主要講解內(nèi)容一、介紹各稅種所需報(bào)送的納稅申報(bào)表種類(lèi)二、不同類(lèi)型企業(yè)所需報(bào)送的納稅申報(bào)表三、主要報(bào)表填報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題及解決辦法四、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)系統(tǒng)操作常見(jiàn)問(wèn)題及解決辦法第1頁(yè)/共69頁(yè)第一頁(yè)，共70頁(yè)。一、介紹各稅種所需報(bào)送的納稅申報(bào)表種類(lèi)納稅申報(bào)表類(lèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表類(lèi)第2頁(yè)/共69頁(yè)第二頁(yè)，共70頁(yè)。一、介紹各稅種所需報(bào)送的納稅申報(bào)表種類(lèi)納稅申報(bào)表種類(lèi)：增值稅：1、增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）

2、增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）企業(yè)所得稅：

1、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)、B類(lèi))2、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（包含關(guān)聯(lián)申報(bào)表）

3、中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表第3頁(yè)/共69頁(yè)第三頁(yè)，共70頁(yè)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表類(lèi)：資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表附報(bào)資料表（補(bǔ)充資料）一、介紹各稅種所需報(bào)送的納稅申報(bào)表種類(lèi)第4頁(yè)/共69頁(yè)第四頁(yè)，共70頁(yè)。二、不同類(lèi)型企業(yè)所需報(bào)送的納稅申報(bào)表企業(yè)所得稅在國(guó)稅繳納需要報(bào)送的：

1、一般納稅人報(bào)送增值稅、企業(yè)所得稅、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（每月）

2、小規(guī)模納稅人報(bào)送增值稅、企業(yè)所得稅、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（每季）企業(yè)所得稅在地稅繳納需要報(bào)送的：

1、一般納稅人報(bào)送有：增值稅、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（每月）

2、小規(guī)模納稅人：增值稅（不需報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表）第5頁(yè)/共69頁(yè)第五頁(yè)，共70頁(yè)。三、主要報(bào)表填報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題及解決辦法（一）增值稅報(bào)表（二）企業(yè)所得稅報(bào)表（三）關(guān)聯(lián)申報(bào)表第6頁(yè)/共69頁(yè)第六頁(yè)，共70頁(yè)。（一）增值稅報(bào)表填寫(xiě)注意問(wèn)題（小規(guī)模納稅人）1、當(dāng)月只有一筆銷(xiāo)售額，已到主管局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票并且已預(yù)繳了稅款，如何填報(bào)報(bào)表？

當(dāng)期代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的銷(xiāo)售額/稅額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》

第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”；第10欄“本期應(yīng)納稅額”；第13欄“本期預(yù)繳稅額”中。第7頁(yè)/共69頁(yè)第七頁(yè)，共70頁(yè)。（一）增值稅報(bào)表填寫(xiě)注意問(wèn)題（小規(guī)模納稅人）2、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，報(bào)表怎么填報(bào)？填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》

第4欄“銷(xiāo)售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額”（價(jià)稅合計(jì)除1.03）；第5欄“利用稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”；第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”中。第8頁(yè)/共69頁(yè)第八頁(yè)，共70頁(yè)。（一）增值稅報(bào)表填寫(xiě)注意問(wèn)題（小規(guī)模納稅人）3、納稅人享受減免稅如何填報(bào)？納稅人享受減免稅的銷(xiāo)售額填列在《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》第6欄“免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”中。第9頁(yè)/共69頁(yè)第九頁(yè)，共70頁(yè)。（一）增值稅報(bào)表填寫(xiě)注意問(wèn)題（小規(guī)模納稅人）4、小規(guī)模納稅人出口免稅貨物銷(xiāo)售額在哪填報(bào)？銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》第8欄“出口免稅貨物銷(xiāo)售額”中。第10頁(yè)/共69頁(yè)第十頁(yè)，共70頁(yè)。（一）增值稅報(bào)表填寫(xiě)注意問(wèn)題（小規(guī)模納稅人）5、小規(guī)模納稅人有稽查查補(bǔ)，如何填報(bào)報(bào)表？《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》中的“本期數(shù)”不包括查補(bǔ)部分，“本年累計(jì)”中包括。例如：9月7日繳納了主管局查補(bǔ)的稅款，稅款所屬期是7月份的，現(xiàn)在10月初申報(bào)9月份報(bào)表，報(bào)表的“本月數(shù)”不包括這筆評(píng)估入庫(kù)數(shù)，“本年累計(jì)數(shù)”包括這筆查補(bǔ)稅款。第11頁(yè)/共69頁(yè)第十一頁(yè)，共70頁(yè)。（一）增值稅報(bào)表填寫(xiě)注意問(wèn)題（增值稅一般納稅人）1、未開(kāi)具發(fā)票應(yīng)稅收入的如何填寫(xiě)？填寫(xiě)在增值稅附表一第四欄“未開(kāi)具發(fā)票”欄中。以后月份開(kāi)具發(fā)票后在未開(kāi)具發(fā)票欄負(fù)數(shù)沖回。第12頁(yè)/共69頁(yè)第十二頁(yè)，共70頁(yè)。（一）增值稅報(bào)表填寫(xiě)注意問(wèn)題（一般納稅人）2、運(yùn)費(fèi)發(fā)票如何填報(bào)？表需要認(rèn)證的運(yùn)費(fèi)發(fā)票：公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，填寫(xiě)在增值稅附表二第八欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”；不需要認(rèn)證的運(yùn)費(fèi)發(fā)票的填寫(xiě)：包括鐵路運(yùn)費(fèi)，航空運(yùn)費(fèi)，管道運(yùn)輸運(yùn)費(fèi)。首先要在增值稅運(yùn)費(fèi)抵扣清單報(bào)表中錄入，然后再填寫(xiě)到增值稅附表二第八欄中。第13頁(yè)/共69頁(yè)第十三頁(yè)，共70頁(yè)。（一）增值稅報(bào)表填寫(xiě)注意問(wèn)題（一般納稅人）3、取得的進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)如何填報(bào)？表首先要在海關(guān)完稅憑證抵扣清單中將數(shù)據(jù)錄入保存，然后再填寫(xiě)到增值稅附表二第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)”中。第14頁(yè)/共69頁(yè)第十四頁(yè)，共70頁(yè)。（一）增值稅報(bào)表填寫(xiě)注意問(wèn)題（一般納稅人）4、購(gòu)車(chē)時(shí)取得《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》，已經(jīng)認(rèn)證，如何填報(bào)報(bào)表？前提必須是認(rèn)證通過(guò)的，填寫(xiě)在增值稅附表二第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”和第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票”。第15頁(yè)/共69頁(yè)第十五頁(yè)，共70頁(yè)。（一）增值稅報(bào)表填寫(xiě)注意問(wèn)題（一般納稅人）5、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品取得《農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票》，如何填報(bào)附表二？填寫(xiě)在增值稅附表二第六欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票”中。6、特殊行業(yè)一般納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法：填寫(xiě)在主表第5欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷(xiāo)售額”和21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”。第16頁(yè)/共69頁(yè)第十六頁(yè)，共70頁(yè)。（一）增值稅報(bào)表填寫(xiě)注意問(wèn)題（一般納稅人）7、一般納稅人銷(xiāo)售免稅貨物如何填報(bào)？一般納稅人銷(xiāo)售貨物按政策免征增值稅：填寫(xiě)表一第16欄“開(kāi)具普通發(fā)票”中，主表第9欄“免稅貨物銷(xiāo)售額”中。注意此筆發(fā)票應(yīng)納稅額在開(kāi)票時(shí)應(yīng)開(kāi)具為零。第17頁(yè)/共69頁(yè)第十七頁(yè)，共70頁(yè)。（一）增值稅報(bào)表填寫(xiě)注意問(wèn)題（一般納稅人）8、一般納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，政策規(guī)定應(yīng)按4％減半征收增值稅，如何填報(bào)報(bào)表？銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》第10欄“開(kāi)具普通發(fā)票—4%征收率（銷(xiāo)售額）”項(xiàng)下，按4％征收的稅額填寫(xiě)“開(kāi)具普通發(fā)票—4%征收率（應(yīng)納稅額）”項(xiàng)下。一般納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（主表）》第5欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷(xiāo)售額”中，按4％征收的稅額填寫(xiě)在第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中，按4％減半計(jì)算的稅額填寫(xiě)在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。第18頁(yè)/共69頁(yè)第十八頁(yè)，共70頁(yè)。（一）增值稅報(bào)表填寫(xiě)注意問(wèn)題（輔導(dǎo)期一般納稅人）1、輔導(dǎo)期納稅人報(bào)表的填寫(xiě)，以及轉(zhuǎn)正第二個(gè)月的申報(bào)方法？表輔導(dǎo)期第一個(gè)月，當(dāng)月認(rèn)證的專(zhuān)用發(fā)票數(shù)填在表二的第24、25待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票”中。輔導(dǎo)期第一個(gè)月比對(duì)的結(jié)果出來(lái)后，可以抵扣的數(shù)填寫(xiě)在表二的第23欄“初期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”中，同時(shí)這個(gè)數(shù)自動(dòng)擠到表二的第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”中。第19頁(yè)/共69頁(yè)第十九頁(yè)，共70頁(yè)。（一）增值稅報(bào)表填寫(xiě)注意問(wèn)題（輔導(dǎo)期一般納稅人）2、輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)期取得的《鐵路運(yùn)輸發(fā)票》，填寫(xiě)在附表二哪一欄？

輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)期取得的《鐵路運(yùn)輸發(fā)票》，錄入“運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單”后，填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”中。注意：輔導(dǎo)期一般納稅人取得鐵路運(yùn)輸發(fā)票，錄入信息后直接抵扣，不需要放在待抵扣中。第20頁(yè)/共69頁(yè)第二十頁(yè)，共70頁(yè)。（一）增值稅報(bào)表填寫(xiě)注意問(wèn)題（輔導(dǎo)期一般納稅人）3、輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)期認(rèn)證的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》，填寫(xiě)在附表二第幾欄？待比對(duì)結(jié)果出來(lái)后填寫(xiě)在附表二第幾欄？輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)期認(rèn)證的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》，填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第31欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”中。待取得《稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)》，將當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”中。第21頁(yè)/共69頁(yè)第二十一頁(yè)，共70頁(yè)。（一）增值稅報(bào)表填寫(xiě)注意問(wèn)題（輔導(dǎo)期一般納稅人）4、輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)期取得的《海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)》，填寫(xiě)在附表二哪一欄？待比對(duì)結(jié)果出來(lái)后填寫(xiě)在附表二第幾欄？輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)期取得的《海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)》，在海關(guān)完稅憑證抵扣清單中錄入信息后，填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第28欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)”中。待取得《稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)》，將當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)”中。第22頁(yè)/共69頁(yè)第二十二頁(yè)，共70頁(yè)。接受試點(diǎn)地區(qū)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》、《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》1．接受試點(diǎn)納稅人提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，取得的《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》，填入表二第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。輔導(dǎo)期一般納稅人按稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。第23頁(yè)/共69頁(yè)第二十三頁(yè)，共70頁(yè)。接受試點(diǎn)地區(qū)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》、《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》2.接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》，填入表二第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”。（1）第8欄“金額”：按《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》“合計(jì)金額”欄數(shù)據(jù)填寫(xiě)。（2）第8欄“稅額”：《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》“稅率”欄為“11％”的，按《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》“稅額”欄數(shù)據(jù)填寫(xiě)；“稅率”欄為其他情況的，按《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》“價(jià)稅合計(jì)”欄數(shù)據(jù)乘以7％扣除率計(jì)算填寫(xiě)。第24頁(yè)/共69頁(yè)第二十四頁(yè)，共70頁(yè)。接受試點(diǎn)地區(qū)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》、《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》3．營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額用于免征增值稅項(xiàng)目應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)填入表二“14”欄。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，以及接受試點(diǎn)納稅人旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)填入表二“15”欄。與非正常損失貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入表二“16”欄。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額用于簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，填入表二“17”欄。第25頁(yè)/共69頁(yè)第二十五頁(yè)，共70頁(yè)。接受試點(diǎn)地區(qū)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》、《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》4．第31欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”，本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的、接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)而取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》。（1）“金額”欄：填寫(xiě)接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)而取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》“合計(jì)金額”欄數(shù)據(jù)之和。（2）“稅額”欄分別按以下不同情況填寫(xiě)：《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》“稅率”欄為“11％”的，按《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》“稅額”欄數(shù)據(jù)填寫(xiě)；“稅率”欄為其他情況的，按《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》“價(jià)稅合計(jì)”欄數(shù)據(jù)乘以7％扣除率計(jì)算填寫(xiě)。第26頁(yè)/共69頁(yè)第二十六頁(yè)，共70頁(yè)。接受試點(diǎn)地區(qū)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》、《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票”，填寫(xiě)本期全部認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。包含接受試點(diǎn)納稅人提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，取得的《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》，不包含接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》。第27頁(yè)/共69頁(yè)第二十七頁(yè)，共70頁(yè)。（一）增值稅報(bào)表填報(bào)注意問(wèn)題（外貿(mào)企業(yè)）1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷(xiāo)售額如何填報(bào)報(bào)表？

外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》第17欄“未開(kāi)具發(fā)票－免稅貨物（銷(xiāo)售額）”項(xiàng)下；《增值稅納稅申報(bào)表（主表）》第9欄“免稅貨物銷(xiāo)售額”。第28頁(yè)/共69頁(yè)第二十八頁(yè)，共70頁(yè)。（一）增值稅報(bào)表填報(bào)注意問(wèn)題（外貿(mào)企業(yè)）2、外貿(mào)企業(yè)因出口征退稅率不一致而導(dǎo)致的征退稅率差要做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，如何填報(bào)報(bào)表？由于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷(xiāo)分開(kāi)核算，用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額不在內(nèi)銷(xiāo)抵扣，所以此部分“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”不在增值稅申報(bào)表中體現(xiàn)。第29頁(yè)/共69頁(yè)第二十九頁(yè)，共70頁(yè)。（一）增值稅報(bào)表填寫(xiě)注意問(wèn)題（外貿(mào)企業(yè)）3、外貿(mào)企業(yè)用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額如何填報(bào)報(bào)表？外貿(mào)企業(yè)用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第24、25、26待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票”中，不得參與當(dāng)期抵扣。第30頁(yè)/共69頁(yè)第三十頁(yè)，共70頁(yè)。（一）增值稅報(bào)表填寫(xiě)注意問(wèn)題（生產(chǎn)企業(yè)）1、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物的銷(xiāo)售額和應(yīng)退稅額如何填報(bào)報(bào)表？生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（主表）》第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷(xiāo)售額”中；應(yīng)退稅額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（主表）》第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”中，但當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)退稅額要在下期申報(bào)表中體現(xiàn)。第31頁(yè)/共69頁(yè)第三十一頁(yè)，共70頁(yè)。（一）增值稅報(bào)表填寫(xiě)注意問(wèn)題（生產(chǎn)企業(yè)）2、生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差如何填報(bào)報(bào)表？生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中。第32頁(yè)/共69頁(yè)第三十二頁(yè)，共70頁(yè)。（一）增值稅報(bào)表填寫(xiě)注意問(wèn)題（生產(chǎn)企業(yè)）3、生產(chǎn)型出口企業(yè)從事來(lái)料加工業(yè)務(wù)，如何填報(bào)報(bào)表？生產(chǎn)型出口企業(yè)從事來(lái)料加工，就取得的加工費(fèi)收入填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》第17欄“未開(kāi)具發(fā)票—免稅勞務(wù)（銷(xiāo)售額）”和《增值稅納稅申報(bào)表（主表）》第10欄“免稅勞務(wù)銷(xiāo)售額”項(xiàng)下。第33頁(yè)/共69頁(yè)第三十三頁(yè)，共70頁(yè)。（一）增值稅報(bào)表填寫(xiě)注意問(wèn)題（納稅調(diào)整）1、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)納稅人應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入，納稅人補(bǔ)稅后，當(dāng)期又開(kāi)具了增值稅發(fā)票，此種情況，當(dāng)期如何填報(bào)報(bào)表？企業(yè)在查補(bǔ)稅款當(dāng)期開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，當(dāng)期查補(bǔ)的銷(xiāo)售額/稅額需要一并計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》第1欄“防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”或第3欄“開(kāi)具普通發(fā)票”中，再將查補(bǔ)的銷(xiāo)售額/稅額在第4欄“未開(kāi)具發(fā)票”中填寫(xiě)負(fù)數(shù)、第6欄“納稅檢查調(diào)整”中填寫(xiě)正數(shù)。當(dāng)期查補(bǔ)的銷(xiāo)售額/稅額還需要在《增值稅納稅申報(bào)表（主表）》的第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額”、第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”、第37欄“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額”中體現(xiàn)。第34頁(yè)/共69頁(yè)第三十四頁(yè)，共70頁(yè)。（一）增值稅報(bào)表填寫(xiě)注意問(wèn)題（納稅調(diào)整）2、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額，如何填報(bào)報(bào)表？稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》在第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”和《增值稅納稅申報(bào)表（主表）》第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中。第35頁(yè)/共69頁(yè)第三十五頁(yè)，共70頁(yè)。（一）增值稅報(bào)表填寫(xiě)注意問(wèn)題1、二手機(jī)動(dòng)車(chē)交易繳納稅款后如何進(jìn)行增值稅申報(bào)？納稅人在二手機(jī)動(dòng)車(chē)交易市場(chǎng)繳納稅款后，應(yīng)將二手機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售額記入當(dāng)月銷(xiāo)售收入，并在次月納稅申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口提供以下資料申請(qǐng)抵扣當(dāng)期稅款：二手車(chē)交易繳納稅款的完稅憑證（原件及復(fù)印件各一份），復(fù)印件由納稅人寫(xiě)明“此件與原件相符”、經(jīng)辦人姓名、身份證號(hào)碼和辦理日期。第36頁(yè)/共69頁(yè)第三十六頁(yè)，共70頁(yè)。（一）增值稅報(bào)表填寫(xiě)注意問(wèn)題2、一般納稅人當(dāng)月既開(kāi)具了正數(shù)發(fā)票，同時(shí)還有紅字發(fā)票、作廢發(fā)票，附表一如何填寫(xiě)？填寫(xiě)時(shí)在附表一第一欄或第三欄將正數(shù)發(fā)票和紅字發(fā)票填寫(xiě)進(jìn)去，需要份數(shù)相加，金額相減，作廢發(fā)票不需要體現(xiàn)。但如果當(dāng)月只有一張正數(shù)發(fā)票和一張紅字發(fā)票，而且金額正好能對(duì)沖，需要納稅人進(jìn)行上門(mén)申報(bào)。第37頁(yè)/共69頁(yè)第三十七頁(yè)，共70頁(yè)。（二）企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)方法季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表的填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅報(bào)表的填寫(xiě)第38頁(yè)/共69頁(yè)第三十八頁(yè)，共70頁(yè)。（二）企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)方法（季報(bào)A類(lèi)）1、企業(yè)所得稅季度A類(lèi)報(bào)表的“本期金額”列填什么？“本期金額”列的數(shù)據(jù)為所屬季（月）度第一日至最后一日的累計(jì)數(shù)。例：7月初申報(bào)第二季度的報(bào)表時(shí)，“本期金額”列需要填寫(xiě)4月1日至6月30日的累計(jì)金額。2、企業(yè)所得稅季度A類(lèi)報(bào)表的“累計(jì)金額”列填什么？“累計(jì)金額”列的數(shù)據(jù)為所屬年度1月1日到所屬季度最后一日的累計(jì)數(shù)。例：7月初申報(bào)第二季度的報(bào)表時(shí)，“累計(jì)金額”列需要填寫(xiě)1月1日至6月30日的累計(jì)金額。第39頁(yè)/共69頁(yè)第三十九頁(yè)，共70頁(yè)。（二）企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)方法（季報(bào)A類(lèi)）第2行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的營(yíng)業(yè)收入。第3行“營(yíng)業(yè)成本”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的營(yíng)業(yè)成本。第4行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的利潤(rùn)總額。第40頁(yè)/共69頁(yè)第四十頁(yè)，共70頁(yè)。（二）企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)方法（季報(bào)A類(lèi)）第5行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人，本期取得銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行。預(yù)計(jì)毛利額=∑[本期銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入×預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率-(本期銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加+本期銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入繳納的土地增值稅)]第41頁(yè)/共69頁(yè)第四十一頁(yè)，共70頁(yè)。（二）企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)方法（季報(bào)A類(lèi)）從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人，本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷(xiāo)售收入，轉(zhuǎn)回已按稅收規(guī)定征稅的預(yù)計(jì)利潤(rùn)的數(shù)額也應(yīng)填入此行（以負(fù)數(shù)表示）轉(zhuǎn)回預(yù)計(jì)利潤(rùn)=∑[本期銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入結(jié)轉(zhuǎn)為完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入額×預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率-(本期銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入結(jié)轉(zhuǎn)為完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加+本期銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入結(jié)轉(zhuǎn)為完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入繳納的土地增值稅)]第42頁(yè)/共69頁(yè)第四十二頁(yè)，共70頁(yè)。（二）企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)方法（季報(bào)A類(lèi)）第6行“不征稅收入”：填報(bào)計(jì)入利潤(rùn)總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。第7行“免稅收入”：填報(bào)計(jì)入利潤(rùn)總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。稅法二十六條規(guī)定的免稅收入）第43頁(yè)/共69頁(yè)第四十三頁(yè)，共70頁(yè)。（二）企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)方法（季報(bào)A類(lèi)）第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。第44頁(yè)/共69頁(yè)第四十四頁(yè)，共70頁(yè)。（二）企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)方法（季報(bào)A類(lèi)）實(shí)際利潤(rùn)額=利潤(rùn)總額±房地產(chǎn)預(yù)計(jì)毛利額－不征稅收入－免稅收入－彌補(bǔ)以前年度虧損查賬征收企業(yè)：以“實(shí)際利潤(rùn)額”做為征稅的依據(jù)注意：當(dāng)“利潤(rùn)總額±房地產(chǎn)預(yù)計(jì)毛利額－不征稅收入－免稅收入”計(jì)算結(jié)果為正數(shù)時(shí)，才允許填寫(xiě)“彌補(bǔ)以前年度虧損”，并且不得超過(guò)前面的計(jì)算結(jié)果。第45頁(yè)/共69頁(yè)第四十五頁(yè)，共70頁(yè)。（二）企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)方法（季報(bào)A類(lèi)）第11行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第11行=第9行×第10行，且第11行≥0。當(dāng)匯總納稅納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用不同稅率時(shí)，第11行≠第9行×第10行。第12行“減免所得稅額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額。第12行≤第11行。第46頁(yè)/共69頁(yè)第四十六頁(yè)，共70頁(yè)。（二）企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)方法（季報(bào)A類(lèi)）第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部，按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的企業(yè)所得稅填入此行。（0.2%）新辦運(yùn)輸企業(yè)由地稅代開(kāi)發(fā)票預(yù)征的所得稅也應(yīng)填入此行。（2.5%)第15行“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第15行=11行-12行-13行-14行，且第15行≤0時(shí)，填0，“本期金額”列不填。第47頁(yè)/共69頁(yè)第四十七頁(yè)，共70頁(yè)。（二）企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)方法（季報(bào)A類(lèi)）第16行“以前年度多繳在本期抵繳所得稅額”：填報(bào)以前年度多繳的企業(yè)所得稅稅款尚未辦理退稅，并在本納稅年度抵繳的所得稅額。第17行“本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第17行=15行-16行，且第17行≤0時(shí)，填0，“本期金額”列不填。第48頁(yè)/共69頁(yè)第四十八頁(yè)，共70頁(yè)。（二）企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)方法（季報(bào)A類(lèi)）匯總納稅的總、分支機(jī)構(gòu)的如何填報(bào)？

總機(jī)構(gòu)：A類(lèi)表總機(jī)構(gòu)除了填寫(xiě)《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》和《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納申報(bào)表（A類(lèi)）》的第一部分（1-24行）之外，還需要根據(jù)第一部分（1-24行）的數(shù)據(jù)，填報(bào)第二部分的26-30行。分支機(jī)構(gòu)：分支機(jī)構(gòu)需要依據(jù)其總機(jī)構(gòu)出具的《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》中確定的分配比例，計(jì)算填寫(xiě)《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納申報(bào)表（A類(lèi)）》的第28、31、32行，其他欄次不需要填報(bào)。第49頁(yè)/共69頁(yè)第四十九頁(yè)，共70頁(yè)。（二）企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)方法（季報(bào)B類(lèi)）《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》（B類(lèi)）適用范圍？本表為實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人在月(季)度申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)使用。

第1行“收入總額”：填寫(xiě)本年度累計(jì)取得的各項(xiàng)收入金額。第50頁(yè)/共69頁(yè)第五十頁(yè)，共70頁(yè)。（二）企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)方法（季報(bào)B類(lèi)）第2行“不征稅收入”：填報(bào)納稅人計(jì)入收入總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。第3行“免稅收入”：填報(bào)納稅人計(jì)入利潤(rùn)總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。第51頁(yè)/共69頁(yè)第五十一頁(yè)，共70頁(yè)。（二）企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)方法（季報(bào)B類(lèi)）第4行“應(yīng)稅收入額”：根據(jù)相關(guān)行計(jì)算填報(bào)。第4行=第1-2-3行第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。第6行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行計(jì)算填報(bào)。第6行=第4×5行。第52頁(yè)/共69頁(yè)第五十二頁(yè)，共70頁(yè)。（二）企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)方法（季報(bào)B類(lèi)）第7行“成本費(fèi)用總額”：填寫(xiě)本年度累計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用金額。第8行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。第9行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行計(jì)算填報(bào)。第9行=第7÷（1-8行）×8行。第53頁(yè)/共69頁(yè)第五十三頁(yè)，共70頁(yè)。（二）企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)方法（季報(bào)B類(lèi)）第10行“稅率”：填寫(xiě)企業(yè)所得稅法規(guī)定的25%稅率。第11行“應(yīng)納所得稅額”

（1）按照收入總額核定應(yīng)納稅所得額的納稅人，第11行=第6×10行（2）按照成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的納稅人，第11行=第9×10行第54頁(yè)/共69頁(yè)第五十四頁(yè)，共70頁(yè)。（二）企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)方法（季報(bào)B類(lèi)）第12行“已預(yù)繳所得稅額”：填報(bào)當(dāng)年累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅額。第13行“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行計(jì)算填報(bào)。第13行=第11-12行。當(dāng)?shù)?3行≤0時(shí)，本行填0。第14行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的本期應(yīng)當(dāng)繳納的稅額。第55頁(yè)/共69頁(yè)第五十五頁(yè)，共70頁(yè)。（二）企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)方法（年報(bào)）年度申報(bào)表的填寫(xiě)：表三（納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表）賬載金額、稅收金額的關(guān)系，二者之間的差額形成調(diào)增和調(diào)減。

表四（企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表）彌補(bǔ)虧損填寫(xiě)問(wèn)題，營(yíng)利或虧損額要與主表23行一致，也就是用納稅調(diào)整后的所得彌補(bǔ)虧損。表五（稅收優(yōu)惠明細(xì)表）享受減免優(yōu)惠政策的除了事后備案的項(xiàng)目外，其余的都要在每年的3月底前，將申請(qǐng)資料報(bào)送到辦稅大廳綜合受理窗口，進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入。待審批完后再進(jìn)行申報(bào)。在上報(bào)材料時(shí)，一定弄清是按照所得額減免的，還是按照稅額減免的，否則將影響納稅申報(bào)。第56頁(yè)/共69頁(yè)第五十六頁(yè)，共70頁(yè)。（三）關(guān)聯(lián)申報(bào)表填報(bào)方法關(guān)聯(lián)申報(bào)適用對(duì)象（1）實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)（2）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)。第57頁(yè)/共69頁(yè)第五十七頁(yè)，共70頁(yè)。（三）關(guān)聯(lián)申報(bào)表填報(bào)方法關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)

1、納稅人年度匯算清繳，提交年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，須同時(shí)提交《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》，進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易申報(bào)。

2、年度中間注銷(xiāo)的納稅人，需在進(jìn)行企業(yè)所得稅補(bǔ)充申報(bào)時(shí)，同時(shí)報(bào)送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。第58頁(yè)/共69頁(yè)第五十八頁(yè)，共70頁(yè)。關(guān)聯(lián)申報(bào)內(nèi)容（9張表）

1、《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》2、《關(guān)聯(lián)交易匯總表》3、《購(gòu)銷(xiāo)表》4、《勞務(wù)表》5、《無(wú)形資產(chǎn)表》6、《固定資產(chǎn)表》7、《融通資金表》8、《對(duì)外投資情況表》9、《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》第59頁(yè)/共69頁(yè)第五十九頁(yè)，共70頁(yè)。《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》(表一）構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的八種情形：1、股份控制：直接或間接持有股份達(dá)25%，或同為第三