成本會計學(xué)課程實驗胡北忠PAGEPAGE3實驗項目一成本計劃編制實驗實驗報告實驗項目：學(xué)院：班級：實驗小組：姓名：學(xué)號：時間：實驗結(jié)果：一、成本計劃編制需要的基礎(chǔ)資料設(shè)計1.根據(jù)市場需求情況預(yù)測，本公司主要生產(chǎn)和銷售的農(nóng)用機械甲、乙兩種產(chǎn)品2012年度預(yù)計銷量見表1。表1農(nóng)用機械甲、乙產(chǎn)品2012年度預(yù)計銷售量單位：件品種第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計甲產(chǎn)品800070007000600028000乙產(chǎn)品7000800080006000290002.根據(jù)公司經(jīng)驗，每個季度的期末產(chǎn)品存貨量為本季度預(yù)計銷售量的15%，期末材料存貨量為本季度預(yù)計生產(chǎn)耗用量的10%較為合理。3.2011年年末期末產(chǎn)品存貨量為：甲產(chǎn)品件700件，乙產(chǎn)品800件；期末材料存貨量為：A材料85噸，B材料64噸。4.農(nóng)用機械甲、乙產(chǎn)品材料、工時耗用標(biāo)準(zhǔn)（定額）見表2。表2農(nóng)用機械甲、乙產(chǎn)品材料、工時標(biāo)準(zhǔn)（定額）項目材料標(biāo)準(zhǔn)（定額）工時標(biāo)準(zhǔn)（定額）A材料B材料甲產(chǎn)品2噸/件3噸/件10工時/件乙產(chǎn)品1噸/件2噸/件5工時/件材料計劃單價550元/噸600元/噸計劃人工成本率40元/工時5.各季度材料采購貨款本季度付款50%，下季度付款50%。2011年年末應(yīng)付賬款余額為250000元，假設(shè)在2012年度第一季度支付。6.制造費用月耗用標(biāo)準(zhǔn)見表3。表3制造費用月耗用標(biāo)準(zhǔn) 單位：元項目間接材料間接人工水電費維修費用折舊費其他費用合計二、成本計劃編制（一）生產(chǎn)計劃生產(chǎn)計劃編制說明：1.各季度計劃銷售量，根據(jù)公司銷售部提供的2012年度銷售計劃填制。2.根據(jù)公司經(jīng)驗，每個季度的期末產(chǎn)品存貨量為本季度預(yù)計銷售量的15%。填列表4。表4生產(chǎn)計劃2012年度數(shù)量單位：件項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計甲產(chǎn)品預(yù)計銷售量800070007000600028000加：預(yù)計期末結(jié)存量120010501050900900*合計920080508050690028900**減：預(yù)計期初結(jié)存量700120010501050700***預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)量850068507000585028200****乙產(chǎn)品預(yù)計銷售量700080008000600029000加：預(yù)計期末結(jié)存量105012001200900900合計805092009200690029900減：預(yù)計期初結(jié)存量800105012001200800預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)量725081508000570029100****注：*表示第四季度期末結(jié)存量；**表示只能豎加，不能橫加；***表示第一季度期初結(jié)存量；****表示橫加=豎減。（二）直接材料成本計劃直接材料成本計劃編制說明：1.各季度預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)量，根據(jù)公司生產(chǎn)計劃填制。2.根據(jù)公司經(jīng)驗，每個季度的期末材料存貨量為本季度預(yù)計生產(chǎn)耗用量的10%較為合理。3.各季度材料采購貨款本季度付款50%，下季度付款50%。填列表5。表5直接材料成本計劃2012年度單位：元/件/噸項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計甲產(chǎn)品預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)量850068507000585028200單位產(chǎn)品材料標(biāo)準(zhǔn)A材料22222B材料33333乙產(chǎn)品預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)量725081508000570029100單位產(chǎn)品材料標(biāo)準(zhǔn)A材料11111B材料22222本期產(chǎn)品生產(chǎn)材料需用總量A材料2425021850220001740085500B材料40000368503700028950142800加:預(yù)計期末材料存貨量A材料24252185220017401740*B材料40003685370028952895*減:預(yù)計期初材料存貨量A材料8524252185220085**B材料6440003685370064**預(yù)計材料采購量A材料2659021610220151694087155***B材料43936365353701528145145631***材料計劃單價A材料550550550550550B材料600600600600600預(yù)計材料采購總金額40986100338065003431725026204000135313850預(yù)計現(xiàn)金流出量期初應(yīng)付賬款250000250000第一季度采購款204930502049305040986100第二季度采購款169032501690325033806500第三季度采購款171586251715862534317250第四季度采購款1310200013102000現(xiàn)金流出合計20743050373963003406187530260625122461850***注：*表示第四季度期末結(jié)存量；**表示第一季度期初結(jié)存量；***表示橫加=豎加減。（三）直接人工成本計劃直接人工成本計劃編制說明：1.各季度預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)量，根據(jù)公司生產(chǎn)計劃填制。2.各季度預(yù)計直接人工總成本，當(dāng)期全額現(xiàn)金支付。填列表6。表6直接人工成本計劃2012年度數(shù)量單位：工時金額單位：元項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計甲產(chǎn)品預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)量850068507000585028200單位產(chǎn)品工時標(biāo)準(zhǔn)（定額）1010101010預(yù)計工時小計85000685007000058500282000乙產(chǎn)品預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)量725081508000570029100單位產(chǎn)品工時標(biāo)準(zhǔn)（定額）55555預(yù)計工時小計36250407504000028500145500預(yù)計工時合計12125010925011000087000427500計劃人工成本率4040404040預(yù)計直接人工總成本485000043700004400000348000017100000預(yù)計現(xiàn)金流出量485000043700004400000348000017100000（四）制造費用計劃制造計劃編制說明：1.各費用項目除折舊費外，均為付現(xiàn)項目。2.間接材料費用本季度付款50%，下季度付款50%。填列表7。表7制造費用計劃2012年度單位：元項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計間接材料102000102000102000102000408000間接人工105000105000105000105000420000水電費1650016500165001650066000維修費用1800018000180001800072000折舊費2520002520002520002520001008000其他費用30000300003000030000120000合計5235005235005235005235002094000預(yù)計現(xiàn)金流出量220500*271500**2715002715001035000***預(yù)計制造費用小時費用率****=制造費用計劃總額÷全年預(yù)計工時合計=2094000÷427500=4.898=5注：*=合計-折舊費-間接材料÷2；**=合計-折舊費；***=橫加；****表示保留整數(shù)。（五）單位產(chǎn)品成本計劃和期末產(chǎn)品存貨成本計劃單位產(chǎn)品成本和期末產(chǎn)品存貨成本計劃編制說明：期末產(chǎn)品存貨數(shù)量來源于生產(chǎn)計劃中的年末產(chǎn)品存貨。填列表8。表8單位產(chǎn)品成本和期末產(chǎn)品存貨成本計劃2012年度項目直接材料直接人工制造費用合計A材料B材料甲產(chǎn)品單位產(chǎn)品耗用標(biāo)準(zhǔn)231010—標(biāo)準(zhǔn)定價及費用率550600405—預(yù)計單位產(chǎn)品成本2900400503350期末存貨數(shù)量（件）———900期末存貨成本（元）2610000360000450003015000乙產(chǎn)品單位產(chǎn)品耗用標(biāo)準(zhǔn)1255—標(biāo)準(zhǔn)定價及費用率550600405—預(yù)計單位產(chǎn)品成本1750200251975期末存貨數(shù)量（件）———900期末存貨成本（元）1575000180000225001777500（六）商品產(chǎn)品成本計劃商品產(chǎn)品成本計劃編制說明：1.產(chǎn)品存貨銷售數(shù)量和生產(chǎn)數(shù)量來源于生產(chǎn)計劃。2.單位產(chǎn)品成本來源于單位產(chǎn)品成本計劃。填列表9。表9商品產(chǎn)品成本計劃金額單位：元2012年度數(shù)量單位：件項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計生產(chǎn)量甲產(chǎn)品850068507000585028200乙產(chǎn)品725081508000570029100銷售量甲產(chǎn)品800070007000600028000乙產(chǎn)品700080008000600029000單位產(chǎn)品成本甲產(chǎn)品————3350乙產(chǎn)品————1975計劃生產(chǎn)總成本甲產(chǎn)品2847500022947500234500001959750094470000乙產(chǎn)品1431875016096250158000001125750057472500