房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制研究,會計畢業(yè)論文內(nèi)容摘要：國家實行宏觀調(diào)控房地產(chǎn)行業(yè),使其趨向良性發(fā)展。但從當前行業(yè)現(xiàn)在狀況來看,影響房地產(chǎn)企業(yè)步履困難的因素是本身存在內(nèi)患。攘外必先安內(nèi),企業(yè)具備一套完善有效的內(nèi)部控制體系至關(guān)重要。文章以C房地產(chǎn)公司為研究對象,通過實地調(diào)查,從銷售部門、財務部門及審計部門崗位的基本職責權(quán)限出發(fā),討論內(nèi)部控制缺失存在的問題并提出相應對策。本文關(guān)鍵詞語：C房地產(chǎn)公司;內(nèi)部控制;出納工作;營銷環(huán)節(jié);內(nèi)部審計;1房地產(chǎn)內(nèi)部控制的重要性內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種互相制約的業(yè)務組織形式和職責分工制。加強內(nèi)部控制,是貫徹落實的第十八屆五中全會精神建設法治國家的客觀要求。近年來,國家雖對房地產(chǎn)行業(yè)實行宏觀調(diào)控,但其還是那樣是國內(nèi)經(jīng)濟快速發(fā)展的主力領軍行業(yè),國家投入力度較大的支柱產(chǎn)業(yè)。如今越來越多的房地產(chǎn)企業(yè)認識到內(nèi)部控制的制定施行不僅能夠降低生產(chǎn)成本、完善資金管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益,還能加強控制風險能力、促進信息與溝通溝通能力以及完善監(jiān)督審核機制。企業(yè)想要長遠發(fā)展,具備一套有效的內(nèi)部控制體系是核心。2C公司內(nèi)部控制大概情況及存在問題探究2.1內(nèi)部控制大概情況C公司是一家房地產(chǎn)有限責任分公司,2018年成立至今,C公司所屬D公司緊緊順應時代趨勢,擴張建立C公司,具體表現(xiàn)出了房地產(chǎn)行業(yè)者勇于開拓市場的雄心和自信心。但同樣,高速的發(fā)展背景下,伴隨的必然是數(shù)之不盡的風險。C公司成立的八年中,建立一套有效的內(nèi)部控制體系并沒有引起企業(yè)的高度重視,根據(jù)實地調(diào)查以及查閱各部門資料中不難看出從銷售、財務到審計,內(nèi)部控制還很不完善,全責分配不合理,職責穿插乃至缺失,應當遵循的內(nèi)控流程好像虛設。公司常年賬務混亂,信息不實,難以繼續(xù)良性的發(fā)展?；鶎尤藛T不能以身作則,管理人員回饋不到有效信息,致使C公司在內(nèi)部控制管理以及組織架構(gòu)的制衡中凸顯出日益嚴重的危機。2.2C公司出納人員職務侵占案例及相應問題探究2020年C公司開場銷售完工住宅房屋,售樓初期公司管理層沒有明確制定一套各部門應當遵守的內(nèi)部工作規(guī)范要求。部門人員沒有能完善本身工作,各部門之間缺乏互相協(xié)助,致使公司出納利用漏洞產(chǎn)生舞弊行為。探析C公司各部門工作的完成內(nèi)容以及部門間的工作流程,發(fā)現(xiàn)下面三點問題。(1)銷售部門工作嚴重缺失。C公司銷售人員在售房期間,收到的每一筆款項雖及時交付出納人員,但銷售部門內(nèi)部并沒有留存登記每一筆房屋收款項目的具體情況,后續(xù)跟進工作缺失。銷售部門的臺賬中,僅記錄已售未售房屋繳款情況和何種付款方式(一次性付款、按揭付款或分期付款等),多項應當在臺賬中明確記錄的事項不予及時登記或模糊處理。例如事后審計中發(fā)現(xiàn),多數(shù)房子牽涉住戶向公司借錢交首付的行為,公司代墊的款項銷售部門并沒有具體地做出統(tǒng)計,多數(shù)借款合同也沒有還款約束條件,以致于無從得知單位能否收回相應欠款。而C公司出納就是利用銷售部門銷售臺賬等相關(guān)事后監(jiān)督證明文件的內(nèi)容缺失,將收取的各種代墊款項不及時上交公司自行侵占。再比方住戶發(fā)生換房,銷售部采用口頭告知,在細節(jié)上沒有作相應的換房手續(xù)簽批,存在換房后戶主名稱發(fā)生變化,多個人供同一戶房屋款項的情況,造成嚴重的賬目混亂。(2)財務部門沒有能做到職務分離及互相監(jiān)督機制。由于房地產(chǎn)行業(yè)項目屬于資金密集型行業(yè),運行周期較長,出納管理著大量資金往來,會計確認著每一筆賬目的真實性。根據(jù)財務部提供的財務報表以及相關(guān)經(jīng)營成果來具體表現(xiàn)出公司的經(jīng)營管理水平,以便總結(jié)當下并做出進一步的發(fā)展規(guī)劃。因而房地產(chǎn)行業(yè)財務部門對于公司的重要性毋庸置疑。C公司出納在項目銷售期間負責收取公司房屋銷售款及房屋代收代繳款(包括契稅、維修基金、房產(chǎn)證登記費等)。其利用收取款項以及銀行存款存取業(yè)務的職務便利,在這里期間采取收款不存入或不在規(guī)定時間內(nèi)存入公司賬戶的手段,私自將公款部分占為己有造成侵占或挪用公司資金,在正常房屋銷售收款中還存在部分款項以重新開具延期3個月以內(nèi)的收據(jù)再入賬的方式躲避挪用公司資金的風險。例如,住戶A某向其繳納200000.00元房款,出納分別虛開兩張超過三個月不連號收據(jù)造成挪用報給會計人員入賬。見表1。C公司會計人員在20182020年只根據(jù)出納提供的票據(jù)進行入賬,不去監(jiān)督查看銀行對賬單以及流水單,造成出納長期舞弊。2021年會計發(fā)現(xiàn)出納存在舞弊行為后,包庇出納。在住戶入住通知單等需要會計單獨查驗住戶繳款情況給出審核意見簽字的地方,往往都是出納寫明款項越權(quán)審批,雙方不能各司其職、各負其責、互相制約,不能嚴格遵守財務部不相容職務分離原則。(3)審計部門內(nèi)部審計內(nèi)容較不全面。房地產(chǎn)屬于高風險高回報行業(yè),從前期的開發(fā)成本費用、采購費用等支出到后期的銷售成本等都要消耗宏大的資金,每一環(huán)節(jié)資金管理的流動都是需要重點關(guān)注的問題。而C公司審計人員只關(guān)注財務部提供的相關(guān)財務資料,如憑證、報表以及賬簿等直接和資金收支有關(guān)的文件,沒有對整個公司各部門操作流程進行全面審計,導致審計人員根據(jù)財務提供的更改正過錯的資金收據(jù),來確保會計編制憑證的真實性以及報表的合理合規(guī)性等,忽略了各部門資金來源以及流向等問題,致使在出納任職期間的數(shù)年中,審計人員由于審計內(nèi)容的局限性,出具的審計報告中并未查明出納舞弊問題。3C公司內(nèi)部控制問題相應解決措施3.1銷售部門應明確工作內(nèi)容銷售環(huán)節(jié)是房地產(chǎn)行業(yè)中較為重要的環(huán)節(jié),C房地產(chǎn)公司就是由于銷售部門人員沒有明確每一步工作的重點內(nèi)容,一定程度導致出納產(chǎn)生舞弊行為。加之C房地產(chǎn)公司銷售部門人員流動性大,就業(yè)人員魚龍混雜,人員素質(zhì)相對較低,認識不到本身工作還存在很多問題。因而企業(yè)應當從長遠利益出發(fā),定期開展銷售人員相關(guān)職業(yè)技能培訓,做到事前明確工作內(nèi)容,提升工作效率。事中銷售人員具體登記及時更新銷售臺賬,根據(jù)合同要求進行后期款項催收并將客戶繳費情況實時統(tǒng)計上報部門主管及會計人員,認真統(tǒng)計公司代墊款客戶資料以及換房更改信息等。做到事不分大小,都要具體記錄在案,事后以便審計人員進行賬務的查審和監(jiān)督。努力細化工作內(nèi)容,用嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度杜絕危機鉆空子。3.2重視財務部門內(nèi)部控制首先,C房地產(chǎn)公司應當重視出納崗位?？贪逵∠笾卸x出納就是直接接觸公司往來資金,收付款是其主要的工作內(nèi)容。因而,即使出納掌管著公司重要的現(xiàn)金資金,也往往由于看似不需要難度就能上崗的工作性質(zhì)不被重視,對其管束規(guī)章不嚴謹,極易產(chǎn)生舞弊風險。企業(yè)應當對出納崗位制定嚴格的規(guī)章制度,加強部門間內(nèi)部控制制約機制。其次,堅持不相容職務互相分離原則。C房地產(chǎn)公司應劃清開具收據(jù)人和收款人、出納和會計人員的權(quán)責。一般情況下,開具收據(jù)人和收款人要職責分離,不能為同一個人。C房地產(chǎn)公司應當設立票據(jù)專管員(非出納、會計人員)進行收據(jù)的開取,建立收據(jù)臺賬,定期審查收據(jù)的領用使用情況,編號能否連續(xù)情況,做好序時登記和保管等工作。另外,出納由于職務的復雜性,不僅負責資金的收付、票據(jù)的報銷以及編制銀行存款日記賬等,還要處理財務部門繁多瑣碎的行政事務。因而,出納和會計在實際工作中權(quán)責不清是一種普遍存在的現(xiàn)象,企業(yè)應當明確兩者工作性質(zhì)和內(nèi)容,制定相關(guān)規(guī)章,杜絕由一人完成資金管理的全部經(jīng)過,不得越權(quán)簽章審批,在受權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán),辦理業(yè)務。加強財務部人員職業(yè)素養(yǎng)的培訓,防止串通舞弊,構(gòu)成良好的審核監(jiān)督機制,互相制約。3.3全面審計資金營運經(jīng)過公司資金營運的經(jīng)過牽涉各個部門對資金的統(tǒng)籌協(xié)調(diào),資金活動的管控要嚴格,從采購、生產(chǎn)到銷售各環(huán)節(jié)的資金利用情況,內(nèi)部機構(gòu)牽涉資金往來運營都是審計工作的重中之重。尤其審計人員應當加強對營運資金的財務系統(tǒng)的監(jiān)督,資金的收支、審批權(quán)限、收取的款項能否及時上賬以及能否存在賬外賬等問題。各環(huán)節(jié)牽涉的資金應認真核對,切實做好資金營運,全面提高資金運營效率。4總結(jié)房地產(chǎn)企業(yè)需要結(jié)合當下的經(jīng)濟形勢與企業(yè)發(fā)展的狀況,來進行科學的分工,施行部門責任制,明確各個部門的工作單位與責任,使得內(nèi)部的各個部門能夠各司其職,又能夠互相協(xié)調(diào),促進工作的順利進行。以下為參考文獻[1]鄔愛珍.淺議房地產(chǎn)企業(yè)營銷環(huán)節(jié)內(nèi)部控制存在的問題及對策基于A房產(chǎn)公司營銷舞弊案例的分析[J].財經(jīng)界(學術(shù)版),2