審計(jì)學(xué)試卷及答案一、名詞解釋： （每題 4分，共 16分）1. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 2. 審計(jì)抽樣 3.穿行測(cè)試 4.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)二、單項(xiàng)選擇題（每題 1分，共 12分）1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 121.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》體系不包括（

）A.業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（含審計(jì)準(zhǔn)則）

B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.后續(xù)教育準(zhǔn)則

D.職業(yè)道德準(zhǔn)則2.在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)后，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，

則選擇實(shí)質(zhì)性程序的策略應(yīng)為（

）A.以分析程序?yàn)橹?/p>

B.以細(xì)節(jié)測(cè)試為主C.以控制測(cè)試為主

D.以雙重目的測(cè)試為主3.為證實(shí)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇最有效的具體審計(jì)程序是（ ）A.抽查發(fā)運(yùn)憑證

B.抽查銷(xiāo)售明細(xì)賬C.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.抽查銀行對(duì)賬單4.下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是（ ）向供應(yīng)商函證余額為零的應(yīng)付賬款檢查采購(gòu)文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單抽查購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證5.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)特征的表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響其充分性審計(jì)通常不涉及鑒別文件記錄證據(jù)的真?zhèn)?，但?yīng)考慮其可靠性和有效性審計(jì)證據(jù)越多越好不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)成本的高低作為減少不可替代審計(jì)程序的理由6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的是（ ）A.對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息的審閱

B.對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)C.對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核

D.對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)7.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任的人是（

）A.全體合伙人

B.主任會(huì)計(jì)師C.部門(mén)經(jīng)理

D.簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師8.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇實(shí)施的審計(jì)程序是（ ）A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.實(shí)質(zhì)性分析程序C.細(xì)節(jié)測(cè)試

D.控制測(cè)試9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施的監(jiān)盤(pán)程序，與判定存貨的哪項(xiàng)認(rèn)定最相關(guān)（ ）A.所有權(quán)

B.完整性C.存在

D.估價(jià)10.下列審計(jì)程序中，本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在重大錯(cuò)報(bào)的程序有（ ）A.檢查有形資產(chǎn)B.重新計(jì)算C.函證D.詢問(wèn)11.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)與被審單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，簽約的時(shí)間應(yīng)在（）A.審計(jì)工作之前B.審計(jì)工作之中C.審計(jì)工作之后D.提交審計(jì)報(bào)告時(shí)12．某會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2006年2月15日對(duì)某公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，對(duì)該公司審計(jì)的審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)（）A．至少保存至2007年2月15日B．至少保存至2011年2月15日C．至少保存至2016年2月15日D．長(zhǎng)期保存三、多項(xiàng)選擇題(每題2分，共10分)1234567891011121．下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確保其獨(dú)立性而應(yīng)回避的有()。A.半年前在委托單位任財(cái)務(wù)總監(jiān)一職B.擁有委托單位股票1000股，每股成本價(jià)3.68元C.為委托單位代編會(huì)計(jì)報(bào)表 D.與委托單位的總裁有近親屬關(guān)系2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取書(shū)面證據(jù)的審計(jì)程序是（

）A．穿行測(cè)試

B．函證C．重新計(jì)算

D．分析程序．在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審單位尚未調(diào)整錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（

）A．?dāng)U大實(shí)質(zhì)性范程序圍

B．?dāng)U大控制測(cè)試范圍C．提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表

D．發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)4．在對(duì)特定會(huì)計(jì)期間主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（

）A．銷(xiāo)售截止測(cè)試實(shí)施日期

B．發(fā)票開(kāi)具日期或收款日期C．記賬日期

D．發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)的影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大事實(shí)， 而被審單位拒絕修改財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可能發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)是（

）A．無(wú)保留意見(jiàn)

B．保留意見(jiàn)C．否定意見(jiàn)

D．無(wú)法表示意見(jiàn)四、判斷說(shuō)明題 （每題 3分，共 9分）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身不足以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力認(rèn)為存在重大疑慮，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段之前增加說(shuō)明段予以披露。審計(jì)計(jì)劃一經(jīng)批準(zhǔn)必須執(zhí)行，而且不能修改和補(bǔ)充。五、簡(jiǎn)答題（每題 8分，共 32分）在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，計(jì)劃審計(jì)工作基本步驟有哪些？什么是分析程序？分析程序運(yùn)用的情形及其目的是什么？注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)法律訴訟的具體措施有哪些？．營(yíng)業(yè)收入截止測(cè)試的路線有哪些？其各自目的是什么？六、業(yè)務(wù)題（共21分）2008年6月3日上午8時(shí)，審計(jì)人員李某、程某參加了對(duì)江領(lǐng)化工公司庫(kù)存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作，其清點(diǎn)結(jié)果如下：（1）實(shí)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金888.10元；（2）查明現(xiàn)金日記帳截止當(dāng)年5月31日的帳面余額1135.20元;（3）查出當(dāng)年5月31日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入帳的收款憑證金額為350元（4）查出當(dāng)年5月31日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入帳的付款憑證金額為212元（5）查出當(dāng)年4月3日出納員以白條借給某職工現(xiàn)金250元（6）銀行核定該公司庫(kù)存現(xiàn)金限額為500元要求：（1）根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫(kù)存現(xiàn)金情況表；（2）指出清查現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)并有待進(jìn)一步審查的問(wèn)題。(11分)2.武漢

ABC

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的陳勝和徐利注冊(cè)會(huì)計(jì)師于

2006

年3月

15日完成了對(duì)

XYZ

股份有限公司

2005

年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，審計(jì)報(bào)告于

2006

年

3月

21日完成。該公司未經(jīng)審計(jì)的2005

年度的部分資料如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

50,000

萬(wàn)元，利潤(rùn)總額

7,000

萬(wàn)元，凈利潤(rùn)

3,700

萬(wàn)元，資產(chǎn)總額

120,000

萬(wàn)元，股東權(quán)益

40,000

萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的

1％和總資產(chǎn)的

0.5％確定財(cái)務(wù)報(bào)表層的重要性水平。要求：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平是多少？（2）簡(jiǎn)述重要性與審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間的關(guān)系。參考答案一、名詞解釋題重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，這一嚴(yán)重程度在特殊情況下會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策。審計(jì)抽樣指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類(lèi)交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。穿行測(cè)試是在某一類(lèi)交易循環(huán)中選擇若干筆通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的交易進(jìn)行測(cè)試，以驗(yàn)證了解到制度的真實(shí)性和客觀性，其目的在于防止底稿中對(duì)內(nèi)控描述的出現(xiàn)誤差。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是事務(wù)所與被審單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議（

1分）二、單項(xiàng)選擇題（每題

1分，共

12分）CBADC

BBDCD

AC三、多項(xiàng)選擇題

(

每題

2分，共

10分)ABCD

ABCD

AC

BCD

BC三、判斷說(shuō)明題（每題 3分，共 9分）1.正確（ 1分）。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主要是通過(guò)了解被審單位及其環(huán)境（含了解內(nèi)部控制） ，評(píng)估被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)的方向，為設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序提供依據(jù)。但要實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)， 還必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序， 收集審計(jì)證據(jù)。 因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身不足以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（ 2分）。2.錯(cuò)誤（ 1分）。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力認(rèn)為存在重大疑慮， 應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以強(qiáng)調(diào)，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不改變?cè)瓕徲?jì)報(bào)告意見(jiàn)的類(lèi)型，而說(shuō)明段是發(fā)表其他非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告時(shí)在意見(jiàn)段之前對(duì)相關(guān)內(nèi)容的說(shuō)明，與審計(jì)意見(jiàn)是因果關(guān)系（ 2分）。3.錯(cuò)誤（ 1分）。計(jì)劃審計(jì)時(shí)，計(jì)劃一經(jīng)批準(zhǔn)必須執(zhí)行，但審計(jì)計(jì)劃的修改、 補(bǔ)充和完善貫穿于審計(jì)的全過(guò)程， 因?yàn)橛?jì)劃也會(huì)存在先天不足， 計(jì)劃必須符合實(shí)際的需要（2分）。五、簡(jiǎn)答題（每題

8分，共

32分）1.在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中計(jì)劃審計(jì)工作基本步驟包括：進(jìn)行初步的業(yè)務(wù)活動(dòng)

；制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃。分析程序指CPA通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出的評(píng)價(jià)。運(yùn)用的情形及其目的是：用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（必須使用），以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；用作實(shí)質(zhì)性程序（可選擇） ，以降低審計(jì)成本，提高效率；用作對(duì)報(bào)表的總體復(fù)核（必須使用） ，以確定審計(jì)后財(cái)表整體是否與其了解的一致，以及是否需要追加審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)法律訴訟的具體措施有：嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，建立、健全和實(shí)施審計(jì)質(zhì)量控制制度，與委托人簽定業(yè)務(wù)約定書(shū)，審慎選擇被審單位，深入了解被審單位業(yè)務(wù)，提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn)，聘請(qǐng)法律顧問(wèn)。4．答：（1）是以賬簿記錄為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開(kāi)具發(fā)票并發(fā)貨，有無(wú)多記收入。 （2）是以銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄， 目的是確定已開(kāi)具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入，有無(wú)漏記收入現(xiàn)象。 （3）是以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開(kāi)具情況與賬簿記錄，目的是確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，防止少計(jì)收入。六、業(yè)務(wù)題（共21分）1.答案：（11分）庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)情況表被審計(jì)單位：2008年6月3日項(xiàng)目金額備注實(shí)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金金額888.10短缺135.20加：已付迄未入帳的支出憑證212加：白條低庫(kù)數(shù)250減：已收入未入帳的收入憑證350庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際占有額1000.10庫(kù)存現(xiàn)金帳面金額1135.20銀行核定庫(kù)存現(xiàn)金限額500（2）在清查現(xiàn)金中發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：① 現(xiàn)金帳實(shí)不符。短缺 135.20元，應(yīng)查明原因② 白條低庫(kù)。出納員應(yīng)負(fù)責(zé)及時(shí)收回交庫(kù)③ 工作拖拉，不及時(shí)入帳，應(yīng)加強(qiáng)管理④ 庫(kù)存現(xiàn)金超出限額，應(yīng)及時(shí)解送銀行2.答案：（1）重要性水平為

500萬(wàn)元。（

5

分）（2）重要性與審計(jì)證據(jù)數(shù)量呈反向變動(dòng)關(guān)系。

（

5

分）還來(lái)不及享受美麗的錦瑟華年，就已經(jīng)到了白發(fā)遲暮，一生匆匆而過(guò)。生命，就是這樣匆匆，還來(lái)不及細(xì)細(xì)品味，就只剩下了回憶。生命匆匆，累了就選擇放下，別讓自己煎熬痛苦，別讓自己不堪重負(fù)。放下該放下的，心才會(huì)釋放重負(fù)，人生才能安然自如。人生就是一個(gè)口袋，里面裝的東西越多，前行的腳步就越沉重?？傆X(jué)得該得到的還沒(méi)有得到，該擁有的卻已經(jīng)失去，苦苦追尋的依然渺茫無(wú)蹤。心累，有時(shí)候是為了生存，有時(shí)候是為了攀比。只有放下羈絆前行腳步的重?fù)?dān)，放下陰霾繚繞的負(fù)面情緒，才能感受到 “柳暗花明又一村 ”的豁然開(kāi)朗，領(lǐng)悟到 “一蓑煙雨任平生 ”的超然物外。人生太匆匆，累了，就放一放吧，何苦要執(zhí)拗于一時(shí)的成敗得失！很多時(shí)候，我們用汗水滋養(yǎng)夢(mèng)想，可是，夢(mèng)想是豐滿的，現(xiàn)實(shí)是骨感的。每個(gè)人都渴望成功的鮮花圍繞自己，可是，誰(shuí)都不是常勝將軍，都會(huì)猝不及防地遭遇人生的滑鐵盧。唉聲嘆氣只會(huì)讓自己裹足不前，一蹶不振只能讓自己沉淪墮落。如果真的不能承受其重，就放一放，重新審視前方的道路，選擇更適合自己的方向。有些東西，本就如同天上的浮云，即使竭盡全力，也未必能攬之入懷。或者即使得到，也未必能提高幸福指數(shù)。所以與其為得不到的東西惶惶終日，不如選擇放下，為心減負(fù)，輕松前行。一人難如百人愿 ,不是所有的人，都會(huì)欣賞和喜歡自己。所以，我們不必曲意逢迎他人的目光，不用祈求得到所有人的溫柔以待。真正在意你的人，不會(huì)對(duì)你無(wú)情無(wú)義，不在意你的人，你不過(guò)是輕若鴻毛的可有可無(wú)。做最好的自己，靜靜地守著一江春水的日子，讓心云淡風(fēng)輕，怡然自若。人生本過(guò)客，何必千千結(jié)。不是所有的相識(shí)都能地久天長(zhǎng)，不是所有的情誼都能地老天荒。有些人終究是走著走著就散了，成為我們生命中的過(guò)客。愛(ài)過(guò)，恨過(guò)，都會(huì)裝點(diǎn)我們?cè)旧n白的人生，感謝曾經(jīng)在我們生命中出現(xiàn)過(guò)的人。如果無(wú)緣繼續(xù)紅塵相伴，就選擇放下吧，給自己和對(duì)方都留一段美好的回憶和前行的空間。魚(yú)總是自由自在地在水中快樂(lè)游弋，是因?yàn)轸~(yú)只有七秒鐘的記憶，只在一瞬間，魚(yú)便忘記了所有的不愉快。所以，忘記所有的不愉快，才能為美好的情緒留出空間，才能讓心情燦然綻放。林清玄說(shuō)：一塵不染不是不再有塵埃，而是塵埃讓它飛揚(yáng)，我自做我的陽(yáng)光。是呀，世事喧囂紛擾，放下紛擾，做一個(gè)陽(yáng)光快樂(lè)的人，做自己快樂(lè)的主人！還來(lái)不及享受美麗的錦瑟華年，就已經(jīng)到了白發(fā)遲暮，一生匆匆而過(guò)。生命，就是這樣匆匆，還來(lái)不及細(xì)細(xì)品味，就只剩下了回憶。生命匆匆，累了就選擇放下，別讓自己煎熬痛苦，別讓自己不堪重負(fù)。放下該放下的，心才會(huì)釋放重負(fù)，人生才能安然自如。人生就是一個(gè)口袋，里面裝的東西越多，前行的腳步就越沉重?？傆X(jué)得該得到的還沒(méi)有得到，該擁有的卻已經(jīng)失去，苦苦追尋的依然渺茫無(wú)蹤。心累，有時(shí)候是為了生存，有時(shí)候是為了攀比。只有放下羈絆前行腳步的重?fù)?dān)，放下陰霾繚繞的負(fù)面情緒，才能感受到 “柳暗花明又一村 ”的豁然開(kāi)朗，領(lǐng)悟到 “一蓑煙雨任平生 ”的超然物外。人生太匆匆，累了，就放一放吧，何苦要執(zhí)拗于一時(shí)的成敗得失！很多時(shí)候，我們用汗水滋養(yǎng)夢(mèng)想，可是，夢(mèng)想是豐滿的，現(xiàn)實(shí)是骨感的。每個(gè)人都渴