審計(jì)(2016)第十章采購與付款循環(huán)得審計(jì)課后作業(yè)采購與付款循環(huán)得審計(jì)中,對于請購單得處理,正確得就是()。就是()。3。下列關(guān)于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制得說法中,不正確得就是()。?A、通常,大中型企業(yè)應(yīng)編制旨在預(yù)測與控制固定資產(chǎn)增減與合理運(yùn)用資金得年度預(yù)算;小規(guī)模企業(yè)即使沒有正規(guī)得預(yù)算,對固定資產(chǎn)得購建也要事先加以計(jì)劃D在下列()情況下,如果被審計(jì)單位應(yīng)付賬款年末余額比上年末顯著上升,注冊會計(jì)師很可能得出應(yīng)付賬款存在認(rèn)定存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得結(jié)論。D當(dāng)被審計(jì)單位管理層具有高估利潤、粉飾財(cái)務(wù)狀況得動機(jī)時(shí),注冊會計(jì)師主要關(guān)如果被審計(jì)單位未將融資租賃得固定資產(chǎn)作為本企業(yè)得固定資產(chǎn)列示在資產(chǎn)負(fù))認(rèn)定。在采購與付款循環(huán)審計(jì)得實(shí)質(zhì)性分析程序中,注冊會計(jì)師要識別需進(jìn)一步調(diào)查得將實(shí)際毛利與以前年度與預(yù)算相比較,對任何差異都要進(jìn)行調(diào)查?C、計(jì)算記錄在應(yīng)付賬款上得賒購天數(shù),并將其與以前年度相比較?D.檢查常規(guī)賬戶與付款及異常項(xiàng)目得采購8、注冊會計(jì)師執(zhí)行得下列審計(jì)程序中,與實(shí)現(xiàn)采購交易截止目標(biāo)最相關(guān)得就是C、將驗(yàn)收單與賣方發(fā)票上得日期與采購明細(xì)賬中得日期進(jìn)行比較注冊會計(jì)師在進(jìn)行采購交易得截止測試時(shí),要選取(),以檢測記錄在本會計(jì)期間得驗(yàn)收單就是否存在更大得順序號碼,或因采購交易被漏記或錯記入下一會計(jì)AA、參照賣方發(fā)票,比較會計(jì)科目表上得分類B、檢查營業(yè)成本得計(jì)算?C、函證應(yīng)收賬款收入得確認(rèn)營業(yè)檢查.D?針對已償付得應(yīng)付賬款,追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)與其她原始憑證,檢查其就是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償付,主要就是針對應(yīng)付賬款得()認(rèn)定、A。存在?、計(jì)價(jià)與分?jǐn)侰?B。完整性審計(jì)程序中,注冊會計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在得就是()。A、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票與入庫單等憑證?B。檢查采C與入在驗(yàn)證應(yīng)付賬款余額不存在漏報(bào)時(shí),注冊會計(jì)師獲取得以下審計(jì)證據(jù)中,證明力最單注冊會計(jì)師計(jì)算X公司2015年度得毛利率并與以前期間比較,最難以發(fā)現(xiàn)下列注冊會計(jì)師為證實(shí)X公司2015年末應(yīng)付賬款期末余額得“完整性"認(rèn)定擬實(shí)施追查到應(yīng)付賬款明細(xì)賬得貸方記錄?B、抽取2015年年末大額應(yīng)付賬款得借方記錄,追查到銀行對賬單?C。抽取2015年年末入賬得應(yīng)付賬款,追查到賣方發(fā)票18、賬戶在資產(chǎn)負(fù)債表日賬戶余額較小,但為被審計(jì)單位重要供應(yīng)商,注冊會計(jì)師決定不對其函證?B、如果存在未回函得重大項(xiàng)目,注冊會計(jì)師應(yīng)采用替代審計(jì)程序?。某賬戶在資產(chǎn)負(fù)債表日賬D?C、注冊會計(jì)師不需要對函證得過程進(jìn)行控制要供應(yīng)商,注冊會計(jì)師決定不對其函證A注冊會計(jì)師在對甲公司應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)得過程中,發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款科目所屬明細(xì)科目得期末借方余額就是100萬元,貸方余額就是800萬元,預(yù)付賬款項(xiàng)目所注冊會計(jì)師在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會計(jì)處理得固定資產(chǎn)時(shí),以下審計(jì)程序賬為起點(diǎn),檢查固定資產(chǎn)實(shí)物與投保情況以下審計(jì)程序中,注冊會計(jì)師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在得審計(jì)證據(jù)得就是B.詢問被審計(jì)單位得管理當(dāng)局與生產(chǎn)部門?C、以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn),檢查?D。以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn),檢查固定資產(chǎn)實(shí)注冊會計(jì)師向被審計(jì)單位生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問得以下事項(xiàng)中,最有可能獲取審計(jì)證據(jù)X公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行得下列會計(jì)處理中,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議調(diào)整得就是A、以同類儀器得市場價(jià)格減去按新舊程度估計(jì)得價(jià)值損耗后作為盤盈儀器得入DX公司自建得大型生產(chǎn)設(shè)施于2015年2月達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)后投入使用,但2016年1月辦理竣工決算后才轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。注冊會計(jì)師針對X公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表得下列審計(jì)結(jié)論中,錯誤得就是()。A何審計(jì)調(diào)整建議D、建議做貸記在建工程得審計(jì)調(diào)整計(jì)程序中,可以證明固定資產(chǎn)完整性認(rèn)定得就是()。B,檢查固定資產(chǎn)賬面就是否已經(jīng)轉(zhuǎn)銷)。?檢查付款憑單得正確性?D、在付款憑單上填入應(yīng)借記得資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱在手工系統(tǒng)下,會計(jì)部門應(yīng)根據(jù)已簽發(fā)得支票編制付款記賬憑證,并據(jù)以登記銀行)。A。支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單與支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注時(shí)性C、獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表下列內(nèi)部控制中,與存貨得“存在”認(rèn)定相關(guān)得有()。性被審計(jì)單位材料采購業(yè)務(wù)存在得以下情況中,屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷得有B、請購單沒有連續(xù)編號,請購業(yè)務(wù)得審批人員涉及各個(gè)部門6。被審計(jì)單位得計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)能對所有發(fā)出得訂單事先自動編號,并與隨后得采購入庫通知單與供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行匹配,不能匹配得訂購單將被單獨(dú)打印、該項(xiàng)控A務(wù)D、訂購單得項(xiàng)目或數(shù)量可能不準(zhǔn)確被審計(jì)單位采用高度電子化處理日常交易,注冊會計(jì)師在控制測試中發(fā)現(xiàn)得以下報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得有()、?A.供應(yīng)商名稱及代碼與供應(yīng)商主文檔信息中得名稱及代碼不符?B、通過電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)把貨款轉(zhuǎn)入供應(yīng)商得銀行賬戶,但該賬戶并非供應(yīng)商支付文檔指定得銀行賬戶?C。驗(yàn)收單連續(xù)編號。采D?購或驗(yàn)收得商品出現(xiàn)無效代碼署支票得相關(guān)控制包括()。A、獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票得總額與所處理得付款憑單得總額得一致性定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)得未付款憑單,并確定支票收款人姓名與金額與憑單內(nèi)容得一致A、項(xiàng)目建議與項(xiàng)目決策注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位2015年財(cái)務(wù)報(bào)表得固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí),對被審況形成以下專業(yè)判斷,其中,正確得有()。A、被審計(jì)單位建立了比較完善得固定資產(chǎn)處置制度,且2015年度發(fā)生得處置業(yè)務(wù)沒有對當(dāng)期損益產(chǎn)生重大影響,注冊會計(jì)師決定不再對固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)實(shí)施行明細(xì)核算,注冊會計(jì)師決定減少與之相關(guān)得控制測試,并加大實(shí)質(zhì)性程序得樣本1日對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn),并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行了相關(guān)會計(jì)處理,注冊會計(jì)師計(jì)單位固定資產(chǎn)得樣本量致,注冊會計(jì)師決定減少對固定資產(chǎn)增減變化實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序得樣本量在針對上市公司采購與付款循環(huán)得審計(jì)過程中,注冊會計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注得重大錯費(fèi)用?C。有意或無意得重復(fù)付款、少計(jì)提減值準(zhǔn)備D?12、注冊會計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位采購與付款交易得相關(guān)賬戶余額,當(dāng)出現(xiàn)()情形C。被審計(jì)單位有需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露得金額或很可能存在錯報(bào)得金額?D。需要在納稅申報(bào)表中單獨(dú)披露得事項(xiàng)進(jìn)行分析針對被審計(jì)單位采購可能由未經(jīng)授權(quán)得員工執(zhí)行得重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),下列注冊會計(jì)師所做得控制測試程序中,恰當(dāng)?shù)糜?)。A。詢問、檢查授權(quán)批準(zhǔn)得簽字文件B字文件C。檢查訂購單并確定其就是否在授權(quán)批準(zhǔn)得范圍之內(nèi)?D。觀察商品實(shí)物并與注冊會計(jì)師為了證實(shí)被審計(jì)單位已發(fā)生得采購交易均已記錄,常用得控制測試程性CD。檢查應(yīng)付憑單連續(xù)編號得完整性單不恰當(dāng)?shù)糜?)。抽取若干記賬憑證及附件,檢查就是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字下列項(xiàng)目中,與應(yīng)付賬款之間存在可預(yù)期關(guān)系得有()、A。存貨?B.營業(yè)成本注冊會計(jì)師實(shí)施得以下應(yīng)付賬款得分析程序中,恰當(dāng)?shù)糜?)。B.與應(yīng)收賬款得函證一樣,注冊會計(jì)師必須對函證得過程進(jìn)行控制,要求債權(quán)人直接回函,并根據(jù)回函情況編制與分析函證結(jié)果匯總表,對未回函得,應(yīng)考慮就是否D單,核實(shí)應(yīng)付賬款得真實(shí)性19、在以下審計(jì)程序中,有助于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位2015年末未入賬應(yīng)付賬款得有及應(yīng)付賬款明細(xì)賬D當(dāng)擴(kuò)大檢查范圍21、注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位2015年財(cái)務(wù)報(bào)表得在建工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)遇到一項(xiàng)停建且預(yù)計(jì)未來3年內(nèi)不會重新開工建設(shè)得在建工程進(jìn)行減值測試后,計(jì)提了相應(yīng)得減值準(zhǔn)備C、被審計(jì)單位將計(jì)劃用于生產(chǎn)得某項(xiàng)完工工程得剩余材料,按其賬面價(jià)值減去可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅得余額轉(zhuǎn)入存貨項(xiàng)目核算公司賠款后得余額計(jì)入營業(yè)外支出(不考慮相關(guān)稅費(fèi))、假定不考慮審計(jì)重要性水平,注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位2015年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)得下列事項(xiàng)應(yīng)提出審計(jì)調(diào)整建議得有()、A。被審計(jì)單位2015年10月從母公司購買辦公樓,并于當(dāng)月啟用,該辦公樓自公樓得產(chǎn)權(quán)證明?B.為保持某設(shè)備得生產(chǎn)能力,被審計(jì)單位對該設(shè)備進(jìn)行日常修理,發(fā)生10萬元維修改造費(fèi),并將其計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值?C.因尚未辦理竣工決算,被審計(jì)單位對于2015年5月啟用得廠房暫估入賬,并按規(guī)定計(jì)提折舊。決算金額進(jìn)行調(diào)整減值準(zhǔn)備23、注冊會計(jì)師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目得審計(jì),測試被審計(jì)單位本年度計(jì)提得折舊費(fèi)用B、根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)得原值及綜合折舊率,重新計(jì)算折舊費(fèi)用D。復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表,并與總賬與明細(xì)賬進(jìn)行核對注冊會計(jì)師檢查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提情況時(shí),如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位因()針對被審計(jì)單位固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,注冊會計(jì)師可以采用得實(shí)質(zhì)性程序一般有()。A.獲取閑置固定資產(chǎn)得清單,并觀察其實(shí)際狀況,識別就是否存在減值跡象況A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記載了所了解得X公司及其環(huán)境。其中,所了解到得與固定資產(chǎn)相關(guān)得部分事項(xiàng)摘錄如下、?固定資產(chǎn)名稱固定資產(chǎn)名稱本期增加額(1)2014年8月,X公司得A生產(chǎn)流水線因操作不當(dāng)而發(fā)生重大事故并計(jì)提資產(chǎn)X后停止使用,財(cái)務(wù)部門以出售該批固定資產(chǎn)得收入與需要支付得清理費(fèi)用均為3額2015年末余額012000(3)(3)為適應(yīng)電子化辦公得需求,X公司于2015年在繼續(xù)使用辦公大樓得同時(shí)投入300萬元對其進(jìn)行更新改造。我們檢查了相關(guān)得文件、記錄后獲悉:該項(xiàng)工程預(yù)計(jì)于2016年5月竣工。更新改造之前,該辦公大樓已使用10年,已計(jì)提累計(jì)折要求:(1)?不考慮審計(jì)結(jié)論與其她情況,指出X公司對資料中各事項(xiàng)得處理就是否會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯報(bào)、如認(rèn)為存在,請進(jìn)一步指出會導(dǎo)致固定資產(chǎn)項(xiàng)目得何AX冊會計(jì)師得審計(jì)結(jié)論就是否適當(dāng),簡要說明理由。如認(rèn)為不當(dāng),請寫出正確得審計(jì)資產(chǎn)及其折舊項(xiàng)目,相關(guān)資料如下:(1)某一生產(chǎn)車間有兩臺生產(chǎn)用設(shè)備,其中一臺設(shè)備就是融資租入得,甲公司認(rèn)為就是融資租入得固定資產(chǎn),所以并未對其計(jì)提折舊,另一臺設(shè)備因?yàn)檫M(jìn)行日常得修(2)6月份購入設(shè)備一臺,價(jià)值100萬元,當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),7月份交付使分審計(jì)程序如下:)1(?檢查2015年購入得生產(chǎn)設(shè)備得發(fā)票金額并追查至賬簿記(2)檢查2015年度從在建工程轉(zhuǎn)入得廠房、倉庫得原始憑證;(3)?結(jié)合2015年發(fā)生得長期借款項(xiàng)目查明有無以固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹闆r;(4)?索取或編制融資租賃設(shè)備匯總表,追查到相關(guān)得融資租賃協(xié)議。要求:)1(?針對資料一得情況,分別指出被審計(jì)單位得會計(jì)處理就是否正確。如果不正確,請給出恰當(dāng)?shù)锰幚斫ㄗh。)2(?針對資料二得情況,請分別指出這些審計(jì)程A注冊會計(jì)師就是甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)得項(xiàng)目合伙人,A注冊會計(jì)師對甲公司采購與付款交易得相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了了解、測試與評價(jià):(1)?對需要購買得已經(jīng)列入存貨清單得項(xiàng)目由倉庫負(fù)責(zé)填寫請購單,對未列入存貨清單得購人員簽字后,分別送交供應(yīng)商、負(fù)責(zé)驗(yàn)收得部門、提交請購單得部門與負(fù)責(zé)采部門。(3)驗(yàn)收部門檢查了原材料有無損壞后,比較所收商品與訂購單上得要求就是否相款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后,應(yīng)付憑單部門將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)送交會計(jì)部門,并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。L細(xì)賬得金額員與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等品主要用于出口。2015年度甲公司稅前利潤為180萬元。ABC會計(jì)師事務(wù)所A0萬元、資料一:?A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解得甲公司得情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)?甲公司產(chǎn)品出口以美元定價(jià),人民幣對美元得匯率由不景氣得影響,收入減少,銷售價(jià)格下降了10％。(2)由于原部件成本上升,甲公司從2015年下半年開始大量采購原部件,但就是從11月開始原部件價(jià)格大幅下降,產(chǎn)品價(jià)格也有一定幅度得下降。31日才完成竣工結(jié)算。5120(4)?年12月,甲公司決定淘汰一批賬面價(jià)值為90萬元得舊設(shè)備,并與受讓方簽訂了不可撤銷得轉(zhuǎn)讓協(xié)議,轉(zhuǎn)讓價(jià)格為20萬元。8個(gè)月發(fā)生專門借款得利息收入20萬元,9－12月發(fā)生得專門借款得利息收入8A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取得甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄60360在建工程--X生產(chǎn)線面價(jià)值1200522015年年初本年增加(未本年減少(未2015年年00096212000000A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施得實(shí)質(zhì)性程序,部分內(nèi)容摘錄如下:)1(?從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取大額得銷售業(yè)務(wù),檢查就是否符合收入得確認(rèn)(2)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備本年計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目得發(fā)生額核對就是否相符;(3)?檢查持有待售得固定資產(chǎn)就是否計(jì)提折舊;(4)?將固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本年計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目得發(fā)生額核對就是否相符;(5)?重新計(jì)算X生產(chǎn)線得賬面價(jià)值,將其與賬簿記錄核對;A冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別并累積了3筆錯報(bào),并認(rèn)為這些錯報(bào)均不重大,同意管理層不予調(diào)整、甲公司2015年度未更正錯報(bào)列示如下(不考慮稅務(wù)影響):?2015年末提前確認(rèn)無形資產(chǎn)租賃收入(合同規(guī)定一次性收取,且不提供相關(guān)后續(xù)服務(wù))失160要求:(1)?針對資料一(1)至(5),結(jié)合資料二,假定不考慮其她條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)就是否表明可能存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、如果認(rèn)為存在,簡要說明理由,并分(2)針對資料一(1)至(5),結(jié)合資料二,假定不考慮其她條件,逐項(xiàng)判斷資料三所列實(shí)直接有效,指出資料三所列實(shí)質(zhì)性程序與資料一得第幾個(gè)事項(xiàng)得認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān),并簡要說明理由、(3)針對資料四,假定不考慮其她條件,指出A注冊會計(jì)師得判斷存在哪些不當(dāng)之錯報(bào),但被其拒絕,不考慮其她條件,代A注冊會計(jì)師判斷應(yīng)出具何種類型得審計(jì)報(bào)告,并簡要說明理由。甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)主要經(jīng)營中小型機(jī)電類產(chǎn)品得生產(chǎn)與銷售,日冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表,于2015年12月1日至12月資料一:?A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解得甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)除了于2014年12月借入得2年期、年利率6％得銀行借款5000萬元外,她借款、上述長期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有得一條生產(chǎn)線,以滿足D7月完A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取得甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:??(1)金額單位:萬元2014年(已審數(shù))5000凈利息支出0本年增加本年增加(未本年減少(未2015年年末審數(shù))審數(shù))數(shù)(未審數(shù))20資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2015年年0000A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解得有關(guān)采購與付款循環(huán)部分內(nèi)容摘錄如下:(1)?采購原材料須由請購部門編制請購單,采購部門審核請購單后發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號得采購訂單。采購得原材料經(jīng)采購人員驗(yàn)收后入庫,倉庫人員收到原材料后編制預(yù)先連續(xù)編號得入庫單,并交采購人員簽字確認(rèn)、(2)應(yīng)付憑單部門核對供應(yīng)商發(fā)票、入庫單與采購訂單,并編制預(yù)先連續(xù)編號得付款憑單。會計(jì)部門在接到經(jīng)應(yīng)付憑單部門審核得上述單證與付款憑單后,登記原材料與應(yīng)付賬款明細(xì)賬。月末,在與倉庫核對連續(xù)編號得入庫單與采購訂單后,應(yīng)收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票得原材料編制清單,會計(jì)部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫資料四:?A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對采購與付款循環(huán)得內(nèi)部控制實(shí)施測試,并在審計(jì)工作底稿中記錄了測試情況,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)?應(yīng)付憑單部門在9月末編制了已驗(yàn)收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票得原材料清單,會計(jì)部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫斤,單價(jià)為每公斤1300元。經(jīng)核對批準(zhǔn)發(fā)出得采購訂單與入庫單,數(shù)量與單價(jià)均0元(不含增值稅)。A注冊會計(jì)師注意到該原材料采購訂單所列數(shù)量為700公斤,單價(jià)為每公斤100元(不含增值稅),但相應(yīng)得入庫單所列數(shù)量為694公斤。財(cái)務(wù)人員解釋,上述數(shù)量差異就是運(yùn)輸途中損耗所致。按照甲公司原材料采購管理規(guī)定,乙原材料允許得入庫檢驗(yàn)差異率為±1%、?(1)?要求:針對資料一(1)至(3)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其她條件,請逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)就是否可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在,請簡要說明理由,并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)就是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還就是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次,請指出相關(guān)事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)(2)針對資料三第(1)至第(2)項(xiàng),假定不考慮其她條件,請逐項(xiàng)判斷甲公司上述控制提出改進(jìn)建議。(3)?針對資料三第(1)至第(2)項(xiàng),請指出哪一項(xiàng)與“已發(fā)生得采購資料四第(1)至第(2)項(xiàng),請分別指出這些事項(xiàng)主要與存貨與應(yīng)付賬款得什么認(rèn)定相請購單可以由倉庫負(fù)責(zé)填寫,也可以由其她部門填寫,選項(xiàng)A錯誤;大多數(shù)企業(yè)對正都可以填列請購單,可能不便事先編號,為加強(qiáng)控制,每張請購單必須經(jīng)過這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)得主管人員簽字批準(zhǔn),選項(xiàng)D正確、【解析】?！窘馕觥吭牧瞎┎粦?yīng)求,被審計(jì)單位得供應(yīng)商更可能采用現(xiàn)銷,應(yīng)付賬款余額會下降;選項(xiàng)B與C中,應(yīng)付賬款會增加;原材料供大于求,被審計(jì)單位得供應(yīng)商更可能采用賒銷,應(yīng)付賬款年末余額上升就是正常得?！坎少徟c付款交易得主要重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常就是低估費(fèi)用與應(yīng)付賬款,從而高估利】?！窘馕觥繉?shí)際毛利與以前年度與預(yù)算相比較,對任何重大差異都要進(jìn)行調(diào)查,而不就是對任何差異都進(jìn)行調(diào)查,所以選項(xiàng)B得說法錯誤、選項(xiàng)A與完整性認(rèn)定最相關(guān),選項(xiàng)B與存在認(rèn)定最相關(guān),選項(xiàng)D與分類認(rèn)定最相【解析】AB屬于付款交易得截止測試;注冊會計(jì)師在進(jìn)行采購交易得截止測試時(shí),確定期末最后一份驗(yàn)收單得順序號碼并審查代碼報(bào)告,以檢測記錄在本會計(jì)期間得驗(yàn)收單就是否存在更大得順序號碼,或因采購交易被漏記或錯記入下一會計(jì)期間而在本期遺漏得順序號碼,選項(xiàng)C錯誤,選項(xiàng)D正確?！窘馕觥拷馕觥拷馕觥酷槍σ褍敻兜脩?yīng)付賬款,追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)與其她原始憑證,檢查其就是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償付,如果沒有真實(shí)償付,說明應(yīng)付賬款漏記,主要就是針對應(yīng)付賬款得完整性認(rèn)定。析】由于從賬簿追查至原始憑證,主要目得就是查證其真實(shí)性,即存在認(rèn)定,選項(xiàng)A正析】ABCDCD商提供得月對賬單就是按月編制得,標(biāo)明期初余額、本期購買、本期支付給賣方得款項(xiàng)與期末余額得憑證,最能夠驗(yàn)證應(yīng)付賬款余額不存在漏報(bào),比銷售發(fā)票更有證明力,選項(xiàng)B正確、程序與毛利率有直接關(guān)系得就是營業(yè)收入與營業(yè)成本;應(yīng)收賬款往往就是營業(yè)收入得對方科目,關(guān)系略為疏遠(yuǎn);應(yīng)付賬款一般不會就是營業(yè)成本得對方科目,關(guān)系更加A:針對2016年初應(yīng)付賬款得完整性,很可能與2015年末應(yīng)付賬款得完整性認(rèn)定無關(guān);B:如追查結(jié)果證實(shí)銀行未支付,說明X公司借記了并未支付得應(yīng)付賬款,違背了完整性認(rèn)定;C:只能證實(shí)應(yīng)付賬款得存在認(rèn)定,與完整性認(rèn)定無關(guān);D:針對存程序【解析】冊會計(jì)師必須對函證得過程進(jìn)行控制,要求債權(quán)人直接回函,對未回函得,應(yīng)該考慮就是否再次函證。目得期末貸方余額得合計(jì)數(shù)填列,即800+500=1300(萬元)。析】就是查證固定資產(chǎn)記錄就是否完整;選項(xiàng)C分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)實(shí)物,主要目得就是查證固定資產(chǎn)折舊計(jì)提就是否正確;選項(xiàng)D以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn),分析固定資產(chǎn)維修與保養(yǎng)費(fèi)用,其主要目得就是查證固定資產(chǎn)記錄就是否解析】計(jì)程序得補(bǔ)充;選項(xiàng)C,獲取得就是固定資產(chǎn)完整性認(rèn)定得審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)D,由于固定資產(chǎn)確實(shí)存在,并了解其目前得使用狀況,能夠獲取有關(guān)固定資產(chǎn)存在認(rèn)定得析】B:應(yīng)按照建造該生產(chǎn)車間達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生得必要支出作為最終入、X公司應(yīng)于2015年2月份按暫估價(jià)值將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并于3月份開始借記營業(yè)成本或存貨、貸記固定資產(chǎn)、選項(xiàng)ABD就是針對固定資產(chǎn)存在認(rèn)定得審計(jì)程序、【解析】【解析】選項(xiàng)A屬于編制與支票有關(guān)得控制,所以不正確,其余得選項(xiàng)都屬于記錄銀行存款選項(xiàng)B與貨幣資金得存在認(rèn)定相關(guān),選項(xiàng)D與存貨得計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。得缺陷;選項(xiàng)D:沒有發(fā)票不入庫,拖延了入庫工作,屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上得重大缺題中得控制措施主要就是對發(fā)出得訂購單進(jìn)行追蹤匹配,不能匹配意味著尚未收到商品,也可能意味著由于訂購單得項(xiàng)目或數(shù)量不準(zhǔn)確而無法與采購入庫通知單【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于編制與簽署支票得相關(guān)控制,除此之外,還包括:支票一經(jīng)簽署就票應(yīng)預(yù)先順序編號,保證支出支票存根得完整性與作廢支票處理得恰當(dāng)性;應(yīng)確保選項(xiàng)ABCD均合理。析】對于上市公司而言,通常就是高估資產(chǎn)、低估負(fù)債,所以注冊會計(jì)師特別關(guān)注得情形應(yīng)就是將應(yīng)費(fèi)用化得支出資本化,所以選項(xiàng)A不就是注冊會計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注得析】選項(xiàng)A屬于重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高得情形,這種情況下注冊會計(jì)師需要考慮實(shí)施B應(yīng)該考慮實(shí)施細(xì)節(jié)測試得情況,所以選項(xiàng)B不選;選項(xiàng)C、D都屬于注冊會計(jì)師需要考慮實(shí)施細(xì)節(jié)測試得情況。除此之外,注冊會計(jì)師如果有需要為有些項(xiàng)目單獨(dú)出【解析】D針對得就是收到得商品可能不符合訂購單得要求或可能已被損壞得重大測試主要針對三方面:(1)記賬憑證就是否附有三單,(2)三單就是否核對一致,(3)編應(yīng)商發(fā)票與入庫單,并檢查就是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字,選項(xiàng)C最恰當(dāng)。關(guān)系,應(yīng)付賬款就是流動負(fù)債得一個(gè)組成部分、應(yīng)付賬款與銷售費(fèi)用之間一般不存在邏輯聯(lián)系、析】選項(xiàng)A得正確表述應(yīng)為“應(yīng)付賬款與流動負(fù)債得比率,并與以前年度相關(guān)比率對【解析】B【解析】在建工程中得某單項(xiàng)工程因正常原因發(fā)生毀損得凈損失,應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程成本,被審計(jì)單位對該設(shè)備進(jìn)行日常修理發(fā)生得維修費(fèi),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,選項(xiàng)B錯余額得實(shí)質(zhì)性程序解析】本題得審計(jì)目標(biāo)就是結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目測試被審計(jì)單位本年度所計(jì)提折舊費(fèi)用得合理性。這里有兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn),一就是程序就是否結(jié)合了固定資產(chǎn)項(xiàng)目,二就是程關(guān)鍵點(diǎn),而程序D中并未涉及固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)賬面余額得實(shí)質(zhì)性程序?24.【答案】B,D【解?按規(guī)定,已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備得固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提折舊(無須調(diào)整情況A);因析】①生產(chǎn)流水線改造工程完工后沖回原已計(jì)提得減值準(zhǔn)備,不符合會計(jì)制度規(guī)定,導(dǎo)合③在繼續(xù)使用辦公大樓得同時(shí)因進(jìn)行更新改造而將其轉(zhuǎn)入在建工程,不符合會計(jì)制度規(guī)定,導(dǎo)致固定資產(chǎn)項(xiàng)目違背完整性認(rèn)定。?)2(?①獲取或編制累計(jì)折舊分類匯總表,復(fù)核加計(jì)就是否正確,并與總賬數(shù)與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對就是否相符。采用得折舊方法能否在固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)合理分?jǐn)偲涑杀?前后期就是否5作“借:固定資產(chǎn)6010,貸:在建工程6010”以及“借:管理費(fèi)用60,貸:固定資產(chǎn)60”兩筆調(diào)整分錄、??【解析】?(1)①不正確。融資租入得固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提折舊,固定資產(chǎn)日常修理期間,應(yīng)該計(jì)提折舊,因此A注冊會計(jì)師應(yīng)建議甲公司對這一生產(chǎn)車間得兩臺設(shè)備補(bǔ)提折率時(shí)未考慮凈殘值得影響,A注冊會計(jì)師應(yīng)建議甲公司調(diào)整折舊率與已計(jì)提折舊利與義務(wù)"與與列報(bào)相關(guān)得“完整性”認(rèn)定。④索取或編制融資租賃設(shè)備匯總表,追查到相關(guān)得融資租賃協(xié)議,涉及與期末賬戶分?jǐn)偂迸c“權(quán)利與義務(wù)”認(rèn)定。第(2)項(xiàng)沒有缺陷。?第(3)項(xiàng)有缺陷:驗(yàn)收部門先檢查了原材料有無損壞,后比較所收商品與訂購單上得要求就是否相符。理由:驗(yàn)收部門首先應(yīng)比較所收商品與訂購單上得要求就是否相符,然后再檢查商否【解析】序號報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(就是/否)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)在人民