融資租賃公司適用增值稅新政專題講座

北京祥盛宏源稅務(wù)師事務(wù)所北京祥昌會(huì)計(jì)師事務(wù)所王尤貴2021年6月8日專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！1

目錄一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政二、試點(diǎn)融資租賃公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算三、“營業(yè)稅改增值稅〞后，融資租賃公司關(guān)注哪些問題？四、融資租賃公司業(yè)務(wù)財(cái)稅問題處理探討五、融資租賃公司業(yè)務(wù)稅收籌劃舉例六、融資租賃公司稅收風(fēng)險(xiǎn)防范專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！2一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政關(guān)于印發(fā)?營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案?的通知財(cái)稅[2021]110號關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅[2021]111號財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅效勞適用增值稅零稅率和免稅政策的通知財(cái)稅【2021】131號關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)假設(shè)干稅收政策的通知財(cái)稅【2021】133號專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！3一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政國家稅務(wù)總局?關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)公告?〔2021年第65號國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第77號國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第74號國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第66號國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅效勞免抵退稅管理方法〔暫行〕?的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第13號專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！4一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于本市貫徹落實(shí)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)文件的意見滬國稅貨[2021]45號上海市財(cái)政局市國稅局市地稅局關(guān)于本市開展交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)問題的說明上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)事項(xiàng)的公告公告2021年第5號上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人資格認(rèn)定及相關(guān)管理事項(xiàng)的公告2021年第3號上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策具體操作事項(xiàng)的公告2021年第4號上海市財(cái)政局上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?的通知滬財(cái)稅【2021】124號上海市財(cái)政局上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策的通知滬財(cái)稅[2021]5號上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作發(fā)票管理相關(guān)事項(xiàng)的公告上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局公告2021年第2號專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！5一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率根底上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他局部現(xiàn)代效勞業(yè)適用6%稅率。2.計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代效勞業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原那么上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性效勞業(yè)，原那么上適用增值稅簡易計(jì)稅方法。3.計(jì)稅依據(jù)。納稅人計(jì)稅依據(jù)原那么上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。4.效勞貿(mào)易進(jìn)出口。效勞貿(mào)易進(jìn)口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！6一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法第八條應(yīng)稅效勞，是指陸路運(yùn)輸效勞、水路運(yùn)輸效勞、航空運(yùn)輸效勞、管道運(yùn)輸效勞、研發(fā)和技術(shù)效勞、信息技術(shù)效勞、文化創(chuàng)意效勞、物流輔助效勞、有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞、鑒證咨詢效勞。應(yīng)稅效勞的具體范圍按照本方法所附的?應(yīng)稅效勞范圍注釋?執(zhí)行。

專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！7一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政應(yīng)稅效勞范圍注釋二、局部現(xiàn)代效勞業(yè)局部現(xiàn)代效勞業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)效勞、信息技術(shù)效勞、文化創(chuàng)意效勞、物流輔助效勞、有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞、鑒證咨詢效勞。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！8一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政應(yīng)稅效勞范圍注釋〔五〕有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞。有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃。1.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不管出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。2.有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是指在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！9一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政融資租賃公司只能選擇一般納稅人交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法應(yīng)稅效勞的年應(yīng)征增值稅銷售額〔以下稱應(yīng)稅效勞年銷售額〕超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅效勞年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供給稅效勞的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！10一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政融資租賃公司只能選擇一般納稅人交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法第三十三條銷售額，是指納稅人提供給稅效勞取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。第三十四條銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！11一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政融資租賃公司只能選擇一般納稅人國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第65號應(yīng)稅效勞年銷售額，是指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞的累計(jì)銷售額，含免稅、減稅銷售額。按?交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定?〔財(cái)稅[2021]111號印發(fā)〕第一條第〔三〕項(xiàng)確定銷售額的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅效勞年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！12一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政融資租賃公司只能選擇一般納稅人國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第65號提出申請并且同時(shí)符合以下條件的試點(diǎn)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：〔一〕有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；〔二〕能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！13一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政融資租賃公司只能選擇一般納稅人國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第65號試點(diǎn)納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其實(shí)行不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！14一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政融資租賃公司只能選擇一般納稅人上海市國家稅務(wù)局官網(wǎng)發(fā)布“營改增〞試點(diǎn)納稅指南對增值稅納稅人實(shí)行分類管理，將試點(diǎn)納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。小規(guī)模納稅人與一般納稅人的劃分，以應(yīng)稅效勞年銷售額、會(huì)計(jì)核算制度是否健全為主要標(biāo)準(zhǔn)，其在計(jì)稅方法、憑證管理等方面都有所不同。增值稅應(yīng)稅效勞的銷售額是指納稅人提供給稅效勞取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。需要特別注意的是，與營業(yè)稅不同，增值稅應(yīng)稅效勞的計(jì)稅依據(jù)—銷售額，不包括向購置方收取的增值稅額，即是以不含稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的。應(yīng)稅效勞的年銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)效勞和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞累計(jì)取得的銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外效勞銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的局部。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！15一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政融資租賃公司只能選擇一般納稅人上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人資格認(rèn)定及相關(guān)管理事項(xiàng)的公告2021年第3號2.按規(guī)定應(yīng)申請認(rèn)定的納稅人應(yīng)于2021年12月20日前通過上海市國稅局網(wǎng)站或直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申請?jiān)圏c(diǎn)一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。3.應(yīng)稅效勞年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元〔含本數(shù)〕以及新開業(yè)的納稅人,符合條件的可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接申請?jiān)圏c(diǎn)一般納稅人資格認(rèn)定。4.以上所稱的應(yīng)稅效勞年應(yīng)征增值稅銷售額，是指符合?公告?規(guī)定的不含稅銷售額。對于連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)涉及繳納營業(yè)稅的，不含稅銷售額按以下公式確定：不含稅銷售額=營業(yè)額全額÷〔1＋3%〕。二、兼營應(yīng)稅效勞的增值稅小規(guī)模納稅人和其他納稅人，應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)情況，對照?應(yīng)稅效勞范圍注釋?，于2021年12月20日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。2.對2021年12月20日前提出試點(diǎn)一般納稅人資格申請的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在2021年12月25日前完成審批手續(xù)，確保試點(diǎn)一般納稅人增值稅專用發(fā)票的及時(shí)供給和開票系統(tǒng)的升級。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！16一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政融資租賃公司只能采用增值稅一般計(jì)稅方法交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法第十五條一般納稅人提供給稅效勞適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅效勞，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。上海市國家稅務(wù)局官網(wǎng)發(fā)布“營改增〞試點(diǎn)納稅指南二、簡易計(jì)稅方法〔二〕一般納稅人局部特定工程可以選擇簡易計(jì)稅方法來計(jì)算征收增值稅。特定工程是指：一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸效勞〔包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車〕。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！17一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政融資租賃公司一般計(jì)稅方法交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法第十八條一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額缺乏抵扣時(shí)，其缺乏局部可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！18一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政融資租賃公司一般計(jì)稅方法交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法第十九條銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供給稅效勞按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率第二十條一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照以下公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷〔1+稅率〕專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！19一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政融資租賃公司一般計(jì)稅方法交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法第二十一條進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅效勞，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！20一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政融資租賃公司一般計(jì)稅方法交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法第二十二條以下進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：〔一〕從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。〔二〕從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額?！踩迟忂M(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率買價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！21一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政融資租賃公司一般計(jì)稅方法交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法第二十二條以下進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：〔四〕接受交通運(yùn)輸業(yè)效勞，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用〔包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用〕、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)?！参濉辰邮芫惩鈫挝换蛘邆€(gè)人提供的應(yīng)稅效勞，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書〔以下稱通用繳款書〕上注明的增值稅額。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！22一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政融資租賃公司一般計(jì)稅方法交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法第二十三條納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書。納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！23一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政融資租賃公司一般計(jì)稅方法交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法第二十四條以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：〔一〕用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅工程、非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述工程的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。〔二〕非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)效勞?！踩撤钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物〔不包括固定資產(chǎn)〕、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)效勞。〔四〕接受的旅客運(yùn)輸效勞。〔五〕自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)效勞的運(yùn)輸工具和租賃效勞標(biāo)的物的除外。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！24一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政融資租賃公司一般計(jì)稅方法交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法第二十五條非增值稅應(yīng)稅工程，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)〔專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外〕、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指?應(yīng)稅效勞范圍注釋?所列工程以外的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。個(gè)人消費(fèi)，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、喪失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！25一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政融資租賃公司一般計(jì)稅方法非增值稅應(yīng)稅工程，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)〔專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外〕、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。一般意義上，旅客運(yùn)輸效勞的主要對象是個(gè)人。一般納稅人購置的旅客運(yùn)輸效勞，由于接受對象主要是個(gè)人，因此不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。非正常損失包括貨物喪失、被盜、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等因管理不善所造成的損失，包括被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。這些非正常損失是由納稅人自身原因?qū)е抡鞫悓ο髮?shí)體的滅失，為保證稅負(fù)公平，其損失不應(yīng)由國家承擔(dān)，因而納稅人無權(quán)要求抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！26一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政融資租賃公司一般計(jì)稅方法交際應(yīng)酬消費(fèi)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營中的生產(chǎn)性投入和支出，是一種生活性消費(fèi)活動(dòng)，且交際應(yīng)酬消費(fèi)和個(gè)人消費(fèi)難以劃分清晰，征管中不易掌握界限，容易導(dǎo)致納稅人偷避稅行為，因此，為了加強(qiáng)征管，引導(dǎo)消費(fèi)行為，對交際應(yīng)酬消費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，以公平稅負(fù)。如業(yè)務(wù)招待中所耗用的各類禮品，包括煙、酒、服裝，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！27一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政融資租賃公司一般計(jì)稅方法交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法第二十六條適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅工程、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅工程而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×〔當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅工程銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅工程銷售額〕÷〔當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額〕主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！28一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政融資租賃公司一般計(jì)稅方法交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法第二十七條已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞，發(fā)生本方法第二十四條規(guī)定情形〔簡易計(jì)稅方法計(jì)稅工程、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅工程除外〕的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際本錢計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！29一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政融資租賃公司一般計(jì)稅方法交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法第二十八條納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅效勞，因效勞中止或者折讓而退還給購置方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生效勞中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！30一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政融資租賃公司一般計(jì)稅方法交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法第二十九條有以下情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：〔一〕一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的?！捕硲?yīng)當(dāng)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請的。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！31一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政融資租賃公司以原營業(yè)稅下余額營業(yè)額為新增值稅下銷售額交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定(三)銷售額。1.試點(diǎn)納稅人提供給稅效勞，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人〔指試點(diǎn)地區(qū)不按照?試點(diǎn)實(shí)施方法?繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人〕價(jià)款后的余額為銷售額。允許扣除價(jià)款的工程，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！32一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政融資租賃公司以原營業(yè)稅下余額營業(yè)額為新增值稅下銷售額?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅假設(shè)干政策問題的通知?〔財(cái)稅〔2003〕16號〕“三、關(guān)于營業(yè)額問題〔十一〕經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用〔包括殘值〕減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際本錢后的余額為營業(yè)額。以上所稱出租貨物的實(shí)際本錢，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息〔包括外匯借款和人民幣借款利息〕。〞專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！33一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政融資租賃公司以原營業(yè)稅下余額營業(yè)額為新增值稅下銷售額交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定(三)銷售額。2.試點(diǎn)納稅人從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否那么，不得扣除。上述憑證是指：〔1〕支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。〔2〕支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！34一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政融資租賃公司以原營業(yè)稅下余額營業(yè)額為新增值稅下銷售額交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定(三)銷售額。2.試點(diǎn)納稅人從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否那么，不得扣除。上述憑證是指：〔3〕支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)確實(shí)認(rèn)證明?！?〕國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！35一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政融資租賃公司增值稅稅率交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法第十二條增值稅稅率：〔一〕提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞，稅率為17%。

專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！36一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政視同銷售單位和個(gè)體工商戶的以下情形，視同提供給稅效勞：〔一〕向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對象的除外?！捕池?cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！37一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政視同銷售中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么第四條單位或者個(gè)體工商戶的以下行為，視同銷售貨物：〔一〕將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；〔二〕銷售代銷貨物；〔三〕設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣〔市〕的除外；〔四〕將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅工程；〔五〕將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；〔六〕將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；〔七〕將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；〔八〕將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！38一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政非營業(yè)活動(dòng)-不征稅規(guī)定之一非營業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞不屬于提供給稅效勞。非營業(yè)活動(dòng)，是指：〔一〕非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共效勞職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)?！捕硢挝换蛘邆€(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞?！踩硢挝换蛘邆€(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞?！菜摹池?cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。在員工的具體把握上，必須同時(shí)符合兩個(gè)條件：〔1〕與用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系并依法簽訂勞動(dòng)合同；〔2〕用人單位支付其社會(huì)保險(xiǎn)。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！39一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政境內(nèi)提供給稅效勞-不征稅規(guī)定之二第十條在境內(nèi)提供給稅效勞，是指應(yīng)稅效勞提供方或者接受方在境內(nèi)。以下情形不屬于在境內(nèi)提供給稅效勞：〔一〕境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅效勞?！捕尘惩鈫挝换蛘邆€(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)?！踩池?cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。因目前海關(guān)僅對進(jìn)出口貨物進(jìn)行管理，各類勞務(wù)尚未納入海關(guān)管理范疇，對涉及跨境提供效勞的行為，將由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！40一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政混合銷售原增值稅和營業(yè)稅政策中對于混合銷售的規(guī)定是一致的，即一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。在試點(diǎn)過程中，由于并非所有原營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)都納入試點(diǎn)增值稅應(yīng)稅范圍，所以在一項(xiàng)銷售行為中，既涉及剩余未納入試點(diǎn)范圍的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，仍適用?中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?和?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?中混合銷售的規(guī)定。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！41一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政混合銷售?中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?第五條一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細(xì)那么第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、效勞業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！42一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政混合銷售?中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?第六條納稅人的以下混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：〔一〕銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；〔二〕財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！43一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政兼營-同稅種試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：〔1〕兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞的，從高適用稅率；〔2〕兼有不同征收率銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞的，從高適用征收率；〔3〕兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞的，從高適用稅率。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！44一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政兼營-不同稅種納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅工程的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅效勞的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅工程的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅效勞的銷售額。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！45一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政增值稅即征即退政策經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃效勞，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的局部實(shí)行增值稅即征即退政策。即征即退是由稅務(wù)機(jī)關(guān)先足額征收增值稅，再將已征的全部或局部增值稅稅款由稅務(wù)部門定期退還給納稅人。納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，并照常計(jì)算銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！46一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政增值稅即征即退政策?關(guān)于調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關(guān)問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2021年第60號〕“一、將增值稅即征即退優(yōu)惠政策的管理措施由先評估后退稅改為先退稅后評估。二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對即征即退企業(yè)增值稅退稅的事后管理，根據(jù)以下指標(biāo)定期開展納稅評估。〔二〕增值稅稅負(fù)率的計(jì)算公式增值稅稅負(fù)率＝本期即征即退貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額÷本期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額×100％。四、本公告自2021年12月1日起施行。?國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅即征即退實(shí)施先評估后退稅有關(guān)問題的通知?〔國稅函[2021]432號〕同時(shí)廢止。〞專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！47一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政增值稅即征即退政策?上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策具體操作事項(xiàng)的公告2021年第4號二、即征即退增值稅工程對明確的即征即退增值稅工程，2021年1月18日申報(bào)期結(jié)束后，對應(yīng)原營業(yè)稅減免工程有效截止日期在2021年1月后的，無需納稅人重新提出申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按已有的信息，直接制作增值稅即征即退文書，其中，稅種、即征即退工程應(yīng)按?應(yīng)稅效勞范圍注釋?重新設(shè)定，文件依據(jù)和執(zhí)行期間統(tǒng)一按財(cái)稅〔2021〕111號文規(guī)定核定，起始日期為2021年2月1日。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！48一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政增值稅即征即退政策?上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策具體操作事項(xiàng)的公告2021年第4號有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞即征即退增值稅1.免稅申請書；2.?減免稅審批表?；3.企業(yè)簽訂有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件；4.實(shí)施有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞工程期間的增值稅申報(bào)表；5.人民銀行.銀監(jiān)會(huì).商務(wù)部及其授權(quán)部門批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)證明；6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！49一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政增值稅即征即退政策?財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅營業(yè)稅消費(fèi)稅實(shí)行先征后返等方法有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加政策的通知?〔財(cái)稅〔2005〕72號〕規(guī)定，對增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅〔以下簡稱“三稅〞〕實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退方法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅〞附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退〔返〕還。〞專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！50一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政增值稅即征即退政策無新文件之前，不可以作為不征稅收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！51一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政納稅申報(bào)試點(diǎn)納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供給稅效勞并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。提供租賃勞務(wù)并收取預(yù)收款的試點(diǎn)納稅人，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指試點(diǎn)納稅人提供給稅效勞過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同約定的付款日期的當(dāng)天；未約定付款日期的，為應(yīng)稅效勞完成的當(dāng)天。發(fā)生增值稅代扣代繳情形的，扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！52一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政納稅申報(bào)應(yīng)稅效勞的增值稅納稅期限，分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。試點(diǎn)納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)試點(diǎn)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他試點(diǎn)納稅人。試點(diǎn)納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，參照執(zhí)行。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！53一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政納稅申報(bào)一、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。二、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅效勞發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。三、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！54一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政納稅申報(bào)〔七〕非固定業(yè)戶。機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點(diǎn)地區(qū)提供給稅效勞，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！55一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的以下應(yīng)稅效勞免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外：〔四〕標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞。

專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！56一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)假設(shè)干稅收政策的通知財(cái)稅【2021】133號一、銷售使用過的固定資產(chǎn)按照?交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法?〔財(cái)稅[2021]111號，以下簡稱?試點(diǎn)實(shí)施方法?〕和?交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定?〔財(cái)稅[2021]111號，以下簡稱?試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定?〕認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的2021年1月1日〔含〕以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的2021年12月31日〔含〕以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！57一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)假設(shè)干稅收政策的通知財(cái)稅【2021】133號二、計(jì)稅方法試點(diǎn)地區(qū)的增值稅一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供給稅效勞的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的，其全部銷售額應(yīng)一并按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！58一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)假設(shè)干稅收政策的通知財(cái)稅【2021】133號三、跨年度業(yè)務(wù)〔一〕試點(diǎn)納稅人〔指按照?試點(diǎn)實(shí)施方法?繳納增值稅的納稅人，下同〕提供給稅效勞，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用缺乏以抵減允許扣除工程金額，截至2021年12月31日尚未扣除的局部，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人2021年1月1日后的銷售額時(shí)予以抵減，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還營業(yè)稅。試點(diǎn)納稅人按照?試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定?第一條第〔六〕項(xiàng)，繼續(xù)繳納營業(yè)稅的有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞，不適用上述規(guī)定?！捕吃圏c(diǎn)納稅人提供給稅效勞在2021年底前已繳納營業(yè)稅，2021年1月1日后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅?！踩吃圏c(diǎn)納稅人2021年底前提供的應(yīng)稅效勞，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。

專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！59一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)假設(shè)干稅收政策的通知財(cái)稅【2021】133號五、銷售額試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人按?試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定?第一條第〔三〕項(xiàng)確定銷售額時(shí)，其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款中，不包括已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物、加工修理修配勞務(wù)的價(jià)款。六、扣繳增值稅適用稅率中華人民共和國境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！60一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第77號一、關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)發(fā)票使用問題〔一〕自2021年1月1日起，試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人〔以下簡稱一般納稅人〕從事增值稅應(yīng)稅行為〔提供貨物運(yùn)輸效勞除外〕統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票〔以下簡稱專用發(fā)票〕和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸效勞統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票〔以下簡稱貨運(yùn)專用發(fā)票〕和普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸效勞，接受方索取貨運(yùn)專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開貨運(yùn)專用發(fā)票。代開貨運(yùn)專用發(fā)票按照代開專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！61一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第77號一、關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)發(fā)票使用問題〔二〕2021年1月1日以后試點(diǎn)地區(qū)納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票?！踩吃圏c(diǎn)地區(qū)提供港口碼頭效勞的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！62一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第77號一、關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)發(fā)票使用問題〔四〕試點(diǎn)納稅人2021年12月31日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅效勞并開具發(fā)票后，如發(fā)生效勞中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票〔包括貨運(yùn)專用發(fā)票〕?！参濉吃圏c(diǎn)地區(qū)從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。〔六〕為保障改革試點(diǎn)平穩(wěn)過渡，上海市試點(diǎn)納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具除專用發(fā)票〔包括貨運(yùn)專用發(fā)票〕和增值稅普通發(fā)票以外發(fā)票的，在2021年3月31日前可繼續(xù)使用上海市地稅局監(jiān)制的普通發(fā)票。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！63一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作發(fā)票管理相關(guān)事項(xiàng)的公告上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局公告2021年第2號一、有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票使用問題〔一〕自2021年1月1日起，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸效勞統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，包括不得開具紅字公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票?！捕硨?021年12月31日前，試點(diǎn)納稅人提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅效勞并開具發(fā)票后，需開具紅字發(fā)票的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。對于需重新開具的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票〔包括貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票〕。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！64一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作發(fā)票管理相關(guān)事項(xiàng)的公告上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局公告2021年第2號一、有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票使用問題〔三〕在2021年3月31日前可繼續(xù)使用上海市地方稅務(wù)局監(jiān)制的普通發(fā)票的規(guī)定，不適用增值稅一般納稅人〔按規(guī)定仍須交納營業(yè)稅的除外〕；但對認(rèn)定為從事貨物運(yùn)輸?shù)囊话慵{稅人、并開具給個(gè)人的，可繼續(xù)使用普通發(fā)票?！菜摹掣鶕?jù)?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?〔財(cái)稅〔2021〕111號〕中有關(guān)實(shí)施方法，第二十四條規(guī)定，接受的旅客運(yùn)輸效勞的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，因此，對經(jīng)營旅客運(yùn)輸效勞的一般納稅人，可開具增值稅普通發(fā)票或?上海市國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票?。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！65一、試點(diǎn)融資租賃公司如何適用增值稅新政上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作發(fā)票管理相關(guān)事項(xiàng)的公告上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局公告2021年第2號一、有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票使用問題〔三〕在2021年3月31日前可繼續(xù)使用上海市地方稅務(wù)局監(jiān)制的普通發(fā)票的規(guī)定，不適用增值稅一般納稅人〔按規(guī)定仍須交納營業(yè)稅的除外〕；但對認(rèn)定為從事貨物運(yùn)輸?shù)囊话慵{稅人、并開具給個(gè)人的，可繼續(xù)使用普通發(fā)票?！菜摹掣鶕?jù)?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?〔財(cái)稅〔2021〕111號〕中有關(guān)實(shí)施方法，第二十四條規(guī)定，接受的旅客運(yùn)輸效勞的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，因此，對經(jīng)營旅客運(yùn)輸效勞的一般納稅人，可開具增值稅普通發(fā)票或?上海市國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票?。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！66新舊政策差異：稅負(fù)沒有大的變化；余額稅基沒有變化；稅率5%，17%-3%；城建稅及附加、企業(yè)所得稅差異；發(fā)票由效勞業(yè)發(fā)票變?yōu)?，增值稅專用發(fā)票；納入金稅3期，監(jiān)管更嚴(yán)。納稅人要有充分準(zhǔn)備。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！67文件問題：由金融保險(xiǎn)業(yè)變?yōu)楝F(xiàn)代效勞業(yè)，效勞業(yè)中傳統(tǒng)租賃業(yè)為經(jīng)營性有形動(dòng)產(chǎn)租賃？融資租賃公司為何物？售后回租2021年13號公告依然適用。營改增中堅(jiān)持的立場：1〕差額征稅，易與金融保險(xiǎn)同一應(yīng)稅事項(xiàng)一致稅率；2〕稅負(fù)不增加。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！68操作問題正在得到解決：1.即征即退的基數(shù)：開票數(shù)；租金收入；余額銷售額。2.售后回租恢復(fù)。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！69二、試點(diǎn)融資租賃公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算增值稅納稅人應(yīng)在“應(yīng)繳稅金〞科目下設(shè)置“應(yīng)繳增值稅〞和“未繳增值稅〞明細(xì)科目。在“應(yīng)繳增值稅〞明細(xì)賬中，設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額〞“已繳稅金〞“銷項(xiàng)稅額〞“出口退稅〞“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〞“轉(zhuǎn)出未繳增值稅〞“轉(zhuǎn)出多繳增值稅〞等專欄?！斑M(jìn)項(xiàng)稅額〞專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記?！耙牙U稅金〞專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅。企業(yè)已繳納的增值稅用藍(lán)字登記；退回多繳的增值稅用紅字登記。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！70二、試點(diǎn)融資租賃公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算“銷項(xiàng)稅額〞專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供給稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供給稅勞務(wù)所發(fā)生的銷項(xiàng)稅額用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖減企業(yè)銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。“出口退稅〞專欄，記錄企業(yè)出口貨物所退還增值稅，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款，用紅字登記。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！71二、試點(diǎn)融資租賃公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〞專欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非生產(chǎn)領(lǐng)用、非正常損失等原因而不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣，轉(zhuǎn)出應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的增值稅．“轉(zhuǎn)出未繳增值稅〞專欄記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出未繳的增值稅?！稗D(zhuǎn)出多繳增值稅〞專欄記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！72二、試點(diǎn)融資租賃公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算企業(yè)國內(nèi)采購的貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕〞科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購本錢的金額，借記“原材料〞〔按實(shí)際本錢計(jì)價(jià)〕、“商品采購〞、“制造費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞、“經(jīng)營費(fèi)用〞、“其他業(yè)務(wù)支出〞等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款〞、“應(yīng)付票據(jù)〞、“銀行存款〞等科目。購入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄。按照規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。在會(huì)計(jì)核算上，其購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅不能記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕〞科目，而要記入購入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的本錢中。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！73二、試點(diǎn)融資租賃公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算一般納稅人在購入貨物時(shí)〔不包括購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品〕，只取得普通發(fā)票的，應(yīng)按發(fā)票所列全部價(jià)款入賬，不得將增值稅額別離出來進(jìn)行抵扣處理。在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，借記“材料采購〞、“商品采購〞、“原材料〞、“制造費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞、“其他業(yè)務(wù)支出〞等科目；貸記“銀行存款〞、“應(yīng)付票據(jù)〞、“應(yīng)付賬款〞等科目。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！74二、試點(diǎn)融資租賃公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算企業(yè)購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅工程，或直接用于免稅工程以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入購入貨物及接受勞務(wù)的本錢。借記“在建工程〞、“應(yīng)付福利費(fèi)〞等科目，貸記“銀行存款〞等科目。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！75二、試點(diǎn)融資租賃公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算對于企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅工程；將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物無償贈(zèng)送他人；將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物等行為，應(yīng)視同銷售貨物，計(jì)算應(yīng)交增值稅。自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。按同類貨物的本錢價(jià)和銷項(xiàng)稅額，借記“在建工程〞等科目；按貨物的本錢價(jià)，貸記“產(chǎn)成品〞等科目；按同類貨物的銷售價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕〞科目。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！76二、試點(diǎn)融資租賃公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)貨物改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞、“在建工程〞、“應(yīng)付福利費(fèi)〞等科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕〞科目。屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的局部，應(yīng)與遭受非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品本錢一并處理。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！77二、試點(diǎn)融資租賃公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，接照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕〞科目，按照確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值，借記“原材料等科目，按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記〞資本公積“科目。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！78二、試點(diǎn)融資租賃公司差額銷售額如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算問：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供給稅效勞時(shí)，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？答：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供給稅效勞，應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款〞、“應(yīng)收賬款〞等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕〞等科目，按照確認(rèn)的效勞收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)收入〞等科目。問：一般納稅人接受應(yīng)稅效勞，按規(guī)定可以實(shí)行差額征稅的，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

答：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人接受應(yīng)稅效勞時(shí)，按規(guī)定可以實(shí)行差額征稅的，按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕〞等科目，按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)本錢〞等科目，按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款〞、“應(yīng)付賬款〞等科目。問：我公司已在?通知?發(fā)布之前進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，且其處理不同于?通知?的規(guī)定，該如何進(jìn)行調(diào)賬？答：?通知?自2021年1月1日起執(zhí)行。在2021年1月1日至2021年1月30日〔?通知?發(fā)布之日〕期間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照?通知?規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。未按照上述規(guī)定進(jìn)行處理的，應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)過失更正。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！79二、試點(diǎn)融資租賃公司差額銷售額如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算融資租賃公司會(huì)計(jì)核算現(xiàn)狀：差異比較大。如：保證金，有的其他應(yīng)付款，有的保證金科目；手續(xù)費(fèi)，有的預(yù)收賬款，有的其他應(yīng)付款。舉例：售后回租融資租賃合同〔全額付款〕約定“首付20%沖設(shè)備價(jià)款，殘值為0〞。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！80二、試點(diǎn)融資租賃公司差額銷售額如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算購置融資租賃資產(chǎn)借：融資租賃資產(chǎn)X貸：銀行存款X×80%長期應(yīng)收款-融資租賃合同編號-本金X×20%如存在具有買賣合同性質(zhì)憑據(jù)，需要購置印花稅票。借：管理費(fèi)用-印花稅X×0.03%貸：銀行存款X×0.03%專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！81二、試點(diǎn)融資租賃公司差額銷售額如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算融資租賃購置的資產(chǎn)借：長期應(yīng)收款-融資租賃合同編號-本金X長期應(yīng)收款-融資租賃合同編號-租息Y〔依據(jù)X×80%及利率計(jì)算〕貸：融資租賃資產(chǎn)X未實(shí)現(xiàn)融資收益-融資租賃合同編號Y〔依據(jù)X×80%及利率計(jì)算〕專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！82二、試點(diǎn)融資租賃公司差額銷售額如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算收到租金〔本金+租息〕當(dāng)月的賬務(wù)處理〔1〕減少債權(quán)借：銀行存款A(yù)+B〔每期金額相等〕貸：長期應(yīng)收款-融資租賃合同編號-本金A〔當(dāng)月〕長期應(yīng)收款-融資租賃合同編號-租息B〔當(dāng)月〕專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！83二、試點(diǎn)融資租賃公司差額銷售額如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算收到租金〔本金+租息〕當(dāng)月的賬務(wù)處理〔2〕確認(rèn)收入借：未實(shí)現(xiàn)融資收益-融資租賃合同編號B貸：主營業(yè)務(wù)收入B/(1+17%)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕B/(1+17%)×17%專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！84二、試點(diǎn)融資租賃公司差額銷售額如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算支付財(cái)稅[2003]16號規(guī)定的可扣除事項(xiàng)所在月份的賬務(wù)處理對可扣除事項(xiàng)，以本公司支付與融資租賃合同相關(guān)的貸款利息為例：借：主營業(yè)務(wù)本錢-融資租賃合同編號K/(1+17%)〔當(dāng)月的〕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕K/(1+17%)×17%〔當(dāng)月的〕貸：銀行存款專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！85二、試點(diǎn)融資租賃公司差額銷售額如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅〔轉(zhuǎn)出未交增值稅〕〔B-K〕/(1+17%)×17%貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅〔B-K〕/(1+17%)×17%計(jì)提營業(yè)稅金及附加，7%城建稅，3%教育費(fèi)附加，2%地方教育費(fèi)附加：借：營業(yè)稅金及附加〔B-K〕/(1+17%)×17%×12%貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅〔B-K〕/(1+17%)×17%×7%-教育費(fèi)附加〔B-K〕/(1+17%)×17%×5%專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！86二、試點(diǎn)融資租賃公司差額銷售額如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算次月，繳納未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅〔B-K〕/(1+17%)×17%×7%-教育費(fèi)附加〔B-K〕/(1+17%)×17%×5%應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅〔B-K〕/(1+17%)×17%貸：銀行存款〔B-K〕/(1+17%)×17%+〔B-K〕/(1+17%)×17%×12%專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！87二、試點(diǎn)融資租賃公司差額銷售額如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算收到即征即退增值稅當(dāng)月的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：營業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！88三、融資租賃公司關(guān)注的營改增問題增值稅試點(diǎn)地區(qū)遇到的問題匯總1.條例中規(guī)定的增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的局部實(shí)行即征即退，具體如何操作?2.在計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交增值稅時(shí)是按照扣除融資本錢來計(jì)算，在申請3%即征即退稅負(fù)時(shí)是否可以按照扣除融資本錢的數(shù)額來計(jì)算？由于租賃行業(yè)的特殊性，融資本錢很大，如果不扣除融資本錢，會(huì)造成融資租賃公司的實(shí)際負(fù)擔(dān)過大。3.即征即退的稅款退款時(shí)間如何界定？建議不超過1個(gè)月，否那么會(huì)對公司的資金流動(dòng)產(chǎn)生很大的影響，增加資金流轉(zhuǎn)的壓力。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！89三、融資租賃公司關(guān)注的營改增問題增值稅試點(diǎn)地區(qū)遇到的問題匯總4.利息支出能否進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣？如能，在沒有專用發(fā)票的情況下，如何抵扣？如果不能抵扣,實(shí)際上加大了租賃公司納稅基數(shù)。5.在出售回租業(yè)務(wù)中，鑒于客戶多數(shù)為事業(yè)單位、醫(yī)院、學(xué)校，融資租賃公司根本沒有取得增票的可能性，是否可以按照利差局部開增值稅發(fā)票？6.實(shí)施增值稅后，租賃公司收到的實(shí)際本錢，如貸款利息、設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)等如何抵扣？專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！90三、融資租賃公司關(guān)注的營改增問題增值稅試點(diǎn)地區(qū)遇到的問題匯總7.租賃公司收到購貨發(fā)票后，如何將購置的進(jìn)項(xiàng)稅款讓渡于承租企業(yè)，是首期一次性開具發(fā)票還是按租金回籠分期開具？由于承租人自行購置時(shí)可一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，采用融資租賃方式購置設(shè)備假設(shè)是分?jǐn)偟秸麄€(gè)租賃期內(nèi)，會(huì)影響到承租人即期的增值稅稅負(fù)。8.如何解決局部融資租賃公司開票數(shù)量巨大的問題？月度納稅申報(bào)如何處理？9.如果進(jìn)項(xiàng)稅票認(rèn)證失敗，進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出時(shí)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?10.因客戶延遲付款產(chǎn)生的滯納金，是屬于營業(yè)稅還是增值稅征稅范圍？專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！91三、融資租賃公司關(guān)注的營改增問題非試點(diǎn)地區(qū)的稅收適用問題1．2021年1月1日增值稅改革后，承租方購置設(shè)備大都需要取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，但融資租賃公司只能向承租方提供營業(yè)稅發(fā)票。融資租賃增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣問題一直成為關(guān)注焦點(diǎn)，導(dǎo)致直租業(yè)務(wù)開展受到限制。2．國稅總局和財(cái)政部對融資租賃公司營業(yè)稅適用作了明確規(guī)定，但交易上的融資租賃、會(huì)計(jì)上的經(jīng)營租賃是否可以按照差額繳納營業(yè)稅在各地執(zhí)行不一，對會(huì)計(jì)上處理為經(jīng)營租賃的業(yè)務(wù)開展造成了很大的影響。3．由于融資租賃交易的特殊性，設(shè)備購置發(fā)票直接開給融資租賃公司，使得承租人在進(jìn)口和特定產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策無法享受。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！92四、融資租賃公司常見財(cái)稅實(shí)務(wù)問題處理探討1、公司從事融資性售后回租業(yè)務(wù)，無法獲取承租方開具的發(fā)票，公司如何進(jìn)行賬務(wù)處理，如何享受余額納稅待遇？融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！93國家稅務(wù)總局網(wǎng)站：問：B企業(yè)與A企業(yè)簽訂合同，向A企業(yè)出售一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，隨后再采用融資租賃形式租回該設(shè)備，B企業(yè)銷售機(jī)器設(shè)備的行為是否需要繳納增值稅？答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告?〔國家稅務(wù)總局2021年第13號〕規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。因此，B企業(yè)將已經(jīng)出售的資產(chǎn)又融資租賃回來，不征收出售該資產(chǎn)的增值稅，同時(shí)不能開具發(fā)票。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！94中國稅務(wù)報(bào)2021-4-17吉林某企業(yè)是一家從事電力、熱力生產(chǎn)及供給的民營企業(yè)，成立之初只負(fù)責(zé)遼源市南郊4萬余戶居民的供熱。由于能耗大、生產(chǎn)本錢高，成立以來，企業(yè)一直是負(fù)債經(jīng)營。為了降低能耗、綜合利用能源，去年有關(guān)部門批準(zhǔn)了該企業(yè)從事發(fā)電這項(xiàng)新業(yè)務(wù)。該企業(yè)先后通過各方籌措資金，投資近2億元，上了一套發(fā)電設(shè)備及根底設(shè)施。但這些資金仍難以充分支撐企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。為進(jìn)一步解決流動(dòng)資金缺乏問題，去年底，該企業(yè)通過多方聯(lián)系，與新疆長城金融租賃公司簽訂了?回租租賃合同?，將一套發(fā)電設(shè)備出售后租回，進(jìn)而又融資4000萬元。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！95眼看著合同簽了，資金也馬上要到位，但合同簽訂方新疆長城金融租賃公司提出索要發(fā)票。如開具發(fā)票后，除了要繳納581萬元的增值稅款，還面臨著如何做財(cái)務(wù)處理的難題。該企業(yè)會(huì)計(jì)第一時(shí)間到所屬的遼源市經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)國稅局進(jìn)行咨詢。國稅部門的稅收管理員聽完企業(yè)會(huì)計(jì)的表述后，當(dāng)時(shí)也“茫然〞了。因?yàn)檫@類業(yè)務(wù)以往工作中從來沒有接觸過，更談不上有什么經(jīng)驗(yàn)。為盡快幫助納稅人解決燃眉之急，遼源市經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)國稅局在第一時(shí)間受理了該企業(yè)的申請，還專門邀請了遼源市國稅局職能科室和分局的業(yè)務(wù)骨干一起進(jìn)行集體“會(huì)商〞。經(jīng)反復(fù)研究確定，該局按照國家稅務(wù)總局2021年第13號公告的規(guī)定，不征收增值稅，并通過?納稅人減免稅申請審批表?在稅收征管系統(tǒng)中履行審批程序。該企業(yè)順利開出發(fā)票，免繳增值稅581萬元，融資合同得以履行，資金也及時(shí)到位，保證了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常開展，而整個(gè)過程只用了一周時(shí)間。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！96融資租賃公司如何開具發(fā)票？第四十一條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：〔一〕納稅人提供給稅效勞并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供給稅效勞過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅效勞完成的當(dāng)天?！捕臣{稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！踩臣{稅人發(fā)生本方法第十一條視同提供給稅效勞的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅效勞完成的當(dāng)天?！菜摹吃鲋刀惪劾U義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！97四、融資租賃公司常見財(cái)稅實(shí)務(wù)問題處理探討2、每期租金如何開票，是按全額還是按租息開票？直租按全額開具發(fā)票；售后回租按租息開具發(fā)票。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！98四、融資租賃公司常見財(cái)稅實(shí)務(wù)問題處理探討3、出租貨物的實(shí)際本錢包含借款利息，如果借款不是專項(xiàng)的工程借款，公司的經(jīng)營借款，對應(yīng)于多個(gè)工程如何分配？相關(guān)性、合理性證據(jù)。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！99四、融資租賃公司常見財(cái)稅實(shí)務(wù)問題處理探討4、融資租賃業(yè)的貸款資金本錢在繳納增值稅時(shí)可以扣除嗎？如何配比與計(jì)量？與工程相關(guān)借款利息可以扣除。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！100四、融資租賃公司常見財(cái)稅實(shí)務(wù)問題處理探討5、遇到銀行調(diào)息，對增值稅的影響？借款利息需要調(diào)整，工程剩余期內(nèi)的稅收也會(huì)發(fā)生變化，重新計(jì)算工程剩余期內(nèi)的稅金然后再平攤到月份。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！101四、融資租賃公司常見財(cái)稅實(shí)務(wù)問題處理探討6、殘值〔名義貨價(jià)〕應(yīng)如何納稅？名義貨價(jià)〔殘值〕如何開票？已經(jīng)包括在融資租賃公司銷售額中繳納了增值稅稅金，不需要再納稅，不需要開票。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！102四、融資租賃公司常見財(cái)稅實(shí)務(wù)問題處理探討7、工程的咨詢費(fèi)、參謀費(fèi)、工程貸款的擔(dān)保費(fèi)可否計(jì)入工程本錢？凡事與工程有關(guān)的收入都納入差額計(jì)稅范圍？如果可以，簽署合同時(shí)應(yīng)該注意哪些事項(xiàng)。?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅假設(shè)干政策問題的通知?〔財(cái)稅〔2003〕16號〕“三、關(guān)于營業(yè)額問題〔十一〕經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用〔包括殘值〕減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際本錢后的余額為營業(yè)額。以上所稱出租貨物的實(shí)際本錢，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息〔包括外匯借款和人民幣借款利息〕。〞?金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅申報(bào)管理方法?實(shí)際本錢＝貨物購入原價(jià)＋關(guān)稅＋增值稅＋消費(fèi)稅＋運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)＋支付給境外的外匯借款利息支出。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！103四、融資租賃公司常見財(cái)稅實(shí)務(wù)問題處理探討8、融資租賃公司收取的手續(xù)費(fèi)、財(cái)務(wù)參謀費(fèi)、廠商返利、滯納金等如何納稅？如何開具發(fā)票？價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。已經(jīng)包括在融資租賃公司銷售額中繳納了增值稅稅金，不需要再單獨(dú)納稅、開票。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！104四、融資租賃公司常見財(cái)稅實(shí)務(wù)問題處理探討9、一旦出現(xiàn)回購，回購方能否取得增值稅并進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣？舊業(yè)務(wù)結(jié)束，開具紅票；新業(yè)務(wù)開始，開具增值稅專用發(fā)票。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！105四、融資租賃公司常見財(cái)稅實(shí)務(wù)問題處理探討10、我公司一個(gè)客戶單位在稅務(wù)檢查過程中，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局提出了融資租賃業(yè)務(wù)未確認(rèn)融資費(fèi)用不能稅前扣除的問題，要求這個(gè)企業(yè)做納稅調(diào)整，請您幫我分析一下稅務(wù)局的這種解釋是否有道理。如表格及分錄所示，承租人是按照融資額5000萬元作為固定資產(chǎn)價(jià)值入賬的，并且也是按照5000萬元計(jì)提的折舊。這些會(huì)計(jì)處理應(yīng)該是沒有問題的。但稅務(wù)局提出在計(jì)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照59,545,773.14元確認(rèn)固定資產(chǎn)價(jià)值，每期折舊調(diào)整為294，627.52元，未確認(rèn)融資費(fèi)用分期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的局部不允許稅前扣除。專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！106五、融資租賃公司業(yè)務(wù)稅收籌劃舉例1.集團(tuán)創(chuàng)辦租賃公司如何融資？向金融企業(yè)融資VS集團(tuán)融資？貸款VS保理？專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！107五、融資租賃公司業(yè)務(wù)稅收籌劃舉例2.一次開具發(fā)票與分次開具發(fā)票？專注融資租賃行業(yè)，精于會(huì)計(jì)稅務(wù)處理！108六、融資租賃公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)及防范1、企業(yè)所得稅?中華人