格力集團企業(yè)所得稅會計處理過程中的問題及解決對策分析案例目錄TOC\o"1-3"\h\u16375一、緒論 115913（一）研究背景及意義 128769（二）研究方法 19598二、企業(yè)所得稅會計的簡述 227724（一）企業(yè)所得稅的定義 218722（二）企業(yè)所得稅的特點 213261（三）永久性差異和暫時性差異 229041（四）企業(yè)所得稅會計的核算方法 2317541.應付稅款法 272702.資產(chǎn)負債表債務法 368603.納稅影響會計法 324923三、格力所得稅的會計處理過程中存在的問題 326586（一）費用列支渠道錯誤 410120（二）沒有進行必要的賬務處理 52542（三）負債表債務處理不當 528055（四）以不正當?shù)氖侄蜗硎芩枚悆?yōu)惠 65248四、企業(yè)所得稅會計實施過程中存在問題的成因分析 64813（一）管理層出現(xiàn)紕漏 617596（二）未按照財務部的規(guī)定進行賬務處理 722172（三）負債表債務法工作量大 724416（四）國家對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度不強 810648五、企業(yè)所得稅會計實施存在問題的解決措施 932342（一）動態(tài)管理和遵循稅法的相關(guān)原則 9794（二）按照財務部的規(guī)定去進行會計核算 921569（三）使用資產(chǎn)負債表債務法 1018725（四）加強對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度 1123899六、結(jié)論 121094參考文獻 13摘要隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善,所得稅會計在經(jīng)濟生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。從目前的情況來看，國內(nèi)許多企業(yè)甚至是上市公司都在所得稅會計管理方面仍然存在很多問題，這些問題不但影響企業(yè)的盈利，更制約著企業(yè)長遠的發(fā)展。本文通過對所得稅會計方面的研究，有利于進一步完善稅法理論，從而形成全面有效的稅法體系，使我國企業(yè)管理所得稅會計更加規(guī)范化。本文以格力集團為例，解決所得稅會計實施過程中存在的問題，有助于完善公司治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范上市公司的財務行為，增強公司管理層及時、充分、如實披露財務信息的意識；有助于提高會計工作效率，正確、及時地向國家繳納企業(yè)所得稅，滿足相關(guān)會計使用者的需求；有助于將會計崗位的工作有效的組織起來，減少會計人員的工作量，提高企業(yè)員工的工作質(zhì)量。關(guān)鍵詞：所得稅；會計處理；措施一、緒論（一）研究背景及意義時代在不斷發(fā)展，我國的市場也在不斷的擴大，我國所得稅會計準則也日益不斷完善?，F(xiàn)在西方的所得稅會計的理論和方法都已經(jīng)上升到一個新高度，近幾年，迅猛發(fā)展的所得稅會計使得我國企業(yè)經(jīng)濟不斷發(fā)展，但是同外國相比，我們還有很大的進步空間。因此，我們應努力完善我國的所得稅會計準則，處理好企業(yè)所得稅會計實施過程中存在的問題，使得我國企業(yè)治理結(jié)構(gòu)更加完善。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善,所得稅會計在經(jīng)濟生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。從目前的情況來看，國內(nèi)許多企業(yè)甚至是上市公司都在所得稅會計管理方面仍然存在很多問題，這些問題不但影響企業(yè)的盈利，更制約著企業(yè)長遠的發(fā)展。希望通過本文的研究能夠為企業(yè)解決所得稅會計存在的問題提供思路和方法。本文通過分析企業(yè)費用列支渠道錯誤、核算的原始憑證弄虛作假、匯算清繳后沒有進行必要的賬務處理、永久性差異和時間性差異區(qū)分不明、企業(yè)以不正當?shù)氖侄蜗硎芏愂諆?yōu)惠政策、資產(chǎn)負債表債務法在運行中存在問題，分析了每條問題存在的原因，得出嚴格遵循稅法的相關(guān)原則、動態(tài)管理企業(yè)所得稅會計核算、按照財政部的規(guī)定去進行會計核算、明確永久性差異和時間性差異的界限、加強對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度、鼓勵企業(yè)使用資產(chǎn)負債表債務法的對策。有利于健全我國所得稅會計準則，進一步優(yōu)化我國的經(jīng)濟環(huán)境，盡量避免國際漏稅，維護我國的經(jīng)濟利益和企業(yè)的發(fā)展，促使我國企業(yè)更強大的站在國際經(jīng)濟的舞臺上，并且有利于推動我國企業(yè)更加全面的發(fā)展。（二）研究方法文獻調(diào)查法：采用文獻調(diào)查法，搜集并整理會計舞弊的相關(guān)資料，對資料進行匯總和整理，為本文研究提供理論依據(jù)。案例分析法：以格力公司為例，通過其具體數(shù)據(jù)和實際情況，對格力公司會計所得稅產(chǎn)生問題的原因，并提出解決意見和辦法，具有一定指導意義。二、企業(yè)所得稅會計的簡述（一）企業(yè)所得稅的定義對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。（二）企業(yè)所得稅的特點1.將企業(yè)劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)；2.納稅對象是應納稅所得額；3.征稅以量能負擔為原則；4.實行按年計征、分期預繳的辦法。（三）永久性差異和暫時性差異永久性差異是指某一會計期間，由于會計準則和稅法在收益、費用或損失的計算口徑方面不完全相同，而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應稅所得之間的差異。暫時性差異是指企業(yè)稅前會計收益與應稅收益之間在本期產(chǎn)生的,將在未來納稅年度轉(zhuǎn)回的差異。（四）企業(yè)所得稅會計的核算方法1.應付稅款法將本期稅前會計利潤與應稅所得之間產(chǎn)生的差異均在當期確認所得稅費用。在應付稅款法下，本期所得稅費用等于本期應交所得稅，假設不欠稅，則所得稅費用就是交納的所得稅，即現(xiàn)金支出多少，費用就是多少，這是收付實現(xiàn)制采用應付稅款法,關(guān)鍵是計算應交的所得稅，應交的所得稅計算出來了，所得稅的費用也就確定了。2.資產(chǎn)負債表債務法資產(chǎn)負債表債務法是從暫時性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā),分析暫時性差異產(chǎn)生的原因及其對期末資產(chǎn)負債表的影響。表1-1應付稅款法與納稅影響會計法的比較應付稅款法納稅影響會計法概念比較稅前的利潤和應收稅費所得后的差異看作成當期所得稅。將所得稅看作是企業(yè)獲利時的費用，并且能夠在同期內(nèi)進行相關(guān)記錄，直到收入與費用完成配比?；居^點比較所得的稅費和應該繳納的稅費之間存在必然聯(lián)系。當經(jīng)濟事項影響作用于會計報表時，或者是當進行交易時，需要確認以下同期對所得稅費的影響。3.納稅影響會計法企業(yè)確認時間性差異對所得稅的影響金額，按照當期應交的所得稅和時間性差異對所得稅影響金額的合計，確認為當期所得稅費用的方法。三、格力所得稅的會計處理過程中存在的問題格力集團成立于1985年3月，經(jīng)過33年的發(fā)展，成為珠海市目前規(guī)模最大、實力最強的企業(yè)集團之一，形成了工業(yè)、房地產(chǎn)、石化三大板塊綜合發(fā)展的格局。全集團擁有“格力”、“羅西尼”兩個中國馳名商標，“MMC”廣東省著名商標，格力空調(diào)和羅西尼手表雙雙獲得中國名牌產(chǎn)品稱號。2005年，格力集團實現(xiàn)銷售收入196億元，實現(xiàn)利潤總額7.4億元，出口創(chuàng)匯5.5億美元。格力目前涉及的稅種主要有增值稅、城建稅、教育費附加、企業(yè)所得稅等，其中增值稅是繳納稅費中所占比重最高的。格力2018至2019年的應納稅費情況如表2-1所示：表2-1格力2018-2019年主要稅種納稅情況表單位：元項目稅種2018年2019年主要稅負情況增值稅134131.86150415.24城建稅6706.597520.76教育費附加4023.964512.46企業(yè)所得稅3178.773643.76印花稅2124.142138稅費合計150165.32168230.22增值稅占比89.32%89.41%經(jīng)營情況營業(yè)收入26315002650000營業(yè)成本2528390.522541799.95利潤總額303683.8314840凈利潤12105.0311696.24表1，列明了格力2018年-2019年這兩年的納稅情況。從表中我們可以看到格力每年納稅總額是利潤總額的5倍左右，2018年、2019年企業(yè)銷售利潤率分別為0.52%和0.56%，總體來說，格力近年來經(jīng)營水平不斷提升，但稅收負擔一直較重，因此需要通過科學納稅籌劃對稅負進行控制來降低成本，提高企業(yè)利潤，促進格力持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。（一）費用列支渠道錯誤格力的會計人員會對原始憑證進行偽造或者篡改。原始憑證主要包括的有原始憑證的名稱、填制日期、數(shù)量、單價、金額、有關(guān)人員的簽章等內(nèi)容。而在企業(yè)中會有一些會計人員將原始憑證的數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容進行修改，或者偽造相關(guān)人員的簽章私自進行蓋章，或者在相關(guān)會計人員毫不知情的情況下冒充他們進行簽名。企業(yè)自制假單據(jù)，發(fā)票作假。企業(yè)在單據(jù)上將不符合報銷要求的物品改換為可以報銷的物品；企業(yè)與其合作的收款方或者是付款方相互作弊，在單據(jù)上將物品的價值抬高或者是降低，亦或者是將物品的數(shù)量多記或少計。有些企業(yè)之間相互開具假發(fā)票，以此來謀取利益。費用和成本的范圍沒有弄清楚。在我國，費用和成本雖然是兩個概念，但費用所包含的一些東西成本也有包含，所以當我們理解成本與費用的時候，我們可以認為成本是包含在費用這個大范圍的，但在有些時候成本就是成本，費用就是費用，二者不能相互聯(lián)系。例如企業(yè)的在建工程資本化的貸款利息屬于成本，格力卻將它計入費用類。二是了稅前稅后列支的順序錯誤。一個企業(yè)的新產(chǎn)品費用，顧名思義，新產(chǎn)品費用也就是在企業(yè)內(nèi)部所生產(chǎn)的新的產(chǎn)品而產(chǎn)生的費用，新產(chǎn)品費用要經(jīng)過稅務機關(guān)的批準才可以作為稅前列支，否則不可以。企業(yè)的原始憑證與記賬憑證不相符。在企業(yè)中的原始憑證中反映的日期，金額等與記賬憑證中的反映的日期，金額等不相符；原始憑證的張數(shù)與記賬憑證中所記載的張數(shù)不相符。（二）沒有進行必要的賬務處理格力在納稅年度終了后，會結(jié)清全年企業(yè)的應納所得稅額，格力在納稅年度中了后要進行匯算清繳，要計算出股權(quán)清繳后的應納所得額，也要計算出企業(yè)應該計提的所得稅，比較這兩個是否一致，當這兩點在不一致的情況下，企業(yè)就不會進行必要的賬務處理。但在兩點一致的情況下，應該進行必要的賬務處理。從賬務上看，企業(yè)是多交了稅或者是少交了稅，但在現(xiàn)實生活中。企業(yè)并沒有出現(xiàn)多交稅或者少交稅的情況，但是企業(yè)在匯算清繳的時候，對于之前所記錄的賬務卻并沒有進行調(diào)整或修改，給格力在核算時帶來了一系列問題。（三）負債表債務處理不當按照稅法規(guī)定,格力的壞賬準備，存貨跌價準備等不得在計算當期應納稅所得額前扣除,在這樣的情況下，可以產(chǎn)生可抵減時間性差異。此外,從被投資單位分回的投資收益、會計和稅法對固定資產(chǎn)折舊計算的不同等都會形成時間性差異。對永久性差異和時間性差異界定不清，使得企業(yè)有些會計科目填制錯誤，造成會計報表虛假及不全面，甚至因為兩者的相互混淆，會導致企業(yè)在納稅年度終了的匯算清繳所計算的所得額出現(xiàn)錯誤。一是企業(yè)的所得稅會計核算的過程中會出現(xiàn)一些差異，利用應付稅款法或者是納稅影響會計法可以比較清晰的明確這些差異，而在利用資產(chǎn)負債表債務法的情況下，卻出現(xiàn)一些會讓人混淆的差異，讓人無法清晰的明確這些差異的來源。在會計日常生活中，常常會因為稅法與會計準則的不同標準而產(chǎn)生一些差異，例如企業(yè)中的罰款支出，因為稅法與會計準則的不同標準會產(chǎn)生一些差異，而當企業(yè)在計算所得額時，經(jīng)常會忽視了這些差異。二是企業(yè)在使用資產(chǎn)負債表債務法時會先將企業(yè)的所有資產(chǎn)與所有負債進行一個詳細的劃分，判斷資產(chǎn)的賬面價值與資產(chǎn)計稅基礎或者是負債的賬面價值與負債計稅基礎的差異，重新計算未來預計可以用來抵扣的資產(chǎn)或者是未來期間應付所得額的金額，而這些過程比較使用應付稅款法，納稅影響會計法的難度加大，還增加了企業(yè)會計處理的成本，給企業(yè)的會計人員帶來了不小的挑戰(zhàn)。（四）以不正當?shù)氖侄蜗硎芩枚悆?yōu)惠現(xiàn)階段我國重點優(yōu)惠對應科研成果的企業(yè)，國家減免按15％的稅率去征收企業(yè)所得稅，是由于一些高新技術(shù)企業(yè)需要國家的大力支持，對于應用科研成果許多企業(yè)并沒有重視，所以經(jīng)常有些企業(yè)將自己的一些收入計入應用科研成果的項目。有符合條件的小型微利企業(yè)減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅，有一些企業(yè)明明已經(jīng)不是小型微利企業(yè)，已經(jīng)超型微利企業(yè)的條件，卻要虛報自己的收入，將自己的收入降低，以達到小型微利企業(yè)的條件，來為自己減稅。四、企業(yè)所得稅會計實施過程中存在問題的成因分析（一）管理層出現(xiàn)紕漏部分企業(yè)沒有遵循相關(guān)性和配比性的選擇。相關(guān)性選擇是指企業(yè)在整理出的會計信息中，要將其中的一些重要的會計信息反映給企業(yè)信息使用者，以滿足企業(yè)信息使用者的需求，來達到企業(yè)可以更好的做出一個正確的經(jīng)濟決策的目的。配比性選擇是指企業(yè)在將自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為持續(xù)、相同的期間的前提下，計算出本期的收入，并與本期所發(fā)生的成本費用做配比，如果本期的收入已經(jīng)確定，那么相關(guān)的成本費用也應該確定，只有這樣才能讓企業(yè)管理者清晰的明白企業(yè)的狀況，才能為企業(yè)前進的方向做出一個正確的選擇。一些中小企業(yè)所得稅會計核算的原始憑證獲取十分困難，這時候因為很多企業(yè)雖然支出了費用，卻很難獲得對應的發(fā)票，只能用一些不符合規(guī)定的收據(jù)來代替。這樣的現(xiàn)象主要是因為上級主管部門的攤牌，讓企業(yè)不得不支出費用，卻得不到上級主管部門的發(fā)票。沒有發(fā)票作為原始憑證，企業(yè)不能將費用入賬，只能用票據(jù)代替，自然造成所得稅會計核算出現(xiàn)錯誤和遺漏，也不會被稅務部門在審查時認可。甚至有些大中型企業(yè)為了擴大自己的公司規(guī)模，為自己謀取更多的暴利，將原始憑證弄虛作假，也使得大量的會計信息大量造假。還有的企業(yè)為了經(jīng)濟利益，企業(yè)間相互造假出現(xiàn)串通行為，將一些原始憑證弄假。（二）未按照財務部的規(guī)定進行賬務處理企業(yè)在企業(yè)所得稅的核算過程中，有應付稅款法、納稅影響會計法、資產(chǎn)負債表債務法三種方法，使用這三種方法所計算的所得稅不盡相同，而且在計算過程中要設計到方方面面，不能出現(xiàn)絲毫的紕漏，使得企業(yè)在計算所得稅時變得很復雜，有些企業(yè)沒有按照財政部的規(guī)定進行賬務處理，致使企業(yè)在匯算清繳后有時會忽視必要的賬務處理。此外企業(yè)管理觀念落后，企業(yè)中的會計人員在平時的會計工作中面臨著大量的工作，所以企業(yè)有可能會出現(xiàn)忽視必要的賬務處理的情況，這使得企業(yè)在所得稅的管理中無法做到精細，企業(yè)中的會計人員所得稅管理觀念落后。（三）負債表債務法工作量大在計算本期的成本與費用之后，按照稅法與會計準則的不同標準而產(chǎn)生的差異，就是永久性差異和時間性差異。從稅法的角度來看，更側(cè)重于這些差異可以為社會帶來怎樣的經(jīng)濟價值。從會計準則的角度來看，在企業(yè)注重經(jīng)濟業(yè)務的實現(xiàn)，不拘泥于法律條文以及合理核算可能發(fā)生的損失以及費用的前提下，更側(cè)重于企業(yè)的收入帶來怎樣實質(zhì)性的影響。在當今會計社會，自會計從業(yè)資格證書被取消之后，越來越多的人員加入到會計這一行業(yè)，在這一行業(yè)中受過專門教育的人員，即學習會計專業(yè)的人員或者是從業(yè)時間長，有著豐富經(jīng)驗的會計，但是也不罰存在一類人，這些人的會計理論知識不扎實，并且其業(yè)務操作水平也不熟練，他們對于稅法及會計準則的標準并不是清晰的明確，因此并不能明確永久性差異和時間性差異的界限，他們所具有的科學文化素質(zhì)，在當今的經(jīng)濟社會的需求下是比較低的。企業(yè)應從依據(jù)自身的條件出發(fā)去選擇適合自己的會計核算方法，其中核算方法有資產(chǎn)負債表債務法，應付稅款法以及納稅影響會計法。很多企業(yè)沒有去選擇資產(chǎn)負債表債務法來進行會計核算的原因是由于資產(chǎn)負債表債務法的核算方法是最復雜的且工作量是最大的，而相對比較應付稅款法是最簡單的且工作量最小，并且二者相比之下，資產(chǎn)負債表債務法會增加會計核算的成本，因此會給企業(yè)所得稅會計核算帶來挑戰(zhàn)。并且，資產(chǎn)負債表債務法的作用要求會計人員不僅要熟悉以前的會計體系，還增添了大量的職責判斷和信息披露工作。但是，我國會計人員的水平不一致，有些會計人員對所得稅會計的了解并不清楚，所以當他們在面臨所得稅會計的處理方法時，可能會避開資產(chǎn)負債表債務法。（四）國家對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度不強有些企業(yè)沒有達到享受稅收優(yōu)惠條件的，想要享受這個稅收優(yōu)惠政策來為自己謀取利益，那么就要采取一些不正當?shù)氖侄?，并且享受了這個稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)會將經(jīng)營業(yè)績刷上去，就會誤導別的企業(yè)，促使別的企業(yè)想要跟這個企業(yè)展開合作，卻有可能會危害自己的前途。我國所得稅優(yōu)惠政策為了鼓勵商品出口，促進貿(mào)易流通從而進行免稅政策，這可以使我國的商品更好的更快的走向國際社會，促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展；還有一些小型微利企業(yè)可以可以享受20％的稅率，國家發(fā)布這樣的政策，使得小型微利企業(yè)可以有資金支持自己的發(fā)展，給社會主義市場經(jīng)濟帶來一股好的力量，也可以讓企業(yè)間進行相互競爭，從而促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展；全國范圍的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)享受15％的稅率，這些高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研究的是一些先進的技術(shù)，如果從國家的稅收優(yōu)惠政策中獲得資金，可以研究一些防治沙塵暴，霧霾的先進技術(shù)，促使我國轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y源節(jié)約型，環(huán)境友好型社會；對于典型企業(yè)其處于國家規(guī)劃布局內(nèi)的，能夠減免所得稅，并且企業(yè)按照10％的稅率去征收所得稅。現(xiàn)在的互聯(lián)網(wǎng)傳播速度非?？欤瑖议g或企業(yè)間的競爭以后可能在于互聯(lián)網(wǎng)方面，一些重點軟件公司獲得國家稅收優(yōu)惠政策的資金，便大力開發(fā)新軟件，這些軟件可以幫助企業(yè)解決一系列的問題，也可以做出幫助人們在軟件上查看一系列的報告，豐富他們的生活，促進科技進步和自主創(chuàng)新。五、企業(yè)所得稅會計實施存在問題的解決措施（一）動態(tài)管理和遵循稅法的相關(guān)原則在企業(yè)的會計日常生活中，企業(yè)要遵循相關(guān)性原則和配比性原則，此外還應細化收入與費用列支渠道，會計制度是由國家指定的，所以會計人員在會計業(yè)務處理的過程中必須要依據(jù)會計制度來進行，會計制度要求企業(yè)在在計算所得額的時候要秉著謹慎性，嚴格性的態(tài)度，所以會計人員應該提高素質(zhì)，不斷學習關(guān)于會計的知識，將自己培養(yǎng)成一位經(jīng)驗豐富的會計，可以清楚的知道收入和費用的界限與列支渠道，之后要嚴謹?shù)倪M行匯算清繳。對于國家來說，要不斷完善我國的稅法與會計制度，細化收入與費用的列支渠道，給會計人員一些依據(jù)。中型企業(yè)，小型企業(yè)不僅要做好所得稅會計的納稅人申報準備工作，同時也要對企業(yè)所得稅會計核算進行動態(tài)管理，對企業(yè)所得稅的審批和企業(yè)所得稅審批后的相關(guān)工作進行有效動態(tài)管理，加強企業(yè)管理層的管理。中小企業(yè)要對企業(yè)減免的稅款、需要彌補的虧損、扣除的廣告和宣傳費用等進行動態(tài)的管理，中小企業(yè)要根據(jù)以上各種科目和內(nèi)容建立分類明確的企業(yè)所得稅會計核算臺賬，詳細而及時的對以上各種科目和內(nèi)容產(chǎn)生的變化，以及變化帶來的會計核算結(jié)果進行記錄和追蹤，確保以上科目和內(nèi)容都得到有效的管理。（二）按照財務部的規(guī)定去進行會計核算會計政策變更后，在考慮所得稅因素對企業(yè)影響的基礎上不僅要對“以前年度損益調(diào)整”科目對前期的重大錯誤進行調(diào)整而且要對企業(yè)當期期初留存收益進行調(diào)整，及對所響數(shù)進行累加計算，同時要正確區(qū)分所得稅匯算清繳前和清繳后，并根據(jù)實際情況進行分別處理。對于大中型企業(yè)和上市公司而言，因為它們的規(guī)模較大，對經(jīng)濟市場的影響較大，所以要盡可能的使用納稅影響會計法以及資產(chǎn)負債表債務法。這樣可以更加發(fā)揮出權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則的作用，因為在以后各期對當期所得稅影響的金額進行分攤。使用企業(yè)提供的會計信息更加客觀，也更加符合持續(xù)經(jīng)營這一會計假設。而小型企業(yè)對于大中型企業(yè)而言，對會計信息質(zhì)量要求不高，因為它們并不能左右經(jīng)濟市場的發(fā)展，所以從小企業(yè)的實際情況出發(fā)應使用相對簡單的應付稅款法。（三）使用資產(chǎn)負債表債務法如果差異在本期發(fā)生，在以后的一期或若干期內(nèi)不能轉(zhuǎn)會，就確認為永久性差異；如果差異發(fā)生在某一會計期間，在以后的一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)會，就確認為時間性差異。很多會計人員在處理會計業(yè)務時分不清楚永久性差異和時間性差異的區(qū)別，原因有兩個：首先，國家的稅收法規(guī)不完善，企業(yè)會計人員無法從稅收法規(guī)中明確永久性差異和時間性差異的界限，所以對于國家政府機關(guān)來說，要學習西方先進的會計理論知識，畢竟西方的會計水平已達到一個新的高度，我國可以將先進的知識引入到我國的稅收法律中。其次是企業(yè)會計人員素質(zhì)低，會計水平有限，不清楚永久性差異和時間性差異的界限，所以對于企業(yè)的會計人員來說，不斷學習有關(guān)于會計的知識，充實自己，提高自己的思想觀念，當你的水平提高后，自然會了解永久性差異和時間性差異的區(qū)別。要加強在校大學生的教育，因為在學校的學習中，大部分學生只是知道理論知識，沒有實踐經(jīng)驗，即使明白永久性差異和時間性差異也是模棱兩可。企業(yè)使用資產(chǎn)負債表債務法會給企業(yè)帶來諸多便利，首先在國際上大多數(shù)國家的會計體系已相對完善，他們鼓勵企業(yè)使用資產(chǎn)負債表債務法進行會計核算，我國鼓勵企業(yè)使用資產(chǎn)負債表債務法的這一舉措，會順應會計的國際發(fā)展趨勢。企業(yè)使用資產(chǎn)負債表債務法有利于企業(yè)領(lǐng)導者更加全面的了解該企業(yè)的經(jīng)濟狀況，并且還可以預測企業(yè)未來的經(jīng)濟發(fā)展狀況。要想讓更多的企業(yè)使用資產(chǎn)負債表債務法，我們?yōu)閼獎?chuàng)造一個良好的環(huán)境：首先，在我國新準則會計的頒布的情況下，我國企業(yè)的管理者應轉(zhuǎn)變觀念，向會計人員傳達一種積極的正能量，帶領(lǐng)著企業(yè)的會計人員去解決所要面臨的困難，為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的會計環(huán)境。其次，小型企業(yè)可以使用應付稅款法，對于非上市的大中型企業(yè)，可以給予一定的過渡期，之后過渡到資產(chǎn)負債表債務法，并加強對我國會計人員的技能的培訓。（四）加強對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度在當代法制社會，隨著社會的不斷進步，社會主義市場經(jīng)濟改革不斷深化，稅收法規(guī)會成為調(diào)控市場經(jīng)濟的一個指向標，所以完善稅收法規(guī)在現(xiàn)在具有重要的意義。企業(yè)對優(yōu)惠政策進行深刻理解，對優(yōu)惠政策要進行更加詳細的劃分，完善稅收優(yōu)惠政策也能更加完善相關(guān)的稅收法規(guī)。財政部門要發(fā)揮會計準則制度及相關(guān)標準的制定和組織實施的職能，稅務部門要參與稅務決策，協(xié)調(diào)納稅正義，審計部門要貫徹國家的法律法規(guī)，三個部門協(xié)同合作，共同發(fā)揮各自的職能作用，發(fā)現(xiàn)有企業(yè)偷稅漏稅，就應該嚴肅處理，若是構(gòu)成犯罪的，則應該移交司法機關(guān)，嚴格懲戒。提高稅收執(zhí)法人員素質(zhì)。稅務人員對于稅收執(zhí)法環(huán)境納稅執(zhí)法人員是企業(yè)或每一個公民交稅時要經(jīng)過的，所以納稅執(zhí)法人員如果借此假公濟私、中飽私囊，那么就不會得到企業(yè)及公民的信任，就會產(chǎn)生信任危機，所以稅收執(zhí)法人員要按照國家的法律和規(guī)章去進行收稅。而且要從源頭杜絕偷稅漏稅的現(xiàn)象。稅收執(zhí)法人員要努力學習，把稅收業(yè)務學習和培訓放在重要的位置上，克服執(zhí)法行為中的僥幸和麻痹心理。但有一部份公民受教育程度不高，他們不了解稅法中的相關(guān)規(guī)定。因此可以強化法制觀念，把稅法納入普法教育的內(nèi)容，不僅僅稅收執(zhí)法人員要學習稅法，全體公民都應該進行進行學習教育。要了解稅收的重要性，大家可以通過互聯(lián)網(wǎng)，報紙等載體去學習，也可以去圖書館借覽一些有關(guān)于稅法的書，這樣做可以讓大家明白稅收的用途及重要性，那么不論是企業(yè)還是每一個公民，都要養(yǎng)成依法納稅的意識。要想讓公民做到有法可依，有法必依，必須要國家稅法制度相當完善才可以。而且應嚴懲那些違背我國稅法制度的偷稅漏稅的納稅人，所以我國務必要做到讓那些偷稅漏稅者其聞風喪膽，對于他們必須要嚴懲不貸，殺雞儆猴。同時如果發(fā)現(xiàn)納稅企業(yè)存在偷稅漏稅的行為，需要對企業(yè)負責人及企業(yè)的領(lǐng)導進行從嚴懲治，不能因為企業(yè)有著高收益而對其的法律制裁有所減少。現(xiàn)階段，我國面臨的首要任務是盡快的恢復國家稅法的威嚴，這樣做的原因是由于執(zhí)法人員執(zhí)法行為不公平、執(zhí)法力度不嚴厲，從而減弱了稅法制度懲戒犯罪者的力度。要想做到防止和制止偷稅漏稅的作用以及威懾的目的，就需要對那些特案、要案中所涉及到的刑事制裁的必須轉(zhuǎn)送到司法機關(guān)進行處理，而其中的給予行政處罰的要進行相關(guān)懲處，要盡其最大程度的去降低，用“補”的方式代替“罰”，用“罰”的方式去代替“刑”的發(fā)生，因此，稅法必須完善，從而可以對有關(guān)偷稅漏稅行為進行嚴厲懲治，并且讓企業(yè)和公民知道自己交稅的法律依據(jù)。六、結(jié)論在社會主義發(fā)展新時期，企業(yè)面臨著一項十分重