中小企業(yè)財政政策體系構(gòu)建初探文章標題：中小企業(yè)財政政策體系構(gòu)建初探

國家公共財政在扶持中小企業(yè)進展方面間續(xù)出臺了一些政策，理論界也有一些探究，但尚不標準。目前我國公共財政的目光更多地聚焦于大型企業(yè)，對中小企業(yè)進展的支持力度仍不夠。本文試圖對中小企業(yè)財政政策體系的構(gòu)建進展一些探究。

一、進展中小企業(yè)的戰(zhàn)略意義

無論是興旺國家，還是進展中國家和地區(qū)，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中都發(fā)揮著不行或缺的作用。大企業(yè)規(guī)模大，是國民經(jīng)濟的命脈，其地位舉足輕重；中小企業(yè)雖然規(guī)模小，產(chǎn)量較低，但量大面廣，經(jīng)營敏捷，在國民經(jīng)濟中是一支重要而又活潑的力氣，在經(jīng)濟進展中起著不行替代的作用。目前，全國注冊登記的中小企業(yè)占全部登記企業(yè)的90以上，流通領域中小企業(yè)占全國零售網(wǎng)點的90以上。全國食品、造紙、印刷行業(yè)產(chǎn)值的70,服裝、皮草、文體用品、塑料和金屬制品德業(yè)產(chǎn)值的80,木材和家具行業(yè)產(chǎn)值的90以上，都是由中小企業(yè)制造的。同時，據(jù)統(tǒng)計，中小企業(yè)就業(yè)人數(shù)占工業(yè)企業(yè)就業(yè)人數(shù)的73.進展中小企業(yè)在我國經(jīng)濟和社會進展中具有重要戰(zhàn)略意義，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）是國民經(jīng)濟持續(xù)增長的重要力氣

在新古典經(jīng)濟學中，完全競爭市場是最有效率的市場形態(tài)，而完全競爭的條件之一是市場存在眾多的企業(yè)。為數(shù)眾多的中小企業(yè)參加市場競爭，能提高市場效率，促進經(jīng)濟增長。從我國狀況看，正是中小企業(yè)的長足進展才保證了國民經(jīng)濟整體素養(yǎng)的不斷提高，1979—2023年，我國國民經(jīng)濟保持了9.5的增長速度，而以中小企業(yè)為主的非國有經(jīng)濟增長速度到達30以上。

（二）是促進市場富強的積極因素

中小企業(yè)利用其經(jīng)營方式敏捷、組組本錢低廉、轉(zhuǎn)移進退便捷等優(yōu)勢，更快地承受市場信息、調(diào)整方向，依據(jù)市場需求的變化進展生產(chǎn)，滿意消費者追求共性化、潮流化的要求，適應瞬息萬變的市場態(tài)勢，顯示出強大的生命力和適應力量，是市場經(jīng)濟最重要的根底和最活潑的主體。中小企業(yè)的存在，使市場主體更趨多元化，使市場自身資源配置的功能得到充分發(fā)揮，有效阻滯了壟斷機制的形成，促進和構(gòu)建了一個多元競爭、布滿活力的市場經(jīng)濟環(huán)境。

（三）是維護社會穩(wěn)定的重要保證

在市場經(jīng)濟中，中小企業(yè)在制造就業(yè)時機方面的作用日益凸現(xiàn)。隨著工業(yè)化的進展，大企業(yè)趨向于以資本代替勞動，而中小企業(yè)成為新增勞動力的主要吸納者。據(jù)勞動和社會保障部2023年底對全國66個城市勞動力就業(yè)狀況調(diào)查顯示，目前國有企業(yè)下崗失業(yè)人員中65.2在個體、私營企業(yè)中實現(xiàn)了再就業(yè)。此外，以中小企業(yè)為主體的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)是農(nóng)夫增加收入的主渠道，供應給農(nóng)夫的工資收入由1996年的4380億元增加到2023年的8200億元。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的進展也為農(nóng)村充裕勞動力的轉(zhuǎn)移供應了渠道。截至2023年末，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)從業(yè)人員到達1.33億人，占全國農(nóng)村勞動力的26.8,大大緩解了人多地少的沖突。由此可見，我國中小企業(yè)以其特有的敏捷性，對維護社會穩(wěn)定發(fā)揮了重要作用。

（四）是社會創(chuàng)新的主要載體

中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新不僅在數(shù)量上占有相當高的份額，而且創(chuàng)新的水平與層次并不亞于大企業(yè)，它們制造了很多當代最重要的工業(yè)創(chuàng)新成果。在國家創(chuàng)新體系中，中小企業(yè)所處的地位和所起的作用與大企業(yè)不同，它們的技術(shù)創(chuàng)新活動有其自身的根本特點。中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動具有多樣性和廣泛性特點。

在學問經(jīng)濟時代，很多高科技企業(yè)都是從創(chuàng)辦時的小企業(yè)逐步進展壯大的。聯(lián)想集團1994年初創(chuàng)辦時，只有11名員工和20萬元創(chuàng)業(yè)資本，到目前已進展成為有20余家國內(nèi)分公司和子公司，有27個海外分支機構(gòu)具有較強競爭力的高科技企業(yè)集團。目前高科技中小企業(yè)在電子通信設備制造業(yè)、電子計算機制造業(yè)和醫(yī)藥生物制品德業(yè)都起著重要作用。

二、現(xiàn)行中小企業(yè)公共財政政策存在的主要問題

目前的財政政策在推動我國中小企業(yè)進展過程中起到了重要的支持作用，但與《中小企業(yè)促進法》以及國務院《關(guān)于鼓舞支持和引導個體私營等非公有制經(jīng)濟進展的若干意見》提出的要求相比，還存在著肯定的差距。詳細表現(xiàn)在以下三方面。

（一）資金規(guī)模小且分散，缺乏統(tǒng)一的政策協(xié)調(diào)

目前，我國中心財政支持中小企業(yè)進展的資金政策主要包括：科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金、中小企業(yè)進展專項基金、中小企業(yè)國際市場開拓資金、中小企業(yè)效勞體系專項補助資金和農(nóng)業(yè)成果轉(zhuǎn)化資金。這些資金總規(guī)模，每年缺乏20億元，加上其他共享的政策資金，缺乏百億元。因而難以適應中小企業(yè)進展的實際需要。加之，政府對各種中小企業(yè)資金進展多頭治理，難以將財政性資金集中起來，進展組合安排，配套使用，導致財政性資金支持中小企業(yè)的整體效果不明顯，降低了財政政策對中小企業(yè)發(fā)

展支持的影響力度。

（二）稅收優(yōu)待政策實際效果不明顯

現(xiàn)行關(guān)于中小企業(yè)的稅收優(yōu)待局限于免征或減征兩種措施，沒有接受國際通行的加速折舊、投資抵減、延期納稅等優(yōu)待措施。局部政策制定得比擬粗糙，缺乏全面考慮，簡單形成對中小企業(yè)的卑視。比方，在企業(yè)所得稅方面，現(xiàn)行所得稅的名義稅率33,依據(jù)優(yōu)待政策，中小企業(yè)的實際稅率為18、27.但與大型國有企業(yè)和外資企業(yè)相比，中小企業(yè)稅前準予扣除的工程有限，并且由于中小企業(yè)利潤小，因此實際稅率仍舊過高。

（三）財政資金的引導作用不突出

在很長一段時間，政府在資金、稅收、市場開發(fā)、人才、技術(shù)、信息等方面始終賜予國有大中型企業(yè)特別的扶持，造成了中小企業(yè)市場競爭環(huán)境的不確定和競爭條件的不公平。據(jù)對遼寧500戶中小企業(yè)調(diào)查，能從銀行得到貸款的中小企業(yè)僅占21.7,且大多為國有中小企業(yè)。結(jié)果，中小企業(yè)向社會供應了效益，卻難以獲得必要的資金支持，融資供方市場不能使他們得到相應的回報。中小企業(yè)解決資金供應的方法只能依靠自身內(nèi)部利潤積存，或者將大量資源用于融資市場，其融資本錢相應上升。由于國家積極鼓舞引進外資，因此實際上中國的外資企業(yè)享有很多“超國民待遇“,國家及地方政府為外資企業(yè)供應“特事特辦“,減、免稅，虧損彌補等等優(yōu)待待遇。而國內(nèi)中小企業(yè)既沒有國家扶持，又沒有優(yōu)待待遇，只能“在夾縫中生存“.

此外，中小企業(yè)直接融資渠道不暢。由于進入資本市場的條件限制，我國中小企業(yè)根本無法進展直接融資。如我國深滬交易所要求上市公司注冊資本在5000萬元以上，這使處于成長期、效益好但規(guī)模較小的企業(yè)難以進入證券市場。同時債券市場上，受到“規(guī)模掌握、集中治理、分級審批“的約束，中小企業(yè)也很難以發(fā)行債券方式籌集資金，直接融資渠道根本沒有。

三、完善中小企業(yè)財政扶持政策體系的建議

建立完善的中小企業(yè)財政扶持政策體系，是建立公共財政體制的根本要求。鑒于我國中小企業(yè)財政政策現(xiàn)狀，筆者提出以下六個方面的建議。

（一）統(tǒng)籌和整合現(xiàn)有政策資金。各級政府要盡快設立中小企業(yè)進展基金，加大資金注入量。目前中小企業(yè)財政扶持資金存在多頭治理、責任不清等問題，需要對資金進展整合，切實提高有限資金的使用效益。根據(jù)《中小企業(yè)促進法》，中小企業(yè)進展基金的資金來源分為四個局部，包括中心財政預算安排的專項資金、基金收益、捐贈和其他資金，需要盡快建立。

（二）完善中小企業(yè)稅收優(yōu)待政策。建立針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)待政策，在增值稅、所得稅及其他有關(guān)稅收政策的稅率設計方面對中小企業(yè)進展優(yōu)待，對新開辦的中小企業(yè)也應賜予肯定的優(yōu)待政策，鼓舞其創(chuàng)辦企業(yè)。加強對中小企業(yè)的稅收效勞，加大稅收宣傳和納稅輔導，準時為中小企業(yè)辦理納稅登記、發(fā)票購置等事宜供應效勞。

（三）清理對中小企業(yè)的不合理收費。實行有力措施堅決制止公共部門利用職權(quán)侵害中小企業(yè)利益。對企業(yè)不合理收費嚴峻影響到中小企業(yè)的進展，特殊是在經(jīng)濟不興旺地區(qū)，財政增收和政府運轉(zhuǎn)的壓力很大，還有部門利益的緣由，對企業(yè)不合理收費還不同程度地存在，必需加大清理力度，在降低收費標準、取消不合理收費工程的根底上，建立對中小企業(yè)收費準入制度和懲處制度。

（四）建立中小企業(yè)政府選購制度。在避開政府選購行為對中小企業(yè)產(chǎn)生卑視的前提下，將政府選購訂單量的肯定比例劃給中小企業(yè)。在商品和效勞質(zhì)量無明顯差異的條件下，可適度優(yōu)先選購中小企業(yè)的產(chǎn)品和效勞。幫忙中小企業(yè)改良技術(shù)、改善治理，增加中小企業(yè)的市場競爭力量，增加中小企業(yè)的進展后勁。

（五）完善中小企業(yè)社會保障制度。在推動中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革和債務重組的同時，盡快建立完善失業(yè)、醫(yī)療、養(yǎng)老等一系列社會保障制度，切實解決其后顧之憂。進一步拓寬社會保障資金等渠道，提高財政政策投入的增長比例，在條件成熟的時候可考慮適時開征社會保障稅。

（六）建立健全中小企業(yè)社會化效勞體系。一方面加快建立政府信息效勞體系，包括中小企業(yè)數(shù)據(jù)庫、信息網(wǎng)站等，向中小企業(yè)供應法律法規(guī)、進展規(guī)劃、登記納稅、融資支持等“一站式“政府信息效勞，同時為中小企業(yè)供應發(fā)表政策建議的平臺，準時把握中小企業(yè)進展中存在問題和反映的狀況，并準時調(diào)整有關(guān)政策。

（二）稅收優(yōu)待政策實際效果不明顯

現(xiàn)行關(guān)于中小企業(yè)的稅收優(yōu)待局限于免征或減征兩種措施，沒有接受國際通行的加速折舊、投資抵減、延期納稅等優(yōu)待措施。局部政策制定得比擬粗糙，缺乏全面考慮，簡單形成對中小企業(yè)的卑視。比方，在企業(yè)所得稅方面，現(xiàn)行所得稅的名義稅率33,依據(jù)優(yōu)待政策，中小企業(yè)的實際稅率為18、27.但與大型國有企業(yè)和外資企業(yè)相比，中小企業(yè)稅前準予扣除的工程有限，并且由于中小企業(yè)利潤小，因此實際稅率仍舊過高。

（三）財政資金的引導作用不突出

在很長一段時間，政府在資金、稅收、市場開發(fā)、人才、技術(shù)、信息等方面始終賜予國有大中型企業(yè)特別的扶持，造成了中小企業(yè)市場競爭環(huán)境的不確定和競爭條件的不公平。據(jù)對遼寧500戶中小企業(yè)調(diào)查，能從銀行得到貸款的中小企業(yè)僅占21.7,且大多為國有中小企業(yè)。結(jié)果，中小企業(yè)向社會供應了效益，卻難以獲得必要的資金支持，融資供方市場不能使他們得到相應的回報。中小企業(yè)解決資金供應的方法只能依靠自身內(nèi)部利潤積存，或者將大量資源用于融資市場，其融資本錢相應上升。由于國家積極鼓舞引進外資，因此實際上中國的外資企業(yè)享有很多“超國民待遇“,國家及地方政府為外資企業(yè)供應“特事特辦“,減、免稅，虧損彌補等等優(yōu)待待遇。而國內(nèi)中小企業(yè)既沒有國家扶持，又沒有優(yōu)待待遇，只能“在夾縫中生存“.

此外，中小企業(yè)直接融資渠道不暢。由于進入資本市場的條件限制，我國中小企業(yè)根本無法進展直接融資。如我國深滬交易所要求上市公司注冊資本在5000萬元以上，這使處于成長期、效益好但規(guī)模較小的企業(yè)難以進入證券市場。同時債券市場上，受到“規(guī)模掌握、集中治理、分級審批“的約束，中小企業(yè)也很難以發(fā)行債券方式籌集資金，直接融資渠道根本沒有。

三、完善中小企業(yè)財政扶持政策體系的建議

建立完善的中小企業(yè)財政扶持政策體系，是建立公共財政體制的根本要求。鑒于我國中小企業(yè)財政政策現(xiàn)狀，筆者提出以下六個方面的建議。

（一）統(tǒng)籌和整合現(xiàn)有政策資金。各級政府要盡快設立中小企業(yè)進展基金，加大資金注入量。目前中小企業(yè)財政扶持資金存在多頭治理、責任不清等問題，需要對資金進展整合，切實提高有限資金的使用效益。根據(jù)《中小企業(yè)促進法》，中小企業(yè)進展基金的資金來源分為四個局部，包括中心財政預算安排的專項資金、基金收益、捐贈和其他資金，需要盡快建立。

（二）完善中小企業(yè)稅收優(yōu)待政策。建立針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)待政策，在增值稅、所得稅及其他有關(guān)稅收政策的稅率設計方面對中小企業(yè)進展優(yōu)待，對新開辦的中小企業(yè)也應賜予肯定的優(yōu)待政策，鼓舞其創(chuàng)辦企業(yè)。加強對中小企業(yè)的稅收效勞，加大稅收宣傳和納稅輔導，準時為中小企業(yè)辦理納稅登記、發(fā)票購置等事宜供應效勞。

（三）清理對中小企業(yè)的不合理收費。實行有力措施堅決制止公共部門利用職權(quán)侵害中小企業(yè)利益。對企業(yè)不合理收費嚴峻影響到中小企業(yè)的進展，特殊是在經(jīng)濟不興旺地區(qū)，財政增收和政府運轉(zhuǎn)的壓力很大，還有部門利益的緣由，對企業(yè)不合理收費還不同程度地存在，必需加大清理力度，在降低收費標準、取消不合理收費工程的根底上，建立對中小企業(yè)收費準入制度和懲處制度。

（四）建立中小企業(yè)政府選購制度。在避開政府選購行為對中小企業(yè)產(chǎn)生卑視的前提下，將政府選購訂單量的肯定比例劃給中小企業(yè)。在商品和效勞質(zhì)量無明顯差異的條件下，可適度優(yōu)先選購中小企業(yè)的產(chǎn)品和效勞。幫忙中小企業(yè)改良技術(shù)、改善治理，增加中小企業(yè)的市場競爭力量，增加中小企業(yè)的進展后勁。