《會計基礎》“會計實務”輔導教程編者前言為了滿足沈陽市圣華培訓學校廣大會計從業(yè)資格（會計證)考生的迫切需要,編者受沈陽市圣華培訓學校的委托,根據(jù)財政部2023年４月頒布的《會計基礎考試大綱》以及２0２3年1月在全國上市公司正式實行的３9項新公司會計準則（1項基本準則，38項具體準則），緊密圍繞東北財經(jīng)大學編纂、出版的《會計基礎》教材涉及到的所有會計實務例題,并參照遼寧省《會計基礎》考試“會計分錄”和“試算平衡表”的歷屆真題,編寫了本教程。所有會計分錄,以工業(yè)公司為例,從資金進入公司開始，歷經(jīng)供應過程、生產(chǎn)過程、銷售過程、財務成果計算過程、利潤分派過程和資金退出公司等階段，對其涉及的會計分錄，分階段進行了舉例和編寫。編者在纂寫本教程的過程中,為了適應此后遼寧省《會計基礎》考試題庫的變化,所有采用了新會計準則公布的會計科目,賬務解決盡量本著38個具體準則的描述與規(guī)定。它不僅可以作為會計證考生積極備戰(zhàn)會計實務即會計分錄考試之用，也可以作為我校會計實務訓練營培訓班較為抱負的參考教材，并能成為廣大在職會計工作者堅持搞好繼續(xù)教育，不斷提高理論知識和專用技能的一份豐富的學習資料。本教程在編寫過程中,承蒙沈陽大學會計學院董志學專家、孫作環(huán)專家；原沈陽市輕工業(yè)局財務處長、高級會計師王孝文同志;沈陽華信會計學校信校長由于編者專業(yè)水平有效，特別對新會計準則還處在不斷地學習之中,加之時間倉促，所以在個別會計解決上會出現(xiàn)和會計制度、稅政法規(guī)相悖的現(xiàn)象,錯誤和疏漏在所難免。懇請廣大考生和會計理論工作者及會計同仁多多批評指正，編者對此不勝感謝!此外,應廣大考生的規(guī)定，編者對根據(jù)新會計準則編寫的《會計基礎》各章的“自測題”做了答案，并在每個答案后邊附有編者的解析，供廣大學員在復習《會計基礎》中參考、應用。編者姜克儉2０23年12月于沈陽第一部分:會計實務-會計分錄一、資金在公司籌建期的核算;二、供應過程的核算；三、生產(chǎn)過程的核算；四、銷售過程的核算；五、財務成果的核算；六、利潤分派的核算;七、資金退出公司的核算。第二部分：會計實務-試算平衡表第三部分：《會計基礎》各章“自測題”參考答案第一部分：會計實務－會計分錄一、資金在公司籌建期的核算公司收到某法人單位現(xiàn)匯投資50,000元，其款項通過銀行收訖。借：銀行存款50，0０0貸：實收資本－法人資本50,000公司收到某自然人以全新的機器設備投資，價款為100，00０元。借：固定資產(chǎn)－機器設備１00,000貸:實收資本-自然人資本1０0,０00公司收到某自然人以原材料投資，增值稅專用發(fā)票標明：價款5０，０00元，增值稅稅率17％，該材料已經(jīng)入庫。借:原材料５0,０00借：應交稅費－應交增值稅（進項稅額)8,５０0貸：實收資本－自然人資本58,500公司收到銀行1年期的貸款20０,０00元，其款項已經(jīng)存入銀行。借:銀行存款200,0０0貸:短期借款20０,0０0公司收到銀行２年期的設備貸款500,000元,款項已經(jīng)存入銀行。借:銀行存款500,0０0貸：長期借款500,00０６、公司收到某法人單位以土地使用權(quán)投資,價值５０0,０00元。借:無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)500,０0０貸：實收資本—法人資本５00,０007、公司以銀行存款償還銀行長期貸款利息2,0０0元。借：財務費用—利息２,０0０貸:銀行存款２，0０0二、供應過程的核算（涉及購入原材料和固定資產(chǎn)的核算）6、某公司以銀行存款2０0,000元辦理銀行匯票，并由采購部門持匯票到外地采購材料,所購材料價款為１０0，00０元，增值稅額為17,000元,材料未入庫。用銀行匯票支付,余款轉(zhuǎn)回。做出辦理銀行匯票、采購材料、余款轉(zhuǎn)回和上記原材料已于第三天正式入庫的會計分錄。（1）辦理銀行匯票時：借:其他貨幣資金－銀行匯票存款

200,0０0

貸：銀行存款

200,0０0?(2）購買原材料時:借:在途物資1０0，０00?借：

應交稅費——應交增值稅(進項稅額１７，００0?

貸:其他貨幣資金——銀行匯票存款

1１7,0０0（３）收到余款轉(zhuǎn)回時：借：銀行存款

８3,０00?

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款８３，00０

(4)原材料入庫時：借:原材料10０,00貸：在途物質(zhì)１０0,000?7、公司開出商業(yè)匯票(商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票)一張，金額46，８０0元。用以購買原材料,價款40,0０0元,稅率1７％,材料已經(jīng)入庫。借:原材料40,０00借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6，８00貸:應付票據(jù)4６,80０8、某公司購入材料一批,價款（買價）20，0０0元，增值稅額3，40０元,對方代墊運費1,500元(不考慮運費的增值稅)。結(jié)算憑證已到,款項尚未支付,材料驗收入庫。借：原材料

2１,500?借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額）3，400

貸：應付賬款

24,900?9、甲公司從Ａ公司購入材料一批,材料已驗收入庫，款項尚未支付,月末發(fā)票賬單尚未收到,按暫估價85,000元入賬。做出月末按暫估價入賬，下月初沖回的會計分錄。上記原材料下月1２日發(fā)票帳單已到,價款８0,00０元,增值稅稅額13，600元,款項尚未支付，按照實際收到的發(fā)票賬單做賬務解決。(１）月末按暫估價入賬：?借:原材料

85,000?

貸：應付賬款

85,000?(2)下月初用相反的會計分錄或紅字予以沖回:

借：原材料

85,000(紅字）

貸：應付賬款8５，000(紅字）(3)以收到的正式發(fā)票入庫并作賬務解決:借:原材料８0，0０0借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額）13，60０貸:應付賬款93，6０0１０、公司通過銀行存款，預付給B公司購買乙材料貨款２0,0０0元。借:預付賬款－B公司20,0０0貸:銀行存款２0,000１1、公司用銀行存款支付購買原材料的運費５００元整(不考慮增值稅)。借：原材料５00貸：銀行存款50012、公司購入需要安裝的機器設備1臺，該設備買價８０，００0元，增值稅13,600元，運送費2,０００元，保險費１,5００元,安裝、調(diào)試費2,２00元,所有款項通過銀行付訖。作設備購入和投入使用的會計分錄。（１）設備購進時:借：在建工程9９，30０(8０,00０+１3,60０+2，0０0+1,５0０＋2,200)貸:銀行存款99300（2)設備交付使用時:借：固定資產(chǎn)99,３００貸:在建工程9９,3０013、某公司用銀行存款購入一臺不需要安裝的設備，增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為20,000元，增值稅額為3，４0０元，支付運雜費1,0０0元。設備安裝完畢投入使用。編制支付價款與增值稅和運雜費會計分錄。借：固定資產(chǎn)

24，４00

（２0,000＋3,400+１,０00）貸：銀行存款

24,40０14、公司向銀行取得半年期貸款93,60０元，直接償還前欠A公司貨款。借：應付賬款-Ａ公司93,600貸:短期借款93,6００15、采購員張明出差借款3,00０元，財務憑借款單以鈔票支付借款。借:其他應收款-張明3，000貸：鈔票3,00０1６、采購員張明出差歸來來，報銷差旅費2,500元，剩余款項500元退回財務部門。借:庫存鈔票

50０?

借:管理費用

２，500貸：其他應收款-張明3,000?三、生產(chǎn)過程的核算１、生產(chǎn)過程事實上是生產(chǎn)某產(chǎn)品所耗用的費用歸計和分派過程的核算。成本計算方法采用制導致本法，重要通過生產(chǎn)成本科目核算，該科目重要歸計的費用涉及直接材料、直接人工和制造費用。2、本月的產(chǎn)成成本=期初的在產(chǎn)品成本+本月所發(fā)生的料、工、費成本－本月的在產(chǎn)品成本假定期初生產(chǎn)成本賬戶的余額為２5,0０0元,本月生產(chǎn)成本的余額為2２,000元。３、本月實際發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務:（１）按照下面所給出的發(fā)出材料匯總表，作領料的會計分錄：發(fā)出材料匯總表單位：元用途甲材料乙材料合計生產(chǎn)A產(chǎn)品300,０002０0,000500,000車間一般耗用２0，0０010,0003０,０00銷售部門耗用10,００05,00015，0０0廠部耗用5００03000８0００合計335,０00２1８,000５53，000借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品50０,000借:制造費用３0,000借:銷售費用15，00０借:管理費用8，０００貸：原材料－甲材料3３5,０00貸：原材料－乙材料2１８,000(2)公司根據(jù)當月的考勤記錄和產(chǎn)量記錄等,計算擬定職工的工資如下:Ａ產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20，0００車間管理人員工資4,00０廠部管理人員工資5,00０銷售人員工資８,000借:生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品２0,000借：制造費用４，000借：管理費用5,０00借：銷售費用８０00貸：應付職工薪酬－工資３7,000（3）公司發(fā)放上月工資3５,00０元借:應付職工薪酬-工資35,０00貸：鈔票35，000(4)根據(jù)下列明細表,按照直線法（平均年限法），計提月固定資產(chǎn)折舊。計提固定資產(chǎn)折舊明細表單位：元使用部門固定資產(chǎn)名稱原值使用年限年折舊額月折舊額１2345=3／46=5／12廠部辦公樓600,0００20２３３0,0002，５00車間機器設備400,0０01０40，000３，3３３.3３廠部電子設備50，０003年1６,666.671,388.８9銷售運送設備1０0,０00５年2０,００01,６６6.67合計－1,５０,000-106,6６6.６78,８8８.89借：管理費用－折舊費3,888.89借:制造費用-折舊費３，３33.33借：銷售費用－折舊費1，6６6.６7貸:累計折舊8,88８.89（5)用銀行存款支付車間設備修理費3,00０元。借：制造費用-修理費3,00０.0０貸：銀行存款3，000.０0(６)會計期末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用：制造費用=30，0００（一般領料)＋4，０0０（工資）+3,3３３．33（折舊)+3,000(修理費)＝40,333.３３元借：生產(chǎn)成本－Ａ產(chǎn)品40,333.33貸:制造費用４0，333．33(7)結(jié)轉(zhuǎn)竣工產(chǎn)品成本:竣工產(chǎn)品成本=2５,00０（期初在產(chǎn))+500,００0(直接材料)+20,000（直接人工）+4０，33３.33(制造費用)－22，０00（本期在產(chǎn)）＝５６3，333.3３元假定A產(chǎn)品本月實際入庫500噸,單位成本＝5６3，33３.33/500=1，１26.67元/噸借：庫存商品－A產(chǎn)品５６３,333.33貸:生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品563，333．３3說明:考生對生產(chǎn)過程的核算,不必完全掌握生產(chǎn)成本所有核算方法,諸如所有產(chǎn)成品成本和單位成本的計算。但是對其中所包含的領料、計提和發(fā)放工資、計提折舊、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本等，必須會賬務解決即會編制會計分錄。（8)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務。１）用銀行存款償還短期借款本息108,0０0元,其中本金１００,０00元,利息8，0０0元。借：短期借款100,00０借：財務費用8,０00貸:銀行存款108,０002)公司用銀行存款2,４00元預付明年的報刊費。借：待攤費用２,４００貸：銀行存款2，4003)從明年一月份起每月攤銷200元,直至攤銷完為止。借:管理費用-辦公費20０貸:待攤費用２0０4）鈔票清查中，發(fā)現(xiàn)庫存鈔票比賬面余額多余2０0元。經(jīng)反復核查，上述鈔票長款因素不明,經(jīng)批準進行相關賬務解決。做出批準前后的會計分錄。批準前:借：庫存鈔票

20０?

貸:待解決財產(chǎn)損溢

２00批準后:借:待解決財產(chǎn)損溢20０?

貸:營業(yè)外收入

2００?5）鈔票清查中,發(fā)現(xiàn)庫存鈔票比賬面余額短缺160元。經(jīng)查,上述鈔票短缺屬于出納員李芳的責任，應由該出納員補償,并且在發(fā)放工資時一次扣回。批準前：借：待解決財產(chǎn)損溢

160?

貸:庫存鈔票

16０批準后：?借：其他應收款——王芳

１6０

貸:待解決財產(chǎn)損溢

160扣回款項時:借：應付職工薪酬160貸:其他應收款－王芳160?6)公司盤虧乙材料價款5，0０0元,增值稅率1７％，經(jīng)查明由于保管員失誤導致毀損，應由過失人包賠３,200元,殘料價值為,１600元。其會計分錄如下：批準前:借:待解決財產(chǎn)損溢-待解決流動資產(chǎn)損溢5,85０貸:原材料－乙材料５,00０貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）850批準后:借：其他應收款－保管員3,200借:原材料－乙材料1,６00借:管理費用1,050貸：待解決財產(chǎn)損益－待解決流動資產(chǎn)損益５,８507）發(fā)現(xiàn)賬外機器設備一臺，估計重置價值60,000元，現(xiàn)值36,00０元,經(jīng)批準設備尚可使用,轉(zhuǎn)做營業(yè)外收入解決。批準前:借：固定資產(chǎn)6０,000貸:累計折舊24,０0０貸：待解決財產(chǎn)損溢－待解決固定資產(chǎn)損益３6，０00批準后：借:待解決財產(chǎn)損溢－待解決固定資產(chǎn)損溢36,000貸：營業(yè)外收入３6，0008）公司2023年４月３0日銀行存款日記賬的賬面余額為５4,0００元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為83,000元。經(jīng)逐筆核對,發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：

A、公司送存轉(zhuǎn)賬支票60,００0元,并已登記銀行存款增長，，但銀行尚未記賬。?B、公司開出轉(zhuǎn)賬支票４5,000元,但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬,銀行尚未記賬。?C、公司委托銀行代收某公司購貨款48,０00元，銀行已收妥并登記入賬，但公司尚未收到收款告知，尚未記賬。

Ｄ、銀行代公司支付電話費４20２3年4月３0日?項目金額項目金額公司銀行存款日記賬金額加:銀行已收公司未收減:銀行已付公司未付５4,０0048，0004,000銀行對賬單余額加：公司已收銀行未收減：公司已付銀行未付83,00０60，0０045，000調(diào)節(jié)后的存款余額98,０00調(diào)節(jié)后的存款余額98,000８）公司廠部管理部門攤銷應由本月承擔的、年初已付款的倉庫租金2,0０0元。借:管理費用２,000貸：待攤費用２,０009）公司繼續(xù)向四川安縣地震災區(qū)捐款50，000元,通過銀行付訖。借:營業(yè)外支出５0,000貸：銀行存款50,000１0)公司用銀行存款支付招待費５,０00元。借:管理費用-招待費5，００0貸:銀行存款5,000四、銷售過程的核算１、公司銷售A產(chǎn)品１00噸，單價１,500元,增值稅發(fā)票開出，貨品已經(jīng)發(fā)出,收到購貨單位開出的銀行承兌匯票一張,金額17５,500元。借:應收票據(jù)1７5,50０貸:主營業(yè)務收入15０,000貸:應交稅費－應交增值稅（銷項稅額)２5,5002、公司銷售A產(chǎn)品3０0噸,單價1,500元,增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，貨品已經(jīng)發(fā)出，但是貨款未收到。借：應收賬款5２6,５０0貸:主營業(yè)務收入450,０00貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額）76，５00３、公司按照協(xié)議規(guī)定預收宏偉工廠訂購Ａ產(chǎn)品的貨款１5０,００0元，存入銀行。借:銀行存款１5０,000貸：預收賬款-宏偉工廠1５0,0004、公司銷售甲材料一批，價款40，００0元,增值稅6，800元,款項通過銀行收訖。借：銀行存款4６,80０貸：其他業(yè)務收入40,0０0貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出）6,8００用銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費10,000元。借:銷售費用-廣告費1０,００0貸：銀行存款１0,0007、會計期末按A產(chǎn)品每噸1,126.67元，結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本，按照３2，000元結(jié)轉(zhuǎn)銷售甲材料的成本。１)結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本：借：主營業(yè)務成本４５0,668(１,１26.67*4０0)貸:庫存商品-Ａ產(chǎn)品4５0,668２）結(jié)轉(zhuǎn)已銷甲材料成本：借:其他業(yè)務成本32,00０貸：原材料-甲材料３2,0０0８、應交增值稅的計算：本月進項稅額為49,3００元，銷項稅額為10９,650元,應交增值稅=１0９,６５0-4９,３０0＝６0,350元借:應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅)６0,350

貸:應交稅費-應交增值稅(未交增值稅）60,350計提本月應交城建稅和教育費附加:應交城建稅按照應交增值稅的7％計算;教育費附加按照應交增值稅的4％計算,并作出計提稅費的會計分錄。借:營業(yè)稅金及附加6,638.５0貸：應交稅費－應交城建稅4,２24.50貸：應交稅費－應交教育費附加2,414．0０９、公司在下月初，通過銀行存款繳納各種稅費。借：應交稅費－應交增值稅（未交增值稅）60,350借:應交稅費-應交城建稅４,２2４.50借:應交稅費－應交教育費附加2,414貸：銀行存款６6，988.50五、財務成果核算過程1、某公司至會計期末損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前的余額如下:（單位：元）?主營業(yè)務收入

６00,0００

主營業(yè)務成本

４50,66８營業(yè)稅金及附加

6,63.8．5０其他業(yè)務收入

４0，0０0?其他業(yè)務成本

32,000?管理費用

27,４38.8９財務費用

8,0００

銷售費用

３４,6６6.67

營業(yè)外收入

36,200?營業(yè)外支出

5０,000為了計算財務成果，一方面要把收入類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的貸方;把成本和費用類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目的借方。１）收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：主營業(yè)務收入600，000借：其他業(yè)務收入４0，0０0借：營業(yè)外收入３６，200貸：本年利潤676,2002)成本費用類結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤606,912．06貸:主營業(yè)務成本４50,６６８貸：其他業(yè)務成本32,00０貸：管理費用24,938.89貸：銷售費用34,6６6.67貸:財務費用8,00０貸:營業(yè)稅金及附加6,638.50貸:營業(yè)外支出50,０002、本年利潤貸方減掉借方即表達公司至會計期末的當期損益=676，２00-６06,9１2．96=69,287.04元。假如無有其他納稅調(diào)整,此數(shù)額為利潤總額，也叫課稅所得額，假如該公司為微利公司,依據(jù)從2023年1月1日開始執(zhí)行的國家新的公司所得稅法，應當按照２0%計算和繳納公司所得稅:1）公司應繳納的公司所得稅=69,287.04*2０％＝13,85７.４1元借:所得稅費１3,8５7.41貸：應交稅費－應交所得稅13,85７.４12)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤:借：本年利潤１3,８５７.41貸:所得稅費13,857．41３)計算并結(jié)轉(zhuǎn)公司的所得稅后利潤。稅后利潤＝６9,2８７.０4-１3,８57.４1＝55,429.63元借：本年利潤５5，４29.63貸:利潤分派－未分派利潤5５，４２９.63六、利潤分派的核算本期凈利潤為55,429．63元。按稅后利潤的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。向投資者宣告分派鈔票股利2０,００0元。

利潤分派過程的規(guī)定是：

A、編制利潤分派計算表，做提取法定盈余公積和任意盈余公積的會計分錄。

Ｂ、編制公司向投資者宣告分派鈔票股利的會計分錄。?Ｃ、編制結(jié)轉(zhuǎn)利潤分派的會計分錄

Ｄ、計算期末未分派利潤。?（規(guī)定“利潤分派”、“盈余公積”科目需要寫出二級明細科目）1、編制利潤分派計算表利潤分派項目分派基數(shù)分派比例分派額度法定盈余公積55,429．６3１0％5,54２.96任意盈余公積5５，４29.635％2，7７１.48向投資者分派利潤4７，11９.19——20,000合計————２8,３14.44２、提取法定盈余公積和任意盈余公積:借：利潤分派－未分派利潤28,３14.4４貸:利潤分派－提取法定盈余公積

12,６19．８8?貸:利潤分派－提取任意盈余公積5,5４２.９6貸:利潤分派-分派給投資者的利潤20,０0０３、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分派:借:利潤分派－提取法定盈余公積5，542．96借:利潤分派－提取任意盈余公積2,77１.４8借：利潤分派－分派給投資者的利潤２０,０0０貸:盈余公積-法定盈余公積5,５4２.９６貸:盈余公積－任意盈余公積２,7７１.48貸：應付股利2０,0004、期末未分派利潤＝55,4２９.63-５,542.96-2,771.４8－２0,000=２7,1１5.19元七、資金退出公司公司的資本金,特別是實收資本要貫徹增值保值的原則,無端不得減少資本金。假定公司碰到國家宏觀經(jīng)濟政策調(diào)整,要縮小生產(chǎn)規(guī)模，對自然人投入的資本金50,000元予以退貨,此款項通過銀行付訖。借：實收資本-自然人資本５0,000貸:銀行存款５0,0０0第二部分：會計實務－試算平衡表試算平衡表的編制依據(jù)：1、發(fā)生額試算平衡公式：它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額恒等的關系，檢查本期發(fā)生額記錄是否對的的方法。其公式為：所有賬戶的借方發(fā)生額合計＝所有賬戶的貸方發(fā)生額合計。2、余額試算平衡公式：它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢查本期賬戶記錄是否對的的方法。公式為：所有賬戶的借方期初余額合計=所有賬戶的貸方期初余額合計;所有賬戶的借方期末余額合計＝所有賬戶的貸方期末余額合計。試算平衡表練習題（一)目的:聯(lián)系掌握借貸記賬法下的會計分錄編制方法、賬戶登記方法和試算平衡方法。資料：某公司6月初有關總分類戶的余額如下：庫存鈔票300元銀行存款2000０0元原材料4700元固定資產(chǎn)160000元生產(chǎn)成本15000元短期借款100０0元應付賬款5０00０元實收資本320００0元該公司本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：收到投資者投入的貨幣資金投資1０0００0元,已存入銀行。用銀行存款60000元購入汽車一輛。從銀行提取鈔票40000元。借入短期借款20００0元，存入銀行。用銀行存款8０00０元償還應付賬款。生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料一批，價值3０000元。購入材料一批，貨款2０0000元尚未支付。用銀行存款30０00元償還短期借款。規(guī)定:根據(jù)所給的業(yè)務，編制會計分錄。根據(jù)給出余額資料的賬戶開設并登記有關總分類賬戶(T形)。根據(jù)賬戶的登記結(jié)果，編制“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算表”?？偡诸愘~戶發(fā)生額及余額試算平衡表單位:元科目名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存鈔票3０040000４０３00銀行存款２00０001200002100０01１0000原材料47０02０00003000０174700固定資產(chǎn)16０000６00０022０000生產(chǎn)成本1５０0０300００4500０短期借款10０00３０00０2000０應付賬款５00008００0020000０170０00實收資本32０000１0000042０00０合計38000038０00056000０5６０000590０005９0000（一)把題中給出的期初余額登入試算平衡表中。(二)編制會計分錄：1．收到投資者投入的貨幣資金投資10000０元,已存入銀行。借：銀行存款10000０貸：實收資本1000０02.用銀行存款6０00０元購入汽車一輛。借:固定資產(chǎn)6０000貸:銀行存款600003.從銀行提取鈔票4000０元。借:庫存鈔票4000０貸：銀行存款400004.借入短期借款20000元,存入銀行。借:銀行存款2０0００貸：短期借款200005.用銀行存款80０00元償還應付賬款。借:應付賬款80０00貸:銀行存款80０00６、購入材料一批，貨款200000元尚未支付。借：原材料2000００貸:應付賬款2000０07、生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料一批,價值300０0元。借：生產(chǎn)成本３０000貸:原材料300０08．用銀行存款300０0元償還短期借款。借:短期借款30000貸：銀行存款3０0００（三）開設并登記有關總分類賬戶(T形)銀行存款實收資本1０00004０0001０0０0０２000080０003０000固定資產(chǎn)６０000６00００1２000０21０００0鈔票生產(chǎn)成本400003000０短期借款原材料３0000200００２０000０30000應付賬款8００002００００0（四）把T形賬戶發(fā)生額過入試算平衡表中，并且計算放生額和月末余額。試算平衡表練習題(二)某公司6月初有關總賬分類賬戶余額如下:庫存鈔票30０銀行存款2023０0原材料470０固定資產(chǎn)１60000生產(chǎn)成本1500０短期借款10００0應付賬款５00００實收資本32023０該公司本月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：1收到投資者投入的貨幣資金投資100０0０元，已存入銀行;借：銀行存款1000０0貸:實收資本１0000０2用銀行存款６0000元購入汽車一輛；借:固定資產(chǎn)60００0貸：銀行存款600００3從銀行提取鈔票4０00元;借:鈔票4０0０貸:銀行存款４0004借入短期借款２０230０元，存入銀行；借：銀行存款20２300貸:短期借款２023０05用銀行存款800元償還應付賬款;借:應付賬款800貸:銀行存款8０0６生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料一批,價值3０0０0元;借:生產(chǎn)成本３0００0貸:原材料30０007購入材料一批,貸款202３０0元,尚未支付；借:原材料202300貸：應付賬款2０23008用銀行存款30000元償還短期借款。借：短期借款30000貸：銀行存款３0000規(guī)定:根據(jù)上述資料編制總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表?？颇棵Q期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存鈔票３０0４０００430０銀行存款2０23０0３000０09480040５２0０原材料4700２0230030０0017４70０固定資產(chǎn)16００0０６0000２20２30生產(chǎn)成本1５00030０００4５0０0短期借款100００3000０20２３0018０000應付賬款５0000800２0230０２492００實收資本（或股本）32０2301０000０4２０230合計38000０380０006２480０６２480０８492００8492０0第三部分：《會計基礎》各章“自測題”參考答案第一章總論一、單項選擇題１、會計是一項管理活動理論認為(D）A．會計是一項經(jīng)濟管理活動B.會計是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)C.會計是一項管理經(jīng)濟的工具Ｄ．會計是反映監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。解析:會計,是以貨幣為重要計量單位,反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。所以應當選D2、會計的基本職能是(C)A．控制與監(jiān)督B.反映與核算C.核算與監(jiān)督D.核算與分析解析:進行會計核算和實行會計監(jiān)督是會計的兩項基本職能。所以應當選C３、會計對經(jīng)濟過程的管理屬于(B）A.實物管理Ｂ.價值管理C．勞動管理D.生產(chǎn)管理解析:會計的對象是社會再生產(chǎn)過程中的資金運動。而社會再生產(chǎn)過程是價值的形成過程。所以應當選Ｂ4、會計在反映一個單位經(jīng)濟活動時的重要使用(C）A.勞動計量B．實物計量C．貨幣計量D．技術亮度解析:會計假設中的貨幣計量，是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一計量單位。所以應當選擇C二、多項選擇題１、會計核算的基本前提涉及（ＡBCＤ）Ａ.會計主體Ｂ．連續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量E．權(quán)責發(fā)生制解析：會計前提,亦稱會計假設。它重要涉及會計主體、連續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四個重要內(nèi)容。所以選擇ABCD2、會計核算職能的一般特性是(ABＣD）A．具有客觀性B．具體體現(xiàn)在記賬、算賬、報賬三個階段上C.以貨幣為重要計量單位Ｄ.具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性E.涉及事前反映、事中反映和事后反映解析:會計核算是會計工作的重要組成部分。會計核算是以貨幣為重要計量單位，對公司、單位一定期期的經(jīng)濟活動進行真實、準確、完整和及時的記錄、計算和報告。以貨幣為重要計量單位,是會計核算的顯著特性。會計就是要以貨幣為計量單位,去記賬、算賬和報賬，以便客觀、完整、系統(tǒng)、全面、準確、及時地反映公司、單位的經(jīng)濟活動情況。而會計監(jiān)督重要是運用核算職能提供的各種指標進行的貨幣監(jiān)督。會計監(jiān)督是在會計核算各項經(jīng)濟活動的同時進行的，涉及事前,事中和事后監(jiān)督。所以應當選擇ABＣD3、所有者權(quán)益與負債有著本質(zhì)的不同,即（ABCDE）Ａ.兩者性質(zhì)不同B．兩者享受的權(quán)利不同C.兩者償還期不同D．兩者分析限度不同E.兩者對公司資產(chǎn)規(guī)定權(quán)的先后順序不同解析：廣義上講,負債和所有者權(quán)益同屬權(quán)益，是對公司資產(chǎn)的求償權(quán)，但兩者有著本質(zhì)區(qū)別：（1）前者是公司債權(quán)人的權(quán)益，反映的是公司對內(nèi)和對外所承擔的經(jīng)濟責任,負有償還的義務;而后者則是投資者的權(quán)益，反映的是所有者對公司永久性投資而對凈資產(chǎn)享有的權(quán)利，一般情況下公司不需要歸還其投資者；（2）使用負債所形成的資金通常需要公司支付報酬，如借款利息支出等,而使用所有者權(quán)益所形成的資金則不需要支付費用;（3）在公司清算時，負債擁有優(yōu)先清償權(quán)，而所有者權(quán)益只有在清償所有的負債后,才返還給投資者,實質(zhì)上是對資產(chǎn)規(guī)定權(quán)的先后順序不同；（4）所有者權(quán)益中的基本部分可以參與公司利潤分派，而負債不能參與利潤分派，只能按照預先約定的條件取得利息收入。所以應當選擇ABCDE4、屬于公司流動資產(chǎn)的內(nèi)容有(ＡC）A.存放在銀行的存款Ｂ.公司的辦公大樓Ｃ．存放在倉庫的生產(chǎn)用材料D.廠房和機器E．運送用汽車解析：流動資產(chǎn)按其變現(xiàn)能力大小可分為庫存鈔票、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等。所以應當選擇AC三、判斷題1、會計是以貨幣為重要計量單位,反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理活動。（對）解析：以上論述深刻的闡明了會計的概念，所以是對的。２、會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。（對)解析：會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，概括的說，就是社會再生產(chǎn)過程中的資金運動。所以是對的。３、會計主體是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍。（對）解析：以上論述回答了什么是會計假設其中之一即什么是會計主體。所以是對的。4、會計期間分為年度、季度、月份和旬。(否)解析：會計期間分為年度和中期，而會計中期分為半年度、季度和月度,不涉及旬。所以以上說法是不對的。5、會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的公司,也可選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的會計報表應當折算為人民幣反映。(對)解析：根據(jù)《公司會計準則》的規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位,可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。所以是對的。6、沒有會計監(jiān)督,會計反映便失去了存在的意義。（對）解析：會計的反映職能和監(jiān)督職能是不可分割的。如實的反映是監(jiān)督的必備條件和基礎，嚴格的監(jiān)督則是反映的前提和繼續(xù)。沒有會計監(jiān)督，會計反映就失去存在的意義;沒有會計反映，會計監(jiān)督就失去存在的基礎。所以是對的。7、公司發(fā)生任何經(jīng)濟業(yè)務,會計等式兩方金額永遠不變,故永相等。（否）解析：公司發(fā)生任何經(jīng)濟業(yè)務,都不影響會計等式即資產(chǎn)=負債加所有者權(quán)益。但是金額不是永遠不變的,事實上公司的資產(chǎn)和負債的金額是經(jīng)常變化的。所以是不對的。8、公司取得收入意味找利潤便會形成。(否)解析:收入-費用＝利潤。假如費用大于收入意味著虧損。所以是不對的。第二章會計核算的具體內(nèi)容與一般規(guī)定一、單項選擇題1、有價證券是單位的一項(B）。A.負債B.資產(chǎn)C.權(quán)益Ｄ.支出解析:款項和有價證券是單位的一項資產(chǎn),也是一項流動性最強的資產(chǎn)。所以選擇Ｂ2、費用通常涉及生產(chǎn)成本和(B)。A.其他費用B．期間費用Ｃ．財務費用D.管理費用解析:費用通常涉及生產(chǎn)成本和期間費用。所以選擇Ｂ3、設立會計科目和賬戶是對(C)的具體內(nèi)容進行分類核算和監(jiān)督的專門方法。A.資產(chǎn)B．會計任務C．會計對象D．會計要素解析:設立會計科目和賬戶是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類、核算和監(jiān)督的一種專門方法,所以選擇C4、填制憑證、（A)、財產(chǎn)清查等方式側(cè)重于說明核算的程序、技術和監(jiān)督的一種專門方法。Ａ．登記賬薄B．成本計算C．編制財務會計報告D．復式記賬解析:填制憑證、登記賬薄、財產(chǎn)清查等方法側(cè)重于說明核算的程序、技術和形式。所以選擇A二、多項選擇題1、《會計法》第十條規(guī)定：(ＡＢCＤE）應當辦理睬計手續(xù)，進行會計核算。A.款項和有價證券的收付Ｂ.財務的收發(fā)、增減和使用Ｃ．財務成果的計算和解決D.收入、支出、費用、成本的計算Ｅ．債權(quán)、債務的發(fā)生和結(jié)算解析:以上舉例都滿足了會計核算的具體內(nèi)容,所以選擇ABCDE２、款項作為支付手段的貨幣資金，重要涉及(ABC）。A．鈔票Ｂ．在途貨幣資金C．保函押金Ｄ．應收賬款E.股票解析:款項一般涉及鈔票、銀行存款、以及其他視同鈔票和銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、保函押金和各種備用金。所以選擇ABC.3、會計核算的方法涉及（ＡBＣＤ)。Ａ.設立會計科目和賬戶Ｂ．復式記賬C.填制和審核憑證D．編制財務會計報告E．借貸記賬法解析：所謂會計核算方法是指：各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定設立會計科目和賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬薄、成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務會計不報告。所以選擇ABＣＤ4、財物是單位財產(chǎn)物質(zhì)的簡稱,是反映一個單位進行或維護經(jīng)營活動的具有實物形態(tài)的經(jīng)濟資源，涉及(AＢC）。Ａ.原材料B．庫存商品C．運送工具D.預收賬款Ｅ.建筑物解析:財物是單位財產(chǎn)物質(zhì)的簡稱，是反映一個單位進行或維護經(jīng)營活動的具有實物形態(tài)的經(jīng)濟資源,一般涉及原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、商品等流動資產(chǎn)和房屋、建筑物、機器、設備、設施、運送工具等固定資產(chǎn)。所以選擇ＡBC三、判斷題1、款項和有價證券是單位的一項資產(chǎn),也是流動性最強的資產(chǎn)。(對）解析:一方面,款項和有價證券是單位的一項資產(chǎn);另一方面，也是一項流動性最強的資產(chǎn)。所以是對的。２、我國《會計法》規(guī)定:會計年度自公歷1月1日起至1２月31日止。（對)解析:為了與我國的財政、計劃、記錄、稅務等年度保持一致，我國的會計年度采用公歷制，即從1月1日起至12月31日止。所以是對的。3、會計憑證分為自制憑證和外來憑證。(否）解析:會計憑證分為原始憑證和記賬憑證;而原始憑證分為自制憑證和外來憑證。所以是不對的。4、資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的資金。（對)解析：以上表述完全符合資本的定義。所以是對的。5、期間費用是指本期發(fā)生的直接進入損益的費用。（對)解析：期間費用是指本期發(fā)生的直接進入損益的費用,一般涉及管理費用、銷售費用和財務費用。所以是對的。６、賬戶名稱是會計科目。（對)解析:會計科目是在賬薄中開設賬戶的依據(jù)，賬戶的名稱叫會計科目。所以是對的。會計科目和賬戶單項選擇題會計賬戶的開設依據(jù)是(C)。會計對象會計要素會計科目會計方法解析:賬戶是根據(jù)會計科目設立的具有一定格式，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。所以應當選擇C2、賬戶的基本結(jié)構(gòu)是指（D)。A．賬戶的具體格式B.賬戶登記的經(jīng)濟內(nèi)容C.賬戶登記的日期Ｄ.賬戶中登記增減金額的欄次解析：

賬戶的結(jié)構(gòu)是指在賬戶中如何記錄經(jīng)濟業(yè)務所引起的各項會計要素的增減情況及其結(jié)果,即增長記何方,減少記何方,余額在何方。所以選擇Ｄ.3、開設明細分類賬戶的依據(jù)是（B）。Ａ．總分類科目B.明細分類科目C．試算平衡表Ｄ.會計要素內(nèi)容解析：明細分類賬戶是根據(jù)明細分類科目設立的,用來對會計要素具體內(nèi)容進行明細分類核算算的賬戶，簡稱明細賬。所以選擇B４、假如公司賬戶本期期初余額為5600元,本期期末余額為５7０0元，本期減少發(fā)生額為80０元，則該公司賬戶本期增長發(fā)生額為(Ａ）元。A.900B．1050０Ｃ.700Ｄ．1２１00解析：賬戶的期末余額=賬戶的期初余額+本期增長發(fā)生額－本期減少發(fā)生額令:本期增長發(fā)生額為X,則下式成立：5600＋X-８00=５700,解該一元一次方程，X=９00.所以選擇A多項選擇題設立會計科目時應遵循的原則有(ABC）。合法性原則相關性原則實用性原則符合對外報告的原則明晰性原則解析：設立會計科目應當遵循合法性、相關性和實用性原則。所以應當選擇ＡＢC會計科目按其所歸屬的會計要素不同,分為（ＡBCＤE）。資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益類損益類成本類解析:會計科目按其所歸屬的會計要素不同，分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類五大類。所以應當選擇ABＣＤE不屬于財政部統(tǒng)一制定的會計科目（BE)。制造費用銀行借款管理費用銷售費用利潤解析：上述科目中銀行借款和利潤,不屬于財政部統(tǒng)一制定的會計科目。所以應當選擇BE在會計工作中,賬戶的格式一般涉及以下內(nèi)容（AＢCDＥ)。賬戶的名稱日期摘要憑證號數(shù)增長額、減少額和余額解析:以上五點完全闡述了一個完整賬戶結(jié)構(gòu)應當涉及的內(nèi)容。所以應當選擇ABＣDE判斷題會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。（對）解析：以上表述完全符合會計科目的概念。所以是對的。所有賬戶都是依據(jù)會計科目開設的。(對)解析:賬戶是根據(jù)會計科目設立的具有一定格式，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。所以是對的。權(quán)責發(fā)生制是會計科目設立的重要原則之一。（錯)解析：設立會計科目應當遵循合法性、相關性和實用性原則。所有是錯的。盈余公積賬戶屬于利潤類賬戶。（錯）解析：盈余公積賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶。所以是錯誤的。長期借款賬戶不屬于資產(chǎn)類賬戶。(對）解析：長期借款賬戶屬于負債類賬戶。所以是對的。賬戶的本期增長發(fā)生額，是增減相抵后的凈增長額。（錯)賬戶的期末余額=賬戶的期初余額＋本期增長發(fā)生額-本期減少發(fā)生額所以是錯的。復式記賬單項選擇題1、借貸記賬法的理論基礎是(C)。Ａ.會計要素B.會計原則Ｃ．會計等式D．復試記賬法解析:資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益這個基本的會計等式，是借貸記賬法的理論基礎。所以選擇在借貸記賬法下,資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般在(A）借方增長方貸方減少方解析:資產(chǎn)類的增長額記入賬戶的借方,減少額記入賬戶的貸方,余額一般在借方，標明期末資產(chǎn)余額。所以選擇A進行復試記賬時，對任何一項經(jīng)濟業(yè)務登記的賬戶數(shù)量應是(C)。僅為一個僅為兩個兩個或兩個以上ＡBC均可解析：復試記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關系作為記賬基礎,對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務,都要在兩個或者兩個以上互相聯(lián)系的賬戶中進行登記,系統(tǒng)的反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。所有選擇Ｃ借貸記賬法余額試算平衡的依據(jù)是(B)。資金運動變化規(guī)律會計等式平衡原理會計賬戶結(jié)構(gòu)平行登記基本原理解析:所謂試算平衡,就是運用“資產(chǎn)=負債＋所有者權(quán)益”的平衡關系來檢查各類帳戶的記錄是否對的的過程。所以選擇B多項選擇題借貸記賬法的記賬符號“貸”對于下列會計要素表達增長的有(BＣＤＥ）。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入利潤解析：負債類、所有者權(quán)益類和損益類賬戶的貸方都表達增長。所以選擇ＢCDE采用借貸記賬法時，賬戶的借方一般用來登記（ABＣE）。資產(chǎn)的增長收入的減少費用的增長負債的增長所有者權(quán)益的減少解析:在借貸記賬法下，賬戶的借方一般用來登記資產(chǎn)的增長;收入的減少；費用的增長;所有者權(quán)益的減少。所有選擇AＢCＥ總分類賬戶和明細分類賬戶平行登記的要點有(BCDＥ)。登記的內(nèi)容相同登記的時間相同登記的方向相同登記的金額相同登記的依據(jù)相同解析：總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的規(guī)定做到:所依據(jù)的會計憑證相同、借貸方向相同、所屬的會計期間相同、記入的金額相同。所以選擇BCＤE公司用銀行存款償還應付賬款,引起會計要素變化的有(ＢD)。資產(chǎn)增長資產(chǎn)減少負債增長負債減少收入減少解析:這項經(jīng)濟業(yè)務是發(fā)生在異類科目之間的,必然會引起兩類科目同時增長或減少。所以選擇BD判斷題在借貸記賬法下,賬戶哪一方登記增長或減少取決于賬戶的性質(zhì)。（對)解析：在借貸記賬法下，所有賬戶的結(jié)構(gòu)都是左方和右方。至于哪一方登記增長或減少，完全取決于賬戶的性質(zhì)或結(jié)構(gòu)。所以是對的。會計分錄涉及經(jīng)濟業(yè)務涉及的賬戶名稱、記賬方向和金額三方面內(nèi)容。（對）解析：以上三點說明了會計分錄的編制環(huán)節(jié)和內(nèi)容。所以是對的。會計分錄中的賬戶之間的互相依存關系為賬戶的相應關系。（對)解析:以上對的的回答了什么是賬戶之間的相應關系。所以是對的。4、“有借必有貸，借貸必相等”是借貸記賬法的記賬規(guī)則。(對）5、一借多貸或一貸多借的會計分錄不能反映賬戶的相應關系。(錯)解析：簡樸分錄和一借多貸或一貸多借的會計分錄,都能反映賬戶的相應關系。所以是錯的。6、一個賬戶的借方假如用來登記增長額，其貸方一定用來登記減少額。（對)解析：一般賬戶在結(jié)構(gòu)上都分為左右兩方，一方登記增長，另一方則用來登記減少。所以是對的。在借貸記賬法下,可以開設雙重性質(zhì)的賬戶。(對）解析：在借貸記賬法下,可以開設雙重性質(zhì)的賬戶。到會計期末根據(jù)賬戶的余額方向來判斷賬戶的性質(zhì):假如在借方為資產(chǎn)類賬戶,在貸方為負債類賬戶。如材料成本差異、壞賬準備、待解決財產(chǎn)損益等賬戶。所以說是對的。公司所有者權(quán)益類賬戶的期末余額在貸方。(錯)解析：該類科目在一般情況下在貸方,但是在借方的也許性也是有的。比如“利潤分派”科目的借方余額則表達虧損。即借記“利潤分派”科目,貸記“本年利潤”科目導致的。所以是錯的。業(yè)務題目的：聯(lián)系掌握借貸記賬法下的會計分錄編制方法、賬戶登記方法和試算平衡方法。資料：某公司6月初有關總分類戶的余額如下:庫存鈔票3０0元銀行存款２00000元原材料47００元固定資產(chǎn)16０000元生產(chǎn)成本150０0元短期借款１０0０0元應付賬款５000０元實收資本3２000０元該公司本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:收到投資者投入的貨幣資金投資10０000元,已存入銀行。用銀行存款6000０元購入汽車一輛。從銀行提取鈔票40000元。借入短期借款2０00０元，存入銀行。用銀行存款800００元償還應付賬款。生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料一批，價值30000元。購入材料一批，貨款2000０0元尚未支付。用銀行存款3000０元償還短期借款。規(guī)定:根據(jù)所給的業(yè)務，編制會計分錄。根據(jù)給出余額資料的賬戶開設并登記有關總分類賬戶（T形）。根據(jù)賬戶的登記結(jié)果，編制“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算表”?？偡诸愘~戶發(fā)生額及余額試算平衡表單位:元科目名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存鈔票3004０００04030０銀行存款２000０012０００021０00011０000原材料470０200000300001７４700固定資產(chǎn)1600０06０00０22０000生產(chǎn)成本１５000300００４500０短期借款10０003００0020000應付賬款500008００002０0000１7000０實收資本３２0000１0０00042０00０合計38０0０038０００0560０0０5600０0５90000590000（一）把題中給出的期初余額登入試算平衡表中。(二）編制會計分錄:1.收到投資者投入的貨幣資金投資10000０元，已存入銀行。借:銀行存款１00000貸：實收資本10０0０02.用銀行存款6000０元購入汽車一輛。借：固定資產(chǎn)6０0０0貸:銀行存款6０0003.從銀行提取鈔票40000元。借:庫存鈔票4０000貸：銀行存款40００04.借入短期借款2０000元,存入銀行。借：銀行存款２0000貸：短期借款2000０５．用銀行存款800０0元償還應付賬款。借:應付賬款８0０00貸：銀行存款80００0６．生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料一批,價值30000元。借:生產(chǎn)成本300００貸:原材料３00０07．購入材料一批，貨款2０0000元尚未支付。借:原材料２00０00貸：應付賬款2００0008.用銀行存款30000元償還短期借款。借：短期借款30０00貸:銀行存款300０0(三）開設并登記有關總分類賬戶（T形)銀行存款實收資本1000０040０0010０0０0２0000８0０0030０00固定資產(chǎn)6０00060０0012０000２10000鈔票生產(chǎn)成本40００030000短期借款原材料3０00020０00200０00３０0００應付賬款8０0００200000(四）把T形賬戶發(fā)生額過入試算平衡表中,并且計算放生額和月末余額。會計憑證單項選擇題領料憑證匯總表屬于會計憑證中的(Ｄ)。一次憑證累計憑證單式憑證匯總原始憑證解析:匯總原始憑證，也稱原始憑證匯總表，指對一定期期內(nèi)反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同的若干原始憑證,按照一定標準綜合填制的原始憑證。如領料憑證匯總表就是其中的一種匯總憑證。所以應當選擇D下列屬于外來原始憑證的是(D)。入庫單發(fā)料匯總表出庫單銀行收賬告知單解析：外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完畢時，從其他單位和個人直接取得的原始憑證。銀行轉(zhuǎn)來的各種收賬告知等都是外來原始憑證。所以應當選擇D外來原始憑證一般都是(Ａ)。一次憑證累計憑證匯總原始憑證記賬憑證解析:一次憑證是指一次填制完畢，只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證,一次憑證是一次有效的憑證。而外來的原始憑證一般都是一次憑證。所以應當選擇A填寫原始憑證時應做到大小寫數(shù)字符合規(guī)范,填寫對的。如大寫金額“壹仟零陸元捌角整”，其小寫應為（B)。Ａ．1006.80元B．￥100６.80C．1006.80D.１０0６.8元二、多項選擇題1、記賬憑證編制的依據(jù)可以是（ＢDＥ)。Ａ.收、付款憑證Ｂ．一次憑證C．轉(zhuǎn)賬憑證D．匯總原始憑證E．累計憑證解析：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)。而收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證自身就是記賬憑證。所以應當選擇BDＥ2、下列科目中也許成為付款憑證借方科目的有(ABCDE）。Ａ．庫存鈔票B．銀行存款C．應付賬款D．應繳稅費Ｅ.銷售費用解析:編制付款憑證的貸方不是庫存鈔票就是銀行存款科目,這樣應付賬款、應繳稅費和銷售費用科目都可以成為付款憑證的借方科目。按照規(guī)定,到銀行提取鈔票，可以編制銀行付款憑證，所以鈔票也可以成為借方；把鈔票存入銀行，要編制鈔票付款憑證,這樣銀行存款也可以成為借方。所以應當選擇ABCDＥ３、記賬憑證應當是(BCDＥ）。A．由經(jīng)辦業(yè)務人員填制的B.由會計人員填制的C．經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時填制的D.登記賬薄的直接依據(jù)E.根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的解析：記賬憑證是會計人員，在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。它是登記賬簿的直接依據(jù)。所以應當選擇BCDE會計憑證的保管是指會計憑證記賬后的（ABCD）。整理裝訂歸檔存查銷毀解析:會計憑證的保管是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作,它不涉及銷毀。所以應當選擇ABCＤ判斷題1、一次憑證是指反映一項經(jīng)濟業(yè)務的憑證，如領料單。（對)解析：對一次憑證概念闡述對的，舉例也恰當。所以是對的。2.在一筆經(jīng)濟業(yè)務中,假如即涉及鈔票和銀行存款的收付，又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務時，應同時填制收（付)款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（對）解析:凡是涉及到鈔票和銀行存款的收付業(yè)務,必須填制收款和付款業(yè)務;不涉及到鈔票和銀行存款的要編制轉(zhuǎn)賬憑證。所以是對的。３、原始憑證是登記日記賬、明細賬的依據(jù)。(否)解析：記賬憑證才是直接登記日記賬和明細賬的依據(jù)。但是要把原始憑證作為輔助登記賬薄的依據(jù)。所以是不對的。4、記賬憑證和原始憑證的填制日期應當相同。(否）解析:記賬憑證和原始憑證的填制日期不一定相同。當取得原始憑證時，不一定立即就編制記賬憑證，它們之間允許有一定的時間差異。所以是不對的。５、原始憑證不得外借,其他單位如因特殊因素需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領導批準后,方可外借。（否)解析:按照規(guī)定,原始憑證一律不可外借。如碰到特殊情況,經(jīng)單位領導批準后可以外借原始憑證的復印件。所以說是不對的。6、會計憑證的保管中強調(diào):會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證。(對）解析：在會計憑證保管中，對會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證。裝訂人員應在裝訂線封簽處署名或蓋章。所以是對的。第六章會計賬薄一、單項選擇題1、銀行存款日記賬的收入方除了根據(jù)銀行存款收款憑證登記外，有時尚有根據(jù)（Ｃ)憑證登記。A．銀行存款付款憑證Ｂ.鈔票收款憑證C．鈔票付款憑證D．轉(zhuǎn)賬憑證解析：只有根據(jù)鈔票付款憑證登記銀行存款日記賬的收方。如把鈔票存入銀行,就是要編制鈔票付款憑證。發(fā)生這樣的業(yè)務,借記“銀行存款”科目,貸記“庫存鈔票”科目。所以選擇C2.不可采用三欄式賬頁的是（D）。A.總賬B．應付賬款明細賬C．庫存鈔票明細賬D.原材料明細賬解析:總賬、往來賬和庫存鈔票賬等,都可以采用三欄式賬薄,而各種存貨賬涉及原材料明細賬要采用數(shù)量金額式明細賬。所以選擇Ｄ3、記賬后,假如發(fā)現(xiàn)記賬錯誤是由于記賬憑證所列會計科目有錯誤引起的，可采用的更正錯賬的方法是（A）。紅字更正法劃線更正法補充登記法ＡB均可解析:記完賬之后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應借、應貸科目或記賬方向有錯誤,且記賬憑證同賬薄的金額相吻合，應采用紅字更正法。所以選擇Ａ4、“生產(chǎn)成本”明細賬應當采用的格式為(Ｂ)。Ａ．三欄式B．多欄式C.數(shù)量金額式D．任意格式解析：生產(chǎn)成本明細賬，尚有制造費用及期間費用明細賬,都采用多欄式明細賬。所以選擇B多項選擇題１.公司到銀行提取鈔票5000元，此項業(yè)務應登記(ABC）。A．庫存鈔票明細賬Ｂ.銀行存款日記賬C．總分類賬D．明細分類賬E.被查賬解析:此項業(yè)務應當?shù)怯泿齑驸n票明細賬和銀行存款明細賬。假如采用的是記賬憑證核算方式，還要登記總賬。所以選擇ABC2.采用劃線更正法,其要點是(ＢDE。A.在錯誤的文字或數(shù)字(單個數(shù)字）上劃一條紅線注銷B.在錯誤的文字或數(shù)字（整個數(shù)字)上劃一條紅線注銷C.在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條蘭線注銷D．將對的的文字或數(shù)字用蘭字寫在劃線的上端Ｅ.更正人在劃線處蓋章解析：劃線更正法的要點是：先在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線,以表達予以注銷，然后,將對的的文字或數(shù)字用蘭字寫在被注銷的文字或數(shù)字上方,并由會計機構(gòu)負責人及記賬人員在更正處蓋章。應當注意的是,更正時,必須將錯誤數(shù)字所有劃掉，而不能只劃掉更正其中個別數(shù)碼,對于錯誤的文字,可以只劃去更正錯誤的部分并應保持原有筆跡仍可辨認,已被查考。所以選擇BDE3、賬薄按照用途不同可分為（AＢＤ)A.序時賬薄B.分類賬薄Ｃ.訂本賬薄D．備查賬薄E．活頁賬薄解析：賬薄按照用途分類，可以分為序時賬薄、分類賬薄和備查賬薄。所以選擇AＢD明細分類賬的登記依據(jù)可以是（AＢＣ）。原始憑證匯總原始憑證記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表解析:匯總記賬憑證和科目匯總表是登記總賬的依據(jù);而原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,才是登記明細分類賬的依據(jù)。所以選擇AＢC三.判斷題1、賬薄即會計賬戶。（否)解析：賬薄不是會計賬戶,賬薄是個外在形式,賬戶才是它的正式內(nèi)容。它們之間是形式和內(nèi)容的關系。所以是不對的。2.貨幣資金的日記賬可以代替總賬。（否）解析：貨幣資金通常涉及庫存鈔票、銀行存款和其他貨幣資金。其明細賬代替不了總賬。所以是錯誤的。３、明細賬必須逐日逐筆登記,總賬必須定期匯總登記。(否)解析:庫存鈔票日記賬和銀行存款日記賬、固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務等明細賬應逐日逐筆登記;其他如庫存商品、原材料收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。而總賬根據(jù)匯總記賬憑證或科目匯總表登記，可以定期匯總登記。所以是錯誤的。4.結(jié)帳之前,假如發(fā)現(xiàn)賬薄中所記文字或數(shù)字有過賬筆誤或計算錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法更正。（對）解析:上述說法符合劃線更正法的定義，所以是對的。5.三欄式賬薄一般用于費用、成本等明細賬。（錯)解析:費用和成本等明細賬薄要采用多欄式，所以是錯的。6.總分類賬、庫存鈔票及銀行存款日記賬一般都采用活頁式。(否）解析：正好相反，上述賬薄一般采用訂本式賬薄。所以是錯的。賬務解決程序單項選擇題1．在記賬憑證核算組織程序下，登記總分類的依據(jù)為(Ａ)。A．記賬憑證B.匯總記賬憑證C.科目匯總表D.原始憑證解析:記賬憑證解決程序，就是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬的一種賬務解決程序。所以應選擇A2.在下列賬務解決程序中,被稱為最基本的解決程序的是(A)。A．記賬憑證核算組織程序B.匯總記賬憑證組織程序C.科目匯總表組織程序D.日記賬核算組織程序解析:記賬憑證核算組織程序,乃是最基本的解決程序。所以選擇Ａ3、記賬憑證賬務解決程序的特點為（Ａ）。A.根據(jù)各種記賬憑證直接逐筆登記總分類賬B．根據(jù)各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬Ｃ.根據(jù)各種記賬憑證直接逐筆登記明細分類賬D．根據(jù)各種記賬憑證直接逐筆登記日記賬解析：記賬憑證賬務解決程序的特點是,根據(jù)根據(jù)各種記賬憑證直接逐筆登記總分類賬。所以選擇A4、科目匯總表的基本編制方法是(B)。A.按照不同會計科目進行歸類定期匯總B.按照相同會計科目進行歸類定期匯總Ｃ.按照借方科目進行歸類定期匯總D．按照貸方科目進行歸類定期匯總解析：科目匯總表是根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)憑證，按照相同會計科目歸類，天天或定期匯總填制一張表。所以選擇Ｂ多項選擇題1．記賬憑證核算組織程序的優(yōu)點有（AＢＣ).A．在記賬憑證上,能購清楚的反映賬戶之間的相應關系Ｂ.在總分類賬上,可以比較具體的反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況C．總分類賬登記方法易于掌握D．可以減輕總分類賬登記的工作量E.賬頁耗用較少解析：改種核算程序簡樸明了，手續(xù)簡便,方法易學。但是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，工作量比較大,也不便于會計分工。所以選擇AＢC2．為了便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，平常填制轉(zhuǎn)賬憑證時，分錄形式最佳是(AＤ)。A．一借一貸B.一借多貸C.多借多貸D.多借一貸E.ABCD均可解析：匯總轉(zhuǎn)賬憑證通常按每一科目的貸方分別設立,定期將該期間內(nèi)所有轉(zhuǎn)賬憑證所反映的經(jīng)濟事項按與設正科目相相應的借方科目加以歸類，一般每月編制一張。所以選擇ＡD3、公司選用哪一種賬務解決程序，應符合以下規(guī)定(AＣDＥ)。A.與公司規(guī)模大小、業(yè)務繁簡限度相適應Ｂ.有助于滿足對賬的規(guī)定Ｃ.手續(xù)力求簡便，有助于節(jié)約記賬時間D．保證賬務解決各個環(huán)節(jié)高度銜接Ｅ.保證會計信息的質(zhì)量解析：選擇賬務解決程序的規(guī)定:一方面，要結(jié)合本單位的具體情況，要便于會計人員的分工合作；另一方面,要按照國家統(tǒng)一的規(guī)定，并與本單位的性質(zhì)、規(guī)模、公司業(yè)務經(jīng)營管理的特點和業(yè)務繁簡相適應;最后，要保證會計信息的質(zhì)量，力求簡化，有助于逐步采用現(xiàn)代化的核算工具。所以選擇ACDE4、（AE）是不對的的說法。A.科目匯總表每月編制一次B．匯總記賬憑證是定期匯總，每月填制一張C.根據(jù)科目匯總表定期登記總賬D．根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總賬Ｅ．根據(jù)記賬憑證定期登記總賬解析：科目匯總表賬務解決程序是根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表，根據(jù)該科目匯總表定期登記總賬；而匯總記賬憑證是根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)憑證定期匯總,一般每月各編制一張,即登記一次總賬；記賬憑證賬務解決程序，是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。所以選擇AＥ判斷題１.各種賬薄都是直接根據(jù)記賬憑證進行登記的。(否）解析：這種說法不對，不是各種賬薄都是根據(jù)記賬憑證登記的。采用科目匯總表核算程序,就是根據(jù)科目匯總表登記總分類賬薄的。所以不對。2.各種賬務解決程序之間的區(qū)別在于編制會計報表的依據(jù)和方法不同。（否)解析：各種賬務解決程序之間的區(qū)別在于登記總分類賬的依據(jù)不同。所以是不對的。３、為保證總賬與其所屬明細賬的記錄相符，總賬應當根據(jù)其所屬明細賬的記錄轉(zhuǎn)入登記。(錯)解析:為保證總賬與其所屬明細賬的記錄相符，規(guī)定總分類賬與明細分類賬要平行登記，要做到同時登記、方向相同、金額相同。采用科目匯總表核算程序，總賬、明細賬和日記賬都應當根據(jù)科目匯總表登記（否）解析：采用科目匯總表核算程序，只有總分類賬根據(jù)科目匯總表登記。所以是不對的。各種賬務解決程序下采用的總分類賬均為借、貸、余三欄式。（對)解析：無論采用何種方式核算,其采用的總分類賬都是三欄式的。所以是對的。財產(chǎn)清查單項選擇題1.在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧，若是屬于自然損耗產(chǎn)生的等額內(nèi)損耗,應于批準時列入（Ｃ）。A．其他應收款科目Ｂ.營業(yè)外支出科目C.管理費用科目D.財務費用科目解析:屬于自然損耗產(chǎn)生的等額內(nèi)的合理損耗，經(jīng)批準后記入管理費用。所以選擇C２.出納員在每日業(yè)務終了時進行的清查工作屬于(D）.A．全面清查和定期清查Ｂ.全面清查和不定期清查Ｃ．局部清查和不定期清查Ｄ．局部清查和定期清查解析:對于鈔票,應由出納員每日要請點核對，這種屬于局部和定期清查。所以選擇Ｄ3、銀行存款清查的方法是(C)。Ａ．日記賬與總賬核對Ｂ．日記賬與收付款憑證核對C.日記賬和對賬單核對Ｄ.總分類賬和收付款憑證核對解析：銀行存款清查的方法，重要是公司的銀行日記賬和銀行的對賬單進行核對，之后要編制銀行余額調(diào)節(jié)表。所以選擇Ｃ４.對于盤盈的固定資產(chǎn)的凈值經(jīng)批準后，應貸記的會計科目是(A)。A．營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C．管理費用Ｄ．待解決財產(chǎn)損益解析：.對于盤盈的固定資產(chǎn)的凈值經(jīng)批準后,應列支于營業(yè)外收入科目。所以選擇A多項選擇題1.對于盤虧的財產(chǎn)物質(zhì)，經(jīng)批準后進行會計解決,也許涉及的借方科目有(AＢD)。Ａ．管理費用B.營業(yè)外支出C．營業(yè)外收入D.其他應收款Ｅ.待解決財產(chǎn)損益解析：屬于盤虧的流動資產(chǎn)，批準后,有的記入管理費用;能擬定過失人的要通過其他應收款科目核算；盤虧的固定資產(chǎn)，按照凈值列入營業(yè)外支出核算。所以應選擇ABD2.財產(chǎn)清查按照清查的時間可分為（CＤ）。A．全面清查B.局部清查C．定期清查D．不定期清查E.內(nèi)部清查解析:按照時間分為定期清查和不定期清查。所以選擇CD3、全面清查的對象涉及（ABCDＥ)。Ａ．貨幣資金B(yǎng)．各種實物資產(chǎn)Ｃ．往來款項D.在途物質(zhì)E．委托加工物質(zhì)解析:全面清查涉及固定資產(chǎn)、各種存貨、庫存鈔票、銀行存款、各種往來結(jié)算款、繳撥款等。所以選擇ＡBCＤE4．核對賬目的方法合用于(ＣDＥ）。A．固定資產(chǎn)清查B．鈔票的清查C．銀行存款的清查D.短期借款的清查Ｅ.預付賬款的清查解析：固定資產(chǎn)采用實地盤點法和技術推算法；鈔票也采用實地盤點法;而銀行存款、短期借款和預付賬款都應采用核對賬目的方法。所以選擇CDE判斷題１．實物清查方法重要涉及實地盤點法和技術推廣法。（對）解析：對于固定資產(chǎn)、材料物質(zhì)等各種財產(chǎn)物質(zhì)數(shù)量的清查一般采用實地盤點法和技術推算法。所以是對的。2.財產(chǎn)清查是指對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點和核對，擬定其賬存數(shù),查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相等的一種專門和方法。(對)解析：以上闡述和回答了財產(chǎn)清查的概念，所以是對的。3、財產(chǎn)清查按照清核對象和范圍,可分為所有清查和局部清查。（對）解析:按照財產(chǎn)清查的范圍,可分為全不清楚和局部清查。所以是對的。4、對盤虧存貨的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失部分經(jīng)批準應記入管理費用。(對）解析:屬于自然損耗也涉及一般屬于一般經(jīng)營損失部分經(jīng)批準應記入管理費用。所以是對的。對于應由保險公司補償?shù)谋P虧財產(chǎn),經(jīng)批準后應列入資產(chǎn)賬戶。(對)解析:對于應由保險公司補償?shù)谋P虧財產(chǎn),經(jīng)批準后應列入其他應收款科目，其他應收款科目為資產(chǎn)類賬戶。所以是對的。盤盈、盤虧的庫存鈔票通過其他應付款和其他應收款科目進行核算。（錯)解析：對盤盈的庫存鈔票，假如未有查明因素，經(jīng)批準后應轉(zhuǎn)做營業(yè)外收入解決；對盤虧的庫存鈔票,假如是出納員的責任，經(jīng)批準后應記入其他應收款科目。所以是錯的。業(yè)務題目的：練習固定資產(chǎn)盤虧的賬務解決。資料：某公司在年終進行財產(chǎn)清查時,發(fā)現(xiàn)以下情況:1.發(fā)現(xiàn)賬外機器一臺,估計重置價6000０元,現(xiàn)值36000元。2.盤虧機器一臺，原價４0０0元,賬面已提折舊26００元。上述盤盈、盤虧情況,經(jīng)查屬實，報請領導做以下