第六章電子商務(wù)稅收中的法律問(wèn)題

第一節(jié)

電子商務(wù)稅收概述

第二節(jié)電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅收制度的影響

第三節(jié)電子商務(wù)涉稅的爭(zhēng)議和對(duì)策

第四節(jié)電子商務(wù)與我國(guó)的稅收法律制度

1第一節(jié)

電子商務(wù)稅收概述

傳統(tǒng)稅收概述

電子商務(wù)稅收的特點(diǎn)

2一、傳統(tǒng)稅收概述傳統(tǒng)稅收種類的劃分

稅收管轄權(quán)的概念

3傳統(tǒng)稅收種類的劃分：按征收對(duì)象的屬性分（①所得稅②流轉(zhuǎn)稅③財(cái)產(chǎn)稅④行為稅）按稅收管轄權(quán)劃分（①按國(guó)家行使稅收的管轄權(quán)劃分，可以劃分為國(guó)內(nèi)稅收、涉外稅收、國(guó)際稅收及外國(guó)稅收②按照一個(gè)國(guó)家各級(jí)政府對(duì)稅收管轄權(quán)限的不同劃分為國(guó)家稅和地方稅③按支付稅金的法定義務(wù)人與支付稅金的實(shí)際負(fù)擔(dān)者之間是否為同一人為標(biāo)準(zhǔn)劃分的直接稅與間接稅）4稅收管轄權(quán)的概念：屬地原則屬人原則5二、電子商務(wù)稅收的特點(diǎn)

虛擬化（①交易行為虛擬化②稅收概念虛擬化③稅務(wù)信息虛擬化④交易對(duì)象虛擬化⑤稅收原則虛擬化）多國(guó)性隱蔽性

便捷性

6東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育電子商務(wù)法

第21講主講教師：趙志遠(yuǎn)7二、電子商務(wù)稅收的特點(diǎn)

虛擬化（①交易行為虛擬化②稅收概念虛擬化③稅務(wù)信息虛擬化④交易對(duì)象虛擬化⑤稅收原則虛擬化）多國(guó)性隱蔽性

便捷性

8第一節(jié)

電子商務(wù)稅收概述

傳統(tǒng)稅收概述

電子商務(wù)稅收的特點(diǎn)

9第二節(jié)電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅收制度的影響

電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅制理論的影響電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅制原則的影響傳統(tǒng)稅種與課征方式的功能弱化電子商務(wù)對(duì)稅務(wù)管理的影響電子商務(wù)引發(fā)的國(guó)際避稅

10一、電子商商務(wù)對(duì)對(duì)現(xiàn)行行稅制制理論論的影影響電子商商務(wù)對(duì)對(duì)稅制制要素素確認(rèn)認(rèn)的影影響（①納稅主主體②征稅對(duì)對(duì)象③納稅環(huán)環(huán)節(jié)④納稅期期限）電子商商務(wù)對(duì)對(duì)某些些稅基基和課課稅點(diǎn)點(diǎn)的影影響（①①原來(lái)分?jǐn)倲傆谶@些些中介者者中的稅稅基可能能會(huì)喪失失②中介者消消失將使使這些課課稅點(diǎn)消消失）11二、電子商務(wù)務(wù)對(duì)現(xiàn)行行稅制原原則的影影響對(duì)稅收管管轄權(quán)原原則的影影響“常設(shè)機(jī)機(jī)構(gòu)”概概念受到到挑戰(zhàn)所得的性性質(zhì)變得得模糊不不清12第二節(jié)電電子商務(wù)務(wù)對(duì)現(xiàn)行行稅收制制度的影影響電子商務(wù)務(wù)對(duì)現(xiàn)行行稅制理理論的影影響電子商商務(wù)對(duì)對(duì)現(xiàn)行行稅制制原則則的影影響傳統(tǒng)稅稅種與與課征征方式式的功功能弱弱化電子商商務(wù)對(duì)對(duì)稅務(wù)務(wù)管理理的影影響電子商商務(wù)引引發(fā)的的國(guó)際際避稅稅13五、電子商商務(wù)引引發(fā)的的國(guó)際際避稅稅利用電電子商商務(wù)的的隱藏藏性避避稅利用電電子商商務(wù)的的流動(dòng)動(dòng)性避避稅（①利用““電話話回復(fù)復(fù)中心心”避避稅②利用虛擬公公司避稅）利用電子商商務(wù)的侵蝕蝕性避稅（（①侵蝕各國(guó)關(guān)關(guān)稅堤防②侵蝕可見(jiàn)貨貨幣流量的的交易體系系③侵蝕傳統(tǒng)的的帳冊(cè)憑證證）14第二節(jié)電子子商務(wù)對(duì)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制制度的影響響電子商務(wù)對(duì)對(duì)現(xiàn)行稅制制理論的影影響電子商務(wù)對(duì)對(duì)現(xiàn)行稅制制原則的影影響傳統(tǒng)稅種與與課征方式式的功能弱弱化電子商務(wù)對(duì)對(duì)稅務(wù)管理理的影響電子商務(wù)引引發(fā)的國(guó)際際避稅15第三節(jié)電子子商務(wù)涉稅稅的爭(zhēng)議和和對(duì)策電子商務(wù)涉涉稅的爭(zhēng)議議問(wèn)題電子商務(wù)涉涉稅問(wèn)題世世界各國(guó)的的對(duì)策發(fā)展中國(guó)家家對(duì)電子商商務(wù)涉稅的的對(duì)策16東南大學(xué)遠(yuǎn)遠(yuǎn)程教育電子商務(wù)法法第22講主講教師：：趙志遠(yuǎn)遠(yuǎn)17一、電子商務(wù)涉涉稅的爭(zhēng)議議問(wèn)題對(duì)電子商務(wù)務(wù)征稅（①比特稅方案案②托賓稅方案案）免稅主張18二、電子商務(wù)涉涉稅問(wèn)題世世界各國(guó)的的對(duì)策美國(guó)提出電電子商務(wù)稅稅收的中性性原則（①技術(shù)特征方方面②政策原則方方面③稅務(wù)管理方方面）歐盟的‘”清晰與中性性的稅收環(huán)環(huán)境”經(jīng)合組織的的關(guān)注焦點(diǎn)點(diǎn)世貿(mào)組織的的措施ECTSG提出的電子子商務(wù)稅收收政策建議議其他國(guó)家對(duì)對(duì)電子商務(wù)務(wù)涉稅的對(duì)對(duì)策（①加拿大②澳大利亞③日本④其他國(guó)家）19東南大學(xué)遠(yuǎn)遠(yuǎn)程教育電子商務(wù)法法第23講主講教師：：趙志遠(yuǎn)遠(yuǎn)20第三節(jié)電子子商務(wù)涉稅稅的爭(zhēng)議和和對(duì)策電子商務(wù)涉涉稅的爭(zhēng)議議問(wèn)題電子商務(wù)涉涉稅問(wèn)題世世界各國(guó)的的對(duì)策發(fā)展中國(guó)家家對(duì)電子商商務(wù)涉稅的的對(duì)策21第四節(jié)電子子商務(wù)與我我國(guó)的稅收收法律制度度電子商務(wù)發(fā)發(fā)展對(duì)我國(guó)國(guó)現(xiàn)行國(guó)內(nèi)內(nèi)稅收的影影響電子商務(wù)對(duì)對(duì)現(xiàn)行涉外外稅收的影影響我國(guó)電子商商務(wù)稅收的的對(duì)策22一、電子商商務(wù)發(fā)展對(duì)對(duì)我國(guó)現(xiàn)行行國(guó)內(nèi)稅收收的影響電子商務(wù)對(duì)對(duì)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅的影響響（①增值稅②營(yíng)營(yíng)業(yè)稅③關(guān)關(guān)稅）電子商務(wù)對(duì)對(duì)現(xiàn)行所得得稅的影響響（①對(duì)所得來(lái)源源地認(rèn)定②②對(duì)所得種種類）23二、電子商商務(wù)對(duì)現(xiàn)行行涉外稅收收的影響電子商務(wù)對(duì)對(duì)總機(jī)構(gòu)認(rèn)認(rèn)定的影響響電子商務(wù)對(duì)對(duì)固定營(yíng)業(yè)業(yè)場(chǎng)所的影影響電子商務(wù)對(duì)對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)格格的影響電子商務(wù)對(duì)對(duì)國(guó)際稅務(wù)務(wù)合作的影影響24東南大學(xué)遠(yuǎn)遠(yuǎn)程教育電子商務(wù)法法第24講主講教師：：趙志遠(yuǎn)遠(yuǎn)25三、我國(guó)電電子商務(wù)稅稅收的對(duì)策策制定定相相關(guān)關(guān)稅稅收收對(duì)對(duì)策策的的原原則則適當(dāng)當(dāng)優(yōu)優(yōu)惠惠原原則則居民民管管轄轄和和地地域域管管轄轄并并重重原原則則加快快實(shí)實(shí)施施電電子子征征稅稅建立立健健全全適適應(yīng)應(yīng)電電子子征征稅稅的的征征管管模模式式，，促促進(jìn)進(jìn)電電子子商商務(wù)務(wù)的的健健康康發(fā)發(fā)展展加大大稅稅收收的的征征管管和和稽稽查查力力度度開(kāi)展展網(wǎng)網(wǎng)上上宣宣傳傳咨咨詢?cè)兒秃捅O(jiān)監(jiān)控控加強(qiáng)強(qiáng)國(guó)國(guó)際際情情報(bào)報(bào)交交流流和和協(xié)協(xié)調(diào)調(diào)26一、、電電子子商商務(wù)務(wù)給給銀銀行行業(yè)業(yè)帶帶來(lái)來(lái)的的影影響響和和機(jī)機(jī)遇遇巨大大的的