nèi)借入資金—總行1500問題：總行如何核算？1/3/202359（2）通過中央銀行向總行匯入資金1000萬12/11/2022）調(diào)整存款準(zhǔn)備金的核算復(fù)習(xí)：存款準(zhǔn)備金的繳存辦法設(shè)置的帳戶：存放系統(tǒng)內(nèi)活期存款——存款準(zhǔn)備金教材P106例題1/3/2023602）調(diào)整存款準(zhǔn)備金的核算12/11/2022603）經(jīng)營調(diào)節(jié)基金的核算實(shí)匯資金繳納：借：存放系統(tǒng)內(nèi)活期存款—經(jīng)營調(diào)節(jié)基金貸：存放中央銀行款項(xiàng)上存資金繳納：借：存放系統(tǒng)內(nèi)活期存款—經(jīng)營調(diào)節(jié)基金貸：存放系統(tǒng)內(nèi)活期存款—活期款項(xiàng)（定期存款）1/3/2023613）經(jīng)營調(diào)節(jié)基金的核算12/11/2022614、系統(tǒng)內(nèi)行際間電子匯劃業(yè)務(wù)的核算1）、資金匯劃系統(tǒng)的流程1/3/2023624、系統(tǒng)內(nèi)行際間電子匯劃業(yè)務(wù)的核算1）、資金匯劃系統(tǒng)的流程1資金匯劃系統(tǒng)的流程

總行清算中心

發(fā)報(bào)清算行

發(fā)報(bào)經(jīng)辦行

收報(bào)清算行

收報(bào)經(jīng)辦行1/3/202363資金匯劃系統(tǒng)的流程總行發(fā)報(bào)發(fā)報(bào)收報(bào)收報(bào)12）基本規(guī)定：（1）匯劃范圍：劃收業(yè)務(wù)：匯兌、異地委托收款、托收承付等劃付業(yè)務(wù)：解付銀行匯票、系統(tǒng)內(nèi)規(guī)定扣劃款項(xiàng)1/3/20236412/11/202264（2）責(zé)任人不能混崗：會計(jì)前臺匯劃操作員與清算中心匯劃操作員要分開（3）對方不得修改匯劃信息：會計(jì)部門、清算部門（4）由專人負(fù)責(zé)匯劃的有關(guān)信息，登記“電子匯劃業(yè)務(wù)收、發(fā)登記簿”1/3/202365（2）責(zé)任人不能混崗：12/11/202265（5）電子匯劃專用章、業(yè)務(wù)密押、專用憑證分人保管記賬員、復(fù)核員、密押員不能混崗3）會計(jì)處理劃收款匯出行

匯入行借：吸收存款貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：吸收存款總行1/3/202366借：吸收存款借：清算資金往來總行12/11/2022663）會計(jì)處理劃付款匯出行

匯入行借：清算資金往來貸：吸收存款借：吸收存款貸：清算資金往來總行1/3/2023673）會計(jì)處理借：清算資金往來借：吸收存款總行12/11/20二、支行轄內(nèi)往來的核算一）含義與規(guī)定1、支行轄內(nèi)往來含義：支行轄內(nèi)派出機(jī)構(gòu)與被派出機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的代收、代付業(yè)務(wù)。1/3/202368二、支行轄內(nèi)往來的核算一）含義與規(guī)定12/11/2022682、基本規(guī)定1）轄內(nèi)往來的核算只限于結(jié)算資金2）轄內(nèi)往來業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)須簽發(fā)報(bào)單。先發(fā)生業(yè)務(wù)的單位簽發(fā)；現(xiàn)金付出單位簽發(fā)3）及時(shí)對賬：1/3/2023692、基本規(guī)定12/11/2022693、賬戶設(shè)置：“轄內(nèi)往來”：核算支行與派出機(jī)構(gòu)的資金結(jié)算。共同性賬戶按往來單位設(shè)置明細(xì)賬戶4、會計(jì)憑證：劃收、劃付報(bào)單1/3/2023703、賬戶設(shè)置：12/11/2022705、會計(jì)處理1）劃收款：我付他收簽發(fā)報(bào)單：借：吸收存款貸：轄內(nèi)往來收到報(bào)單：借：轄內(nèi)往來貸：吸收存款1/3/2023715、會計(jì)處理12/11/2022712）劃付款簽發(fā)報(bào)單：借：轄內(nèi)往來貸：吸收存款收到報(bào)單：借：吸收存款貸：轄內(nèi)往來1/3/2023722）劃付款12/11/202272例題：工行通灌儲蓄所3日發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1、將代理發(fā)行的國庫卷款100萬上劃支行借：其他應(yīng)付款—代理發(fā)行國庫券100000貸：轄內(nèi)往來——支行1000002、客戶彤非通兌現(xiàn)金1000元，其開戶所為蒼梧儲蓄所借：轄內(nèi)往來—支行1000貸：庫存現(xiàn)金10001/3/202373例題：工行通灌儲蓄所3日發(fā)生下列業(yè)務(wù)：12/11/20227支行：

借：轄內(nèi)往來—通灌儲蓄所100000貸：應(yīng)上繳財(cái)政存款100000借：轄內(nèi)往來—蒼梧儲蓄所1000貸：轄內(nèi)往來—通灌儲蓄所1000蒼梧儲蓄所：借：吸收存款-彤非1000貸：轄內(nèi)往來—支行10001/3/202374支行：12/11/202274第六章往來業(yè)務(wù)的核算1/3/202375第六章往來業(yè)務(wù)的核算12/11/20221教學(xué)目標(biāo)：

掌握商業(yè)銀行向人行繳存、提取現(xiàn)金的核算；

掌握繳存財(cái)政性存款的核算；

掌握再貼現(xiàn)、再貸款的核算；

了解商業(yè)銀行辦理大額匯劃業(yè)務(wù)的核算；了解同城票據(jù)交換的核算；掌握同業(yè)往來的核算；

了解系統(tǒng)內(nèi)總行、分行、支行往來業(yè)務(wù)的核算；

1/3/202376教學(xué)目標(biāo)：

掌握商業(yè)銀行向人行繳存、提取現(xiàn)金的核算；

掌握繳教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第二節(jié)金融企業(yè)同業(yè)往來的核算第三節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部往來業(yè)務(wù)的核算1/3/202377教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的12/11/20狹義√：商業(yè)銀行——商業(yè)銀行商業(yè)銀行——中央銀行商業(yè)銀行內(nèi)部1/3/202378狹義√：12/11/20224第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行的往來一、往來的主要內(nèi)容：向人行發(fā)行庫提取、繳存現(xiàn)金向人行繳存存款準(zhǔn)備金辦理再貼現(xiàn)、再貸款與其他商業(yè)銀行的資金清算與其他商業(yè)銀行的資金清算系統(tǒng)內(nèi)上下級之間資金頭寸的調(diào)撥、借入、借出跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)和系統(tǒng)內(nèi)50萬元以上的匯劃款項(xiàng)1/3/202379第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行的往來12/11/20225二、賬戶設(shè)置1.“存放中央銀行存款項(xiàng)”：核算商業(yè)銀行存放在央行的各種存款。如業(yè)務(wù)資金的存入、調(diào)撥、現(xiàn)金的存取、按規(guī)定繳存的財(cái)政性存款和一般性存款、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃。明細(xì)賬：按存款類別設(shè)置

1/3/202380二、賬戶設(shè)置12/11/20226三、商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算一）向中央銀行存取現(xiàn)金的核算1.存入現(xiàn)金：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：庫存現(xiàn)金2.支取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)1/3/202381三、商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算12/11/20227二）向中央銀行繳存存款的核算

財(cái)政性存款、存款準(zhǔn)備金1/3/202382二）向中央銀行繳存存款的核算12/11/202281.財(cái)政性存款：政府存款代理國庫券銷售資金1/3/2023831.財(cái)政性存款：政府存款12/11/202292.存款準(zhǔn)備金：是指金融機(jī)構(gòu)按各項(xiàng)存款或各項(xiàng)負(fù)債總額的一定比例向人民銀行繳存的存款、以及為保證客戶提取存款和資金清算需要而準(zhǔn)備的資金。

包括法定存款準(zhǔn)備金和超額存款準(zhǔn)備金1/3/2023842.存款準(zhǔn)備金：是指金融機(jī)構(gòu)按各項(xiàng)存款或各項(xiàng)負(fù)債總額的一定比3.繳存范圍和比例（補(bǔ)充）項(xiàng)目種類范圍比例繳存方式時(shí)間繳存財(cái)政性存款集中上繳中央財(cái)政資金、地方財(cái)政資金、待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)、代收個(gè)人及單位購買國庫券款項(xiàng)、代收國家其他債券款項(xiàng)100%由經(jīng)辦行劃交當(dāng)?shù)匮胄惺行忻垦{(diào)整一次，旬后5日內(nèi)辦理；縣行每月調(diào)整一次，旬后8日內(nèi)辦理；繳存一般性存款

企業(yè)存款、儲蓄存款、基建單位存款、農(nóng)村存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體單位存款、財(cái)政預(yù)算外存款、委托存款減委托貸款后的差額（目前是20%）由商業(yè)銀行法人統(tǒng)一繳存，分支行逐級向上級行繳存同上1/3/2023853.繳存范圍和比例（補(bǔ)充）項(xiàng)目范4.會計(jì)核算：（1）繳存財(cái)政性存款“存放中央銀行財(cái)政性存款”：核算商業(yè)銀行繳納的財(cái)政性存款1/3/2023864.會計(jì)核算：12/11/202212首次繳存的核算借：存放中央銀行財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)A.1/3/202387首次繳存的核算借：存放中央銀行財(cái)政性存款A(yù).12/11/20B.調(diào)整繳存款的核算：商業(yè)銀行根據(jù)財(cái)政性存款的余額每旬要調(diào)整應(yīng)上繳央行的準(zhǔn)備金金額。調(diào)增或調(diào)減。會計(jì)處理同：調(diào)增同（1）調(diào)減與（1）的方向相反1/3/202388B.調(diào)整繳存款的核算：12/11/202214C.欠繳的核算：發(fā)生欠繳時(shí)，本次實(shí)繳金額應(yīng)先繳存財(cái)政性存款，有余額后再繳存一般性存款。本次實(shí)繳金額和欠繳的金額要分開填寫憑證。欠繳部分要填寫表外科目收入憑證收入：待清算憑證——人民銀行戶1/3/202389C.欠繳的核算：12/11/202215D.補(bǔ)繳：

借：存放中央銀行財(cái)政性存款

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

付出：待清算憑證——人民銀行戶1/3/202390D.補(bǔ)繳：

借：存放中央銀行財(cái)政性存款

貸：存放中央銀

同時(shí)繳納罰息（自旬后第5天算起）借：營業(yè)外支出–違約金罰款戶（欠交）利潤分配（少交、遲交的罰金）貸：存放中央銀行款項(xiàng)什么區(qū)別？1/3/202391什么區(qū)別？12/11/202217（2）繳存一般性存款省、市、支行在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，按一般性存款余額的16.5%上劃上一級行，由總行統(tǒng)一繳存央行。1/3/202392（2）繳存一般性存款12/11/202218例題：1.某市工行5月20日，儲蓄存款余額1000萬元，企業(yè)活期存款2000萬元，預(yù)算外存款500萬元，應(yīng)上繳財(cái)政性存款800萬元。此前已上繳一般性存款準(zhǔn)備金150萬元，財(cái)政性存款600萬元。5月23日實(shí)際劃撥款項(xiàng)時(shí)，存放中央銀行存款為180萬元。（一般存款準(zhǔn)備金通過本系統(tǒng)匯出）1/3/202393例題：12/11/202219應(yīng)繳一般性存款準(zhǔn)備金=（1000+2000+500）×16%=560（萬元）本次應(yīng)調(diào)整金額=560-150=410（萬元）應(yīng)繳財(cái)政性存款準(zhǔn)備金=800（萬元）本次應(yīng)調(diào)整金額=800-600=200（萬元）1/3/202394應(yīng)繳一般性存款準(zhǔn)備金12/11/202220借：存放中央銀行財(cái)政性存款1800000貸；存放中央銀行款項(xiàng)1800000收入：待清算憑證——人民銀行戶11/3/20239512/11/202221

2.5月27日，該行資金籌集到位，補(bǔ)繳欠繳的財(cái)政性存款，同時(shí)收到央行的罰款通知，金額120元。借：存放中央銀行財(cái)政性存款200000貸：存放中央銀行款項(xiàng)200000付出：待清算憑證——人民銀行戶1借：營業(yè)外支出120貸：存放中央銀行款項(xiàng)120

1/3/20239612/11/2022223.繳存一般性存款準(zhǔn)備金借：法定存款準(zhǔn)備金4100000貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)—上存省行備付金

4100000若會計(jì)主體為法人，那么應(yīng)如何處理借：法定存款準(zhǔn)備金4100000貸：存放中央銀行款項(xiàng)41000001/3/2023973.繳存一般性存款準(zhǔn)備金若會計(jì)主體為法人，那么應(yīng)如何處理借：三）向中央銀行借款的核算1.含義：商業(yè)銀行在日常經(jīng)營中，如果因信貸資金、匯劃資金不足向人民銀行進(jìn)行的貸款，就叫向中央銀行借款。實(shí)質(zhì)是再貸款。2.種類：（1）年度性貸款（2）季節(jié)性貸款（3）日拆性貸款1/3/202398三）向中央銀行借款的核算12/11/2022241.

會計(jì)核算：

1）“向中央銀行借款”：核算向中央銀行借入的本金。

負(fù)債類

2）“利息支出—央行往來利息支出”：核算支付給央行的再貸款利息。

損益類1/3/2023991.

會計(jì)核算：

1）“向中央銀行借款”：核算向中央銀行借入時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：向中央銀行借款歸還時(shí)：借：向中央銀行借款利息支出—央行往來利息支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)1/3/2023100借入時(shí)：12/11/202226四）再貼現(xiàn)的核算

1.再貼現(xiàn)：指商業(yè)銀行為了取得資金，將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票以貼現(xiàn)方式向人民銀行轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為，是中央銀行的一種貨幣政策工具。

貼現(xiàn)？1/3/2023101四）再貼現(xiàn)的核算

1.再貼現(xiàn)：指商業(yè)銀行為了取得資金，將2.計(jì)算：同貼現(xiàn)再貼現(xiàn)利息=匯票金額×再貼現(xiàn)天數(shù)×日再貼現(xiàn)利率再貼現(xiàn)金額=匯票金額－再貼現(xiàn)利息1/3/20231022.計(jì)算：同貼現(xiàn)12/11/2022283.商業(yè)銀行再貼現(xiàn)的會計(jì)核算（1）貼現(xiàn)時(shí)：

借：存放中央銀行款項(xiàng)

（再貼現(xiàn)金額）貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—面值（匯票金額）

資產(chǎn)負(fù)債表日：借：利息支出—再貼現(xiàn)利息支出貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整1/3/20231033.商業(yè)銀行再貼現(xiàn)的會計(jì)核算12/11/202229（2）貼現(xiàn)到期：A：若央行如期從承兌人賬戶劃回款項(xiàng)，則申請?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行無須會計(jì)處理B：若央行未能收回再貼現(xiàn)款項(xiàng)，則從商業(yè)銀行賬戶上劃款。商業(yè)銀行會計(jì)處理：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：貸款——出票人逾期貸款貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值1/3/2023104（2）貼現(xiàn)到期：12/11/202230四、同城票據(jù)交換的核算：1.同城票據(jù)交換是指在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的各家銀行，按照規(guī)定的時(shí)間，集中到指定的場所，相互交換代收、代付票據(jù)，軋計(jì)匯差，清算應(yīng)收應(yīng)付資金的辦法1/3/202310512/11/2022313.原則對提出的借方票據(jù)，必須在下一場交換沒有退票后，方可為客戶辦理入賬，以執(zhí)行收妥抵用和銀行不墊款的原則。1/3/20231063.原則12/11/2022324.會計(jì)核算1）提出借方票據(jù)（接受收款人委托，向其他銀行收取款項(xiàng)）借：清算資金往來—提出交換票據(jù)應(yīng)收款貸：其他應(yīng)付款——托收票據(jù)（存款單位）

2）提出貸方票據(jù)（接受付款人委托可直接扣款）借：吸收存款——付款人貸：清算資金往來—提出交換票據(jù)應(yīng)付款NEW1/3/20231074.會計(jì)核算NEW12/11/2022333）提入借方票據(jù)（人家是“收”，我們是“付”）借：吸收存款——付款人貸：清算資金往來—提入交換票據(jù)應(yīng)付款4）提入貸方票據(jù)（人家是“付”，我們是“收”）借：清算資金往來——提入交換票據(jù)應(yīng)收款貸：吸收存款——收款人1/3/20231083）提入借方票據(jù)（人家是“收”，我們是“付”）12/15）交換終了，軋計(jì)差額，向人民銀行清算資金借：清算資金往來——提出交換票據(jù)應(yīng)付款——提入交換票據(jù)應(yīng)付款(存放中央銀行款項(xiàng))貸：清算資金往來——提出交換票據(jù)應(yīng)收款——提入交換票據(jù)應(yīng)收款(存放中央銀行款項(xiàng))按照其差額，借記或貸記：存放中央銀行款項(xiàng)1/3/20231095）交換終了，軋計(jì)差額，向人民銀行清算資金12/11/2026）對提出的借方票據(jù)，在沒有收到退票之后，為客戶辦理入賬。借：其他應(yīng)付款——托收票據(jù)貸：吸收存款——收款人1/3/20231106）對提出的借方票據(jù)，在沒有收到退票之后，為客戶辦理入賬。1設(shè)A銀行某日應(yīng)收款為100萬元，應(yīng)付款為60萬元，應(yīng)收款全部為M公司，應(yīng)付款全部為N公司借：清算資金往來—提出交換票據(jù)應(yīng)收款1000000貸：其他應(yīng)付款——M公司托收票據(jù)1000000借：吸收存款——N公司600000貸：清算資金往來—提出交換票據(jù)應(yīng)付款6000001/3/2023111設(shè)A銀行某日應(yīng)收款為100萬元，應(yīng)付款為60萬元，應(yīng)收款全部借：存放中央銀行款項(xiàng)400000清算資金往來—提出交換票據(jù)應(yīng)付款600000貸：清算資金往來—提出交換票據(jù)應(yīng)收款1000000借：其他應(yīng)付款——M公司托收票據(jù)1000000貸：吸收存款——M公司10000001/3/202311212/11/202238

一、同業(yè)往來的概念：商業(yè)銀行之間由于辦理跨系統(tǒng)結(jié)算、相互拆借資金等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來。異地、同城二、異地同業(yè)往來的核算

第二節(jié)

同業(yè)往來的核算1/3/2023113

1.同城，通過央行票據(jù)交換匯出行跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行2.異地，通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行進(jìn)行跨系統(tǒng)的匯入行橫向直向連云港工行南京建行連云港建行一）.異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯的核算（1）匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)匯——先橫后直1/3/20231141.同城，通過央行票據(jù)交換匯出行跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行2.異地，通一）異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯的核算1、匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)匯——先橫后直

匯出行跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行跨系統(tǒng)的匯入行橫向直向借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：吸收存款—J借：吸收存款—H貸：清算資金往來1/3/2023115一）異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯的核算匯出行跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行跨系統(tǒng)的1）匯出行的核算借：吸收存款——收款人貸：清算資金往來2）同城的轉(zhuǎn)匯行（為跨系統(tǒng)銀行）借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來3）異地的匯入行借：清算資金往來貸：吸收存款——收款人1/3/20231161）匯出行的核算12/11/2022422、匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)匯——先直后橫匯出行本系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行跨系統(tǒng)的匯入行異地同城借:吸收存款—B貸清算資金往來借：清算資金往來貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款—K南京民生銀行上海上海銀行1/3/20231172、匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)匯——先直后橫匯1）.匯出行的核算借：吸收存款——付款人貸：清算資金往來2）.異地轉(zhuǎn)匯行的核算（同系統(tǒng)）借：清算資金往來貸：存放中央銀行款項(xiàng)3.）異地匯入行的核算（跨系統(tǒng)）借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款——收款人1/3/20231181）.匯出行的核算12/11/2022443、匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)匯——先直后橫再直將款項(xiàng)劃至上級管轄行代轉(zhuǎn)行（雙設(shè)）匯出行（單設(shè)）跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行（雙設(shè)）跨系統(tǒng)的匯入行（單設(shè)）同城異地連云港江蘇銀行上海華夏銀行南京1/3/20231193、匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)將代轉(zhuǎn)行匯出行跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行跨1.）匯出行的核算借：吸收存款——付款人貸：清算資金往來（就近匯往轉(zhuǎn)匯地的聯(lián)行）2）.轉(zhuǎn)匯地的同系統(tǒng)聯(lián)行借：清算資金往來貸：存放中央銀行款項(xiàng)3）.轉(zhuǎn)匯地的轉(zhuǎn)匯行借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來4）.匯入行的核算借：清算資金往來貸：吸收存款——XX單位1/3/20231201.）匯出行的核算12/11/202246二）同城同業(yè)往來

1、同城同業(yè)間接往來：同城票據(jù)交換

適用于業(yè)務(wù)量較大的銀行

2、同城同業(yè)直接往來：是指同城同業(yè)行處未參加票據(jù)交換時(shí)，銀行間采用直接交換、定期清算方式進(jìn)行資金結(jié)算。

適用于業(yè)務(wù)量較小的銀行進(jìn)行票據(jù)交換。設(shè)置的賬戶有“存放同業(yè)款項(xiàng)”和“同業(yè)存放款項(xiàng)”。1/3/2023121二）同城同業(yè)往來

1、同城同業(yè)間接往來：同城票據(jù)交換

三、同業(yè)拆借的核算一).同業(yè)拆借的概念：是指商業(yè)銀行之間相互融通資金的一種短期借貸行為。同城,異地均可,要通過在央行的存款賬戶轉(zhuǎn)賬1/3/2023122三、同業(yè)拆借的核算一).同業(yè)拆借的概念：是指商業(yè)銀行之同城,二).帳戶設(shè)置1)“同業(yè)拆入”:核算本行從他行借入的本金性質(zhì):負(fù)債類明細(xì)賬:按拆入單位設(shè)置2)“拆放同業(yè)”:核算本行借出給他行的本金性質(zhì):資產(chǎn)類明細(xì)賬:按拆出單位設(shè)置1/3/2023123二).帳戶設(shè)置12/11/202249(三）同城同業(yè)拆借的核算

1.資金拆出的核算

借：拆放同業(yè)—拆入行貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：同業(yè)拆入——拆出行拆放行(借出)拆入行(借入)1/3/2023124(三）同城同業(yè)拆借的核算

1.資金拆2.拆借資金歸還的核算

借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：拆放同業(yè)——拆出行貸：利息收入借：同業(yè)拆入——拆出行借：利息支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)拆放行拆入行1/3/20231252.拆借資金歸還的核算

借：存放中央銀行款項(xiàng)借：同業(yè)拆入——例題：

1、5月10日，連云港市工商銀行因頭寸短缺，向同城建行拆入資金1000萬，期限兩天，日利率0.1%。

借：存放中央銀行款項(xiàng)1000

貸：同業(yè)拆入—建行1000

2、12日，歸還本息。

借：同業(yè)拆入—建行1000

利息支出2貸：存放中央銀行款項(xiàng)10021/3/2023126例題：

1、5月10日，連云港市工商銀行因頭寸短缺，向同城建（四）異地同業(yè)拆借的核算三、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指商業(yè)銀行持已貼現(xiàn)，未到期的商業(yè)匯票向其他商業(yè)銀行融通資金的行為。貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的區(qū)別？1/3/2023127（四）異地同業(yè)拆借的核算貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的區(qū)別？12/1（一）辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算1.轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請銀行的核算借：存放中央銀行款項(xiàng)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)_利息調(diào)整貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-面值2.轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行的核算借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-面值貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)_利息調(diào)整1/3/2023128（一）辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算12/11/202254二）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期收回的核算1.收到款項(xiàng)劃回時(shí)，其會計(jì)分錄為：借：清算資金往來（或其他有關(guān)科目）貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)2.到期不能獲得款項(xiàng),向貼現(xiàn)申請銀行進(jìn)行追索借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)1/3/2023129二）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期收回的核算12/11/202255第三節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部往來業(yè)務(wù)的核算一、總行、分行、支行之間的業(yè)務(wù)往來核算1、核算內(nèi)容：日常結(jié)算、資金清算、相互存放、繳納和借入（出）2、帳戶設(shè)置1）“系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)”：核算下級行存放上級行的清算備付金、調(diào)撥資金、經(jīng)營調(diào)節(jié)基金、存款準(zhǔn)備金性質(zhì)：資產(chǎn)類明細(xì)賬：按存款類別設(shè)置：“清算款項(xiàng)”、“存款準(zhǔn)備金”、“經(jīng)營調(diào)節(jié)基金”1/3/2023130第三節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部往來業(yè)務(wù)的核算一、總行、分行、支行之3）“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”：上級行核算下級行繳存的清算備付金、調(diào)撥資金、經(jīng)營調(diào)節(jié)基金、存款準(zhǔn)備金負(fù)債類明細(xì)賬：二級：“清算款項(xiàng)”、“存款準(zhǔn)備金”、“經(jīng)營調(diào)節(jié)基金”三級：按上存款項(xiàng)的商業(yè)銀行設(shè)置1/3/20231313）“系