基建工程審計(jì)中常見的問題及原因分析,審計(jì)論文近年來，國(guó)家對(duì)基礎(chǔ)建設(shè)的投資力度逐步加大，各個(gè)地區(qū)和單位的基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目逐步增加。國(guó)家對(duì)市政工程日益重視的同時(shí)，工程項(xiàng)目質(zhì)量低劣、項(xiàng)目投資浪費(fèi)嚴(yán)重、基建項(xiàng)目權(quán)錢交易的不良行為也隨之而來。基建工程審計(jì)在促進(jìn)資金的有效利用、規(guī)范基建資金管理和抑制基建浪費(fèi)方面都起到了有效的作用，但是，各地基建工程事故仍時(shí)有發(fā)生、各種經(jīng)濟(jì)腐敗現(xiàn)象仍然存在，并有進(jìn)一步惡化的勢(shì)頭，怎樣加強(qiáng)對(duì)國(guó)家建設(shè)資金的管理、促進(jìn)工程質(zhì)量、提高基本建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益以及有效提高審計(jì)監(jiān)督效果成為審計(jì)部門不能推卸的責(zé)任。本文就基建工程審計(jì)中常見的問題及原因進(jìn)行了分析，以期找出解決的方式方法。一、基建工程審計(jì)工作的內(nèi)涵基建工程審計(jì)是技術(shù)性、專業(yè)性和政策性很強(qiáng)的工作，是基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)的一種重要形式。它的核心工作是審計(jì)機(jī)關(guān)或社會(huì)、政策和有關(guān)法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)組織根據(jù)國(guó)家有關(guān)方式方法、運(yùn)用當(dāng)代審計(jì)技術(shù)方式方法，對(duì)建設(shè)單位投資經(jīng)過〔包括決策，設(shè)計(jì)，招投標(biāo)，施工，完工結(jié)算、決算〕進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，作出客觀公正的評(píng)價(jià)，并出具審計(jì)報(bào)告，以貫徹國(guó)家投資政策，維護(hù)國(guó)家或業(yè)主、施工等單位的合法權(quán)益，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。對(duì)基建工程進(jìn)行審計(jì)的直接目的便是為了加強(qiáng)審計(jì)工作的合理性、可靠性、準(zhǔn)確性、效益和效率性，更好地到達(dá)審計(jì)目的，實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能?；üこ虒徲?jì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目往往采取事前、事中、事后全經(jīng)過、全方位的跟蹤審計(jì)的方式方法，以便有效控制和防備投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，保證投資的效益，促進(jìn)投資項(xiàng)目預(yù)期目的的實(shí)現(xiàn)。基建工程審計(jì)就是通過不同時(shí)點(diǎn)對(duì)同一建設(shè)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備、施工建設(shè)、完工驗(yàn)收經(jīng)過進(jìn)行全方位的審計(jì)，通過對(duì)工程項(xiàng)目全經(jīng)過的監(jiān)督和控制，實(shí)現(xiàn)糾錯(cuò)和預(yù)防的效果，規(guī)范工程建設(shè)投資。二、基建工程審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)及原因分析1.基建工程設(shè)計(jì)和招投標(biāo)階段存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及原因在基建工程的設(shè)計(jì)和招投標(biāo)階段，審計(jì)的內(nèi)容比擬多，包括對(duì)不同建設(shè)工程的設(shè)計(jì)方案要給予充分的論證和技術(shù)優(yōu)化、對(duì)于基建工程預(yù)算的工程數(shù)量要保證無漏項(xiàng)、基建工程概算要基本準(zhǔn)確并要嚴(yán)格符合現(xiàn)行規(guī)定、對(duì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)要通過定額標(biāo)準(zhǔn)給予合理的并切實(shí)可行的分析。而在招投標(biāo)經(jīng)過中存在一些不合理或者不合法的因素，如由于操作的規(guī)范性不夠統(tǒng)一，在招投標(biāo)的經(jīng)過中往往會(huì)出現(xiàn)主觀的隨意性，有時(shí)可能存在一些資質(zhì)等級(jí)缺乏或缺乏的施工企業(yè)通過不正當(dāng)?shù)氖侄纬邪こ?，即便在評(píng)標(biāo)經(jīng)過中也會(huì)出現(xiàn)缺乏合理性和客觀性的情況。因而，不嚴(yán)格把關(guān)的情況時(shí)有發(fā)生，并產(chǎn)生相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在設(shè)計(jì)和招投標(biāo)階段產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來自兩個(gè)方面:第一，基建工程設(shè)計(jì)上的缺陷引發(fā)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在基建工程施工的進(jìn)程中，勘測(cè)的深淺、設(shè)計(jì)水平的高低、資料的具體程度都能夠引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致在施工經(jīng)過中出現(xiàn)錯(cuò)誤或者漏項(xiàng)，迫使施工方案進(jìn)行臨時(shí)變革。事實(shí)上基本是設(shè)計(jì)的質(zhì)量越低，工程審計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也就越大。第二，基建工程招投標(biāo)審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，法制法規(guī)不健全，導(dǎo)致招投標(biāo)經(jīng)過中面臨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，我們國(guó)家關(guān)于怎樣審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)沒有統(tǒng)一詳細(xì)的規(guī)定，審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐的經(jīng)過中沒有一致的標(biāo)準(zhǔn)或者評(píng)價(jià)體系，審計(jì)工作具有嘗試性。采用不一樣的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，缺乏全面性和定量指標(biāo)、隨意性較大、主觀判定太多，難以令人信服。2.基建工程施工階段存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及原因在基建工程施工階段經(jīng)常面臨的審計(jì)情況包括進(jìn)度款的審計(jì)沒有符合施工合同支付的條款，計(jì)價(jià)項(xiàng)目的準(zhǔn)確性較差，施工進(jìn)度和工程量核定之間缺乏一致性。另外，施工經(jīng)過中變更簽證由于缺少充分的根據(jù)導(dǎo)致水分大、內(nèi)容虛假、簽證的時(shí)效性不強(qiáng)以及簽證內(nèi)容重復(fù)，進(jìn)而使審計(jì)工作陷入窘境，導(dǎo)致實(shí)際操作和施工合同之間經(jīng)常出現(xiàn)沖突，索賠事項(xiàng)時(shí)有發(fā)生，若不嚴(yán)格進(jìn)行控制將會(huì)給審計(jì)工作帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。施工經(jīng)過中出現(xiàn)的不符合施工的合同規(guī)定計(jì)價(jià)以及面臨的簽證等風(fēng)險(xiǎn)，其原因主要?dú)w結(jié)于施工的經(jīng)過中一些材料的規(guī)格不同或者采用新型材料等原因，而相關(guān)部門又沒有搜集其材料價(jià)格，因而，自審計(jì)認(rèn)定經(jīng)過中就構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，部分供貨商和施工單位之間已經(jīng)建立起了長(zhǎng)期的供給關(guān)系，對(duì)施工單位而言，能夠通過較低的價(jià)格購買進(jìn)來，但是，在決算中要根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行編制，這對(duì)詢價(jià)的準(zhǔn)確性造成了一定的影響，由此便使施工單位自行采購價(jià)的真實(shí)性和合理性遭到了質(zhì)疑，尤其是得不到甲方的認(rèn)同時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生一定的矛盾和沖突。3.基建工程完工階段存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及原因該階段審計(jì)工作面臨的問題和風(fēng)險(xiǎn)主要具體表現(xiàn)出在兩個(gè)方面:一是項(xiàng)目完工不根據(jù)施工合同的規(guī)定進(jìn)行結(jié)算。二是由于審計(jì)方式方法、結(jié)算方式和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的調(diào)整也會(huì)出現(xiàn)出錯(cuò)的情況。主要表如今建設(shè)單位和施工單位采取大包干、一口價(jià)等辦法辦理結(jié)算;其次是有的施工單位編制工程預(yù)算不細(xì)致、結(jié)算不詳細(xì)、重復(fù)計(jì)算、多計(jì)算費(fèi)用等高估工程造價(jià)，還存在工地代表、工程技術(shù)人員以及工程質(zhì)監(jiān)部門不能完好地記錄隱蔽工程導(dǎo)致無法準(zhǔn)確計(jì)算工程量，最后使結(jié)算不能反映工程的實(shí)際價(jià)格。該階段存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因在于基建管理人員的素質(zhì)普遍偏低，影響了送審工程結(jié)算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性?；ü芾砣藛T的素質(zhì)較差，在基建項(xiàng)目監(jiān)管中不了解基本建設(shè)的專業(yè)知識(shí)，監(jiān)管便不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，容易讓施工單位鉆空子，蒙混過關(guān)。監(jiān)理工程師的素質(zhì)不高，使得對(duì)施工進(jìn)度和質(zhì)量的監(jiān)管沒有得到應(yīng)有的重視，在工程量的認(rèn)定上存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。三、基建工程審計(jì)經(jīng)過的風(fēng)險(xiǎn)防備1.加強(qiáng)基建審計(jì)的規(guī)章制度建設(shè)對(duì)相關(guān)審計(jì)工作的規(guī)章制度進(jìn)行完善，為招投標(biāo)監(jiān)管的工作給予制度保障;同時(shí)，招投標(biāo)監(jiān)管部門之間應(yīng)該嚴(yán)密配合，加大聯(lián)合執(zhí)法檢查的力度和范圍，將監(jiān)管鏈條盡量延伸到工程建設(shè)投標(biāo)之后的監(jiān)管，保證基建審計(jì)工作能夠根據(jù)合理化、規(guī)范化的道路發(fā)展。在躲避假借資質(zhì)等法律風(fēng)險(xiǎn)方面，監(jiān)管部門應(yīng)該構(gòu)成監(jiān)管合力，健全必要的基建審計(jì)制度，使基建審計(jì)工作有法可依。要將重點(diǎn)放在基建審計(jì)制度的落實(shí)方面，只要嚴(yán)格根據(jù)基建審計(jì)的法規(guī)制度展開工作，才能保證審計(jì)工作的公正客觀性，才能保證審計(jì)質(zhì)量、躲避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使基建審計(jì)工作健康有序地開展。2.更新基建審計(jì)方式方法，保證審計(jì)質(zhì)量基建審計(jì)部門要不斷更新審計(jì)方式方法和手段以適應(yīng)形勢(shì)需要，提高基建審計(jì)工作的水平和質(zhì)量，使審計(jì)工作在基建工程中發(fā)揮更大的作用。首先，基建審計(jì)工作要結(jié)合工程的特點(diǎn)，打破傳統(tǒng)的手抄筆錄的審計(jì)方式，根據(jù)實(shí)際情況創(chuàng)新審計(jì)思路和手段，采用較為先進(jìn)的審計(jì)工具，如計(jì)算機(jī)，提高審計(jì)的工作效率，避免時(shí)滯性帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);其次，審計(jì)部門要將實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的當(dāng)代化作為工作重點(diǎn)，將審計(jì)的前期計(jì)劃、相關(guān)測(cè)試結(jié)果、審計(jì)程序和審計(jì)建議等全部以電子化形式儲(chǔ)存和記錄，減少審計(jì)經(jīng)過中的錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。3.搭建基建審計(jì)平臺(tái)在基建工程招投標(biāo)的經(jīng)過中，首先，招投標(biāo)主管部門要對(duì)招標(biāo)信息、招標(biāo)條件和公告進(jìn)行控制，并通過招投標(biāo)辦公室進(jìn)行組織協(xié)調(diào)，對(duì)合同的履行狀況、相關(guān)人員的到位情況、項(xiàng)目經(jīng)理的任職情況進(jìn)行監(jiān)督，并把工作重點(diǎn)放在招標(biāo)文件的審核、投標(biāo)保證金的收繳、資格的預(yù)審和開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督上。其次，要為審計(jì)工作的開展提供平臺(tái)，要充分利用網(wǎng)站、媒體等當(dāng)代化宣傳平臺(tái)發(fā)布招投標(biāo)信息，使基建工程能夠全程接受公眾和媒體的監(jiān)督;對(duì)業(yè)務(wù)的流程要制定具體的規(guī)劃，對(duì)不同階段的職責(zé)要進(jìn)行全程管理監(jiān)督和明確分工，使招投標(biāo)的公平性、公正性得到保證;對(duì)招投標(biāo)經(jīng)過中的不利因素進(jìn)行比擬，避免圍標(biāo)、串標(biāo)和弄虛作假行為的出現(xiàn);要明確相關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)人的權(quán)責(zé)，保證基建工程審計(jì)工作的順利進(jìn)行。四、結(jié)束語基建工程審計(jì)是強(qiáng)化和監(jiān)督基建工作的詳細(xì)具體表現(xiàn)出，隨著經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化程度不斷提高，基建工程審計(jì)成為市場(chǎng)的迫切需求，對(duì)國(guó)家控制工程造價(jià)、節(jié)約國(guó)家基建投資、提高基建工程的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益具有特別重要的意義，但基建工程審計(jì)要進(jìn)行有效的控制，既要根據(jù)一定的原則施行，又要實(shí)事求是、合法合理。以下為參考文獻(xiàn):[1]許兵成.基建工程審計(jì)中常見的問題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)論壇，2018〔7〕：134.[2]易明星.突出制度建設(shè)強(qiáng)化工程審