X公司系公開發(fā)行A股的上市公司，注冊會計師于2008年初對X公司2007年度財務報表進行審計。經初步了解，X公司2007年度的經營形勢、管理及經營機構與2006年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生資料一：X公司2007年度未審利潤表及2006年度已審利潤表如下：項目2007年度(未審數(shù))2006年度(審定數(shù))營業(yè)收入10430058900減：營業(yè)成本9184553599營業(yè)稅金及附加560350銷售費用28001610管理費用23803260營業(yè)利潤6535231加：營業(yè)外收入100150減：營業(yè)外支出260300利潤總額637581減：所得稅費用(稅率33%)800凈利潤557581資料二：X公司2007年度1～12月份未審主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本列示如下：月份營業(yè)成本123456789合計104300918451.營業(yè)收入。營業(yè)收入在2006年度的基礎上增長了77.08%=(104300-58900)/58900(或是發(fā)生了較大變化),而2007年度經營形勢與2007年度相比并未發(fā)生重大變化。2.營業(yè)成本。營業(yè)成本在2006年度的基礎上增長了71.36%=(91845-53599)/53599(或是發(fā)生了3.毛利率。2006年產品毛利率為9%=(58900-53599)/58900,2007年產品毛利率為11.94%=萬元下降到2380萬元，下降了26.99%=(3260-2380)/3260(或是大幅下降)。毛利率相對較高(達11.88%)。較大變化，或是毛利率有較大幅度的提高),而2007年度經營形勢與2007年度相比并未發(fā)生重大3.毛利率。2006年產品毛利率為9%=(58900-53599)/58900,2007年產品毛利率為11.94%=元下降到2380萬元，下降了26.99%=(3260-2380)/3260(或是大幅下降)。(一)概念不同(二)工作重點不同制度，以會計資料為前提和基礎，檢查企業(yè)的會計資料及其反映的經濟業(yè)務的合理合法及效益性。因此，(二)目的都是促進企業(yè)改善經營管理提高經濟效益(三)范圍都涉及企業(yè)內部控制制度第一，在思想認識上提高對財務與審計工作重要性的再作的范圍日益擴大，其在經濟工作中的防護性、論證性、促進性作用越來越來充分下功夫。同時加強對審計人員的配備，實現(xiàn)在崗位分工專職化、業(yè)務技部審計成為企業(yè)管理機構中必不可少的機構，把審計的“謀士”和“衛(wèi)士”的作自測2.與所有權監(jiān)督比較，經管權監(jiān)督的特征在于().會計報表項目會計報表項目自測5題目2注冊會計師承擔法律責任的形式有()自測6題目1.下列提法中，不正確的是()。資產總計【答案】10萬元自測3題目1.下列有關檢查風險的觀點不能認同的是：()【答案】在既定審計風險水平下，檢查風險與注冊會計師所需的審計證據(jù)成同向關系自測3題目2.下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是：()【答案】重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在自測4題目1.M注冊會計師負責對丙公司20×9年度財務報表進行審計。在進行風險評估時，M注冊會計師甬常采用的審計程序是().【答案】實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的勢自測4題目2.注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務的報表進行審計。在實施風險評估程序時，A【答案】實地查看甲公司生產經營場所和設備【答案】檢查文件、記錄和內部控制手冊自測5.針對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師呵以通過提高審計程序不可預見性予以應對?！敬鸢浮窟M行存貨監(jiān)盤時，應事先通知被審計單位盤點的地點，以便其做好準備自測6.ABC會計師事務所正在對甲公司2007年度財務報表進行審計，在確定控制測試性質、時間和甲公司下列情況中，注冊會計師應實施控制測試的是().【答案】注冊會計師僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)第四章學后自測自測1.民間審計組織在準備階段應當與被審計單位簽訂的書面文件是()自測2.A注冊會計師負責對甲公司20×7年度財會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是()。自測3題目1.備查類工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的，其包括().【答案】重要會議記錄(復印件)【答案】與審計約定事項有關的重要經濟合同與協(xié)議副本或復印件自測3題目2.審計工作底稿的三級復核制度是審計工作遵循獨立審計準則的重要保證。下列各項中，符合三級復核制度要求的有().【答案】如果部門經理作為審計項目的負責人，則其應一并履行一、【答案】部門經理對重要會計賬項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調整事項進行復核自測1.當審計人員通過分析程序初步推斷被審計單位可能存在高估資產和收入以粉飾財務報表業(yè)績自測3銷售與收款的內部控制關鍵控制點包括：4.充分的憑證和記錄自測4.以下對詢證函的處理中，正確的是().【答案】對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄【答案】在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿自測1.購進與付款循環(huán)涉及的憑證有().自測2.一般而言應付帳款審計的主要目標是其真實性。(錯)自測3.一般而言應付帳款函證沒有應收帳款函證重要。(對)自測1題目1.下列屬于存貨控制措施的是：()自測1題目2.下列各項審計程序中，屬于對生產與費用循環(huán)內部控制測試的有：()【答案】抽查領料憑證上反映的手續(xù)是否齊備【答案】抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規(guī)性自測2題目1.下列各項中，屬于營業(yè)成本審計實質性程序的是：()自測2題目2.被審計單位在分配材料成本差異時有意少攤借方額，如果相關產品當期完工且銷售，這自測2題目3.下列各項審計程序中，可以用于對產品成本總體合理性進行檢查的有：()【答案】計算產品毛利率，分析其變動合理性【答案】分析比較近期各年度主要產品生產成本的變動情況【答案】分析比較近期各年度產品生產成本總額及單位生產成本的變動情況自測3題目1.審計人員運用分析復核方法檢查存貨的總體合理性時應采用的指標是：()自測3題目2.某企業(yè)20×2年3月20日庫存商品A的實際盤存數(shù)量為220件。20×2年1月1日至20×2年3月20日盤點時止，庫存商品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件。可以確認該企業(yè)20×1年12月31日產成品A的實際數(shù)量為：()【答案】120牛自測3題目3.下列關于監(jiān)盤的說法中，正確的是：()【答案】監(jiān)盤的目的是確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產是否真實存在正確的截止有哪些?()1241231(暫估價入賬，次年初紅字沖銷)53.審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司于20×2年6月對一建筑物進行了改擴建。該建筑物的賬面原值為2000萬題目3針對“資料3”,對于改擴建后建筑物的入賬價值，假定不考慮相關稅費，審計人員應建議丙【答案】調減固定資產750萬元題目4針對“資料4”,審計人員認為丙公司賬務處理正確的有：()【答案】對市價持續(xù)下跌導致可收回金額低于賬面價值的固定資產計提了減值準備【答案】將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關的借款費用計入財務費用題目5根據(jù)“資料5”,審計人員運用分析程序對丙公司固定資產折舊計提的合理性進行審查時，可【答案】將20×2年度應計提折舊的固定資產乘以本期折舊率，并與本期計提的折舊額相比較【答案】將20×2年度的折舊費用與20×1年度的折舊費用相比較【答案】計算20×2年度計提折舊額占固定資產原值的比例，并與20×1年度相比較自測1題目1.籌資與投資循環(huán)中內部控制的職責分工包括：()【答案】籌資、投資業(yè)務執(zhí)行與記錄相互獨立自測2題目1.注冊會計師在對X公司2012年度會計報表進行審計的過程中，對借款執(zhí)行的下列各項審計程序中，最能夠證實長期借款完整性的是()。自測3題目1.如果能夠對被審計單位資產和負債進行充分審計，且能證實兩者的期初余額、期末余額【答案】編制或取得盈余公積明細表，與利潤分配表核對【答案】將核對無誤的盈余公積與盈余公積賬戶、報表核對自測5題目2..單項選擇題：B注冊會計師接受會計師事務所的指派對Y股份有限公司2013年度的會計報表進行預審。正在對Y公司有關對外投資處置內部控制的合理性和有效性進行測試，有下列問題需做出【答案】會同被審計單位人員到代保管機構清查盤點自測1題目1.根據(jù)貨幣資金亞務內部控制的要求，出納員可以承擔的職責是：()自測1題目2.下列各項中，與貨幣資金相關的內部控制當采取的措施有：()自測1題日3.下列審計程序巾，屬于對貨幣資金業(yè)務內部控制測試的有：()白測2題日1.在對被審計單位庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤過程中，負責清點現(xiàn)金的應當是：()自測2題目2審計人員要證實被審計單位在接近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，最有效的審計手續(xù)是()自測2.題目3審計人員對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤時，下列做【答案】“庫存現(xiàn)金盤點表”由出納員、會計主管、【答案】在被審計單位有關領導或主管會訃在場情況下，由出納員清點自測2題目4審計人員對被審計單位銀行存款實施實質性積療時，可采用的審計程序有：()【答案】檢查銀行對賬單和銀行存款余額調節(jié)表【答案】檢查資產負憤表日前數(shù)天發(fā)生的銀行存款收自測3.題日1審計人員在審查被審計單位應納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅前作了扣除，其中正種的是：()自測3題目2審計人員在對甲公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)甲公司按照利潤總額7000萬元的25%計提了所得(1)當年營業(yè)收入為20000萬元；(2)當年度實際支付工資薪酬4000萬元，均允許扣除；(3)當年賬面列支的職工福利費為600萬元，職工教育經費120萬元；(4)賬面列支業(yè)務招待費180萬元；(5)因部分產品違規(guī)經營支付罰款6萬元；(6)支付滯納金2萬元；(7)購買國債利息收入4萬元；(8)經核定本年度企業(yè)發(fā)生的業(yè)務宣傳費和廣告費合計410萬元；(9)當年計入損益的研究開發(fā)費200萬元；(10)本年度發(fā)生的公益救濟性捐贈800萬元，向子公司捐款10萬元；(11)贊助支出6萬元。1.按稅法規(guī)定，可稅前列支的職工福利費是(560)萬元，職工教育經費是(100)萬元，需(調增)2按稅法規(guī)定，可稅前列支的業(yè)務招特費是(100)萬元，應(調增)(本空應填寫“調增”、“調減”還是“不調整”?)應納稅所得額(80)萬元。增”、“調減”還是“不調整”?)〕應納稅所得額(0)萬元。6.研究開發(fā)進用可加計扣除，應回答(調減)(木空填寫“調增”,“調減”還是“不調整”?)應7.按照稅法規(guī)定，可稅前列支的公益救濟型捐贈是(800)萬元，應(不調整)(本空應旗寫“調增”、“調減”還是“不調整”?)應納稅聽得額回答(0)萬元。調整”?)應納稅所得額(10)萬元。第十章學后自測自測1翹目1.管理層聲明書是一種獨立來源的說明書，因此可作為可靠的審計證據(jù)，代替其他證據(jù)。(錯)自測1翹目2.若律師聲明書表明或暗示律師拒絕提供信息，或隱瞞信息，或對被審計單位敘述的情況自測1翹目3.注冊會計師對被審計單位財務報表發(fā)表的審計意見，是對被審計單位特定日期的財務狀自測1翹目4.注冊會計師明知應當出具否定意見的審計報告時，為了規(guī)避風險，可以用無法表示意見自測1翹目6.()是指注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的，能夠準確計量的錯報。自測1翹目7.會計師事務所對某股份有限公司的、財務報表進行審計，審計報告的收件人應為自測1翹目8.由于未能取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師對被審計單位財務報表整體不能發(fā)表自測1翹目9.注冊會計師出具無保留意見的審計報告，如果認為必要，可以在()增加強調事自測1翹目10.如果被審計單位限制注冊會計師監(jiān)盤構成總資產50%的存貨，盡管對財務報表的其他項目都取得了滿意的證據(jù)，但無法對存貨運用替代審計程序，則審計人員應出具()審計報告。自測1翹目11.注冊會計師在審計計劃階段已確定了審計風險的可接受水平，在終結階段，如果實際審計風險高于可接受審計風險水平，即注冊會計師認為審計風險不能接受，注自測1翹目12.索取被審計單位管理層聲明的作用主要有()