會計(jì)報(bào)表的審計(jì)方法篇一：財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表審核的方法和內(nèi)容財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表審核的方法和內(nèi)容財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表審核方法包括對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的形式審核、報(bào)表相互之間勾稽關(guān)系審核、重要會計(jì)科目審核和異常情況審核等。對于合并財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表除進(jìn)行上述審核外，還應(yīng)該要求企業(yè)提供經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過的本部（母公司）和占合并財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表比重較大的子公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，并進(jìn)行審查。1、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的形式審核。主要是對客戶提供的審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及其附注、驗(yàn)資報(bào)告、有關(guān)資格證書等原件的正確性和真實(shí)性進(jìn)行審核。同時(shí)也對出具審計(jì)報(bào)告的會計(jì)師事務(wù)所予以重視和關(guān)注，對合并會計(jì)報(bào)表進(jìn)行特殊形式審核。各行進(jìn)行評級、授信、信貸審查時(shí)，原則上應(yīng)要求客戶提供經(jīng)過無不良記錄的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，如有特殊情況未經(jīng)審計(jì)的，應(yīng)說明原因。（1）審計(jì)報(bào)告的形式審核。主要審查：①標(biāo)題是否為“審計(jì)報(bào)告”。②收件人是否正確。③是否有注冊會計(jì)師簽字及蓋章。④是否已注明了會計(jì)師事務(wù)所的地址。⑤是否簽署了報(bào)告日期。⑥是否有注冊會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)許可證。⑦是否已核對審計(jì)報(bào)告的騎縫章無誤。⑧是否為標(biāo)準(zhǔn)的年度審計(jì)報(bào)告。⑨報(bào)告內(nèi)容是否完整齊全。（2）審計(jì)報(bào)告結(jié)論審核。主要審核審計(jì)報(bào)告意見段是否明確列示以下審計(jì)結(jié)論：①無保留意見。第1頁共27頁②帶有說明段的無保留意見。③保留意見。④拒絕表示意見。⑤否定意見。（3）會計(jì)師事務(wù)所的形式審核。主要審核會計(jì)師事務(wù)所是否具有證券從業(yè)資格，是否有以下不良記錄：①受過注冊會計(jì)師協(xié)會處罰。②受過國家證券監(jiān)督管理部門處罰。③受過財(cái)政稅務(wù)審計(jì)等國家機(jī)關(guān)處罰。④曾向我行提供過虛假審計(jì)報(bào)告。⑤有過其他不良記錄。（4）會計(jì)報(bào)表及附注的形式審核。主要審核：①報(bào)表名稱是否符合規(guī)定。②報(bào)表編制單位是否蓋章。③報(bào)表是否有編制人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人簽字及蓋章。④資產(chǎn)負(fù)債表是否為賬戶式。⑤利潤表是否為多步式。（5）驗(yàn)資報(bào)告的形式審核。主要審核：①標(biāo)題是否為“驗(yàn)資報(bào)告”。②收件人是否正確。③是否有注冊會計(jì)師簽字及蓋章。④是否已注明了會計(jì)師事務(wù)所的地址。⑤是否簽署了報(bào)告日期。（6）合并會計(jì)報(bào)表的形式審核。主要審查以下內(nèi)容：①是否為匯總會計(jì)報(bào)表。②了解合并報(bào)表的編制范圍，并審核其合規(guī)性。③資產(chǎn)負(fù)債表是否有合并價(jià)差及少數(shù)股東權(quán)益科目。④損益表是否有少數(shù)股東收益科目。第2頁共27頁2、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表間勾稽關(guān)系的審核。主要是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表四者之間科目對應(yīng)關(guān)系的審核。（1）企業(yè)“營業(yè)執(zhí)照”中的“注冊資本”、“驗(yàn)資報(bào)告”中的“實(shí)際投入資金”、“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“實(shí)收資本”之間勾稽關(guān)系審核。除外商投資企業(yè)經(jīng)我國有關(guān)部門批準(zhǔn)，資本金可以分期到位，“實(shí)收資本”等于“實(shí)際投入資金”并可能小于“注冊資本”外，一般情況下上述三者之間應(yīng)相等，如果存在差異應(yīng)向企業(yè)了解原因，并作說明。（2）“資產(chǎn)負(fù)債表”中“期末未分配利潤”和“利潤表”中的“凈利潤”勾稽關(guān)系，通過以下公式進(jìn)行審核：期末未分配利潤=本期凈利潤+期初未分配利潤一提取的盈余公積、公益金（或提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)工資、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金或利潤歸還投資）一應(yīng)付股東股利或轉(zhuǎn)作資本部分如通過上述公式進(jìn)行測算的“期末未分配利潤”數(shù)據(jù)與會計(jì)報(bào)表實(shí)際數(shù)據(jù)不符，應(yīng)要求企業(yè)解釋并作出說明。（3）“現(xiàn)金流量表”中“經(jīng)營活動(dòng)收到的現(xiàn)金”同“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤表”部分科目勾稽關(guān)系通過以下公式審核：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入量=1義主營業(yè)務(wù)收入凈額X（1+17）+2X主營業(yè)務(wù)收入凈額X（1+13）+（1—1—2）X主營業(yè)務(wù)收入凈額+其他業(yè)務(wù)利潤+應(yīng)收賬款（期初一期末）+應(yīng)收票據(jù)（期初-期末）+預(yù)收賬款（期末一期初）+其他應(yīng)收款（期初一期末）+營業(yè)外收入義20—當(dāng)期壞賬核銷額+收回前期核銷的壞賬其中，1、2分別為當(dāng)期商品銷售中增值稅銷項(xiàng)稅率為17、13的商品的占比。因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會存在一定誤差，用上述公式測算出的“經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入量”數(shù)據(jù)同會計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)據(jù)誤差在20以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。（4）“現(xiàn)金流量表”中“經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量”同“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤表”部分科目勾稽關(guān)系，可以通過以下公式進(jìn)行審核：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=凈利潤+當(dāng)年計(jì)提的折舊+無形資產(chǎn)攤銷+待攤費(fèi)用（期初一期末）+預(yù)提費(fèi)用（期末一期初）+財(cái)務(wù)費(fèi)用一投資收益+存貨（期初一第3頁共27頁期末）+應(yīng)收賬款（期初一期末）+應(yīng)收票據(jù)（期初一期末）+預(yù)收賬款（期末一期初）+其他應(yīng)收款（期初一期末）+應(yīng)付賬款（期末一期初）+應(yīng)付票據(jù)（期末—期初）+應(yīng)付福利費(fèi)（期末一期初）+應(yīng)付工資（期末一期初）+未交稅金（期末一期初）+其他應(yīng)付款（期末一期初）+其他應(yīng)交款（期末一期初）+預(yù)付賬款（期初一期末）一（營業(yè)外收入一營業(yè)外支出）X80因上述公式中涉及現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)、存貨需要分析填列，審核中可能會存在一定誤差，根據(jù)重要性原則，經(jīng)上述公式測算出的“經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量”數(shù)據(jù)同會計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)據(jù)誤差在20以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符，否則，要做具體分析。（5）“現(xiàn)金流量表”附表中“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”同“資產(chǎn)負(fù)債表”部分科目勾稽關(guān)系可以通過以下公式審核：經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）=（期初應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款-期末應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）+（期末預(yù)收賬款-期初預(yù)收賬款）因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會存在一定誤差，根據(jù)重要性原則，經(jīng)上述公式測算出“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”數(shù)據(jù)同會計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)據(jù)誤差在20以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符，否則，要求作具體分析。（6）“現(xiàn)金流量表”附表中“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）”同“資產(chǎn)負(fù)債表”部分科目勾稽關(guān)系可以通過以下公式審核：經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）=（期末應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款一期初應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款）+（期初預(yù)付賬款-期末預(yù)付賬款）因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會存在一定誤差，應(yīng)根據(jù)重要性原則判斷，經(jīng)上述公式測算出“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）”數(shù)據(jù)同會計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)據(jù)誤差在20以內(nèi)以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符，否則，要求作具體分析。第4頁共27頁3、重要會計(jì)科目的審核。重要會計(jì)科目是指對我行的信用等級評定或銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)有重大影響的科目，主要是對非無保留意見審計(jì)報(bào)告中涉及的科目、客戶財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表中異常變化的科目和在企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)中占據(jù)份額較大或達(dá)到一定比例的科目。重要會計(jì)科目審核是指通過對會計(jì)報(bào)表重點(diǎn)科目的核實(shí)審核，判斷會計(jì)報(bào)表在重大方面所反映財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性，進(jìn)行審核。在審核過程中，先逐個(gè)對重點(diǎn)科目進(jìn)行審核，根據(jù)每個(gè)科目的審核要點(diǎn)進(jìn)行性質(zhì)和金額的說明，最后形成對整個(gè)報(bào)表的審核結(jié)論。重點(diǎn)科目可以通過審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見和科目金額的重要程度確定。（1）審核要點(diǎn)①資產(chǎn)類科目應(yīng)審查其是否實(shí)際存在、所有權(quán)的歸屬以及計(jì)價(jià)是否合理；②負(fù)債類科目應(yīng)審查其金額是否正確、負(fù)債到期日以及是否存在未入賬的負(fù)債事項(xiàng)；③權(quán)益類科目應(yīng)審查其來源的合理性、確認(rèn)的合法性、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性；④收入、成本和費(fèi)用類科目應(yīng)審查其確認(rèn)的合法性、是否當(dāng)期發(fā)生以及收入成本費(fèi)用相互之間是否配比。（2）審核細(xì)則①根據(jù)審計(jì)報(bào)告審計(jì)意見確定重點(diǎn)科目并審核。審計(jì)報(bào)告的意見有無保留意見、帶說明段無保留意見、保留意見、拒絕表示意見、否定意見以及其他情況，如審計(jì)報(bào)告審計(jì)意見不為無保留意見，要求對解釋段的意見作詳細(xì)分析，并根據(jù)解釋段中所提事項(xiàng)的真實(shí)性確定其對評級的影響。②根據(jù)金額確定重點(diǎn)科目并審核。重點(diǎn)科目分為必查科目和條件審核科目。必查科目是指主營業(yè)務(wù)收入、在企業(yè)資產(chǎn)中通常占有較大份額的科目，具體包括應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)。條件審核科目是指當(dāng)有關(guān)科目達(dá)到一定數(shù)額比例時(shí)才予以審核，包括短期投資、待攤費(fèi)用、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長期投資、長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)、在建工程、實(shí)收資本、資本公積、投資收益、營業(yè)外收入。審核要點(diǎn)是從銀行的角度出發(fā)，核實(shí)企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，準(zhǔn)確反映企業(yè)真實(shí)償債能力。第5頁共27頁應(yīng)收賬款的審核。主要審查企業(yè)是否存在較大數(shù)額賬齡超過1年的應(yīng)收賬款；是否存在較大數(shù)額且已判定不能回收的應(yīng)收賬款而未核銷；是否由于經(jīng)營效益下降導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收而數(shù)額增加；是否存在收款期大于一年的大額應(yīng)收賬款，是否提取足額壞賬準(zhǔn)備；應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在，是否存在虛列應(yīng)收賬款以虛增銷售收入現(xiàn)象；是否為了刺激銷售，降低信用政策標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大額增加；以及其他需要審核的問題。存貨的審核。核實(shí)存貨的主要組成；是否存在少列、多列存貨現(xiàn)象，核實(shí)存貨的真實(shí)存在；核實(shí)說明存貨收入、發(fā)出計(jì)價(jià)方法及其一貫性，是否存在多計(jì)存貨，少計(jì)成本的現(xiàn)象；存貨是否大量積壓變質(zhì)，而未提取足額的跌價(jià)準(zhǔn)備；核實(shí)是否由于該企業(yè)經(jīng)營效益下降，存貨銷不出去導(dǎo)致存貨數(shù)額較大；通過對存貨的審核了解企業(yè)的生產(chǎn)銷售能力；以及其他需要說明的情況。固定資產(chǎn)審核。主要核實(shí)說明企業(yè)固定資產(chǎn)的組成，并確認(rèn)固定資產(chǎn)劃分是否準(zhǔn)確、產(chǎn)權(quán)是否歸企業(yè)所有，是否存在將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)原值現(xiàn)象；核實(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否真實(shí)公允，是否及時(shí)提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；審查固定資產(chǎn)折舊方法、期限是否合法合理并遵守一貫性原則，是否存在少提折舊、不提折舊現(xiàn)象；審查是否存在已經(jīng)過時(shí)報(bào)廢、不使用的固定資產(chǎn)還列入賬中；是否存在固定資產(chǎn)評估增值事項(xiàng)，若有，就其事項(xiàng)要求作具體說明；是否存在接受捐贈(zèng)、融資租賃的固定資產(chǎn)，若有，要求作具體說明；是否存在期間費(fèi)用固化現(xiàn)象；以及其他需要核實(shí)說明的事項(xiàng)。主營業(yè)務(wù)收入審核。審核是否存在通過應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等科目虛增銷售收入現(xiàn)象；銷售收入確認(rèn)時(shí)是否同時(shí)滿足已將銷售商品上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購買方、失去對已出售商品的控制權(quán)、有相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)、相關(guān)的收入和成本能可靠計(jì)量四個(gè)條件；是否存在通過銷售退回、折讓隨意調(diào)節(jié)利潤現(xiàn)象；是否存在信用標(biāo)準(zhǔn)降低導(dǎo)致銷售收入增加現(xiàn)象；以及其他需要審核的情況。如果企業(yè)其他應(yīng)收款/流動(dòng)資產(chǎn)總額三10,則應(yīng)審核其他應(yīng)收款。要求核實(shí)說明該企業(yè)其他應(yīng)收款的主要項(xiàng)目，以證實(shí)是否存在抽逃投資、錯(cuò)列現(xiàn)象，同時(shí)要對其他應(yīng)收款的回收性進(jìn)行審核說明。一般情況下，其他應(yīng)收款具體項(xiàng)目包括應(yīng)收的第6頁共27頁各種賠款、罰款，應(yīng)收出租包裝物租金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，備用金，存出保證金，預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入等。如果企業(yè)近兩年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都滿足待攤費(fèi)用?流動(dòng)資產(chǎn)三10,則應(yīng)審核待攤費(fèi)用。主要核實(shí)該企業(yè)待攤費(fèi)用的組成，是否存在把遞延費(fèi)用計(jì)入待攤費(fèi)用現(xiàn)象或者待攤費(fèi)用未及時(shí)攤銷計(jì)入當(dāng)期成本和費(fèi)用。一般情況下，待攤費(fèi)用包括低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、以及一次購買印花稅票等。如果企業(yè)長期待攤費(fèi)用?（總資產(chǎn)一流動(dòng)資產(chǎn)）三10,則要求審核長期待攤費(fèi)用。要求說明該企業(yè)長期待攤費(fèi)用的組成，核實(shí)其攤銷期限是否合理合法，是否存在期間費(fèi)用長期化等現(xiàn)象。一般情況下，長期待攤費(fèi)用包括固定資產(chǎn)大修理支出，以及籌建期發(fā)生費(fèi)用支出等。如果企業(yè)無形資產(chǎn)+（總資產(chǎn)一流動(dòng)資產(chǎn)）三20,則要求審核無形資產(chǎn)，主要核實(shí)說明該企業(yè)無形資產(chǎn)的組成及其真實(shí)存在；核實(shí)無形資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值，是否提取足額減值準(zhǔn)備；是否虛列商譽(yù)等無形資產(chǎn)；是否存在無形資產(chǎn)評估增值，若有，要求作具體說明。如果連續(xù)兩年在建工程?固定資產(chǎn)三40,要求審核在建工程，主要核實(shí)說明該企業(yè)在建工程的主要項(xiàng)目及金額，是否真實(shí)存在；是否存在已投入使用而未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的現(xiàn)象；是否存在已經(jīng)停工的在建工程；是否存在期間費(fèi)用長期化現(xiàn)象，利息資本化是否合規(guī)；其他需要說明的情況。當(dāng)資本公積?凈資產(chǎn)三10或者期初資本公積不等于期末資本公積，應(yīng)審核資本公積，主要審核資本公積增加減少的原因。資本公積增加的途徑包括資本（股本）溢價(jià)、接受捐贈(zèng)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣折算差額；資本公積減少的主要原因有原評估增值再評估減值、減資、轉(zhuǎn)增資本等。當(dāng)期初實(shí)收資本不等于期末實(shí)收資本時(shí)，應(yīng)審核實(shí)收資本科目，主要核實(shí)說明企業(yè)實(shí)收資本增加的真實(shí)存在性，是否存在虛增實(shí)收資本、抽逃投資現(xiàn)象。如果短期投資?流動(dòng)資產(chǎn)三15或者長期投資?總資產(chǎn)三10,或者投資收益+（|營業(yè)利潤|+|投資收益|+營業(yè)外收入）三10,應(yīng)同時(shí)審核短期投資、長期投資、投資收益科目，主要審核說明短期投資的具體內(nèi)容，并確認(rèn)其真實(shí)存在性，計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，是否提取足額減值準(zhǔn)備；是否存在利用銀行信貸資金買賣股票現(xiàn)象。通過第7頁共27頁現(xiàn)金流量表投資活動(dòng)欄分析企業(yè)該期間內(nèi)是否有短期投資買賣行為；審核說明企業(yè)長期投資核算的方法，成本法核算的長期投資是否在當(dāng)期分派股利。權(quán)益法核算長期投資，被投資企業(yè)是否真實(shí)產(chǎn)生相應(yīng)比例的利潤。長期債權(quán)的利息投資收益核算是否準(zhǔn)確；根據(jù)對前兩項(xiàng)的審核說明投資收益產(chǎn)生的真實(shí)性。如果營業(yè)外收入?(|營業(yè)利潤|+|投資收益|+營業(yè)外收入)三10,應(yīng)審核企業(yè)的營業(yè)外收入。要求審查說明營業(yè)外收入的來源，以核實(shí)是否存在虛增利潤現(xiàn)象，營業(yè)外收入主要包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益，罰款凈收入等。4、財(cái)務(wù)報(bào)表異常情況審核，指對財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)所反映的財(cái)務(wù)狀況超過了正常情況下的置信區(qū)間或者表明財(cái)務(wù)狀況惡化等的異常情況進(jìn)行的審核。財(cái)務(wù)狀況異常包括靜態(tài)、動(dòng)態(tài)兩個(gè)方面。靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況異常是指比率極端優(yōu)秀，動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)狀況異常包括比率突然好轉(zhuǎn)、利潤表變化異常、銷售購買循環(huán)異常。當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)比率極端優(yōu)秀、比率突然好轉(zhuǎn)、利潤表變化異常時(shí)，應(yīng)予以充分關(guān)注，并核實(shí)其真實(shí)性和可信性。當(dāng)企業(yè)發(fā)生銷售購買循環(huán)異常時(shí)，應(yīng)重視企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化情況。(1)比率極端優(yōu)秀。當(dāng)企業(yè)某指標(biāo)優(yōu)于同行業(yè)該指標(biāo)的優(yōu)秀值時(shí)，并且同時(shí)滿足|該指標(biāo)值+該企業(yè)所處行業(yè)優(yōu)秀值-1|>40,則認(rèn)為該企業(yè)該指標(biāo)異常。具體考察的指標(biāo)包括流動(dòng)比率、凈資產(chǎn)收益率、銷售利潤率、成本費(fèi)用利潤率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、銷售增長率。(2)比率突然好轉(zhuǎn)。當(dāng)企業(yè)某指標(biāo)本期所在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值中的區(qū)間-指標(biāo)上期所在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值中的區(qū)間三2,則認(rèn)為該指標(biāo)的變化異常。區(qū)間的確定原則為：低于極差值為區(qū)間1,較低值至極差值為區(qū)間2,較差值至平均值為區(qū)間3,平均值至良好值為區(qū)間4,良好值至優(yōu)秀值為區(qū)間5,高于優(yōu)秀值為區(qū)間6。具體考察的指標(biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、凈資產(chǎn)收益率、銷售利潤率、成本費(fèi)用利潤率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、銷售增長率。(3)利潤表異常變化①銷售收入與銷售成本的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷售收入增長率與銷售成本增長率存在如下變化，則認(rèn)為異常：第8頁共27頁銷售收入呈正增長、銷售成本呈負(fù)增長；銷售收入、銷售成本同向負(fù)增長，且銷售收入增長率/銷售成本增長率＜80；銷售收入、銷售成本同向正增長，且銷售收入增長率/銷售成本增長率〉120。②銷售收入與營業(yè)費(fèi)用的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷售收入增長率與營業(yè)費(fèi)用增長率存在如下變化，則認(rèn)為異常：銷售收入呈正增長、營業(yè)費(fèi)用呈負(fù)增長；銷售收入、營業(yè)費(fèi)用同向負(fù)增長，且銷售收入增長率/營業(yè)費(fèi)用增長率＜80；銷售收入、營業(yè)費(fèi)用同向正增長，且銷售收入增長率/營業(yè)費(fèi)用增長率〉120。③銷售收入與管理費(fèi)用的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷售收入增長率與管理費(fèi)用增長率存在如下變化，則認(rèn)為異常：銷售收入呈正增長、管理費(fèi)用呈負(fù)增長；銷售收入、管理費(fèi)用同向負(fù)增長，且銷售收入增長率/管理費(fèi)用增長率＜80；銷售收入、管理費(fèi)用同向正增長，且銷售收入增長率/管理費(fèi)用增長率〉120。(4)銷售購買循環(huán)異常①銷售收入和應(yīng)收賬款的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年銷售收入增長率與應(yīng)收賬款增長率存在如下變化時(shí)，則認(rèn)為異常：銷售收入負(fù)增長、應(yīng)收賬款正增長，且銷售收入增長率＜-3、應(yīng)收賬款增長率＞3；銷售收入、應(yīng)收賬款同向正增長，且銷售收入增長率/應(yīng)收賬款增長率＜80；銷售收入、應(yīng)收賬款同向負(fù)增長，且銷售收入增長率/應(yīng)收賬款增長率〉120。②銷售成本和應(yīng)付賬款的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年銷售成本增長率與應(yīng)付賬款增長率存在如下變化時(shí)，則認(rèn)為異常：銷售成本正增長、應(yīng)付賬款負(fù)增長，且銷售成本增長率＞3、應(yīng)付賬款增長率＜-3；篇二：20年注會《審計(jì)》知識點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮第9頁共27頁20年注會《審計(jì)》知識點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮知識點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮違反法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位有意或無意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。注意：第一，違反法律法規(guī)不包括由治理層、管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為。第二，違反法律法規(guī)可能導(dǎo)致被審計(jì)單位面臨罰款、訴訟或其他對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的后果。在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以及評價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位違反法規(guī)行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大影響。第三，在考慮被審計(jì)單位的一項(xiàng)行為是否違反法律法規(guī)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)征詢法律意見。因?yàn)榕袛嗄承袨槭欠襁`法需要法律裁決，通常超出了注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力。第四，違反法規(guī)行為與通常反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊會計(jì)師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為。一、管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任管理層有責(zé)任在治理層的監(jiān)督下確保被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定。注意：為防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為，管理層執(zhí)行的政策和程序。二、注冊會計(jì)師的責(zé)任注冊會計(jì)師有責(zé)任對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。注冊會計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。針對被審計(jì)單位需要遵守的兩類不同的法律法規(guī)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)不同的責(zé)任：（1）針對被審計(jì)單位需要遵守的第一類法律法規(guī)，注冊會計(jì)師的責(zé)任是，就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；第10頁共27頁（2）針對被審計(jì)單位需要遵守的第二類法律法規(guī)，注冊會計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識別可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。注意：注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位違反法規(guī)行為的考慮思路：三、對被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮（一）對法律法規(guī)框架的了解在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)總體了解下列事項(xiàng)：（1）適用于被審計(jì)單位及其所處行業(yè)或領(lǐng)域的法律法規(guī)框架；（2）被審計(jì)單位如何遵守這些法律法規(guī)框架。（二）對決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)針對通常對決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（三）識別違反其他法律法規(guī)的行為的程序其他法律法規(guī)可能因其對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)具有至關(guān)重要的影響，需要注冊會計(jì)師予以特別關(guān)注。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序，以有助于識別可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反其他法律法規(guī)的行為：.向管理層和治理層（如適用）詢問被審計(jì)單位是否遵守了這些法律法規(guī)；.檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件。（四）實(shí)施其他審計(jì)程序使注冊會計(jì)師注意到違反法律法規(guī)行為為形成審計(jì)意見所實(shí)施的審計(jì)程序，可能使注冊會計(jì)師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為。這些審計(jì)程序可能包括：.閱讀會議紀(jì)要；.向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況；.對某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測試。（五）書面聲明第11頁共27頁由于法律法規(guī)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響差異很大，對于管理層識別出的或懷疑存在的、可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)。然而，書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此，不影響注冊會計(jì)師擬獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。四、識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序（一）注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息時(shí)的審計(jì)程序如果注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境；（2）獲取進(jìn)一步的信息，以評價(jià)對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。（二）懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)的審計(jì)程序如果治理層能夠提供額外審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)。總結(jié)：（三）評價(jià)違反法律法規(guī)行為的影響注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)違反法律法規(guī)行為對審計(jì)的其他方面可能產(chǎn)生的影響，包括對注冊會計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評估和被審計(jì)單位書面聲明可靠性的影響。在例外情況下，如果管理層或治理層沒有采取注冊會計(jì)師認(rèn)為適合具體情況的補(bǔ)救措施，即使違反法律法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，如果法律法規(guī)允許，注冊會計(jì)師也可能考慮是否有必要解除業(yè)務(wù)約定。五、對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報(bào)告（一）與治理層溝通除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，因而知悉注冊會計(jì)師己溝通的、涉及識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)。第12頁共27頁（1）對故意和重大的違反法規(guī)行為的溝通要求。如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報(bào)。（2）懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層時(shí)的溝通要求。如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會或監(jiān)事會等更高層級的機(jī)構(gòu)通報(bào)。如果不存在更高層級的機(jī)構(gòu)，或者注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位可能不會對通報(bào)作出反應(yīng)，或者注冊會計(jì)師不能確定向誰報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要征詢法律意見。（二）出具審計(jì)報(bào)告如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以恰當(dāng)反映。如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。2.考慮審計(jì)范圍受到限制的影響。（三）向監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)報(bào)告違反法律法規(guī)行為如果識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)等相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員報(bào)告。注意：要求向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告的是經(jīng)注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)和確定的嚴(yán)重違反法規(guī)行為。所謂“嚴(yán)重”主要是指有重大法律后果或涉及社會公眾利益。篇三：會計(jì)中的審計(jì)復(fù)習(xí)題及參考答案審計(jì)復(fù)習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題下列提法中，表述正確的是（）。第13頁共27頁A.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)B.會計(jì)報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的C.注冊會計(jì)師應(yīng)合理保證會計(jì)報(bào)表的可靠程度D.內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面與注冊會計(jì)師審計(jì)具有一致性.審計(jì)的對象，可以高度概括為被審計(jì)單位的（）。.一般目的審計(jì)和特殊目的審計(jì)的區(qū)別在于（）不同。.注冊會計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證會計(jì)報(bào)表使用人確定已審會計(jì)報(bào)表的可靠程度，這意味著（）。.獨(dú)立審計(jì)的一般目的是注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的（）進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見。A.會計(jì)資料及其他有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性C.會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性D.財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況.下述提法不正確的有（）。C.獨(dú)立審計(jì)、政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三類審計(jì)機(jī)構(gòu)共同構(gòu)成我國審計(jì)監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)處于主導(dǎo)地位D.獨(dú)立審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特點(diǎn).衡量注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量合格與否的標(biāo)準(zhǔn)是（）。第14頁共27頁.下列沒有違背注冊會計(jì)師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)定的是（）。B.某項(xiàng)目經(jīng)理多年對M公司審計(jì)，由于對M公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)工作D.后任注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師所審計(jì)的會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，首先應(yīng)當(dāng)提請審計(jì)客戶告知前任注冊會計(jì)師.注冊會計(jì)師對其助理人員應(yīng)當(dāng)（）。C.進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)D.進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，但不能對其工作結(jié)果負(fù)責(zé).衡量注冊會計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)是（）A.會計(jì)師事務(wù)所是否實(shí)施了質(zhì)量控制B.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中是否有重大錯(cuò)報(bào)未能查出C.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中始終保持了獨(dú)立性D.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中是否堅(jiān)持了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則.會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，下列陳述的原因中不正確的是（）A.廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競爭B.廣告可以提高本會計(jì)師事務(wù)所的知名度C.廣告可能損害專業(yè)服務(wù)的精神D.注冊會計(jì)師有服務(wù)質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評估.會計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司提供（）A.審計(jì)服務(wù)和資產(chǎn)評估B.審計(jì)服務(wù)和代編會計(jì)報(bào)表第15頁共27頁C.審計(jì)服務(wù)和IT系統(tǒng)服務(wù)D.審計(jì)服務(wù)和法律服務(wù).會計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)較為科學(xué)的是（）A.按照行業(yè)管理部門的規(guī)定B.按照被審計(jì)單位同行業(yè)的平均水平C.按照被審計(jì)單位資產(chǎn)規(guī)模大小以及按照審計(jì)工作量口.按照每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)費(fèi)用率或日費(fèi)用率為基礎(chǔ)計(jì)算業(yè)務(wù)收費(fèi).下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)D.注冊會計(jì)師可以對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得抵毀同行.在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，不應(yīng)（）。A.考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對審計(jì)的影響B(tài).改變審計(jì)目標(biāo)與范圍C.改變審計(jì)技術(shù)與方法D.考慮內(nèi)部控制評價(jià).注冊會計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。A.承接了主要工作需由事務(wù)所外專家完成的業(yè)務(wù)B.按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)C.不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)口.對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳.會計(jì)師事務(wù)所對無法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)（）。A.聘請其他專業(yè)人員幫助B.轉(zhuǎn)包給其他會計(jì)師事務(wù)所C.減少業(yè)務(wù)收費(fèi)第16頁共27頁D.拒絕接受委托.注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是（）。A.保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整、合法B.對會計(jì)報(bào)表整體發(fā)表意見，并對出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé).下列選項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師對委托人承擔(dān)法律責(zé)任的理由的是（）。.注冊會計(jì)師不得代理行使委托單位管理決策的職能，這一規(guī)定實(shí)質(zhì)上是為了將（）加以區(qū)分。D.會計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任與被審計(jì)單位股東大會的責(zé)任.如果會計(jì)報(bào)表有多處錯(cuò)誤事項(xiàng)，每一處都不算大，但綜合起來對會計(jì)報(bào)表的影響就較大，會計(jì)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重失實(shí)，注冊會計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序未能將錯(cuò)誤事項(xiàng)查出，該注冊會計(jì)師對此承擔(dān)（）。.及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊，是（）的責(zé)任。.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審計(jì)單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計(jì)單位發(fā)出過訂貨單。對第17頁共27頁此，注冊會計(jì)師沒有進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清，該筆應(yīng)收賬款是被審計(jì)單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為注冊會計(jì)師的這種作法屬于（）。.注冊會計(jì)師在審計(jì)W公司2021年度會計(jì)報(bào)表時(shí)，知悉該公司可能存在重大偷稅行為，則應(yīng)采取的措施是（）。A.以職業(yè)謹(jǐn)慎的態(tài)度，勸阻該公司不得進(jìn)行舞弊C.與該公司管理當(dāng)局討論，并詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿D.向證券監(jiān)管部門報(bào)告，并要求通知廣大股東.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，發(fā)現(xiàn)回函與賬面記錄有小額差異，注冊會計(jì)師未進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查，你認(rèn)為注冊會計(jì)師的這種作法屬于（）。.內(nèi)部控制制度的控制環(huán)境不包括（）。A.組織機(jī)構(gòu)B.內(nèi)部審計(jì)C.交易授權(quán)D.管理控制方法.為測試某項(xiàng)控制執(zhí)行的有效性，應(yīng)關(guān)注的問題不包括（）。A.這項(xiàng)控制設(shè)計(jì)的是否合理B.這項(xiàng)控制是怎樣應(yīng)用的C.這項(xiàng)控制由誰來應(yīng)用D.這項(xiàng)控制在年度中是否一貫應(yīng)用第18頁共27頁.雙重目的的測試是指（）。在了解的同時(shí)進(jìn)行控制測試在實(shí)質(zhì)性測試的同時(shí)進(jìn)行對內(nèi)部控制的了解在屬性抽樣的同時(shí)進(jìn)行變量抽樣在控制測試的同時(shí)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試注冊會計(jì)師進(jìn)行額外的或計(jì)劃的控制測試的時(shí)間，通常安排在（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日執(zhí)行B.資產(chǎn)負(fù)債表日后執(zhí)行C.期中后期執(zhí)行D.完成外勤審計(jì)工作后執(zhí)行如被審計(jì)單位內(nèi)部控制在所審計(jì)會計(jì)期間發(fā)生顯著變動(dòng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。分別進(jìn)行控制測試B.分別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試C.直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試D.在審計(jì)報(bào)告中以適當(dāng)方式進(jìn)行披露31.第19頁共27頁關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的下列說法中，不正確的是（）。A.對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)控是內(nèi)部審計(jì)的工作職責(zé)相對于政府審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)而言，獨(dú)立性最弱它是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分與注冊會計(jì)師審計(jì)的公正性相同不論如何劃分業(yè)務(wù)循環(huán)，注冊會計(jì)師應(yīng)將主要精力集中在那些影響（）的內(nèi)部控制程序上。A.審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)B.會計(jì)報(bào)表反映C.交易實(shí)施D.管理當(dāng)局的認(rèn)定下列屬于籌資與投資循環(huán)的業(yè)務(wù)是（）。A.記錄銀行貸款B.記錄應(yīng)付賬款C.開具銷售發(fā)票D.記錄現(xiàn)金收入注冊會計(jì)師進(jìn)行控制測試時(shí)，應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)不包括（）第20頁共27頁A.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理B.內(nèi)部控制執(zhí)行是否有效C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否科學(xué)D.內(nèi)部控制在審計(jì)會計(jì)期間是否一貫遵守被審計(jì)單位管理建議書是注冊會計(jì)師獲取的一種書面證據(jù)，但不能（）。A.明確管理當(dāng)局的會計(jì)責(zé)任B.在一定程度上保護(hù)注冊會計(jì)師C.為審計(jì)意見提供直接證據(jù)D.避免注冊會計(jì)師與管理當(dāng)局產(chǎn)生誤解.注冊會計(jì)師在會計(jì)報(bào)表審計(jì)中充分了解控制程序的目的是為了（）。A.合理制定具體審計(jì)計(jì)劃B.識別和理解被審計(jì)單位交易、事項(xiàng)的主要類別及其發(fā)生過程和會計(jì)處理過程C.評價(jià)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施D.評價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，運(yùn)行是否有效注冊會計(jì)師在了解及評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，實(shí)施控制測試的范圍是（）。A.有重大缺陷的內(nèi)部控制B.擬信賴的內(nèi)部控制C.對會計(jì)報(bào)表有重大影響的內(nèi)部控制D.并未有效運(yùn)行的內(nèi)部控制適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯(cuò)誤，以下的有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離的是（）。負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表第21頁共27頁編制銷售發(fā)票通知單的人員同時(shí)開具銷售發(fā)票在銷售合同訂立前，由專人就銷售價(jià)格，信用政策，發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會計(jì)專門負(fù)責(zé).在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中你認(rèn)為未做到恰當(dāng)控制的是（）。A.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批B.未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨C.銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判D.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，W公司采用集體決策方式.為了證實(shí)某月被審計(jì)單位關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入的存在或發(fā)生認(rèn)定，下列程序中的（）是最有效的。A.匯總當(dāng)月主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金額相比較B.匯總當(dāng)月主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較C.匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開發(fā)運(yùn)憑證及商品價(jià)目表相核對D.匯總當(dāng)月銷售發(fā)票上的銷售商品數(shù)量，與當(dāng)月開出的發(fā)運(yùn)單上的數(shù)量相比較.循環(huán)審計(jì)方法相對于分項(xiàng)審計(jì)方法的最大優(yōu)點(diǎn)是0。也按業(yè)務(wù)循環(huán)去了解內(nèi)部控制、測試內(nèi)部控制，同時(shí)將特定業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目分配給一個(gè)或數(shù)個(gè)審計(jì)人員能夠提高審計(jì)效率和效果第22頁共27頁.檢查開具發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期0是主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵所在。.為了證實(shí)被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)的記錄是否及時(shí)，將0的日期相核對，看二者是否相近，是最有效的。.為了審查應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，無效的審計(jì)程序是0。.檢查所有銷售業(yè)務(wù)是否均登記入賬，最有效的程序是（）。.注冊會計(jì)師通過編制或索取應(yīng)收賬款賬齡分析表來分析應(yīng)收賬款賬齡以便了解（）。.注冊會計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括（）。A.確定應(yīng)收賬款的存在性B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)收賬款的回收期D.確定應(yīng)收賬款在會計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性.下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（）。A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納B.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任C.請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶D.公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客第23頁共27頁二.、多項(xiàng)選擇題.根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊會計(jì)師在審計(jì)的基礎(chǔ)上對被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)意見的表述內(nèi)容具體應(yīng)包括（）。A.會計(jì)報(bào)表是否按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制；B.會計(jì)報(bào)表是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)的規(guī)定C.會計(jì)報(bào)表在所有方