企業(yè)稅與個稅繳納芬蘭的論文原文鞠夢然芬蘭是世界高度發(fā)達國家，人均產(chǎn)出遠高于歐盟平均水平，國民享有極高標準的生活品質(zhì)。芬蘭經(jīng)濟的主要支柱是制造業(yè)，主要以木材、金屬、工程、電訊和電子工業(yè)為主。除此之外，貿(mào)易對芬蘭而言也十分重要，其中大約三分之一都來自出口。芬蘭是中國在北歐最重要的貿(mào)易伙伴，亦為中國在北歐的第二大技術(shù)轉(zhuǎn)讓方。企業(yè)稅征收稅種芬蘭在企業(yè)稅的設置方面與大多數(shù)國家相同，都包括最主要的企業(yè)稅、資產(chǎn)利得稅、增值稅等。在芬蘭，居民企業(yè)應為其;于全球的所得繳納企業(yè)所得稅，而非居民企業(yè)僅需為其;于芬蘭的收入繳稅。芬蘭的稅務立法中對企業(yè)的居民資格并無定義，但通常是與企業(yè)的注冊地相聯(lián)系的。企業(yè)所得稅的稅率為應稅所得的26%。其納稅年度包括一個〔或幾個〕在自然年度期間內(nèi)結(jié)束的財務期間，納稅年度的最終評稅以企業(yè)提交的納稅申報單為依據(jù)來確定。法人團體必須在其會計期間結(jié)束后的四個月內(nèi)提交納稅申報單，而所有提交的納稅申報單將在會計期間結(jié)束后的十個月內(nèi)進行處理。芬蘭的資產(chǎn)利得通常按普通所得計稅。在處置因商業(yè)目的而持有的股份或土地所獲的利得，按普通所得稅計稅。在某些情況下，處置子企業(yè)股份所得的利得無需繳納稅款。前提為，企業(yè)所處置的股份在進行處置之前必須至少已經(jīng)持有了一年，且賣方需持有所賣股之企業(yè)至少10%的資產(chǎn)。需注意的是，芬蘭無特設的分支機構(gòu)利潤稅。外國企業(yè)設在芬蘭的分支機構(gòu)的應稅所得與芬蘭居民企業(yè)一樣按相同的基準進行計算。11665除此之外，芬蘭還在商品和服務的銷售、商品的進口、社區(qū)內(nèi)收購以及發(fā)生在芬蘭的從增值稅非課稅倉庫協(xié)議中移除商品時進行征收增值稅。原則上，所有銷售的商品及服務都需繳納增值稅。然而，在增值稅法所規(guī)定的情況下提供的商品和服務是免稅的。一般的增值稅率為23%，但個人食品和動物飼料的稅率為13%，而藥品、書籍、文化活動、客運、賓館住宿和其他服務所適用的稅率為9%，并且向歐盟以外地區(qū)的出口為零稅率。雖然芬蘭并無確切的附加福利稅，不過雇主有法律義務從付給雇員的薪金和福利中預扣所得稅和社會保障繳費。雇主必須從付給16至67歲的雇員的總酬勞中按2.23%的比率計提社會保障繳費以充分支付醫(yī)療保險的費用。養(yǎng)老保險繳費也應按16.9%〔平均〕的比率繳納，失業(yè)繳費〔前1，846，500歐元按0.75%，超過部分按2.95%〕和意外傷害保險繳費大致為年總工資和薪金的1.07%。應稅所得的確認根據(jù)芬蘭稅制的規(guī)定，應稅所得應以財務會計所得為基準，在調(diào)整了免稅和不可扣除項后算出。在實際情況中，應稅所得的確認與企業(yè)財務報告中凈利潤的確認有著緊密的聯(lián)系。一般而言，所有在獲取或維持營業(yè)收入過程中所發(fā)生的費用都為可扣除的，但娛樂費用是唯一的例外，只能扣除費用的50%。下面，就折舊、存貨、股息等項目的確認問題進行介紹。芬蘭企業(yè)所擁有的建筑和其他建造物需按余額遞減法計提折舊。每棟建筑的折舊應分別計提，折舊率按建筑的類型從4%到20%之間不等。企業(yè)生產(chǎn)所用的機器和設備應用余額遞減法以最高30%的折舊率計提折舊。企業(yè)的專利及其他無形權(quán)利，如商譽在稅務計算時需用直線法分十年攤還，除非納稅人可以證明該資產(chǎn)的使用年限不足十年。對于使用年限在三年以下的資產(chǎn)，企業(yè)可以用自由折舊法攤銷，即最高可在一個納稅年度里將資產(chǎn)成本100%進行扣除。原則上，芬蘭企業(yè)的存貨的購置成本在貨物售出、消耗或丟失后是可扣除的，庫存存貨在納稅年度期末時按不超過購置成本或市場價格中的較低價值計價。購置成本用先進先出法計算，且某些間接費用可以包含在產(chǎn)品的購置成本當中。若一個外國企業(yè)被歸入芬蘭受控外國企業(yè)法的管理范疇內(nèi)，則該外國企業(yè)的未分配利潤可算作芬蘭股東的應稅所得。適用受控外國企業(yè)法的前提條件為，一個或以上的芬蘭居民股東直接或間接在受控外國企業(yè)擁有至少50%的資產(chǎn)或投票權(quán)，或者有權(quán)取得受控外國企業(yè)至少50%的凈資產(chǎn)回報額；或一芬蘭居民股東直接或間接擁有受控外國企業(yè)的25%；或該受控外國企業(yè)在其居住國的有效稅率低于同等芬蘭居民企業(yè)適用稅率〔現(xiàn)為15.6%〕的五分之三。[論文網(wǎng)]在雙重稅收協(xié)議方面，芬蘭與67個國家締結(jié)了避免雙重稅收的協(xié)議。稅收協(xié)議的簽署，使非居民有權(quán)受益于較低預扣稅率或得到扣抵稅額。如果向一個繳納國家企業(yè)稅，并且擁有股息派發(fā)企業(yè)10%以上股本的歐盟國家居民企業(yè)派發(fā)股息，此股息免繳預扣稅。免稅不適用于可以得到扣抵稅額的接受者。個稅繳納芬蘭的居民個人需為其;于全球的所得繳稅。非居民僅需為其;于芬蘭的所得繳稅。若借調(diào)的雇員來自于特定國家且在芬蘭逗留的時間不超過六個月，其工資將按照芬蘭的所得稅規(guī)定征稅；若借調(diào)員工來自于未同芬蘭簽署稅收協(xié)議的國家，其工資將按芬蘭的所得稅征收，無論逗留時間的長短，其應繳所得稅的工資所得都從收到工資的第一天算起。個人的納稅年度為自然年度。已婚人士應分別為其勞動所得和投資所得繳稅。在某些情況下，利息和保險的扣除以納稅人的婚姻狀況為依據(jù)而定。一般而言，已婚人士擁有各自的抵免額。除此之外，個人有權(quán)從其投資所得和勞動所得中扣除所有在獲取或維持此所得時產(chǎn)生的費用，并從其投資所得中扣除利息費用。而且，與取得應稅所得、或同取得或修繕納稅人或其家庭的永久住所有關(guān)的貸款的利息是可扣除的。若個人在芬蘭擁有主要住所或該人已在芬蘭持續(xù)存在超過六個月的時間，則被視為芬蘭居民。除此之外，芬蘭實行三年準則。根據(jù)此準則，一個芬蘭籍人士在離開芬蘭的那年結(jié)束后的三年內(nèi)仍被視作芬蘭居民，除非他在相關(guān)納稅年度顯示出他未在芬蘭保持任何基本的關(guān)系。但根據(jù)稅收協(xié)議的規(guī)定，若一個人已在其他國家被視作居民則此三年準則可無效。個人的投資所得和勞動所得應分別計稅。勞動所得應繳納國家所得稅、地方所得稅和教堂稅。勞動所得包括薪金、工資和實物福利。投資所得包括股息所得、資本利得、一些利息所得以及租賃活動中的所得。芬蘭還向個人征收