增值稅知識整合增值稅知識點□□□□增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。下文是X收集的關(guān)于增值稅的相關(guān)信息，歡迎閱讀!!增值稅基本介紹增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。20XX年10月31日，財政部公布財政部令，增值稅、營業(yè)稅起征點有較大幅度上調(diào)。增值稅（value-addedtax）是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。增值稅稅收特點實行價外稅劃分納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種簡化稅率：一般納稅人：17%13%11%6%;小規(guī)模納稅人:

3%;出口貨物：適用零稅率。財政部、國家稅務(wù)總局20XX年11月17日正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點方案（20XX年1月1日起，在上海等地實施）。20XX年7月25日，國務(wù)院溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定自20XX決定自20XX年月1日起至年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個?。ㄖ陛犑?、計劃單列市）。20XX年繼續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。按照規(guī)劃，最快有望在十二五（20XX年-20XX年）期間完成“營改增”。增值稅根據(jù)試點方案，改革試點的主要稅制安排為：――在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%氐稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。簡易征收一般人：以銷售情況定4%6%（財稅[20XX]9號）規(guī)定，自20XX年1月1日起執(zhí)行，下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計稅依據(jù)為其銷售額，進口貨物的計稅依據(jù)為規(guī)定的組成計稅價格。代銷寄售物品、死當物品、經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準的免稅商店零售的免稅品：暫按簡易辦法依照4%對屬于一般納稅人的自來水公司銷售的自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。批準的免稅商店零售的免稅品：暫按簡易辦法依照4%增值稅納稅對象納稅義務(wù)人增值稅從事增值稅應(yīng)稅行為的一切單位、個人以及雖不從事增值稅應(yīng)稅行為但賦有代扣增值稅義務(wù)的扣繳義務(wù)人都是增值稅的納稅義務(wù)人。在1994年之前外資企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅，并不是增值稅的納稅義務(wù)人。但1993年11月6日國家稅務(wù)總局發(fā)布國稅法[1993]138號后，從1994年1月1日起外資企業(yè)也成為增值稅的納稅義務(wù)人。由于增值稅實行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。具體劃分標準為：1.一般納稅人：(1)生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上)并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬的；（2）從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營，年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的。2.小規(guī)模納稅人：（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)）的。（2）除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含本數(shù)）。小規(guī)模納稅增值稅的小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按照規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱的會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。對于符合條件的小規(guī)模納稅人，由稅務(wù)機關(guān)依照稅法規(guī)定的標準認定。年銷售額達不到前述標準的為小規(guī)模納稅人，此外個人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也被認定為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人在達到標準后經(jīng)申請被批準后可以成為一般納稅人。對小規(guī)模納稅人實現(xiàn)簡易辦法征收增值稅，其進項稅不允許抵扣。小規(guī)模納稅人的認定條件一、小規(guī)模納稅人的標準規(guī)定如下：(1)年應(yīng)稅銷售額未超過100萬元的工業(yè)企業(yè)。工業(yè)企業(yè)，是指從事貨物生產(chǎn)、加工、修理修配的企業(yè)及企業(yè)性單位，包括以工業(yè)生產(chǎn)為主，兼營貨物批發(fā)、零售的企業(yè)及企業(yè)性單位。增值稅(2)年應(yīng)稅銷售額未超過180萬元的商業(yè)企業(yè)。商業(yè)企業(yè)，是指從事貨物批發(fā)、零售等商業(yè)經(jīng)營活動的企業(yè)及企業(yè)性單位，包括以貨物批發(fā)、零售為主，兼營工業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)及企業(yè)性單位。一般納稅人年增值稅應(yīng)稅銷售額達到標準的可以成為一般納稅人，此外對于生產(chǎn)型納稅人要求會計核算健全。這一標準可以放寬至30萬元人民幣，但對非生產(chǎn)型商貿(mào)企業(yè)無論其會計核算是否健全均要達到標準才能認定為一般納稅人。另外，由于自1999年起國家強制推廣稅控加油機，并禁止非稅控加油機的生產(chǎn)和銷售，所以國家稅務(wù)總局20XX年12月3日發(fā)布國稅函[20XX]882號規(guī)定從20XX年1月1日起將所有從事成品油

銷售的加油站都認定為一般納稅人，而無論其規(guī)模是否達到標準和會計核算是否健全。一般納稅人的認定條件已辦理稅務(wù)登記，年應(yīng)納增值稅銷售額達到下列標準的企業(yè)，應(yīng)當向主管國家稅務(wù)機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人的認定手續(xù)。從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配（從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在元以上的。已辦理稅務(wù)登記，年應(yīng)納增值稅銷售額未達到前項規(guī)定的定量標準的小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全，能夠按照會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額的，可以向主管國家稅務(wù)機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)。已辦理稅務(wù)登記，年應(yīng)納增值稅銷售額達到規(guī)定標準的個體經(jīng)營者，能夠按照會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額，可以向主管國家稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額達到定量標準，但分支機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未達到定量標準的，其分支機構(gòu)可以申請辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)。年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。增值稅相關(guān)的手續(xù)申請納稅人應(yīng)當向主管國家稅務(wù)機關(guān)提出書面申請報告，并提供合格辦稅人員證書，連續(xù)12個月銷售（營業(yè)）額等有關(guān)證件、資料，分支機構(gòu)還應(yīng)提供總機構(gòu)的有關(guān)證件或復(fù)印件，領(lǐng)取，一式三份。填表納稅人應(yīng)當按照所列項目，逐項如實填寫，于十日內(nèi)將報送主管國家稅務(wù)機關(guān)。報批納稅人報送的和提供的有關(guān)證件、資料，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)審核、報有權(quán)國家稅務(wù)機關(guān)批準后，在其副本首頁加蓋"增值稅一般納稅人"確認專章。納稅人按照規(guī)定的期限到主管國家稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取一般納稅人稅務(wù)登記證副本已認定為一般納稅人的企業(yè)如無下列行為，即使某一年度的應(yīng)稅銷售額達不到標準通常也不取消其一般納稅人資格。虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；連續(xù)3個月未申報或者連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當理由；不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴重后果。對于才成為一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)（包括小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人）需經(jīng)過一個納稅輔導(dǎo)期才能成為正式的一般納稅人，輔導(dǎo)期一般不少于6個月。輔導(dǎo)期內(nèi)稅務(wù)部門將對其進行較嚴格的管理，包括：限制每月的專用發(fā)票申購數(shù)量，如需超額申購的，要按前次巳領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額