第三章消費稅法

第三章消費稅法

第三章消費稅法

第一節(jié)消費稅基本原理第二節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍第三節(jié)稅目與稅率第四節(jié)計稅依據(jù)第五節(jié)應(yīng)納稅額的計算第六節(jié)征收管理

05-Jan-23第三章消費稅法

第一節(jié)消費稅基本原理1第一節(jié)消費稅基本原理一、消費稅概念消費稅是指對消費品和特定的消費行為按消費流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。我國現(xiàn)行消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人就其應(yīng)稅消費品征收的一種稅。他選擇部分消費品征稅，因而屬于特別消費稅。

05-Jan-23第一節(jié)消費稅基本原理一、消費稅概念11-Dec-22二、消費稅的發(fā)展

三、各國消費稅的一般做法05-Jan-23二、消費稅的發(fā)展11-Dec-22四、消費稅計稅方法（一）從價定率征收（二）從量定額征收（三）從價定率和從量定額復(fù)合征收05-Jan-23四、消費稅計稅方法（一）從價定率征收11-Dec-22（一）從價定率征收在從價定率征收情況下，根據(jù)不同的應(yīng)稅消費品確定不同的比例稅率，以應(yīng)稅消費品的銷售額為基數(shù)乘以比例稅率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額×比例稅率消費稅稅額隨應(yīng)稅消費品的價格上升而增加。05-Jan-23（一）從價定率征收在從價定率征收情況下，根據(jù)不同的應(yīng)稅消從量定額在從量定額征收情況下，根據(jù)不同的應(yīng)稅消費品確定不同的單位稅額，以應(yīng)稅消費品的數(shù)量為基數(shù)乘以單位稅額計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量×定額稅率在從量定額征收情況下，消費稅稅額不會隨應(yīng)稅消費品的價格變化而變化，具有相對穩(wěn)定性，一般適用于價格變化較小、批量較大的應(yīng)稅消費品。05-Jan-23從量定額在從量定額征收情況下，根據(jù)不同的應(yīng)稅消費品確定復(fù)合征收在從價定率和從量定額復(fù)合征收情況下，基本與前兩種征收方法相同，只不過是對同一應(yīng)稅消費品同時采用兩種計稅方法計算稅額，以兩種方法計算的應(yīng)納稅額之和為該應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售額×比例稅率采用復(fù)合征收方法的應(yīng)稅消費品一般較少，如我國目前只對煙和酒采用復(fù)合征收方法。05-Jan-23復(fù)合征收在從價定率和從量定額復(fù)合征收情況下，基本與前兩以下符合消費稅原理及我國實際的有（）A．我國現(xiàn)行消費稅屬于特別消費稅

B．從價定率計征消費稅，對消費者表現(xiàn)為稅負相對穩(wěn)定

C．從量定額征收消費稅一般適用于價格變化較小、批量較大的應(yīng)稅消費品

D．采用復(fù)合征收方法的應(yīng)稅消費品一般較少

05-Jan-23以下符合消費稅原理及我國實際的有（）A．我國現(xiàn)行消費稅屬于【答案】ACD05-Jan-23【答案】ACD11-Dec-22五、我國消費稅的特點（一）征收范圍具有選擇性（二）征稅環(huán)節(jié)具有單一性（三）平均稅率水平比較高且稅負差異大（四）征收方法具有靈活性（五）稅負具有轉(zhuǎn)嫁性05-Jan-23五、我國消費稅的特點（一）征收范圍具有選擇性11-Dec-2六、消費稅的作用（一）調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)（二）限制消費規(guī)模，引導(dǎo)消費方向（三）及時、足額地保證財政收入（四）在一定程度緩解了社會分配不公05-Jan-23六、消費稅的作用（一）調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)11-Dec-22

差異方面

增值稅

消費稅

征稅范圍1.銷售或進口的貨物；

2.提供加工、修理修配勞務(wù)。1.生產(chǎn)2.委托加工3.進口4.零售

納稅環(huán)節(jié)

多環(huán)節(jié)征收

納稅環(huán)節(jié)相對單一

計稅依據(jù)只有從價定率計稅。

從價定率計稅、從量定額計稅、復(fù)合計稅與價格的關(guān)系

增值稅屬于價外稅

消費稅屬于價內(nèi)稅稅收收入的歸屬

進口環(huán)節(jié)海關(guān)征收的增值稅的全部屬于中央；其他環(huán)節(jié)稅務(wù)機關(guān)征收的增值稅收入由中央地方共享

消費稅屬于中央稅

05-Jan-23

差異方面

增值稅

消費稅

征稅范圍1.銷售或進口的貨物第二節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍一、納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照消費稅暫行條例繳納消費稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶及其他個人。在中華人民共和國境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的消費品的起運地或者所在地在境內(nèi)。05-Jan-23第二節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍一、納稅義務(wù)人11-Dec-2消費稅的納稅人備注生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人自銷納稅人銷售時納稅自產(chǎn)自用納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅進口應(yīng)稅消費品的單位和個人進口報關(guān)單位或個人為消費稅的納稅人，進口消費稅由海關(guān)代征委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款零售金銀、鉆石、鉆石飾品的單位和個人生產(chǎn)、進口和批發(fā)金銀、鉆石、鉆石飾品時不征收消費稅，在零售時納稅從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人納稅人（卷煙批發(fā)商）銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅05-Jan-23消費稅的納稅人備注生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人自銷納稅人銷售時【相關(guān)鏈接】注意特例，飲食、娛樂業(yè)自制啤酒用于飲食娛樂消費時，交納消費稅的納稅人不是繳納增值稅的納稅人，而是交納營業(yè)稅的納稅人。05-Jan-23【相關(guān)鏈接】注意特例，飲食、娛樂業(yè)自制啤酒用于飲食娛樂消費時二、征稅范圍（一）生產(chǎn)應(yīng)稅消費品納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、償還、債務(wù)，以及用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品以外的其他方面都應(yīng)繳納消費稅。（二）委托加工應(yīng)稅消費品（三）進口應(yīng)稅消費品（四）零售應(yīng)稅消費品(金銀、鉆石及鉆石飾品)不屬于上述范圍的應(yīng)征消費稅的首飾，如鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡稱非金銀首飾），仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅。05-Jan-23二、征稅范圍（一）生產(chǎn)應(yīng)稅消費品11-Dec-22經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自1995年1月1日起，金銀首飾消費稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收。其計稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。不屬于上述范圍的應(yīng)征消費稅的首飾，如鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡稱非金銀首飾），仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅。05-Jan-23經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自1995年1月1日起，金銀首飾消費稅由生對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅。金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。05-Jan-23對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，下列應(yīng)繳納消費稅的有()。A.金首飾的進口B.化妝品的購買消費C.卷煙的批發(fā)D.金首飾的零售05-Jan-23根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，下列應(yīng)繳納消費稅的有(第三節(jié)稅目與稅率一、稅目、稅率的一般規(guī)定（一）煙

1．卷煙；2．雪茄煙；3．煙絲

新稅法將卷煙分為甲級和乙級。05-Jan-23第三節(jié)稅目與稅率一、稅目、稅率的一般規(guī)定11-Dec-2稅目稅率征收環(huán)節(jié)煙

1.卷煙

工業(yè)

（1）甲類卷煙56%加0.003元/支生產(chǎn)環(huán)節(jié)（調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以上（含70元））（2）乙類卷煙36%加0.003元/支生產(chǎn)環(huán)節(jié)（調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以下）商業(yè)批發(fā)5%批發(fā)環(huán)節(jié)2.雪茄36%生產(chǎn)環(huán)節(jié)3.煙絲30%生產(chǎn)環(huán)節(jié)05-Jan-23稅目稅率征收環(huán)節(jié)煙1.卷煙工業(yè)（一、稅目、稅率的一般規(guī)定（二）酒及酒精

1．糧食、薯類白酒(20%加0.5元/500克)2．黃酒240元/噸3．啤酒

啤酒分為甲級和乙級，分別適用250元/噸和220元/噸的稅率。4．其他酒10%5．酒精5%05-Jan-23一、稅目、稅率的一般規(guī)定（二）酒及酒精

1．糧食、薯類白酒(【提示】（1）果啤屬于啤酒稅目。（2）飲食業(yè)、娛樂業(yè)自制啤酒繳納消費稅（按照甲級稅率計稅）和營業(yè)稅；（3）注意啤酒（220元/噸和250元/噸）、黃酒（240元/噸）的稅率；（4）調(diào)味料酒不屬于消費稅的征稅范圍。05-Jan-23【提示】（1）果啤屬于啤酒稅目。（2）飲食業(yè)、娛樂業(yè)自制啤酒一、稅目、稅率的一般規(guī)定（三）化妝品30%本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩不屬于本稅目的征收范圍。05-Jan-23一、稅目、稅率的一般規(guī)定（三）化妝品30%11-De依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有（）。A．香水、香水精B．高檔護膚類化妝品C．指甲油、藍眼油D．演員化妝用的上妝油、卸妝油05-Jan-23依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有（）【答案】ABC05-Jan-23【答案】ABC11-Dec-22一、稅目、稅率的一般規(guī)定

（四）貴重首飾及珠寶玉石

分類及規(guī)定稅率

納稅環(huán)節(jié)金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品5%零售環(huán)節(jié)與金、銀和金基、銀基、鉆無關(guān)的其他首飾(寶石、珍珠、翡翠、珊瑚、瑪瑙)

鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡稱非金銀首飾）10%生產(chǎn)、進口、委托加工提貨環(huán)節(jié)05-Jan-23一、稅目、稅率的一般規(guī)定

（四）貴重首飾及珠寶玉石

以下使用5%的稅率、在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的首飾有（）。A．鉑金戒指B．18K鑲嵌翡翠戒指C．翡翠手鐲D．包金項鏈05-Jan-23以下使用5%的稅率、在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的首飾有（【答案】AB05-Jan-23【答案】AB11-Dec-22一、稅目、稅率的一般規(guī)定（五）鞭炮焰火15%不含體育用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。（六）成品油

1．汽油：1.40元/升（含鉛）、1.00元/升（無鉛）2．柴油0.8元/升；3．航空煤油0.8元/升；4.石腦油1.00元/升；5．溶劑油1.00元/升；6．潤滑油1.00元/升；7．燃料油0.8元/升。05-Jan-23一、稅目、稅率的一般規(guī)定（五）鞭炮焰火15%11-生物柴油，礦物性潤滑油、礦物性潤滑油基礎(chǔ)油以及植物性潤滑油、動物性潤滑油，都屬于消費稅征收范圍；用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機、機械加工過程的潤滑產(chǎn)品均屬于潤滑油征稅范圍。潤滑脂是潤滑產(chǎn)品，生產(chǎn)、加工潤滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費稅（P104新增內(nèi)容）05-Jan-23生物柴油，礦物性潤滑油、礦物性潤滑油基礎(chǔ)油以及植物性潤一、稅目、稅率的一般規(guī)定（七）汽車輪胎3%含汽車與農(nóng)用拖拉機、收割機等通用輪胎；不含農(nóng)用拖拉機、收割機等專用輪胎。子午線輪胎免征消費稅，翻新輪胎停止征收消費稅。（八）摩托車1.汽缸容量在250毫升以下的3%2.汽缸容量在250毫升以上的10%05-Jan-23一、稅目、稅率的一般規(guī)定（七）汽車輪胎3%11-Dec（九）小汽車

1．乘用車；最低稅率為1%；最高稅率為40%。（汽缸容量）2．中輕型商用客車5%【提示】電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費稅05-Jan-23（九）小汽車

1．乘用車；11-Dec-22一、稅目、稅率的一般規(guī)定（十）高爾夫球及球具（10%）包括高爾夫球、高爾夫球桿、蓋爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。（十一）高檔手表（20%）包括不含增值稅售價每只在10000元以上的手表。（十二）游艇（10%）本稅目只涉及機動艇。（十三）木制一次性筷子5%（十四）實木地板（5%）含各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實木裝飾板，以及未經(jīng)涂飾的素板。05-Jan-23一、稅目、稅率的一般規(guī)定（十）高爾夫球及球具（10%）下列行為中應(yīng)繳納消費稅的是（）A．進口卷煙B．進口服裝C．零售化妝品D．零售白酒05-Jan-23下列行為中應(yīng)繳納消費稅的是（）A．進口卷煙B．進口下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是(

)。（2010年）

A.電動汽車

B.卡丁車

C.高爾夫車

D.小轎車

05-Jan-23下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是(

)。（2消費稅稅率的基本形式稅率基本形式適用應(yīng)稅項目單純定額稅率啤酒；黃酒；成品油比例稅率和定額稅率復(fù)合計稅白酒；生產(chǎn)、進口、委托加工卷煙單純比例稅率批發(fā)卷煙；除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的其他各項應(yīng)稅消費品05-Jan-23消費稅稅率的基本形式稅率基本形式適用應(yīng)稅項目單純定額稅率啤二、稅率的特殊規(guī)定按照最高稅率征稅的特殊情況

【歸納】從高適用稅率的情況有兩種：一是未分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量；二是將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售。05-Jan-23二、稅率的特殊規(guī)定按照最高稅率征稅的特殊情況

11-Dec-某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護發(fā)品，為了擴大銷路，該廠將化妝品和護發(fā)品組成禮品盒銷售，當(dāng)月單獨銷售化妝品取得收入8.5萬元，單獨銷售護發(fā)品取得收入6.8萬元，銷售化妝品和護發(fā)品禮品盒取得收入12萬元，上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)納的消費稅為（）。05-Jan-23某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護發(fā)品，為了擴大銷路，該廠將化某啤酒廠既生產(chǎn)甲類啤酒又生產(chǎn)乙類啤酒，五一節(jié)促銷期間，直接銷售甲類啤酒200噸取得收入80萬元，直接銷售乙類啤酒300噸，取得收入75萬元，銷售甲類啤酒和乙類啤酒禮品盒取得收入12萬元（內(nèi)含甲類啤酒和乙類啤酒各18噸），上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)納的消費稅為（）。A.12.45萬元B.12.5萬元C.12.60萬元D.12.65萬元05-Jan-23某啤酒廠既生產(chǎn)甲類啤酒又生產(chǎn)乙類啤酒，五一節(jié)促銷期間，直第四節(jié)計稅依據(jù)一、從價計征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額×比例稅率二、從量計征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量×定額稅率三、從價從量復(fù)合計征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售額×比例稅率05-Jan-23第四節(jié)計稅依據(jù)一、從價計征11-Dec-22第五節(jié)計稅依據(jù)一、從價計征（一）銷售額的確定銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。05-Jan-23第五節(jié)計稅依據(jù)一、從價計征11-Dec-22下列項目不包括在內(nèi)：1．同時符合以下條件的代墊運輸費用：(1)承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；(2)納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。2．同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：(1)由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；(2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；(3)所收款項全額上繳財政。05-Jan-23下列項目不包括在內(nèi)：1．同時符合以下條件的代墊運輸費用：1實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率繳納消費稅。

對既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒有退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率繳納消費稅。05-Jan-23實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的（二）含增值稅銷售額的換算應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）05-Jan-23（二）含增值稅銷售額的換算應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售【初步結(jié)論】從價計算消費稅的銷售額與計算增值稅銷項稅的銷售額是同一個數(shù)字。05-Jan-23【初步結(jié)論】從價計算消費稅的銷售額與計算增值稅銷項稅的銷售額一、從價計征某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年3月15日向某大型商場銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30萬元，增值稅額5.1萬元；3月20日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4.68萬元。計算該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額。05-Jan-23一、從價計征某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009二、從量計征（一）銷售數(shù)量的確定1．銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量。2．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量：3．委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量。4．進口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量：05-Jan-23二、從量計征（一）銷售數(shù)量的確定11-Dec-22下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有（）。（2007年）

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

D.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量05-Jan-23下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有（）。（200（二）計量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)1黃酒1噸=962升2啤酒1噸=988升3汽油1噸=1388升4柴油1噸=1176升5航空煤油1噸=1246升6石腦油1噸～1385升7溶劑油1噸=1282升8潤滑油1噸=1126升9燃料油1噸=1015升05-Jan-23（二）計量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)1黃酒1噸=962升2二、從量計征某啤酒廠2009年4月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價格2800元。計算8月該啤酒廠應(yīng)納消費稅稅額。05-Jan-23二、從量計征某啤酒廠2009年4月份銷售乙類啤酒400噸，三、從價從量（復(fù)合計征）只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用復(fù)合計征方法。

某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年4月份銷售糧食白酒50噸，取得不含增值稅的銷售額150萬元。計算白酒企業(yè)4月應(yīng)繳納的消費稅額。白酒適用比例稅率20%，定額稅率每500克0.5元.05-Jan-23三、從價從量（復(fù)合計征）只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采四、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定1、納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。

某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2009年5月該廠將生產(chǎn)的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10％，成本利潤率10%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為（）。05-Jan-23四、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定1、納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷四、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定2、納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資人股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

某化妝品廠A牌化妝品平均銷售價格（不含增值稅，下同）20000元/箱；最高銷售價格22000元/箱，當(dāng)月將1箱A牌化妝品用于換取一批生產(chǎn)材料，則：

該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅？該業(yè)務(wù)增值稅銷項稅？

05-Jan-23四、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定2、納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料四、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定3.關(guān)聯(lián)方交易要符合獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的作價原則，白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”應(yīng)屬于白酒銷售價款的組成部分?！纠}·多選題】企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有（

）。（2010年）

A.優(yōu)質(zhì)費

B.包裝物租金

C.品牌使用費

D.包裝物押金05-Jan-23四、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定3.關(guān)聯(lián)方交易要符合獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往4.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，即生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費品時，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅?！練w納】通常情況下，從價定率和復(fù)合計稅中從價部分用于計算消費稅的銷售額，與計算增值稅銷項稅的銷售額是一致的，但有如下微妙差異：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。而增值稅沒有最高銷售價格的規(guī)定，只有平均銷售價格的規(guī)定。05-Jan-234.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，即生產(chǎn)銷售兩種稅率第五節(jié)應(yīng)納稅額的計算一、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算1．從價定率計算

05-Jan-23第五節(jié)應(yīng)納稅額的計算一、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算11

計稅形式適用項目計稅公式從量計征

啤酒、黃酒、成品油

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進口數(shù)量）×單位稅額

復(fù)合計稅

卷煙、白酒

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進口數(shù)量）×定額稅率+銷售額（同類消費品價格、組成計稅價格）×比例稅率

從價計征

除上述以外的其他項目

應(yīng)納稅額=銷售額（同類消費品價格、組成計稅價格）×稅率

05-Jan-23

計稅形式適用項目計稅公式從量計征

啤酒、黃酒、成品油

（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算自產(chǎn)自用通常指的是納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品后，不是直接用于對外銷售，而是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，或用于其他方面。

05-Jan-23（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算自產(chǎn)自用通常指的是納稅人生自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用途稅務(wù)處理一、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品不繳納消費稅二、用于其他方面①生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品②在建工程③管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)④饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。（1）于移送使用時繳納消費稅（2）應(yīng)按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的售價計稅；無同類消費品售價的，按組成計稅價格。05-Jan-23自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用途稅務(wù)處理一、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品不繳納消（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算1.有同類消費品的銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。

應(yīng)納稅額=同類消費品銷售單價×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率2.沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

05-Jan-23（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算1.有同類消費品的銷售價格的，組成計稅價格計算公式：（1）實行從價定率辦法組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）

=[成本×（1+成本利潤率）]÷（1-比例稅率）（2）實行復(fù)合計稅辦法組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

=[成本×（1+成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷（1-比例稅率）05-Jan-23組成計稅價格計算公式：（1）實行從價定率辦法11-Dec下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是（）。（2002年考題變形）

A．煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油B．汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

C．日化廠用于贈送客戶樣品的自產(chǎn)化妝品D．卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

05-Jan-23下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是（）。（2某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本8000元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%。計算該批化妝品應(yīng)繳納的消費稅稅額是多少?(應(yīng)繳納的增值稅稅額是多少?)05-Jan-23某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本8某黃酒廠將2噸黃酒發(fā)放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤率10%，每噸稅額240元。請問應(yīng)繳納的消費稅稅額是多少?(應(yīng)繳納的增值稅稅額是多少?)

05-Jan-23某黃酒廠將2噸黃酒發(fā)放給職工作福利，其成本4000元/噸某酒廠將自產(chǎn)薯類白酒1噸（2000斤）發(fā)放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤率5%，請問此筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅稅額是多少?(應(yīng)繳納的增值稅稅額是多少?)05-Jan-23某酒廠將自產(chǎn)薯類白酒1噸（2000斤）發(fā)放給職工作福利，某護膚品廠將成本為3000元的護手霜發(fā)給職工作福利，請問此筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅稅額是多少?(應(yīng)繳納的增值稅稅額是多少?)

05-Jan-23某護膚品廠將成本為3000元的護手霜發(fā)給職工作福利，請問此行為增值稅消費稅企業(yè)所得稅

將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品不不

不自產(chǎn)應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品

不征

不

將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等征征征將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于在建工程、管理部門等征征不計

將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品以物易物、用于投資入股、抵償債務(wù)按同類平均價征稅按同類最高價征稅按公允價計收入征稅05-Jan-23行為增值稅消費稅企業(yè)所得稅

將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)二、委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅的計算（一）委托加工應(yīng)稅消費品的確定委托加工的應(yīng)稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。05-Jan-23二、委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅的計算（一）委托加工應(yīng)稅消費委托加工的特點是（）A．委托方提供原料或主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費

B．委托方支付加工費，受托方提供原料或主要材料

C．委托方支付加工費，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料

D．委托方支付加工費，受托方購買原料或主要材料再賣給委托方進行加工05-Jan-23委托加工的特點是（）A．委托方提供原料或主要材料，受托方代（二）代收代繳稅款的規(guī)定

對于確實屬于委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品，稅法規(guī)定，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，并不能因此免除委托方補繳稅款的責(zé)任。在對委托方進行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補繳稅款（對受托方不再重復(fù)補稅了，但要按稅收征收管理法的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款）。05-Jan-23（二）代收代繳稅款的規(guī)定11-Dec-22委托方受托方條件

提供原料和主要材料收加工費和墊輔料加工及提貨時涉及稅種

①購材料涉及增值稅進項稅②支付加工費涉及增值稅進項稅③視同自產(chǎn)消費品應(yīng)繳消費稅①買輔料涉及增值稅進項稅②收取加工費和代墊輔料費涉及增值稅銷項稅納稅環(huán)節(jié)

提貨時受托方代收代繳代收代繳消費稅款代收代繳后消費稅的相關(guān)處理

①直接出售的不再納消費②連續(xù)加工后銷售的在出廠環(huán)節(jié)繳納消費稅，同時可按生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣已納消費稅

及時解繳稅款，否則按征管法規(guī)定懲處

05-Jan-23委托方受托方條件

提供原料和主要材料收加工費和墊輔料加工及（三）組成計稅價格及應(yīng)納稅額的計算按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，如果當(dāng)月無銷售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類消費品上月或最近月份的銷售價格計算納稅。沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：1.實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率）2.實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）05-Jan-23（三）組成計稅價格及應(yīng)納稅額的計算按照受托方的同類消費品【難點提示】委托加工應(yīng)稅消費品計算消費稅的難點——材料成本的確定

委托方提供的材料成本不包括可以抵扣的增值稅但是包含采購材料的運輸費（也不含可以抵扣的增值稅）、采購過程中的其他雜費和入庫前整理挑選費用等。05-Jan-23【難點提示】委托加工應(yīng)稅消費品計算消費稅的難點——材料成本的甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）外購材料取得增值稅專用發(fā)票，不含增值稅的金額100萬元，另支付采購運輸費2萬元（取得符合規(guī)定的運費發(fā)票），將該批材料作為主要材料送交乙企業(yè)進行委托加工。則組價公式中的材料成本？甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，稅務(wù)機關(guān)認可的收購發(fā)票上注明金額100萬元，另支付采購運輸費2萬元，將該批材料作為主要材料送交乙企業(yè)進行委托加工。則組價公式中的材料成本？05-Jan-23甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）外購材料取得增值稅專用發(fā)票，不某高爾夫球具廠接受某俱樂部委托加工一批高爾夫球具，俱樂部提供主要材料不含稅成本8000元，球具廠收取含稅加工費和代墊輔料費2808元，球具廠沒有同類球具的銷售價格，消費稅稅率10%，計算高爾夫球具廠應(yīng)代收代繳的消費稅。05-Jan-23某高爾夫球具廠接受某俱樂部委托加工一批高爾夫球具，俱樂部(1)鞭炮的適用稅率15010。(2)組成計稅價格=(30+4)÷（1-15%）=40（萬元）。(3)應(yīng)代收代繳消費稅=40x15%=6（萬元）。05-Jan-23(1)鞭炮的適用稅率15010。11-Dec-22企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費品，如果沒有同類消費品的銷售價格，企業(yè)可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費之和為組成計稅價格，計算代收代繳消費稅。()（1996年）受托加工應(yīng)稅消費品的個體經(jīng)營者不承擔(dān)代收代繳消費稅的義務(wù)。()（1997年）05-Jan-23企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費品，如果沒有同類消費品的銷售價格，企委托加工收回的應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

1、若委托加工收回的應(yīng)稅消費品直接出售，不再繳納消費稅。2、若以委托加工收回的已稅煙絲、化妝品、珠寶玉石、鞭炮焰火等為原料，繼續(xù)加工生產(chǎn)卷煙、化妝品、鞭炮焰火、貴重首飾及珠寶玉石等消費品，銷售時，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅稅額中扣除原已納消費稅稅款。05-Jan-23委托加工收回的應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算1、若委托加工收三、進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算進口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進口時繳納消費稅；進口的應(yīng)稅消費品的消費稅由海關(guān)代征；進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅；納稅人進口應(yīng)稅消費品，按照關(guān)稅征收管理的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。05-Jan-23三、進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算進口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進（一）進口一般貨物應(yīng)納消費稅的計算1．從價定率計征應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額的計算公式：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率05-Jan-23（一）進口一般貨物應(yīng)納消費稅的計算1．從價定率計征應(yīng)納稅額的某商貿(mào)公司，2008年7月從國外進口一批應(yīng)稅消費品，已知該批應(yīng)稅消費品的關(guān)稅完稅價格為90萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅18萬元。假定進口的應(yīng)稅消費品的消費稅稅率為10%。請計算該批消費品進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅稅額。05-Jan-23某商貿(mào)公司，2008年7月從國外進口一批應(yīng)稅消費品，已知（一）進口一般貨物應(yīng)納消費稅的計算2．實行從量定額計征應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額的計算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅定額稅率3．實行從價定率和從量定額復(fù)合計稅辦法應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額的計算公式：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率+應(yīng)稅消費品進口數(shù)量×消費稅定額稅額05-Jan-23（一）進口一般貨物應(yīng)納消費稅的計算2．實行從量定額計征應(yīng)納稅【相關(guān)鏈接】（1）注意進口貨物征收消費稅與征收增值稅的關(guān)系：①增值稅的應(yīng)稅貨物進口時，同樣要由海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)的增值稅，但增值稅都適用比例稅率，沒有定額稅率，這與消費稅不同。②從價計稅和復(fù)合計稅組成價格時，增值稅與消費稅的組價結(jié)果是一致的。計征消費稅的價格同樣不含增值稅但含消費稅的，組成的計稅價格應(yīng)為不含增值稅但含消費稅的價格。當(dāng)然，如果進口貨物不屬消費稅的征收范圍，增值稅組價中的消費稅因素為零；（2）工業(yè)企業(yè)進口環(huán)節(jié)被海關(guān)征收過消費稅的貨物，如果用于企業(yè)連續(xù)加工符合教材規(guī)定的同稅目的消費品，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計算抵扣已納的進口環(huán)節(jié)消費稅。05-Jan-23【相關(guān)鏈接】（1）注意進口貨物征收消費稅與征收增值稅的關(guān)系：四、已納消費稅扣除的計算（一）外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除1．外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；2．外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品；3．外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；4．外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；5．外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎）原料生產(chǎn)的汽車輪胎；6．外購已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車（如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車）；7．外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；8．外購己稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；9．外購已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板；10.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；11．外購已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油05-Jan-23四、已納消費稅扣除的計算（一）外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除1按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。

05-Jan-2311-Dec-22上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的計算公式為：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費品適用稅率當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價+當(dāng)期購進的應(yīng)稅消費品的買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價買價是指發(fā)票上的銷售額，不包括增值稅稅額。計算方法用的是類似會計“實地盤存制”的倒軋的方法05-Jan-23上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的計算公式某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫存外購應(yīng)稅煙絲金額20萬元，當(dāng)月又外購應(yīng)稅煙絲金額50萬元（不含增值稅），月末庫存煙絲金額10萬元，其余被當(dāng)月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。請計算卷煙廠當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購煙絲已繳納的消費稅稅額。05-Jan-23某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫存外購應(yīng)稅煙絲金額20萬元，當(dāng)月(1)煙絲適用的消費稅稅率為30%(2)當(dāng)期準(zhǔn)許扣除的外購煙絲買價=20+50-10=60（萬元）(3)當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購煙絲已繳納的消費稅稅額=60×30%=18（萬元）外購已稅消費品的買價是指購貨發(fā)票上注明的銷售額（不包括增值稅稅款）。05-Jan-23(1)煙絲適用的消費稅稅率為30%11-Dec-22計算規(guī)則：（1）外購已稅消費品的買價是指購貨發(fā)票上注明的銷售額（不包含增值稅稅款）；（2）納稅人用外購的已稅珠寶玉石原料生產(chǎn)的該在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款；（3）允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進的應(yīng)稅消費品和進口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納消費稅的應(yīng)稅消費品，對從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品的已納稅款一律不得扣除05-Jan-23計算規(guī)則：（1）外購已稅消費品的買價是指購貨發(fā)票上注明的銷計算規(guī)則：（4）對自己不生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，而只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮、煙火和珠寶、玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需要進一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納稅款。05-Jan-23計算規(guī)則：（4）對自己不生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，而只是購進后再銷售下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅額中扣除的是（）。（2008年）A.從工業(yè)企業(yè)購進已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

B.從工業(yè)企業(yè)購進已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒

C.從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

D.從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿05-Jan-23下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅額中【答案】D05-Jan-23【答案】D11-Dec-22（二）委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除

從1995年6月1日起，下列連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款：1．以委托加工收，回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；2．以委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品；3．以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；4．以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；05-Jan-23（二）委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除從19955．以委托加工收回的已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎；6．以委托加工收回的已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車7．以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；8．以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；9．以委托加工收回的已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板；10.以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品11.以委托加工收回的已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油05-Jan-235．以委托加工收回的已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎；11-D可抵稅的項目有11項，與外購應(yīng)稅消費品的抵扣范圍相同05-Jan-23可抵稅的項目有11項，與外購應(yīng)稅消費品的抵扣范圍相同1當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的計算公式是：

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款納稅人用委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除委托加工收回的珠寶、玉石原料的已納消費稅稅款。05-Jan-23當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的計算某卷煙廠8月份委托華光卷煙廠加工煙絲200噸，煙葉由委托方提供，委托方將加工的煙絲收回后生產(chǎn)卷煙。華光卷煙廠加工同類煙絲的銷售價格為每噸7000元，共計代收代繳消費稅42萬元。該廠將收回的煙絲生產(chǎn)4000標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙銷售，每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價格在60元，取得銷售額4000萬元。該廠期初庫存委托加工煙絲已納稅款33萬元，期末庫存委托加工煙絲已納稅款35萬元。卷煙和煙絲消費稅稅率分別為36％和30％。則應(yīng)納多少消費稅？05-Jan-23某卷煙廠8月份委托華光卷煙廠加工煙絲200噸，煙葉由委托甲實木地板廠（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購一批原木，稅務(wù)機關(guān)認可的收購憑證上注明收購價款20萬元，支付收購運費2萬元（取得符合規(guī)定的運費發(fā)票），將該批材料委托乙實木地板廠加工成素板（實木地板的一種），乙廠收取加工費和輔料費不含增值稅3萬元，甲實木地板廠收回素板后，將80%繼續(xù)加工成實木地板成品銷售，取得不含稅銷售收入35萬元，則：（1）甲廠被代收代繳的消費稅是多少？（2）甲廠銷售實木地板成品應(yīng)納的消費稅是多少？（成本利潤率10%；消費稅率10%）05-Jan-23甲實木地板廠（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購一五、稅額減征的計算達到低排污條件的小轎車、越野車和小客車減征30%。05-Jan-23五、稅額減征的計算11-Dec-22第六節(jié)征收管理一、納稅義務(wù)發(fā)生時間（一）納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為：

（1）納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

（2）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

（3）納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

（4）納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

05-Jan-23第六節(jié)征收管理一、納稅義務(wù)發(fā)生時間11-Dec-22第六節(jié)征收管理一、納稅義務(wù)發(fā)生時間（二）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天。

（三）納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天。

（四）納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天。

【相關(guān)鏈接】除委托加工納稅義務(wù)發(fā)生時間是消費稅的特有規(guī)定之外，消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅一致。納稅期限的規(guī)定也與增值稅一樣。05-Jan-23第六節(jié)征收管理一、納稅義務(wù)發(fā)生時間11-Dec-22二、納稅期限消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

【相關(guān)鏈接】消費稅納稅期限的有關(guān)規(guī)定與增值稅的相關(guān)規(guī)定一致。05-Jan-23二、納稅期限消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10三、納稅地點1、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國務(wù)院另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

2、委托個人加工應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。除此之外，由受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅稅款。

3、進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。05-Jan-23三、納稅地點1、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅三、納稅地點4、納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

5、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費稅稅款，但不能直接抵減應(yīng)納稅額。05-Jan-23三、納稅地點4、納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市【相關(guān)鏈接】卷煙批發(fā)企業(yè)的納稅地點比較特殊，應(yīng)在卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅05-Jan-23【相關(guān)鏈接】卷煙批發(fā)企業(yè)的納稅地點比較特殊，應(yīng)在卷煙批發(fā)企業(yè)下列符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是（）。（2004年）

A.納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機構(gòu)所在地繳納消費稅

B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當(dāng)天

D.因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額

05-Jan-23下列符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是（）。（2004年）A.納稅人的【答案】B

05-Jan-2311-Dec-22下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（）。（2008年舊題新解）A.進口應(yīng)稅消費品的，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

B.納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣的，分支機構(gòu)應(yīng)回總機構(gòu)申報納稅

C.委托加工應(yīng)稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報納稅

05-Jan-23下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（）。（200【答案】A05-Jan-2311-Dec-22

第三章消費稅法

第三章消費稅法

第三章消費稅法

第一節(jié)消費稅基本原理第二節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍第三節(jié)稅目與稅率第四節(jié)計稅依據(jù)第五節(jié)應(yīng)納稅額的計算第六節(jié)征收管理

05-Jan-23第三章消費稅法

第一節(jié)消費稅基本原理1第一節(jié)消費稅基本原理一、消費稅概念消費稅是指對消費品和特定的消費行為按消費流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。我國現(xiàn)行消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人就其應(yīng)稅消費品征收的一種稅。他選擇部分消費品征稅，因而屬于特別消費稅。

05-Jan-23第一節(jié)消費稅基本原理一、消費稅概念11-Dec-22二、消費稅的發(fā)展

三、各國消費稅的一般做法05-Jan-23二、消費稅的發(fā)展11-Dec-22四、消費稅計稅方法（一）從價定率征收（二）從量定額征收（三）從價定率和從量定額復(fù)合征收05-Jan-23四、消費稅計稅方法（一）從價定率征收11-Dec-22（一）從價定率征收在從價定率征收情況下，根據(jù)不同的應(yīng)稅消費品確定不同的比例稅率，以應(yīng)稅消費品的銷售額為基數(shù)乘以比例稅率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額×比例稅率消費稅稅額隨應(yīng)稅消費品的價格上升而增加。05-Jan-23（一）從價定率征收在從價定率征收情況下，根據(jù)不同的應(yīng)稅消從量定額在從量定額征收情況下，根據(jù)不同的應(yīng)稅消費品確定不同的單位稅額，以應(yīng)稅消費品的數(shù)量為基數(shù)乘以單位稅額計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量×定額稅率在從量定額征收情況下，消費稅稅額不會隨應(yīng)稅消費品的價格變化而變化，具有相對穩(wěn)定性，一般適用于價格變化較小、批量較大的應(yīng)稅消費品。05-Jan-23從量定額在從量定額征收情況下，根據(jù)不同的應(yīng)稅消費品確定復(fù)合征收在從價定率和從量定額復(fù)合征收情況下，基本與前兩種征收方法相同，只不過是對同一應(yīng)稅消費品同時采用兩種計稅方法計算稅額，以兩種方法計算的應(yīng)納稅額之和為該應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售額×比例稅率采用復(fù)合征收方法的應(yīng)稅消費品一般較少，如我國目前只對煙和酒采用復(fù)合征收方法。05-Jan-23復(fù)合征收在從價定率和從量定額復(fù)合征收情況下，基本與前兩以下符合消費稅原理及我國實際的有（）A．我國現(xiàn)行消費稅屬于特別消費稅

B．從價定率計征消費稅，對消費者表現(xiàn)為稅負相對穩(wěn)定

C．從量定額征收消費稅一般適用于價格變化較小、批量較大的應(yīng)稅消費品

D．采用復(fù)合征收方法的應(yīng)稅消費品一般較少

05-Jan-23以下符合消費稅原理及我國實際的有（）A．我國現(xiàn)行消費稅屬于【答案】ACD05-Jan-23【答案】ACD11-Dec-22五、我國消費稅的特點（一）征收范圍具有選擇性（二）征稅環(huán)節(jié)具有單一性（三）平均稅率水平比較高且稅負差異大（四）征收方法具有靈活性（五）稅負具有轉(zhuǎn)嫁性05-Jan-23五、我國消費稅的特點（一）征收范圍具有選擇性11-Dec-2六、消費稅的作用（一）調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)（二）限制消費規(guī)模，引導(dǎo)消費方向（三）及時、足額地保證財政收入（四）在一定程度緩解了社會分配不公05-Jan-23六、消費稅的作用（一）調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)11-Dec-22

差異方面

增值稅

消費稅

征稅范圍1.銷售或進口的貨物；

2.提供加工、修理修配勞務(wù)。1.生產(chǎn)2.委托加工3.進口4.零售

納稅環(huán)節(jié)

多環(huán)節(jié)征收

納稅環(huán)節(jié)相對單一

計稅依據(jù)只有從價定率計稅。

從價定率計稅、從量定額計稅、復(fù)合計稅與價格的關(guān)系

增值稅屬于價外稅

消費稅屬于價內(nèi)稅稅收收入的歸屬

進口環(huán)節(jié)海關(guān)征收的增值稅的全部屬于中央；其他環(huán)節(jié)稅務(wù)機關(guān)征收的增值稅收入由中央地方共享

消費稅屬于中央稅

05-Jan-23

差異方面

增值稅

消費稅

征稅范圍1.銷售或進口的貨物第二節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍一、納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照消費稅暫行條例繳納消費稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶及其他個人。在中華人民共和國境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的消費品的起運地或者所在地在境內(nèi)。05-Jan-23第二節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍一、納稅義務(wù)人11-Dec-2消費稅的納稅人備注生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人自銷納稅人銷售時納稅自產(chǎn)自用納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅進口應(yīng)稅消費品的單位和個人進口報關(guān)單位或個人為消費稅的納稅人，進口消費稅由海關(guān)代征委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款零售金銀、鉆石、鉆石飾品的單位和個人生產(chǎn)、進口和批發(fā)金銀、鉆石、鉆石飾品時不征收消費稅，在零售時納稅從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人納稅人（卷煙批發(fā)商）銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅05-Jan-23消費稅的納稅人備注生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人自銷納稅人銷售時【相關(guān)鏈接】注意特例，飲食、娛樂業(yè)自制啤酒用于飲食娛樂消費時，交納消費稅的納稅人不是繳納增值稅的納稅人，而是交納營業(yè)稅的納稅人。05-Jan-23【相關(guān)鏈接】注意特例，飲食、娛樂業(yè)自制啤酒用于飲食娛樂消費時二、征稅范圍（一）生產(chǎn)應(yīng)稅消費品納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、償還、債務(wù)，以及用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品以外的其他方面都應(yīng)繳納消費稅。（二）委托加工應(yīng)稅消費品（三）進口應(yīng)稅消費品（四）零售應(yīng)稅消費品(金銀、鉆石及鉆石飾品)不屬于上述范圍的應(yīng)征消費稅的首飾，如鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡稱非金銀首飾），仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅。05-Jan-23二、征稅范圍（一）生產(chǎn)應(yīng)稅消費品11-Dec-22經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自1995年1月1日起，金銀首飾消費稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收。其計稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。不屬于上述范圍的應(yīng)征消費稅的首飾，如鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡稱非金銀首飾），仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅。05-Jan-23經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自1995年1月1日起，金銀首飾消費稅由生對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅。金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。05-Jan-23對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，下列應(yīng)繳納消費稅的有()。A.金首飾的進口B.化妝品的購買消費C.卷煙的批發(fā)D.金首飾的零售05-Jan-23根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，下列應(yīng)繳納消費稅的有(第三節(jié)稅目與稅率一、稅目、稅率的一般規(guī)定（一）煙

1．卷煙；2．雪茄煙；3．煙絲

新稅法將卷煙分為甲級和乙級。05-Jan-23第三節(jié)稅目與稅率一、稅目、稅率的一般規(guī)定11-Dec-2稅目稅率征收環(huán)節(jié)煙

1.卷煙

工業(yè)

（1）甲類卷煙56%加0.003元/支生產(chǎn)環(huán)節(jié)（調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以上（含70元））（2）乙類卷煙36%加0.003元/支生產(chǎn)環(huán)節(jié)（調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以下）商業(yè)批發(fā)5%批發(fā)環(huán)節(jié)2.雪茄36%生產(chǎn)環(huán)節(jié)3.煙絲30%生產(chǎn)環(huán)節(jié)05-Jan-23稅目稅率征收環(huán)節(jié)煙1.卷煙工業(yè)（一、稅目、稅率的一般規(guī)定（二）酒及酒精

1．糧食、薯類白酒(20%加0.5元/500克)2．黃酒240元/噸3．啤酒

啤酒分為甲級和乙級，分別適用250元/噸和220元/噸的稅率。4．其他酒10%5．酒精5%05-Jan-23一、稅目、稅率的一般規(guī)定（二）酒及酒精

1．糧食、薯類白酒(【提示】（1）果啤屬于啤酒稅目。（2）飲食業(yè)、娛樂業(yè)自制啤酒繳納消費稅（按照甲級稅率計稅）和營業(yè)稅；（3）注意啤酒（220元/噸和250元/噸）、黃酒（240元/噸）的稅率；（4）調(diào)味料酒不屬于消費稅的征稅范圍。05-Jan-23【提示】（1）果啤屬于啤酒稅目。（2）飲食業(yè)、娛樂業(yè)自制啤酒一、稅目、稅率的一般規(guī)定（三）化妝品30%本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩不屬于本稅目的征收范圍。05-Jan-23一、稅目、稅率的一般規(guī)定（三）化妝品30%11-De依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有（）。A．香水、香水精B．高檔護膚類化妝品C．指甲油、藍眼油D．演員化妝用的上妝油、卸妝油05-Jan-23依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有（）【答案】ABC05-Jan-23【答案】ABC11-Dec-22一、稅目、稅率的一般規(guī)定

（四）貴重首飾及珠寶玉石

分類及規(guī)定稅率

納稅環(huán)節(jié)金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品5%零售環(huán)節(jié)與金、銀和金基、銀基、鉆無關(guān)的其他首飾(寶石、珍珠、翡翠、珊瑚、瑪瑙)

鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡稱非金銀首飾）10%生產(chǎn)、進口、委托加工提貨環(huán)節(jié)05-Jan-23一、稅目、稅率的一般規(guī)定

（四）貴重首飾及珠寶玉石

以下使用5%的稅率、在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的首飾有（）。A．鉑金戒指B．18K鑲嵌翡翠戒指C．翡翠手鐲D．包金項鏈05-Jan-23以下使用5%的稅率、在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的首飾有（【答案】AB05-Jan-23【答案】AB11-Dec-22一、稅目、稅率的一般規(guī)定（五）鞭炮焰火15%不含體育用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。（六）成品油

1．汽油：1.40元/升（含鉛）、1.00元/升（無鉛）2．柴油0.8元/升；3．航空煤油0.8元/升；4.石腦油1.00元/升；5．溶劑油1.00元/升；6．潤滑油1.00元/升；7．燃料油0.8元/升。05-Jan-23一、稅目、稅率的一般規(guī)定（五）鞭炮焰火15%11-生物柴油，礦物性潤滑油、礦物性潤滑油基礎(chǔ)油以及植物性潤滑油、動物性潤滑油，都屬于消費稅征收范圍；用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機、機械加工過程的潤滑產(chǎn)品均屬于潤滑油征稅范圍。潤滑脂是潤滑產(chǎn)品，生產(chǎn)、加工潤滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費稅（P104新增內(nèi)容）05-Jan-23生物柴油，礦物性潤滑油、礦物性潤滑油基礎(chǔ)油以及植物性潤一、稅目、稅率的一般規(guī)定（七）汽車輪胎3%含汽車與農(nóng)用拖拉機、收割機等通用輪胎；不含農(nóng)用拖拉機、收割機等專用輪胎。子午線輪胎免征消費稅，翻新輪胎停止征收消費稅。（八）摩托車1.汽缸容量在250毫升以下的3%2.汽缸容量在250毫升以上的10%05-Jan-23一、稅目、稅率的一般規(guī)定（七）汽車輪胎3%11-Dec（九）小汽車

1．乘用車；最低稅率為1%；最高稅率為40%。（汽缸容量）2．中輕型商用客車5%【提示】電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費稅05-Jan-23（九）小汽車

1．乘用車；11-Dec-22一、稅目、稅率的一般規(guī)定（十）高爾夫球及球具（10%）包括高爾夫球、高爾夫球桿、蓋爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。（十一）高檔手表（20%）包括不含增值稅售價每只在10000元以上的手表。（十二）游艇（10%）本稅目只涉及機動艇。（十三）木制一次性筷子5%（十四）實木地板（5%）含各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實木裝飾板，以及未經(jīng)涂飾的素板。05-Jan-23一、稅目、稅率的一般規(guī)定（十）高爾夫球及球具（10%）下列行為中應(yīng)繳納消費稅的是（）A．進口卷煙B．進口服裝C．零售化妝品D．零售白酒05-Jan-23下列行為中應(yīng)繳納消費稅的是（）A．進口卷煙B．進口下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是(

)。（2010年）

A.電動汽車

B.卡丁車

C.高爾夫車

D.小轎車

05-Jan-23下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是(

)。（2消費稅稅率的基本形式稅率基本形式適用應(yīng)稅項目單純定額稅率啤酒；黃酒；成品油比例稅率和定額稅率復(fù)合計稅白酒；生產(chǎn)、進口、委托加工卷煙單純比例稅率批發(fā)卷煙；除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的其他各項應(yīng)稅消費品05-Jan-23消費稅稅率的基本形式稅率基本形式適用應(yīng)稅項目單純定額稅率啤二、稅率的特殊規(guī)定按照最高稅率征稅的特殊情況

【歸納】從高適用稅率的情況有兩種：一是未分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量；二是將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售。05-Jan-23二、稅率的特殊規(guī)定按照最高稅率征稅的特殊情況

11-Dec-某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護發(fā)品，為了擴大銷路，該廠將化妝品和護發(fā)品組成禮品盒銷售，當(dāng)月單獨銷售化妝品取得收入8.5萬元，單獨銷售護發(fā)品取得收入6.8萬元，銷售化妝品和護發(fā)品禮品盒取得收入12萬元，上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)納的消費稅為（）。05-Jan-23某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護發(fā)品，為了擴大銷路，該廠將化某啤酒廠既生產(chǎn)甲類啤酒又生產(chǎn)乙類啤酒，五一節(jié)促銷期間，直接銷售甲類啤酒200噸取得收入80萬元，直接銷售乙類啤酒300噸，取得收入75萬元，銷售甲類啤酒和乙類啤酒禮品盒取得收入12萬元（內(nèi)含甲類啤酒和乙類啤酒各18噸），上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)納的消費稅為（）。A.12.45萬元B.12.5萬元C.12.60萬元D.12.65萬元05-Jan-23某啤酒廠既生產(chǎn)甲類啤酒又生產(chǎn)乙類啤酒，五一節(jié)促銷期間，直第四節(jié)計稅依據(jù)一、從價計征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額×比例稅率二、從量計征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量×定額稅率三、從價從量復(fù)合計征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售額×比例稅率05-Jan-23第四節(jié)計稅依據(jù)一、從價計征11-Dec-22第五節(jié)計稅依據(jù)一、從價計征（一）銷售額的確定銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。05-Jan-23第五節(jié)計稅依據(jù)一、從價計征11-Dec-22下列項目不包括在內(nèi)：1