2022年中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》點(diǎn)睛提分卷練習(xí)卷面總分：130分答題時(shí)間：240分鐘試卷題量：130題練習(xí)次數(shù)：0次

單選題（共70題，共70分）

1.下列各項(xiàng)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制所特有的控制是（）

A.結(jié)賬控制

B.對賬控制

C.審核控制

D.抵銷分錄控制

正確答案：D

您的答案：

本題解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制還要設(shè)置與編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的專門賬戶控制、抵銷分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制。

2.審計(jì)人員檢查被審計(jì)單位外幣賬戶余額是否正確折合為記賬本位幣金額，是為了查明（）。

A.外幣資金的所有權(quán)

B.外幣資金計(jì)價(jià)的正確性

C.外幣資金收付業(yè)務(wù)記錄的完整性

D.外幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性

正確答案：B

您的答案：

本題解析：本題考查外幣金額折算及匯兌損益賬務(wù)處理正確性的檢查。檢查被審計(jì)單位外幣賬戶余額是否正確折合為記賬本位幣金額，是針對金額實(shí)施的審計(jì)程序，所以與外幣資金計(jì)價(jià)的正確性有關(guān)。

3.在審查應(yīng)收賬款過程中，控制函證過程的人員應(yīng)是：

A.財(cái)務(wù)主管

B.出納人員

C.審計(jì)人員

D.銷售人員

正確答案：C

您的答案：

本題解析：向債務(wù)單位的函證過程均由審計(jì)人員控制。

4.2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對下屬丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

（1）會計(jì)人員開具收入單據(jù)后，由會計(jì)主管進(jìn)行審核；

（2）出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；

（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票。

2.2018年3月12日營業(yè)終了，審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫存現(xiàn)

金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158

000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無誤。

3.審計(jì)人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：

（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；

（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；

（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；

（4）函證銀行存款余額。

4.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：

（1）向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；

（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；

（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；

（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案

2.“資料2”中，審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤是為了證實(shí)（）。

A.庫存現(xiàn)金余額的真實(shí)性

B.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性

C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性

D.外幣計(jì)價(jià)的正確性

正確答案：A

您的答案：

本題解析：監(jiān)盤程序的相關(guān)審計(jì)目標(biāo)是驗(yàn)證資產(chǎn)的真實(shí)性。

5.2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對下屬丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

（1）會計(jì)人員開具收入單據(jù)后，由會計(jì)主管進(jìn)行審核；

（2）出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；

（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票。

2.2018年3月12日營業(yè)終了，審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫存現(xiàn)

金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158

000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無誤。

3.審計(jì)人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：

（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；

（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；

（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；

（4）函證銀行存款余額。

4.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：

（1）向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；

（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；

（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；

（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案

3.針對“資料2”，審計(jì)人員可以推斷2017年12月31日該公司庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）。

A.3200元

B.4800元

C.4000元

D.1200元

正確答案：B

您的答案：

本題解析：(162000-158000)+800=4800（元）。

6.2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對下屬丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

（1）會計(jì)人員開具收入單據(jù)后，由會計(jì)主管進(jìn)行審核；

（2）出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；

（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票。

2.2018年3月12日營業(yè)終了，審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫存現(xiàn)

金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158

000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無誤。

3.審計(jì)人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：

（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；

（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；

（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；

（4）函證銀行存款余額。

4.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：

（1）向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；

（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；

（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；

（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案

4.“資料3”中，屬于對銀行存款進(jìn)行內(nèi)部控制測評的審計(jì)程序?yàn)椋ǎ?/p>

A.核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符

B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確

C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況

D.函證銀行存款余額

正確答案：C

您的答案：

本題解析：A選項(xiàng)、B選項(xiàng)、D選項(xiàng)均為實(shí)質(zhì)性審查。

7.2018年3月，某審計(jì)機(jī)關(guān)對丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）企業(yè)生產(chǎn)部門根據(jù)銷售部門反饋的市場信息制訂各季度生產(chǎn)計(jì)劃；

（2）產(chǎn)成品生產(chǎn)結(jié)束后直接送至倉庫準(zhǔn)備銷售；

（3）庫管定期將存貨收發(fā)原始憑證報(bào)送給財(cái)務(wù)部進(jìn)行明細(xì)賬計(jì)算；

（4）各月末，庫管自行盤點(diǎn)存貨并編制盤點(diǎn)表。

2.審計(jì)人員對丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，具體工作要點(diǎn)包括：

（1）審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃；

（2）審計(jì)人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行；

（3）在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨(dú)作記錄：

（4）將盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬余額核對。

3.審計(jì)人員審查丙公司2017年末存貨盤點(diǎn)記錄后發(fā)現(xiàn)，A材料的盤點(diǎn)結(jié)果為1000公

斤，而該材料賬面記錄為800公斤。據(jù)丙公司相關(guān)人員解釋，差額的200公斤公司是在12

月30日收到貨物并驗(yàn)收入庫，2018年1月才收到購貨發(fā)票，2月支付貨款。

4.審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了B產(chǎn)品的明細(xì)記錄，2017年12月B產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)記錄反映：

（1）12月1日，結(jié)存5000件，總成本為350萬元：

（2）12月15日，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為750元；

（3）12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本435萬元；

（4）12月31日，結(jié)存2000件，總成本為140萬元。丙公司產(chǎn)成品按照實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法核算。5.審計(jì)人員對產(chǎn)成品進(jìn)行審查時(shí)，采取了如下審計(jì)程序：

（1）審查產(chǎn)成品計(jì)價(jià)方法的合理性。

（2）審查是否按規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

（3）審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫單和驗(yàn)收單。

（4）審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案

4.針對“資料4”，審計(jì)人員核查后應(yīng)要求丙公司進(jìn)行的調(diào)整為（）。

A.調(diào)增產(chǎn)成品10萬元，調(diào)減營業(yè)成本10萬元

B.調(diào)減產(chǎn)成品10萬元，調(diào)增營業(yè)成本10萬元

C.調(diào)增產(chǎn)成品5萬元，調(diào)減營業(yè)成本5萬元

D.調(diào)減產(chǎn)成品5萬元，調(diào)增營業(yè)成本5萬元

正確答案：A

您的答案：

本題解析：被審計(jì)單位采取先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成品，以目前發(fā)出情況來看，剩余產(chǎn)成品應(yīng)該是本期入庫的產(chǎn)品——單位產(chǎn)品成本為750元，結(jié)存2000件，結(jié)存成本總額為150萬元。

8.某企業(yè)的存貨項(xiàng)目為1500個(gè)，賬面總金額為3600000元，審計(jì)人員在考慮了預(yù)計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)差、可容忍誤差、預(yù)計(jì)總體誤差及可靠性程度等因素的影響，確定的樣本量為300個(gè)。這300個(gè)樣本項(xiàng)目金額為640000元，審定金額為610000元。若采用差異估計(jì)法，審計(jì)人員據(jù)此可以推斷出該存貨項(xiàng)目總體金額是：

A.3750000元

B.3050000元

C.3431250元

D.3450000元

正確答案：D

您的答案：

本題解析：360－（64－61）×1500/300＝345（萬元）。

9.傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，其主要標(biāo)志之一是：

A.從抽樣審計(jì)變?yōu)樵敿?xì)審計(jì)

B.從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營審計(jì)

C.從報(bào)送審計(jì)變?yōu)榫偷貙徲?jì)

D.主要實(shí)施效益審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)全部由社會審計(jì)組織承擔(dān)

正確答案：B

您的答案：

本題解析：傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要標(biāo)志包括：一是審計(jì)的方法從過去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理；三是建立了內(nèi)部審計(jì)理論體系；四是建立了內(nèi)部審計(jì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；五是創(chuàng)建了內(nèi)部審計(jì)職業(yè)團(tuán)體。所以選項(xiàng)B正確。

10.下列有關(guān)審計(jì)人員法律責(zé)任的表述，正確的是：

A.內(nèi)部審計(jì)人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任

B.判定社會審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

C.《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任

D.《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括國家審計(jì)、社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，我國內(nèi)部審計(jì)法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任，如果構(gòu)成犯罪應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理；選項(xiàng)B，社會審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)包括刑法和公司法；選項(xiàng)D，《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任僅包括國家審計(jì)、不包括社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任。

11.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是：

A.銷貨合同

B.銷貨單

C.貸項(xiàng)通知單

D.客戶訂貨單

正確答案：C

您的答案：

本題解析：銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是貸項(xiàng)通知單。

12.下列關(guān)于國家審計(jì)準(zhǔn)則的表述，不正確的是：

A.2010年修訂頒布的國家審計(jì)準(zhǔn)則的正文分為7章，即總則.審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員.審計(jì)計(jì)劃.審計(jì)實(shí)施.審計(jì)報(bào)告.審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任.附則

B.為增強(qiáng)國家審計(jì)準(zhǔn)則的適用性，準(zhǔn)則將條款規(guī)定分為約束性條款和指導(dǎo)性條款

C.審計(jì)機(jī)關(guān)和人員一章中對審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求作出了明確的規(guī)定

D.審計(jì)實(shí)施一章對審計(jì)工作方案.審計(jì)實(shí)施方案.審計(jì)證據(jù).審計(jì)記錄和重大違法行為檢查進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定

正確答案：D

您的答案：

本題解析：審計(jì)工作方案在審計(jì)計(jì)劃一章中明確規(guī)定了，并不是在審計(jì)實(shí)施一章中。

13.下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是：

A.被審計(jì)單位提供的證明材料

B.被審計(jì)單位會計(jì)人員的口頭證據(jù)

C.有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的環(huán)境證據(jù)

D.審計(jì)人員親自編制的相關(guān)資料

正確答案：D

您的答案：

本題解析：四者相比較而言審計(jì)人員親自編制的相關(guān)資料證明力最強(qiáng)。

14.以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡單的說指的是投入是否節(jié)約，指的是：

A.經(jīng)濟(jì)性

B.效率性

C.環(huán)保性

D.合法性

正確答案：A

您的答案：

本題解析：以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡單的說指的是投入是否節(jié)約指的是經(jīng)濟(jì)性。

15.下列各項(xiàng)中，不屬于信息系統(tǒng)測試方法的是：

A.測試數(shù)據(jù)法

B.平行模擬法

C.圖形描述法

D.虛擬實(shí)體法

正確答案：C

您的答案：

本題解析：信息系統(tǒng)測試方法包括：測試數(shù)據(jù)法、平行模擬法、嵌入審計(jì)模塊法、虛擬實(shí)體法、受控處理法、受控再處理法、程序代碼檢查法。

16.下列哪項(xiàng)不是數(shù)據(jù)清理的方法：

A.利用通用軟件提供的功能進(jìn)行清理

B.通過SQL語句進(jìn)行清理

C.利用審計(jì)及辦公軟件提供的功能進(jìn)行清理

D.使用程序語句進(jìn)行清理

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)D使用程序語句是數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方法，而不是數(shù)據(jù)清理的方法。

17.對于《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，下列表述中正確的是：

A.法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員

B.適用于各類審計(jì)主體

C.以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任

D.以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任.民事責(zé)任

正確答案：A

您的答案：

本題解析：《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員，所以選項(xiàng)A正確。《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，是國家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的法律責(zé)任，選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！秾徲?jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任，因此選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。

18.促使審計(jì)工作從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為以測試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)的是：

A.內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展

B.審計(jì)行業(yè)的發(fā)展

C.審計(jì)抽樣的出現(xiàn)

D.審計(jì)環(huán)境的變化

正確答案：A

您的答案：

本題解析：內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，它的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計(jì)人員從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為以測試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。

19.下列各項(xiàng)中，不可以作為績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的是：

A.行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平

B.國家.行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn)

C.專業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

D.國家審計(jì)基本準(zhǔn)則

正確答案：D

您的答案：

本題解析：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)所依據(jù)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是法律、法規(guī)、有關(guān)準(zhǔn)則和制度?？冃徲?jì)由于每個(gè)項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。

20.統(tǒng)計(jì)抽樣所作出的審計(jì)結(jié)論與總體實(shí)際情況之間所允許的誤差范圍是指：

A.精確限度

B.總體規(guī)模

C.總體標(biāo)準(zhǔn)差

D.樣本容量

正確答案：A

您的答案：

本題解析：統(tǒng)計(jì)抽樣因?yàn)橹猾@取總體中的一部分項(xiàng)目進(jìn)行審查，根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征，所以推斷的總體特征與實(shí)際的總體情況有一個(gè)誤差范圍，這個(gè)誤差范圍就是審計(jì)結(jié)論的精確限度。

21.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)報(bào)告階段主要工作的是：

A.檢查重大違法行為

B.獲取審計(jì)證據(jù)

C.檢查審計(jì)整改情況

D.編制審計(jì)實(shí)施方案

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A、B以及選項(xiàng)D屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作。

22.

2019年4月，某審計(jì)組對丙上市公司2018年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1．審計(jì)人員在對該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

（1）生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單。

（2）財(cái)會部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄。

（3）倉庫保管員負(fù)責(zé)定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。

2．審計(jì)人員于2019年4月25日實(shí)施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點(diǎn)包括：

（1）公司成立存貨盤點(diǎn)小組。

（2）公司獨(dú)立制訂盤點(diǎn)計(jì)劃。

（3）審計(jì)人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行。

（4）審計(jì)人員抽查盤點(diǎn)記錄。

3．審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點(diǎn)多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。

4．2019年1月1日至4月25日盤點(diǎn)時(shí)止，B產(chǎn)品的完工入庫數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

根據(jù)“資料3”和“資料4”中的情況，該公司2018年末B產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量是：

A.80件

B.200件

C.320件

D.480件

正確答案：A

您的答案：

本題解析：實(shí)際數(shù)量=盤存數(shù)額+發(fā)出數(shù)-入庫數(shù)=200+180-300=80（件）。

23.下列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部審計(jì)權(quán)限的是：

A.對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)

B.對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料

C.對違法違規(guī)行為的直接責(zé)任人進(jìn)行處罰

D.對可能隱匿的會計(jì)憑證可不經(jīng)任何人批準(zhǔn)予以封存

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)包括對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)；選項(xiàng)C，內(nèi)部審計(jì)人員可提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)管理、提高績效的建議；選項(xiàng)D對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存。

24.2019年3月，某審計(jì)組對甲公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

（1）倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請購單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購部門采購；

（2）材料采購實(shí)行采購員負(fù)責(zé)制，每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程；

（3）財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對訂購單、采購合同、驗(yàn)收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性；

（4）財(cái)務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并與會計(jì)賬簿相核對

2.審計(jì)人員抽取部分采購業(yè)務(wù)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：

（1）檢查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，訂購單是否連續(xù)編號；

（2）檢查付款單與記賬憑證金額是否一致，確認(rèn)相關(guān)會計(jì)處理是否正確；

（3）審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認(rèn)是否存在采購項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情形；

（4）復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。

3.審計(jì)人員在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：

（1）編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對；

（2）向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款；

（3）抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對；

（4）抽查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況。

4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司于2013年11月購買的乙公司原材料，價(jià)值50萬元，至今未付款。經(jīng)查，乙公司已于2014年5月破產(chǎn)。

5.甲公司規(guī)定簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)，保證貨款以真實(shí)金額向特定債權(quán)人及時(shí)支付。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料5”中甲公司規(guī)定的內(nèi)部控制屬于：

A.職責(zé)分工

B.獨(dú)立檢查

C.授權(quán)控制

D.實(shí)物控制

正確答案：C

您的答案：

本題解析：簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)，保證貨款以真實(shí)金額向特定債權(quán)人及時(shí)支付，屬于授權(quán)控制。

25.2019年3月，某審計(jì)組對甲公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

（1）倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請購單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購部門采購；

（2）材料采購實(shí)行采購員負(fù)責(zé)制，每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程；

（3）財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對訂購單、采購合同、驗(yàn)收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性；

（4）財(cái)務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并與會計(jì)賬簿相核對

2.審計(jì)人員抽取部分采購業(yè)務(wù)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：

（1）檢查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，訂購單是否連續(xù)編號；

（2）檢查付款單與記賬憑證金額是否一致，確認(rèn)相關(guān)會計(jì)處理是否正確；

（3）審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認(rèn)是否存在采購項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情形；

（4）復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。

3.審計(jì)人員在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：

（1）編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對；

（2）向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款；

（3）抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對；

（4）抽查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況。

4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司于2013年11月購買的乙公司原材料，價(jià)值50萬元，至今未付款。經(jīng)查，乙公司已于2014年5月破產(chǎn)。

5.甲公司規(guī)定簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)，保證貨款以真實(shí)金額向特定債權(quán)人及時(shí)支付。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料4”中，如果甲公司不對該筆應(yīng)付賬款進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，則對2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響力：

A.存貨低估

B.存貨高估

C.應(yīng)付賬款低估

D.應(yīng)付賬款高估

正確答案：D

您的答案：

本題解析：因Y公司破產(chǎn)，此筆應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，所以如果乙公司不對該筆應(yīng)付賬款進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，高估應(yīng)付賬款余額。

26.2019年3月，某審計(jì)組對甲公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

（1）倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請購單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購部門采購；

（2）材料采購實(shí)行采購員負(fù)責(zé)制，每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程；

（3）財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對訂購單、采購合同、驗(yàn)收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性；

（4）財(cái)務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并與會計(jì)賬簿相核對

2.審計(jì)人員抽取部分采購業(yè)務(wù)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：

（1）檢查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，訂購單是否連續(xù)編號；

（2）檢查付款單與記賬憑證金額是否一致，確認(rèn)相關(guān)會計(jì)處理是否正確；

（3）審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認(rèn)是否存在采購項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情形；

（4）復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。

3.審計(jì)人員在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：

（1）編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對；

（2）向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款；

（3）抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對；

（4）抽查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況。

4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司于2013年11月購買的乙公司原材料，價(jià)值50萬元，至今未付款。經(jīng)查，乙公司已于2014年5月破產(chǎn)。

5.甲公司規(guī)定簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)，保證貨款以真實(shí)金額向特定債權(quán)人及時(shí)支付。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料3”中，可以用于檢查甲公司應(yīng)付賬款完整性的審計(jì)程序?yàn)椋?/p>

A.檢查應(yīng)付款明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對

B.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款

C.審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對

D.檢查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)D屬于順查，可以應(yīng)對完整性。

27.2019年初，某審計(jì)組對丙公司2018年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員采取了如下方法對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：

①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄；

②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；

③抽查存貨盤點(diǎn)記錄；

④對生產(chǎn)成本的完整性進(jìn)行分析。

2.審計(jì)人員對丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時(shí)間安排在決算日附近；審計(jì)人員在盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)到現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)盤；在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨(dú)作出記錄；監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，審計(jì)人員將盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)余額核對。

3.審計(jì)人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31日存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)的存貨時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價(jià)值50萬元有購貨發(fā)票，但沒有相應(yīng)的驗(yàn)收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗(yàn)收部門有記錄但尚未收到采購發(fā)票。

4.審計(jì)人員對產(chǎn)品成本的實(shí)質(zhì)性審查采取了如下審計(jì)措施：

①比較近期各年度和本年度各個(gè)月份直接人工費(fèi)用，判斷本期直接人工費(fèi)用的總體合理性；

②隨機(jī)抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄；

③復(fù)算材料費(fèi)用分配表，證實(shí)計(jì)算結(jié)果的正確性；

④審查材料成本差異的計(jì)算與分配的真實(shí)性和正確性。

5.審計(jì)人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較2017年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：

①由于主要原材料價(jià)格比2017年度下降了10%，丙公司從2018年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%；

②丙公司主要產(chǎn)品在2018年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價(jià)格與2017年度相比有所下降，并且丙公司預(yù)期銷售價(jià)格將繼續(xù)下降；

③丙公司在2018年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于丙公司月產(chǎn)量的120%，交貨日期為2019年1月1日；

④從2018年初開始，物價(jià)一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法核算。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料4”所述的審計(jì)措施中，屬于分析方法的是：

A.①

B.②

C.③

D.④

正確答案：A

您的答案：

本題解析：比較近期各年度和本年度各個(gè)月份直接人工費(fèi)用，判斷本期直接人工費(fèi)用的總體合理性屬于分析方法。

28.2019年初，某審計(jì)組對丙公司2018年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員采取了如下方法對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：

①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄；

②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；

③抽查存貨盤點(diǎn)記錄；

④對生產(chǎn)成本的完整性進(jìn)行分析。

2.審計(jì)人員對丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時(shí)間安排在決算日附近；審計(jì)人員在盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)到現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)盤；在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨(dú)作出記錄；監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，審計(jì)人員將盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)余額核對。

3.審計(jì)人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31日存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)的存貨時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價(jià)值50萬元有購貨發(fā)票，但沒有相應(yīng)的驗(yàn)收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗(yàn)收部門有記錄但尚未收到采購發(fā)票。

4.審計(jì)人員對產(chǎn)品成本的實(shí)質(zhì)性審查采取了如下審計(jì)措施：

①比較近期各年度和本年度各個(gè)月份直接人工費(fèi)用，判斷本期直接人工費(fèi)用的總體合理性；

②隨機(jī)抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄；

③復(fù)算材料費(fèi)用分配表，證實(shí)計(jì)算結(jié)果的正確性；

④審查材料成本差異的計(jì)算與分配的真實(shí)性和正確性。

5.審計(jì)人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較2017年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：

①由于主要原材料價(jià)格比2017年度下降了10%，丙公司從2018年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%；

②丙公司主要產(chǎn)品在2018年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價(jià)格與2017年度相比有所下降，并且丙公司預(yù)期銷售價(jià)格將繼續(xù)下降；

③丙公司在2018年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于丙公司月產(chǎn)量的120%，交貨日期為2019年1月1日；

④從2018年初開始，物價(jià)一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法核算。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料3”中，審計(jì)人員初步認(rèn)定這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)對丙公司本期財(cái)務(wù)核算的影響是：

A.期末存貨虛增50萬元

B.期末存貨虛增40萬元

C.期末存貨虛增90萬元

D.期末并不虛增存貨

正確答案：D

您的答案：

本題解析：在途物資屬于本期存貨，有購貨發(fā)票但沒有驗(yàn)收單或入庫單的存貨應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。對于已經(jīng)驗(yàn)收入庫但是沒有收到采購發(fā)票的存貨，應(yīng)該暫估入賬，納入當(dāng)期存貨盤點(diǎn)范圍。

29.下列關(guān)于重新計(jì)算取證方法的表述中，錯(cuò)誤的是：

A.重新計(jì)算所獲得的證據(jù)屬于審計(jì)人員的親歷證據(jù)

B.通常認(rèn)為重新計(jì)算所獲得的審計(jì)證據(jù)的可靠性較低

C.重新計(jì)算需要結(jié)合其他審計(jì)程序才能取得證明被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)性.合法性和效益性的審計(jì)證據(jù)

D.重新計(jì)算可用于原始憑證.記賬憑證.賬薄等資料的審查

正確答案：B

您的答案：

本題解析：因?yàn)橥ㄟ^重新計(jì)算得到的證據(jù)屬于親歷證據(jù)，通常認(rèn)為其可靠性較高。

30.下列有關(guān)制度基礎(chǔ)審計(jì)的說法中不正確的是：

A.制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果

C.運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模型需要大量采用抽查方法

D.制度基礎(chǔ)審計(jì)間接地促進(jìn)了被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的不斷完善

正確答案：B

您的答案：

本題解析：賬目基礎(chǔ)審計(jì)只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果，而不深入系統(tǒng)本身進(jìn)行審查，而制度基礎(chǔ)審計(jì)則是以內(nèi)部控制系統(tǒng)為入手點(diǎn)。

31.下列關(guān)于社會審計(jì)人員職業(yè)道德的說法中正確的是：

A.審計(jì)人員應(yīng)按有關(guān)規(guī)定接受繼續(xù)教育

B.審計(jì)人員應(yīng)以服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低

C.審計(jì)人員可以采取任何手段爭攬業(yè)務(wù)

D.審計(jì)人員可以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)BCD違反社會審計(jì)人員職業(yè)道德。

32.助理審計(jì)人員編制的工作底稿的審核人應(yīng)是：

A.項(xiàng)目主審人員

B.高級審計(jì)人員

C.審計(jì)組組長

D.正式的審計(jì)人員

正確答案：A

您的答案：

本題解析：助理審計(jì)人員編制的工作底稿應(yīng)由項(xiàng)目主審人員復(fù)核。

33.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的說法中，錯(cuò)誤的是：

A.2013年8月發(fā)布的修訂版《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》自2014年1月1日起施行

B.中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范組成

C.《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》由內(nèi)部審計(jì)的使命.強(qiáng)制性指南和推薦性指南三部分構(gòu)成

D.《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》是具有國際權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系

正確答案：B

您的答案：

本題解析：中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范和23個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則組成。

34.與國家審計(jì)程序相比，下列關(guān)于社會審計(jì)程序的表述中，不正確的是：

A.社會審計(jì)是受托審計(jì)，所以與國家審計(jì)一樣，也需要編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

B.社會審計(jì)在出具審計(jì)報(bào)告后，不做出審計(jì)處理處罰的決定

C.社會審計(jì)在計(jì)劃階段需要簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，而國家審計(jì)不需要

D.社會審計(jì)不需要送達(dá)審計(jì)通知書，而國家審計(jì)需要

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，由于社會審計(jì)是受托審計(jì)，因此社會審計(jì)通常不編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

35.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)決策的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是：

A.當(dāng)審計(jì)證據(jù)足以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見時(shí)，可不必追求更多的審計(jì)證據(jù)

B.如果實(shí)施的審計(jì)程序十分困難或者成本較高，則審計(jì)人員無需實(shí)施該程序

C.證明同樣性質(zhì)的問題，金額大的審計(jì)證據(jù)比金額小的審計(jì)證據(jù)更重要

D.審計(jì)人員在綜合審計(jì)證據(jù)時(shí)，要充分考慮此類證據(jù)體系的完整性

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B，審計(jì)人員不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)困難和成本高為由減少不可替代的審計(jì)程序。

36.下列關(guān)于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的表述，錯(cuò)誤的是：

A.不能選用過時(shí).失效的規(guī)定作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

B.如果選用的行政法規(guī)與憲法.法律存在矛盾，應(yīng)以憲法.法律規(guī)定為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

C.在審計(jì)人員面臨多個(gè)可選用標(biāo)準(zhǔn)且標(biāo)準(zhǔn)之間不一致時(shí)，可以采用公認(rèn)程度不高的標(biāo)準(zhǔn)

D.不同的審計(jì)事項(xiàng)需要不同的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

正確答案：C

您的答案：

本題解析：在審計(jì)人員面臨多個(gè)可選用標(biāo)準(zhǔn)且標(biāo)準(zhǔn)之間不一致時(shí)，審計(jì)人員要采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)。

37.按照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類，下列選項(xiàng)中不屬于同一類的是：

A.稅收征管法

B.生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃

C.增值稅暫行條例

D.企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

正確答案：B

您的答案：

本題解析：稅收征管法、增值稅暫行條例、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則屬于法律、法規(guī)類的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃屬于預(yù)算、計(jì)劃、合同類的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

38.在對審計(jì)取證方法按取證順序與記賬順序的關(guān)系分類中，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)容控制系統(tǒng)比較健全、管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位的方法是：

A.順查法

B.逆查法

C.詳查法

D.抽查法

正確答案：B

您的答案：

本題解析：本題考核審計(jì)取證的基本方法及其適用范圍。審計(jì)取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法與逆查法。順查法一般適用于業(yè)務(wù)范圍較小，會計(jì)資料較少，存在問題較多的被審計(jì)單位；逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。

39.建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動屬于：

A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B.職責(zé)分離控制

C.憑證與記錄控制

D.實(shí)物控制

正確答案：D

您的答案：

本題解析：參見實(shí)物控制定義。實(shí)物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?/p>

40.下列對于控制風(fēng)險(xiǎn)水平與實(shí)質(zhì)性程序關(guān)系的表述正確的是：

A.控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)應(yīng)相應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量和范圍

B.如果認(rèn)為內(nèi)部控制完全不能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤就應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)定為低水平

C.控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)應(yīng)適當(dāng)減少財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目檢查的數(shù)量和范圍

D.控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)應(yīng)實(shí)施較為詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性程序

正確答案：D

您的答案：

本題解析：低控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制健全應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量和范圍，高控制風(fēng)險(xiǎn)下，應(yīng)當(dāng)增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量和范圍，所以選項(xiàng)A和C錯(cuò)誤，選項(xiàng)B的正確表述應(yīng)該是如果認(rèn)為內(nèi)部控制完全不能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤就應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)定為100%。

41.下列各項(xiàng)中，屬于實(shí)物控制措施的是：

A.業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分離

B.實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度

C.倉庫由專人負(fù)責(zé)保管

D.定期與銀行進(jìn)行對賬

正確答案：C

您的答案：

本題解析：業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分離屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制和職責(zé)分離控制；實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度屬于獨(dú)立檢查；倉庫由專人負(fù)責(zé)保管屬于實(shí)物控制。定期與銀行進(jìn)行對賬屬于憑證與記錄控制。

42.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)可能影響：

A.審計(jì)效率

B.審計(jì)效果

C.樣本的選擇

D.審計(jì)質(zhì)量控制

正確答案：B

您的答案：

本題解析：誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)可能影響審計(jì)效果，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。

43.下列關(guān)于國家審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的是：

A.審計(jì)組的的審計(jì)報(bào)告是向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出的內(nèi)部審計(jì)文書，并應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)對象的意見

B.審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)送達(dá)被審計(jì)單位

C.審計(jì)組應(yīng)該對被審計(jì)單位的所有事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見

D.審計(jì)期間被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題已經(jīng)整改的，審計(jì)報(bào)告無需包括有關(guān)整改情況

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)對外出具的具有法律效力的審計(jì)文書，應(yīng)當(dāng)送達(dá)被審計(jì)單位；選項(xiàng)C，審計(jì)組只對所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見；選項(xiàng)D，審計(jì)期間被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題已經(jīng)整改的，審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括有關(guān)整改的情況。

44.下列不屬于審計(jì)結(jié)果報(bào)告目的的是：

A.為了讓人大常委了解預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)情況

B.為了向領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)完整地反映財(cái)政預(yù)算資金管理和使用的真實(shí)情況

C.為了針對發(fā)現(xiàn)的問題提出意見和建議

D.供政府決策時(shí)參考

正確答案：A

您的答案：

本題解析：審計(jì)結(jié)果報(bào)告的目的是為了讓領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)全面了解預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的情況和結(jié)果，向領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)完整地反映財(cái)政預(yù)算資金管理和使用的真實(shí)情況以及其他財(cái)政收支存在的問題，并針對發(fā)現(xiàn)的問題提出意見和建議，供政府決策時(shí)參考。

45.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的表述，不正確的是：

A.審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，在防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，按照重要性原則，從真實(shí)性.合法性.效益性方面提出審計(jì)評價(jià)意見

B.審計(jì)組只對所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見

C.在審計(jì)報(bào)告中需要包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的移送處理事項(xiàng)的事實(shí)和移送處理意見，包括涉嫌犯罪的事項(xiàng)

D.審計(jì)期間被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題已經(jīng)整改的，審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括有關(guān)整改的情況

正確答案：C

您的答案：

本題解析：在審計(jì)報(bào)告中需要包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的移送處理事項(xiàng)的事實(shí)和移送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位知悉的事項(xiàng)除外。

46.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的敘述中，正確的是：

A.內(nèi)部審計(jì)編制審計(jì)報(bào)告后，無需征求審計(jì)對象的意見

B.內(nèi)部審計(jì)范圍只涉及企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動

C.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告因?yàn)槭瞧髽I(yè)內(nèi)部的報(bào)告，所以不需要進(jìn)行復(fù)核

D.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)是與審計(jì)項(xiàng)目有管理和監(jiān)督責(zé)任的機(jī)構(gòu)或人員

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，內(nèi)部審計(jì)需要征求審計(jì)對象的意見；選項(xiàng)B，內(nèi)部審計(jì)涉及被審計(jì)單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制等；選項(xiàng)C，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立健全審計(jì)報(bào)告分級復(fù)核制度。

47.下列各項(xiàng)中屬于我國對績效審計(jì)概念界定的是：

A.績效審計(jì)是對經(jīng)濟(jì)性.效率性和效果性的審計(jì)

B.績效審計(jì)是指對照客觀標(biāo)準(zhǔn)，客觀地.系統(tǒng)地收集和評價(jià)證據(jù)，對項(xiàng)目的績效和管理進(jìn)行獨(dú)立評價(jià)，對前瞻性的問題進(jìn)行分析或?qū)τ嘘P(guān)最佳實(shí)務(wù)的綜合信息或某一深層次問題進(jìn)行的分析

C.績效審計(jì)是指對被審計(jì)單位（項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動

D.績效審計(jì)是對政府活動有系統(tǒng)的.有目標(biāo)的.有組織的和客觀的檢查

正確答案：C

您的答案：

本題解析：綜合不同國家、不同審計(jì)組織對績效審計(jì)的共同認(rèn)識，結(jié)合我國國情及績效審計(jì)的實(shí)踐情況，可以對我國的績效審計(jì)概念作出如下界定：績效審計(jì)是指對被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動。

48.在績效審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評價(jià)方法是：

A.評分法

B.標(biāo)桿法

C.目標(biāo)成果法

D.目標(biāo)評價(jià)法

正確答案：B

您的答案：

本題解析：標(biāo)桿法——將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項(xiàng)中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評價(jià)方法。

49.下列不是數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換方法的是：

A.使用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具

B.使用SQL語句

C.使用審計(jì)及辦公軟件

D.使用程序語句

正確答案：C

您的答案：

本題解析：利用審計(jì)及辦公軟件提供的功能是數(shù)據(jù)清理的方法，而不是數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方法。

50.下列各項(xiàng)中，正確反映中間表創(chuàng)建步驟的是：

A.準(zhǔn)備工作——?jiǎng)?chuàng)建中間表——驗(yàn)證

B.創(chuàng)建中間表——準(zhǔn)備工作——驗(yàn)證

C.驗(yàn)證——準(zhǔn)備工作——?jiǎng)?chuàng)建中間表

D.驗(yàn)證——?jiǎng)?chuàng)建中間表——準(zhǔn)備工作

正確答案：A

您的答案：

本題解析：中間表的創(chuàng)建步驟：1.準(zhǔn)備工作；2.創(chuàng)建中間表；3.驗(yàn)證。

51.下列關(guān)于審計(jì)檔案管理的說法中，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員不得損毀.丟失.涂改審計(jì)檔案

B.對已超過保管期限的審計(jì)檔案可以直接銷毀

C.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定配備必要的設(shè)施和設(shè)備確保審計(jì)檔案的安全

D.審計(jì)檔案的保管期限由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)劃定

正確答案：B

您的答案：

本題解析：對已超過保管期限的審計(jì)檔案，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定成立鑒定小組定期進(jìn)行鑒定，準(zhǔn)確地判定檔案的存毀。確無保存價(jià)值的，應(yīng)對相關(guān)審計(jì)檔案進(jìn)行登記造冊，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)分管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后銷毀。

52.專職或?qū)ｉT的檢查小組對正在進(jìn)行的審計(jì)活動或已經(jīng)結(jié)束的審計(jì)活動中的重要問題進(jìn)行有目的的或例行的檢查和評價(jià)是：

A.全面質(zhì)量控制法

B.分層次分階段質(zhì)量控制法

C.關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制法

D.質(zhì)量檢查控制法

正確答案：D

您的答案：

本題解析：質(zhì)量檢查法就是專職或?qū)ｉT的檢查小組（或人員）對正在進(jìn)行的審計(jì)活動或已經(jīng)結(jié)束的審計(jì)活動中的重要問題進(jìn)行有目的的或例行的檢查和評價(jià)。

53.審計(jì)組為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，從送達(dá)審計(jì)通知書到處理審計(jì)報(bào)告全部過程的工作安排是：

A.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

B.審計(jì)方案

C.審計(jì)工作方案

D.審計(jì)實(shí)施方案

正確答案：D

您的答案：

本題解析：審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，從發(fā)送審計(jì)通知書到處理審計(jì)報(bào)告全部過程的工作安排。

54.下列關(guān)于審計(jì)檔案的說法中，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)檔案是指審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)活動中直接形成的具有保存價(jià)值的歷史記錄

B.審計(jì)檔案包括各種文字.圖表等不同的形式

C.審計(jì)檔案是國家檔案的組成部分

D.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案管理工作不受同級檔案行政管理部門的監(jiān)督

正確答案：D

您的答案：

本題解析：本題考查審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案及其審計(jì)檔案工作。審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案管理工作接受同級檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)。

55.下列對應(yīng)付賬款函證的說法中不正確的是：

A.內(nèi)部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證

B.函證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采購部門取得本期供應(yīng)商一覽表，以便確定函證對象

C.由于多數(shù)企業(yè)對應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行舞弊的目的是低估應(yīng)付賬款，手段以漏記賒購業(yè)務(wù)為主，而函證主要查多記，因此無需對應(yīng)付賬款實(shí)施函證

D.金額較大.欠款時(shí)間較長的應(yīng)付賬款應(yīng)被選作函證對象

正確答案：C

您的答案：

本題解析：雖然進(jìn)行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，盡管如此，在必要的時(shí)候，仍需執(zhí)行這一審計(jì)程序。

56.A注冊會計(jì)師在審查W公司2019年度應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中存在確實(shí)無法支付的巨額應(yīng)付賬款。對此，A注冊會計(jì)師應(yīng)提請W公司管理層作的會計(jì)處理是：

A.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營業(yè)外收入”

B.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“營業(yè)外收入”

C.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“資本公積”

D.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“資本公積”

正確答案：A

您的答案：

本題解析：對企業(yè)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款。根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入科目中。

57.某企業(yè)2019年3月20日產(chǎn)成品A的實(shí)際盤存數(shù)量為220件，2019年1月1日至2019年3月20日盤點(diǎn)時(shí)止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2018年12月31日產(chǎn)成品A的實(shí)際數(shù)量為：

A.220件

B.320件

C.120件

D.520件

正確答案：C

您的答案：

本題解析：資產(chǎn)負(fù)債表日2018年12月31日的產(chǎn)成品數(shù)量＝盤點(diǎn)日的實(shí)際數(shù)量－（2019年1月1日到3月20日完工數(shù)量－2019年1月1日到3月20日發(fā)出數(shù)量）＝220－（400－300）＝120件。

58.下列各項(xiàng)中，不屬于倉儲管理員負(fù)責(zé)的項(xiàng)目是：

A.對壞的存貨填報(bào)廢單并報(bào)批

B.對非企業(yè)的存貨分開保管

C.登記明細(xì)賬

D.登記臺帳和時(shí)常財(cái)務(wù)的明細(xì)賬核對

正確答案：C

您的答案：

本題解析：登記存貨明細(xì)賬是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)。

59.測試“重復(fù)記錄”的有效方法是：

A.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.檢查銀行對賬單

C.函證銀行存款

D.編制銀行轉(zhuǎn)賬一覽表

正確答案：D

您的答案：

本題解析：銀行轉(zhuǎn)賬一覽表顯示了年末前后一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)內(nèi)部銀行賬戶之間發(fā)生的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，用于表明轉(zhuǎn)賬記錄在正確的會計(jì)期間，檢查企業(yè)是否存在高估年末銀行存款余額的情況。

60.下列對于關(guān)聯(lián)方披露的審查的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是：

A.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)披露所有關(guān)聯(lián)方及其交易的相關(guān)信息

B.對于已經(jīng)包括在合并范圍內(nèi)各企業(yè)之間的交易應(yīng)當(dāng)予以披露

C.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì).交易類型及交易要素

D.交易要素包括交易的金額.未結(jié)算項(xiàng)目的金額.條款和條件以及定價(jià)政策等

正確答案：B

您的答案：

本題解析：對于已經(jīng)包括在合并范圍內(nèi)各企業(yè)之間的交易是不予披露的。

61.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位凈利潤比預(yù)算上升，由此判斷重點(diǎn)審查：

A.會計(jì)政策合理性

B.會計(jì)方法一致性

C.收入確認(rèn)和存貨計(jì)價(jià)方法有無變動

D.應(yīng)付賬款確認(rèn)合理性

正確答案：C

您的答案：

本題解析：只有收入、成本與利潤相關(guān)。

62.對銀行存款進(jìn)行截止測試的關(guān)鍵是：

A.審查當(dāng)年各月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.確定被審計(jì)年度企業(yè)開出的最后一張支票號碼

C.審查當(dāng)年各月的銀行存款對賬單

D.審查被審計(jì)年度企業(yè)發(fā)生的大額收付業(yè)務(wù)

正確答案：B

您的答案：

本題解析：暫無解析

63.甲公司購入一批價(jià)值58萬元的貨物，2018年12月25日發(fā)票已到；2019年1月3日貨物運(yùn)達(dá)，貨款尚未支付。甲公司2018年對此業(yè)務(wù)作為在途物資處理。下列說法正確的是：

A.甲公司2018年年末存貨虛增58萬元

B.甲公司2018年年末應(yīng)付賬款虛減58萬元

C.甲公司的處理是正確的

D.甲公司應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)在2018年度的會計(jì)報(bào)表附注中說明

正確答案：C

您的答案：

本題解析：被審計(jì)單位賬務(wù)處理正確。

64.被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制目的之一是準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開票，以下控制程序哪一項(xiàng)最為無效：

A.嚴(yán)格控制產(chǎn)品價(jià)格，只有經(jīng)授權(quán)的銷售人員可以調(diào)價(jià)

B.由銷售代理商核實(shí)訂單數(shù)量.價(jià)格.總金額

C.客戶必須按照產(chǎn)品目錄中的產(chǎn)品代碼訂貨

D.由銷售人員與銷售代理商核對產(chǎn)品數(shù)量.價(jià)格

正確答案：B

您的答案：

本題解析：銷售代理商已經(jīng)負(fù)責(zé)了銷售，再負(fù)責(zé)核對就不能形成對銷售的檢查。

65.銷售與收款循環(huán)主要憑證和記錄按業(yè)務(wù)順序依次為：

A.訂貨單.貸項(xiàng)通知單.銷貨合同.現(xiàn)金日記賬

B.訂貨單.銷貨合同.發(fā)運(yùn)憑證.銷貨發(fā)票

C.銷貨日記賬.發(fā)票.貸項(xiàng)通知單.收款憑證

D.發(fā)貨單.銷貨合同.訂貨單

正確答案：B

您的答案：

本題解析：客戶提出訂貨要求是整個(gè)業(yè)務(wù)的起點(diǎn)，然后經(jīng)過訂立合同、發(fā)出商品、開具發(fā)票等業(yè)務(wù)開展銷售與收款循環(huán)。

66.審計(jì)人員抽查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)賬卡片設(shè)置情況，目的是為了判斷：

A.固定資產(chǎn)賬實(shí)的相符性

B.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性

C.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D.固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

正確答案：C

您的答案：

本題解析：檢查固定資產(chǎn)管理部門、使用部門有無明細(xì)賬和卡片，是否一物一卡，隨時(shí)登記增減變動并定期與財(cái)會部門的賬簿記錄相核對，屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制測試。

67.下列關(guān)于直接材料費(fèi)的審查，表述不正確的是：

A.對直接材料耗用量的審查，通常是以審查材料用途的方式進(jìn)行的

B.直接材料費(fèi)分配正確性的審查，是通過檢查.重新操作等方法進(jìn)行的

C.直接材料費(fèi)用分配的依據(jù)是“材料費(fèi)用分配表”

D.直接材料費(fèi)分配方法審查的核心是分配方法的合理性

正確答案：B

您的答案：

本題解析：直接材料費(fèi)分配正確性的審查，是通過檢查、重新計(jì)算等方法進(jìn)行的。

68.下列進(jìn)行貨幣資金內(nèi)部控制測評的程序中，不正確的是：

A.抽查收款憑證時(shí)要驗(yàn)證當(dāng)日收到的支票.匯款單的款項(xiàng)是否及時(shí)解繳銀行

B.抽查付款憑證時(shí)要驗(yàn)證各付款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?授權(quán)和審核

C.抽查一定期間現(xiàn)金.銀行存款日記賬和總賬核對時(shí)，檢查其每月金額的一致性，對不一致的情況有無調(diào)整與說明

D.抽查定期編制銀行存貨余額調(diào)節(jié)表，抽查核對銀行對賬單

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)D，抽查定期編制銀行存貨余額調(diào)節(jié)表，逐筆核對銀行對賬單

69.下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是：

A.消極式函證要求收函單位對函證事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予回函

B.函證的效果與審計(jì)人員無關(guān)

C.與積極式函證相比，消極式函證取得的證據(jù)可靠性較高

D.數(shù)額較大.有疑點(diǎn)的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極式函證方法

正確答案：D

您的答案：

本題解析：對于應(yīng)收賬款金額較大的和有理由相信欠款可能會存在爭議、差錯(cuò)等問題的可采用積極式函證。

70.下列表述中，屬于社會審計(jì)的地位的是：

A.法定的但依托市場的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

B.嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益

C.促進(jìn)完善組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制

D.政府宏觀調(diào)控體系的重要組成部分

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)BD屬于國家審計(jì)的地位；選項(xiàng)C屬于內(nèi)部審計(jì)的地位。

多選題（共60題，共60分）

71.下列關(guān)于審計(jì)人員選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的表述，正確的有：

A.報(bào)紙雜志的報(bào)道可以作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

B.選用適用審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生地的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

C.在審計(jì)過程中持續(xù)關(guān)注所選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的適用性

D.用作審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的文件.資料應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)

E.當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí)，選用權(quán)威和公認(rèn)程度高的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

正確答案：B、C、D、E

您的答案：

本題解析：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性、適用性、相關(guān)性和公認(rèn)性，以便選取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性要求審計(jì)人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，不得以報(bào)紙、雜志等消息報(bào)道為依據(jù)，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

72.審計(jì)機(jī)關(guān)在對某國有銀行的信貸業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實(shí)地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計(jì)過程中，審計(jì)人員采取的取證方法有（）

A.分析

B.檢查

C.詢問

D.重新操作

E.外部調(diào)查

正確答案：B、C、E

您的答案：

本題解析：調(diào)閱信貸檔案屬于檢查；延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查；進(jìn)行座談屬于詢問。

73.為查找資產(chǎn)負(fù)債表日未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有()。

A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出憑證

B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的購貨發(fā)票，審查相應(yīng)的收貨記錄

C.取得賣方對賬單，并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表相核對

D.核對應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與總賬

E.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前簽發(fā)的驗(yàn)收單

正確答案：A、B、C、E

您的答案：

本題解析：審查未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)：（1）審查資產(chǎn)負(fù)債表日以后貨幣資金支出的主要憑證；（2）追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的購貨發(fā)票；（3）追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前發(fā)出的驗(yàn)收單；（4）審核賣方對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表；（5）審核資產(chǎn)負(fù)債表日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款賬單及原始憑證；（6）結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。

74.審計(jì)人員對固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測評時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：

A.驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

B.索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告，檢查驗(yàn)收部門工作的獨(dú)特性

C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明有無異常變動

E.檢查折舊額計(jì)算的正確性

正確答案：A、B、C

您的答案：

本題解析：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評：（1）了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制；（2）驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)；（3）驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)；（4）抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告；（5）檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。

75.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高的有：

A.內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督存貨盤點(diǎn)

B.存貨盤點(diǎn)只由倉庫保管員實(shí)施

C.定期對陳舊過時(shí)的存貨進(jìn)行處理

D.存貨盤點(diǎn)的范圍包括寄銷外地的存貨

E.存貨盤點(diǎn)結(jié)果顯示存在較多賬實(shí)不符情況

正確答案：B、E

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B，存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行。選項(xiàng)E，存貨盤點(diǎn)結(jié)果顯示有較多賬實(shí)不符的情況，說明存貨的內(nèi)部控制存在較多的缺陷，生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。

76.2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對下屬丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

（1）會計(jì)人員開具收入單據(jù)后，由會計(jì)主管進(jìn)行審核；

（2）出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；

（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票。

2.2018年3月12日營業(yè)終了，審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫存現(xiàn)

金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158

000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無誤。

3.審計(jì)人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：

（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；

（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；

（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；

（4）函證銀行存款余額。

4.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：

（1）向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；

（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；

（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；

（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案

1.“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的為（）。

A.會計(jì)人員開具收入單據(jù)后，由會計(jì)主管進(jìn)行審核

B.出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫存現(xiàn)金.銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬

C.出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票

正確答案：B、C、D

您的答案：

本題解析：B選項(xiàng)，出納人員只能登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬；C選項(xiàng)，由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進(jìn)行稽核；D選項(xiàng)，出納人員不得同時(shí)保管支票和印章。

77.2018年3月，某審計(jì)機(jī)關(guān)對丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）企業(yè)生產(chǎn)部門根據(jù)銷售部門反饋的市場信息制訂各季度生產(chǎn)計(jì)劃；

（2）產(chǎn)成品生產(chǎn)結(jié)束后直接送至倉庫準(zhǔn)備銷售；

（3）庫管定期將存貨收發(fā)原始憑證報(bào)送給財(cái)務(wù)部進(jìn)行明細(xì)賬計(jì)算；

（4）各月末，庫管自行盤點(diǎn)存貨并編制盤點(diǎn)表。

2.審計(jì)人員對丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，具體工作要點(diǎn)包括：

（1）審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃；

（2）審計(jì)人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行；

（3）在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨(dú)作記錄：

（4）將盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬余額核對。

3.審計(jì)人員審查丙公司2017年末存貨盤點(diǎn)記錄后發(fā)現(xiàn)，A材料的盤點(diǎn)結(jié)果為1000公

斤，而該材料賬面記錄為800公斤。據(jù)丙公司相關(guān)人員解釋，差額的200公斤公司是在12

月30日收到貨物并驗(yàn)收入庫，2018年1月才收到購貨發(fā)票，2月支付貨款。

4.審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了B產(chǎn)品的明細(xì)記錄，2017年12月B產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)記錄反映：

（1）12月1日，結(jié)存5000件，總成本為350萬元：

（2）12月15日，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為750元；

（3）12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本435萬元；

（4）12月31日，結(jié)存2000件，總成本為140萬元。丙公司產(chǎn)成品按照實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法核算。5.審計(jì)人員對產(chǎn)成品進(jìn)行審查時(shí)，采取了如下審計(jì)程序：

（1）審查產(chǎn)成品計(jì)價(jià)方法的合理性。

（2）審查是否按規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

（3）審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫單和驗(yàn)收單。

（4）審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案

1.針對“資料1”，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制存在問題的有（）。

A.企業(yè)生產(chǎn)部門根據(jù)銷售部門反饋的市場信息制定各季度生產(chǎn)計(jì)劃

B.產(chǎn)成品生產(chǎn)結(jié)束后直接送至倉庫準(zhǔn)備銷售

C.庫管定期將存貨收發(fā)原始憑證報(bào)送給財(cái)務(wù)部進(jìn)行明細(xì)賬核算

D.各月末，庫管自行盤點(diǎn)存貨并編制盤點(diǎn)表

正確答案：A、B、D

您的答案：

本題解析：在生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)存在以下職責(zé)分工：①采購部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立，防止購入不合格材料；②存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨(dú)立，防止多領(lǐng)材料或存貨被盜；③生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立，防止生產(chǎn)計(jì)劃不合理；④產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立，防止不合格產(chǎn)品入庫和售出；⑤存貨的保管與會計(jì)記錄相互獨(dú)立，防止篡改會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)流失；⑥存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行，保證盤點(diǎn)真實(shí)性。

78.2018年3月，某審計(jì)機(jī)關(guān)對丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）企業(yè)生產(chǎn)部門根據(jù)銷售部門反饋的市場信息制訂各季度生產(chǎn)計(jì)劃；

（2）產(chǎn)成品生產(chǎn)結(jié)束后直接送至倉庫準(zhǔn)備銷售；

（3）庫管定期將存貨收發(fā)原始憑證報(bào)送給財(cái)務(wù)部進(jìn)行明細(xì)賬計(jì)算；

（4）各月末，庫管自行盤點(diǎn)存貨并編制盤點(diǎn)表。

2.審計(jì)人員對丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，具體工作要點(diǎn)包括：

（1）審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃；

（2）審計(jì)人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行；

（3）在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨(dú)作記錄：

（4）將盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬余額核對。

3.審計(jì)人員審查丙公司2017年末存貨盤點(diǎn)記錄后發(fā)現(xiàn)，A材料的盤點(diǎn)結(jié)果為1000公

斤，而該材料賬面記錄為800公斤。據(jù)丙公司相關(guān)人員解釋，差額的200公斤公司是在12

月30日收到貨物并驗(yàn)收入庫，2018年1月才收到購貨發(fā)票，2月支付貨款。

4.審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了B產(chǎn)品的明細(xì)記錄，2017年12月B產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)記錄反映：

（1）12月1日，結(jié)存5000件，總成本為350萬元：

（2）12月15日，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為750元；

（3）12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本435萬元；

（4）12月31日，結(jié)存2000件，總成本為140萬元。丙公司產(chǎn)成品按照實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法核算。5.審計(jì)人員對產(chǎn)成品進(jìn)行審查時(shí)，采取了如下審計(jì)程序：

（1）審查產(chǎn)成品計(jì)價(jià)方法的合理性。

（2）審查是否按規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

（3）審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫單和驗(yàn)收單。

（4）審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案

2.“資料2”中，審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤工作的要點(diǎn)中正確的為（）。

A.審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃

B.審計(jì)人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行

C.在監(jiān)盤過程中，對過期.毀損的存貨單獨(dú)作記錄

D.將盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬余額核對

正確答案：A、B、C、D

您的答案：

本題解析：存貨監(jiān)盤的具體工作要點(diǎn)為：①要求企業(yè)成立材料盤點(diǎn)小組，審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃；②監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行；③抽查材料盤點(diǎn)記錄；④鑒定材料的所有權(quán)；⑤驗(yàn)證材料明細(xì)賬余額的正確性；⑥將盤點(diǎn)結(jié)果與材料明細(xì)賬余額核對；⑦查驗(yàn)存貨質(zhì)量。

79.2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對下屬丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

（1）會計(jì)人員開具收入單據(jù)后，由會計(jì)主管進(jìn)行審核；

（2）出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；

（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票。

2.2018年3月12日營業(yè)終了，審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫存現(xiàn)

金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158

000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無誤。

3.審計(jì)人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：

（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；

（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；

（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；

（4）函證銀行存款余額。

4.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：

（1）向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；

（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；

（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；

（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案

5.“資料4”中，審計(jì)人員的做法正確的為（）。

A.向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額

B.索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對

C.對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因

D.核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況

正確答案：A、B、C、D

您的答案：

本題解析：審計(jì)人員自編銀行存款余額調(diào)節(jié)表，證實(shí)銀行存款日記賬與對賬單是否一致，同時(shí)對有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性做進(jìn)一步審查。

80.2018年3月，某審計(jì)機(jī)關(guān)對丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）企業(yè)生產(chǎn)部門根據(jù)銷售部門反饋的市場信息制訂各季度生產(chǎn)計(jì)劃；

（2）產(chǎn)成品生產(chǎn)結(jié)束后直接送至倉庫準(zhǔn)備銷售；

（3）庫管定期將存貨收發(fā)原始憑證報(bào)送給財(cái)務(wù)部進(jìn)行明細(xì)賬計(jì)算；

（4）各月末，庫管自行盤點(diǎn)存貨并編制盤點(diǎn)表。

2.審計(jì)人員對丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，具體工作要點(diǎn)包括：

（1）審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃；

（2）審計(jì)人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行；

（3）在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨(dú)作記錄：

（4）將盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬余額核對。

3.審計(jì)人員審查丙公司2017年末存貨盤點(diǎn)記錄后發(fā)現(xiàn)，A材料的盤點(diǎn)結(jié)果為1000公

斤，而該材料賬面記錄為800公斤。據(jù)丙公司相關(guān)人員解釋，差額的200公斤公司是在12

月30日收到貨物并驗(yàn)收入庫，2018年1月才收到購貨發(fā)票，2月支付貨款。

4.審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了B產(chǎn)品的明細(xì)記錄，2017年12月B產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)記錄反映：

（1）12月1日，結(jié)存5000件，總成本為350萬元：

（2）12月15日，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為750元；

（3）12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本435萬元；

（4）12月31