財產清查結果課例集課件問題1：這種情況下，該公司進行的清查是全面清查還是局部清查，是定期清查還是不定期清查？問題2：大家預測一下，公司財產清查的結果會怎么樣？財產清查的結果有三種情況：（1）實存數(shù)大于賬存數(shù)，即盤盈；（2）實存數(shù)小于賬存數(shù)，即盤虧；（3）實存數(shù)等于賬存數(shù)，賬實相符。

案例引入北侖職業(yè)高級中學財產清查結果的處理

探究新知北侖職業(yè)高級中學財產清查結果的處理

新新服裝有限公司通過清查發(fā)現(xiàn)有三項財產賬實不符，其他財產均賬實相符，有關原始單證資料如下：賬存金額實存金額盤盈（長款）盤虧（短款）備注3500345050

庫存現(xiàn)金盤點表

2009年11月30日盤點人員（簽章）：XX出納員（簽章）：XX

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盤存單

2009年11月30日編號規(guī)格名稱單位數(shù)量單價金額備注001全棉布匹122002400013A—3

織布機臺10500050000盤點人員（簽章）：XX實物保管（簽章）：XX

探究新知北侖職業(yè)高級中學財產清查結果的處理編號規(guī)格名稱計量單位單價賬存實存盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額001全棉布匹2001020001224002400013A—3

織布機臺50001155000105000015000備注

賬存實存對比表

2009年11月30日會計主管（簽章）：XX復核（簽章）：XX制表（簽章）：XX

探究新知北侖職業(yè)高級中學財產清查結果的處理課堂討論：

如果出納員小張發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金實存數(shù)比賬存數(shù)少了50元，他為了保全自己的面子和息事寧人，同時考慮到所差金額很小，他決定自掏腰包補齊短缺的現(xiàn)金50元，請問他這樣做對嗎？你能幫他解決嗎？應該如何正確處理？

探究新知北侖職業(yè)高級中學財產清查結果的處理財產清查結果的處理程序：第一步：核準金額，查明原因，明確經濟責任；第二步：在批準前調整賬簿記錄，做到賬實相符；第三步：根據(jù)有關領導或部門的審批意見進行最終的賬務處理。

探究新知北侖職業(yè)高級中學財產清查結果的處理（一）現(xiàn)金長短款的處理賬存金額實存金額盤盈（長款）盤虧（短款）備注3500345050

庫存現(xiàn)金盤點表

2009年11月30日盤點人員（簽章）：XX出納員（簽章）：XX1.現(xiàn)金短款的處理借：？50

貸：庫存現(xiàn)金50待處理財產損溢(過渡性質的賬戶)

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按盤虧發(fā)生的原因和報經批準的結果，根據(jù)有關審批意見及書面文件編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，作最后的會計處理。（即批準后業(yè)務）（1）如果查明原因是出納員工作疏忽造成的，由小張自己負責賠償。借：其他應收款（未收到賠款）/庫存現(xiàn)金（收到賠款）50

貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢50（2）如果上述短款是由于非常損失(火災、盜竊等)造成的，經報批核銷借：營業(yè)外支出50

貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢50

探究新知北侖職業(yè)高級中學財產清查結果的處理2.現(xiàn)金長款的處理如果這里不是短款50元，而是長款50元，應該如何處理呢？批準前：借：庫存現(xiàn)金50

貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢50經批準為無法查明原因作營業(yè)外收入批準后：借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢

50

貸：營業(yè)外收入50

探究新知北侖職業(yè)高級中學財產清查結果的處理（二）財產物資實物清查結果的處理1.存貨清查結果的處理（1）存貨盤盈的處理天潤服裝有限公司的全棉布盤盈2匹，金額400元。編號規(guī)格名稱計量單位單價賬存實存盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額001全棉布匹2001020001224002400備注經查，盤盈的存貨屬計量不準確造成，批準沖減“管理費用”

賬存實存對比表

2009年11月30日會計主管（簽章）：XX復核（簽章）：XX制表（簽章）：XX

探究新知北侖職業(yè)高級中學財產清查結果的處理（2）存貨盤虧的處理分組練習

如果這一筆全棉布不是盤盈，而是盤虧，又該如何處理呢？

要求：每一組根據(jù)不同處理意見分別做賬務處理第1組：由于工作人員保管不當造成的，屬非正常損失；第2組：定額內的自然損耗，屬于正常損失；第3組：由于計量不準造成的損失；第4組：由于自然災害造成的損失。

探究新知北侖職業(yè)高級中學財產清查結果的處理借：其他應收款（①由于工作人員保管不當造成的，屬非正常損失）管理費用（②定額內的自然損耗，屬于正常損失；

③由于計量不準造成的）營業(yè)外支出（④由于自然災害造成的損失）貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

探究新知北侖職業(yè)高級中學財產清查結果的處理2.固定資產清查結果的處理（1）固定資產盤虧的處理

案例：新新服裝有限公司盤虧織布機一臺，賬面原值5000元，已提折舊1000元。編號規(guī)格名稱計量單位單價賬存實存盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額013A—3

織布機臺50001155000105000015000備注其中A—3的織布機已提折舊1000元，經審批，可將凈損失轉為“營業(yè)外支出”

賬存實存對比表

2009年11月30日會計主管（簽章）：XX復核（簽章）：XX制表（簽章）：XX

探究新知北侖職業(yè)高級中學財產清查結果的處理批準前：借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢4000

累計折舊1000

貸：固定資產5000批準后：借：營業(yè)外支出4000

貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢4000

探究新知北侖職業(yè)高級中學財產清查結果的處理

（2）固定資產盤盈的處理借：固定資產貸：以前年度損溢調整

重點鞏固北侖職業(yè)高級中學財產清查結果的處理熱身操

重點鞏固北侖職業(yè)高級中學財產清查結果的處理競技場1234

重點鞏固北侖職業(yè)高級中學財產清查結果的處理1、企業(yè)在清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款30元，請做批準前分錄

重點鞏固北侖職業(yè)高級中學財產清查結果的處理2、企業(yè)在清查過程中，發(fā)現(xiàn)盤盈乙材料一批，同類存貨的市場價格為500元，做批準前的分錄

重點鞏固北侖職業(yè)高級中學財產清查結果的處理3、現(xiàn)金長款20元，經批準計入“營業(yè)外收入”，請做批準后的分錄

重點鞏固北侖職業(yè)高級中學財產清查結果的處理4、盤虧的材料由保管員負責賠償600元，請做批準后的分錄

盤點收獲北侖職業(yè)高級中學財產清查結果的處理這節(jié)課你學到了什么？

盤點收獲北侖職業(yè)高級中學財產清查結果的處理財產類型對應科目庫存現(xiàn)金存貨固定資產盤盈批準前借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產損溢

借：原材料貸：待處理財產損溢

借：固定資產貸：以前年度損溢調整

批準后借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入借：待處理財產損溢貸：管理費用

盤虧批準前借：待處理財產損溢貸：庫存現(xiàn)金借：待處理財產損溢貸：原材料借：待處理財產損溢累計折舊貸：固定資產批準后借：其他應收