2022年山西省晉城市中級會計實務(wù)中級會計實務(wù)預測試題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(10題)1.甲股份有限公司(簡稱“甲公司")2013年的財務(wù)報告于2014年4月10日對外公告。甲公司2013年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而在2014年2月10日退貨。該批商品的售價為100萬元，增值稅稅額l7萬元，成本為80萬元，B公司尚未支付貨款。甲公司同意退貨，所退商品已入庫。甲公司所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司在日后期間進行會計報表調(diào)整時對2013年凈損益應調(diào)整的金額為()

A.一20B.一37C.一15D.一7．75

2.下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，不正確的是()。

A.因虧損合同預計產(chǎn)生的損失應于合同完成時確認預計負債

B.因或有事項產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應確認為預計負債

C.重組計劃對外公告前不應就重組義務(wù)確認預計負債

D.對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響

3.10、2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應自2014年10月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)從2015年1月才開始計提折舊，導致2014年管理費用少計200萬元，被認定為重大差錯，稅務(wù)部門允許調(diào)整2015年度的應交所得稅。甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，甲公司利潤表中的2014年度利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正查錯時應將2015年12月31日資產(chǎn)負債表未分配利潤項目年初余額調(diào)減為（）萬元。

A.15B.50C.135D.150

4.2011年8月1日，A股份有限公司(以下簡稱A公司)接受B公司投資，B公司將持有的C公司的長期股權(quán)投資投入到A公司。B公司持有的C公司的長期股權(quán)投資的賬面余額為800萬元，未計提減值準備。A公司和B公司投資合同約定的價值為1000萬元(該價值為公允價值)。接受投資后A公司的注冊資本為3000萬元，B公司投資持股比例為20%，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響。則下列說法中不正確的是()。

A.A公司應增加長期股權(quán)投資800萬元

B.A公司應增加長期股權(quán)投資1000萬元

C.A公司應增加股本600萬元

D.A公司應增加資本公積(股本溢價)400萬元

5.A公司至2010年10月18日欠銀行本息2100萬元，逾期未歸還，2010年11月8日銀行對A公司提起訴訟，要求A公司償還借款本息和逾期期間的罰息，經(jīng)向律師咨詢，A公司很可能敗訴，支付的罰息在68萬元到86萬元之間，至2010年12月31日法院尚未最后判決，則該事項對A公司在2010年利潤總額的影響為（）萬元。A.A.77B.78C.68D.86

6.第

15

題

2007年財務(wù)會計報告批準報出日為2008年4月30日。2008年3月4日，A公司發(fā)現(xiàn)2006年-項財務(wù)報表舞弊或差錯，甲公司應調(diào)整（）。

A.2006年會計報表資產(chǎn)負債表的期末余額和利潤表本期金額

B.2007年會計報表資產(chǎn)負債表的年初余額和利潤表上期金額

C.2006年會計報表資產(chǎn)負債表的年初余額和利潤表上期金額

D.2007年會計報表資產(chǎn)負債表的期末余額和本年累計數(shù)及本年實際數(shù)

7.2013年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務(wù)的固定造價合同，合同收入為780萬元，合同總成本為720萬元。工程自2013年5月開工，預計2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價款300萬元。因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2013年年末預計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完工進度。2013年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為()萬元。

A.40B.100C.32D.8

8.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，不應計入當期損益的是()。

A.收發(fā)過程中計量差錯引起的存貨盈虧

B.責任事故造成的由責任人賠償以外的存貨凈損失

C.購入存貨運輸途中發(fā)生的合理損耗

D.自然災害造成的存貨凈損失

9.下列各項中，不應確認投資收益的事項是（）

A.可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額

C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

D.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得的現(xiàn)金股利

10.

第

6

題

A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代80%，A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價款的10％收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為120萬元。則A公司本年度應確認的銷售收入為（）萬元。

A.200B.160C.144D.180

二、單選題(10題)11.黃河公司于2001年1月1日開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。2003年12月1日黃河公司購入不需要安裝的設(shè)備1臺并投入使用。該設(shè)備入賬價值為600萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊(稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法提折舊)，折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致)預計凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)?？紤]到技術(shù)進步因素，公司從2005年1月起將該項設(shè)備的折舊方法改為雙倍余額遞減法，尚可使用年限為4年，預計凈殘值為零。假設(shè)公司適用所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算。則該設(shè)備折舊方法的估計變更對2005年凈利潤影響金額為()萬元。A.A.40B.-26.8C.53.2D.19.8

12.2013年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務(wù)的固定造價合同，合同收入為780萬元，合同總成本為720萬元。工程自2013年5月開工，預計2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價款300萬元。因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2013年年末預計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完工進度。2013年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為()萬元。

A.40B.100C.32D.8

13.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值后續(xù)計量。2×11年1月1日，甲公司將某項投資性房地產(chǎn)對外出售，取得收入7000萬元。該投資性房地產(chǎn)系20×9年2月26日自行建造完工的寫字樓，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬元。20×9年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬元，公允價值為6000萬元；20×9年12月31日，該寫字樓公允價值為7000萬元；2×10年12月31日，該寫字樓公允價值為6800萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司2×11年1月1日出售該寫字樓時應確認的其他業(yè)務(wù)成本為()萬元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

14.關(guān)于債務(wù)重組以債務(wù)轉(zhuǎn)增資本方式進行的情況下，從債權(quán)人的角度考慮，下列說法中錯誤的是（）。

A.債權(quán)人應當在滿足金融資產(chǎn)終止確認條件時，終止確認重組債權(quán)，并將因放棄債權(quán)而享有股份的公允價值確認為對債務(wù)人的投資，在沒有對相關(guān)債權(quán)計提減值準備的情況下，應將重組債權(quán)的賬面價值與所轉(zhuǎn)換股份面值總額之間的差額確認為債務(wù)重組損失

B.債權(quán)人應當在滿足金融資產(chǎn)終止確認條件時，終止確認重組債權(quán)，并將因放棄債權(quán)而享有股份的公允價值確認為對債務(wù)人的投資，在沒有對相關(guān)債權(quán)計提減值準備的情況下，應將重組債權(quán)的賬面余額與股份公允價值之間的差額確認為債務(wù)重組損失

C.對于重組債權(quán)的賬面余額與所轉(zhuǎn)換股份公允價值之間的差額，如果債權(quán)人已對債權(quán)計提壞賬準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足沖減的部分，作為債務(wù)重組損失計入營業(yè)外支出

D.債權(quán)人在重組過程中發(fā)生的相關(guān)費用，應按照長期股權(quán)投資或者金融工具確認計量的規(guī)定進行處理

15.關(guān)于最佳估計數(shù)，下列說法中錯誤的是（）。A.A.企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整

B.食業(yè)不應當在資產(chǎn)負債表日對或有事項確認的最佳估計數(shù)進行復核

C.確認預計負債的最佳估計數(shù)既有初始計量，也有后續(xù)計量

D.對貨幣時間價值影響重大的，應當通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)

16.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤：喜⑷?，該土地使用?quán)的賬面價值為3200萬元，公允價值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。

A.確認長期股權(quán)投資5000萬元，不確認資本公積

B.確認長期股權(quán)投資5000萬元，確認資本公積800萬元

C.確認長期股權(quán)投資4800萬元，確認資本公積600萬元

D.確認長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

17.2014年10月1日，因設(shè)備零部件磨損嚴重，甲公司決定對一項生產(chǎn)設(shè)備進行改良。當日該設(shè)備的賬面余額為500萬元，累計折舊為100萬元，已計提減值準備30萬元，被替換的零部件賬面原價為50萬元。改良過程中，新安裝的零部件價值為60萬元，并發(fā)生安裝費等支出共計20萬元，已用銀行存款支付。則甲公司改良完成后固定資產(chǎn)入賬價值為()萬元。

A.426B.450C.416D.413

18.2006年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為1100萬元。賬面價值為1750萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值累計750萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷，甲公司判斷該資產(chǎn)價值發(fā)生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額為()萬元。

A.350B.650C.750D.1400

19.甲公司為增值稅一般納稅人，自行建造某項大型生產(chǎn)用設(shè)備，建造過程中領(lǐng)用工程物資5000萬元，其增值稅進項稅額為850萬元，發(fā)生人工成本950萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費300萬元，外聘專業(yè)技術(shù)人員服務(wù)費用80萬元，相關(guān)員工培訓費用為50萬元。不考慮其他因素，甲公司建造該設(shè)備完工后的入賬成本為（）萬元

A.7180B.7230C.6330D.6880

20.A公司和B公司有關(guān)債務(wù)重組的資料如下：2×21年1月3日，A公司因購買材料而欠B公司購貨款及稅款合計2500萬元。該筆應付賬款到期時，A公司無力償付。2×21年5月2日，經(jīng)雙方協(xié)商同意，A公司以300萬股普通股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，每股市價為8元。同日，A公司辦理完畢增資手續(xù)，同時以銀行存款支付發(fā)行股票的手續(xù)費20萬元。B公司將收到的股權(quán)作為交易性金融資產(chǎn)核算，另以銀行存款支付相關(guān)交易費用20萬元。B公司已經(jīng)對該項應收賬款提取壞賬準備50萬元，該項應收賬款在重組日的公允價值為2400萬元。下列有關(guān)A、B公司與債務(wù)重組相關(guān)的會計處理中，不正確的是（）。

A.A公司確認資本公積——股本溢價2080萬元

B.A公司確認的損益為100萬元

C.B公司確認的交易性金融資產(chǎn)入賬價值為2400萬元

D.B公司確認的損益為-80萬元

三、單選題(10題)21.

22.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2014年9月30日按當日的市場價格購回全部B種藥品。甲公司2013年應確認的收人為（）萬元。

A.2000B.1000C.0D.20

23.甲公司2013年1月8日以銀行存款4000萬元為對價購人乙公司l00％的凈資產(chǎn)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日乙公司不包括遞延所得稅的各項可辨認凈資產(chǎn)的公允價值及計稅基礎(chǔ)分別為2400萬元和2000萬元。乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司購買日應確認的商譽的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

24.2011年1月1日，甲公司發(fā)行2年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際發(fā)行價格為1000萬元，負債成份的公允價值為850萬元，發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用50萬元。則2011年1月1日，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時應計入資本公積的金額（）萬元。

A.150B.807．5C.142．5D.850

25.2013年4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅800萬元；6月20日，甲公司以10000萬元的拍賣價格取得一棟已達到預定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預計使用年限為50年。當?shù)卣疄楣膭罴坠驹诋數(shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司6000萬元，作為對甲公司取得房屋的補償。甲公司2013年度因政府補助應確認的收益金額為()萬元。

A.800B.920C.860D.900

26.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)的會計處理中，正確的是（）

A.外購土地使用權(quán)及建筑物的價款難以在兩者之間進行合理分配時，應全部作為無形資產(chǎn)入賬

B.將預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷計入營業(yè)外支出

C.投資者投入無形資產(chǎn)的成本，只能按投資合同或協(xié)議約定的價值確定

D.在土地上建造房屋時，土地使用權(quán)的賬面價值一律不需要轉(zhuǎn)入所建造房屋的建造成本

27.下列關(guān)于公允價值計量下的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的處理，不正確的是()。

A.換出資產(chǎn)為原材料的，應以公允價值確認其他業(yè)務(wù)收入，以賬面價值確認其他業(yè)務(wù)成本

B.換出資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，公允價值和賬面價值的差額應確認為投資收益

C.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，公允價值與賬面價值的差額應確認為營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

D.換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應以公允價值和賬面價值的差額確認其他業(yè)務(wù)收入

28.第

6

題

某外商投資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價100萬美元，當日的市場匯率為l美元=7.50元人民幣。投資合同約定匯率為1美元=8.00元人民幣。另發(fā)生運雜費2萬元人民幣，進口關(guān)稅5萬元人民幣，安裝調(diào)試費3萬元人民幣。該設(shè)備的入賬價值為（）萬元人民幣。

A.760B.750C.810D.800

29.甲公司于2011年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權(quán)投資核算，占乙公司有表決權(quán)股份的30％，2012年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)其對該長期股權(quán)投資誤用成本法核算。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤l000萬元。甲公司2011年度的財務(wù)會計報告已于2012年4月12日批準報出。甲公司正確的做法是（）。

A.按重要差錯處理，調(diào)整2011年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和2011年度利潤表的上年數(shù)

B.按重要差錯處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和2012年度利潤表的上年數(shù)

C.按重要差錯處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

D.按非重要差錯處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

30.某上市公司20×3年度財務(wù)會計報告批準報出日為20×4年4月10日。公司在20×4年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中,屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()。

A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴,支付賠償金50萬元,公司在上年末已確認預計負債30萬元

B.因遭受水災上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出20×3年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D.公司支付20×3年度財務(wù)會計報告審計費40萬元

四、單選題(10題)31.甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票還所欠的450萬元貨款，乙公司作為交易性金融資產(chǎn)股票的賬面價值405萬元，此外已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利7.5萬元，公允價值為435萬元；甲公司應收乙公司賬款的賬面余額為450萬元，已計提的壞賬準備為15萬元。乙公司債務(wù)重組利得為()萬元。A.A.37.5B.22.5C.7.5D.15

32.2011年4月15日，甲公司從乙公司購入一項非專利技術(shù)，成本為200萬元，購買當日達到預定用途，甲公司將其作為無形資產(chǎn)核算。該項非專利技術(shù)的法律保護期限為15年，甲公司預計運用該項非專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10年內(nèi)會為公司帶來經(jīng)濟利益。就該項非專利技術(shù)，第三方承諾在4年內(nèi)以甲公司取得日成本的70%購買該項非專利技術(shù)，根據(jù)目前管理層的持有計劃，預計4年后轉(zhuǎn)讓給第三方。該項非專利技術(shù)經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式無法可靠確定，2011年12月31日，該項非專利技術(shù)無減值跡象。假定不考慮其他因素，則2011年甲公司該項非專利技術(shù)的攤銷額為（）萬元。

A.20B.15C.11．25D.10

33.

34.

第

4

題

甲公司因購貨原因丁2007年1月1日產(chǎn)生應付乙公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2007年4月1日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的兩輛小汽車抵償債務(wù)。這兩輛小汽車原值為100萬元，已提累計折舊20萬元，公允價值為50萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準備，不考慮相關(guān)稅費。則債務(wù)人甲公司計人營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為（）萬元。

A.50.30B.30.50C.80.20D.20.80

35.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負債表中應列示為（）項目

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)

36.反映民間非營利組織在某一會計期間開展業(yè)務(wù)活動的收入、費用及其凈資產(chǎn)的變動情況的報表是（）。

A.資產(chǎn)負債表B.業(yè)務(wù)活動表C.收入支出表D.現(xiàn)金流量表

37.甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C三個部件組成。2013年1月，該設(shè)備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預計使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

38.企業(yè)部分出售持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應當將該剩余部分重分類為（）

A.長期股權(quán)投資B.貸款和應收款項C.交易性金融資產(chǎn)D.可供出售金融資產(chǎn)

39.2012年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司20％的股權(quán)，甲公司取得投資后能對乙公司實施共同控制。投資時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為1l6000萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不相等外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，該批存貨的賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元。截至2012年底，乙公司的該批存貨已出售30％。乙公司2012年實現(xiàn)凈利潤560萬元，假定不考慮所得稅等因素。則2012年末，甲公司該項長期股權(quán)投資的賬面余額為（）萬元。

A.3184B.3200C.3100D.3300

40.

第

15

題

下列各項中，不應計入資本公積的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的應納稅暫時性差異所確認的遞延說得稅

B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的可抵扣暫時性差異所確認的遞延說得稅

C.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時性差異所確認的遞延所得稅

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資方按持股比例計算的應享有被投資企業(yè)股本溢價的部分

五、單選題(2題)41.下列金融資產(chǎn)中，應作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）。A.A.企業(yè)購入有公開報價但不準備隨時變現(xiàn)的A公司5%的流通股票

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的B公司債券

C.企業(yè)購入沒有公開報價且不準備隨時變現(xiàn)的A公司5%的股權(quán)

D.企業(yè)從二級市場購入準備隨時出售的普通股股票

42.甲公司適用的所得稅稅率為25％。2017年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為2000萬元，賬面價值為2200萬元，“遞延所得稅負債”余額為50萬元。2018年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2300萬元。2018年稅前會計利潤為1000萬元。2018年甲公司確認的遞延所得稅費用是（）萬元。

A.﹣25B.25C.75D.﹣75

六、單選題(2題)43.2010年10月10日，A公司賒銷一批產(chǎn)品給丁公司，應收賬款為30萬元，由于丁公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還該筆款項，2010年12月31日雙方進行債務(wù)重組。A公司同意丁公司以其普通股2萬股抵債，該股票每股面值為1元，每股市價為10元，則下列說法中正確是（）。

A.債務(wù)重組日，丁公司應確認股本2萬元

B.債務(wù)重組日，丁公司應確認債務(wù)重組利得28萬元

C.債務(wù)重組日，A公司應確認重組損失28萬元

D.債務(wù)重組日，丁公司應確認資本公積——其他資本公積18萬元

44.下列各項關(guān)于建造合同會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入

B.客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入

C.預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額應計入預計負債

D.期末“工程施工”大于“工程結(jié)算”的差額作為存貨項目列示

參考答案

1.C該業(yè)務(wù)對凈損益的影響金額=一(10080)×750A=一15(萬元)

2.A虧損合同，在滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債，選項A表述錯誤。

3.C甲公司更正該查錯時應將2015年12月31日資產(chǎn)負債表未分配利潤項目年初余額調(diào)減200×（1-25%）×（1-10%）=135（萬元）。相關(guān)會計分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——管理費用200貸：累計折舊200借：應交稅費——應交所得稅50（200×25%）貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用50借：盈余公積15利潤分配——未分配利潤135貸：以前年度損益調(diào)整150（200-50）

4.A投資者投入的長期股權(quán)投資，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。A公司應增加的股本為3000×20%=600（萬元），增加的資本公積（股本溢價）為1000-600=400（萬元）。

5.A2010年12月31日應該確認的預計負債金額＝（68＋86）/2＝77（萬元），同時計入營業(yè)外支出，影響利潤總額。

【該題針對“或有事項的確認和計量”知識點進行考核】

6.B【解析】年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的以前年度的財務(wù)報表舞弊或差錯，應當調(diào)整以前年度的相關(guān)項目。

7.D2013年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對該合同應確認的預計損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

8.C購入存貨運輸途中發(fā)生的合理損耗，計入存貨成本。

9.B選項ACD均應確認投資收益，選項B不應確認，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額應計入公允價值變動損益。

綜上，本題應選B。

10.BA公司本年度應確認的銷售收入=200×80%=160(萬元)，B商店收取的手續(xù)費計入銷售費用，不沖減銷售收入。

11.B解析：(1)2005年按年數(shù)總和法計提折舊額=600×4/15=160(萬元)；(2)2005年按雙倍余額遞減法計提折舊額=(600-600×5/15)×2/4=200(萬元)；(3)估計變更對2005年凈利潤影響金額(160-200)×67%=-26.8(萬元)。

12.D2013年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對該合同應確認的預計損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

13.D【答案】D

【解析】出售該寫字樓時應確認的其他業(yè)務(wù)成本=6800萬（賬面余額）-1800萬（公允價值變動損益金額+計入資本公積金額）=5000萬元。會計分錄：

(1)將處置收到的款項計入其他業(yè)務(wù)收入：

借：銀行存款7000

貸：其他業(yè)務(wù)收入7000

(2)將投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本：

借：其他業(yè)務(wù)成本6800

貸：投資性房地產(chǎn)——成本6000

——公允價值變動800

(3)將投資性房地產(chǎn)的累計公允價值變動轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本：

借：公允價值變動損益800

貸：其他業(yè)務(wù)成本800

(4)將投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入資本公積的金額（公允價值大于賬面價值的差額）轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本：

借：資本公積——其他資本公積1000

貸：其他業(yè)務(wù)成本1000

14.A債權(quán)人應當在滿足金融資產(chǎn)終止確認條件時，終止確認重組債權(quán)，并將因放棄債權(quán)而享有股份的公允價值確認為對債務(wù)人的投資，重組債權(quán)的賬面余額與所轉(zhuǎn)換股份公允價值之間的差額確認為債務(wù)重組損失。已對相關(guān)債權(quán)計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足沖減的部分作為債務(wù)重組損失計入營業(yè)外支出。

15.B企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。

16.C長期股權(quán)投資的入賬價值=6000×80％=4800(萬元)，應確認的資本公積=4800－(1000+3200)=600(萬元)。

17.D被替換零部件的賬面價值=50一100×50／500--30×50／500=37(萬元)，則改良后固定資產(chǎn)的入賬價值=500—100一30—37+60+20=413(萬元)。

18.D可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時要將原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉(zhuǎn)出計人當期損益，則甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額=(1750—1100)+750=1400(萬元)。

19.C自行建造固定資產(chǎn)的成本，應當包括工程物資成本、人工成本、為購入固定資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費、應予資本化的借款費用、專業(yè)人員的服務(wù)費用以及應分攤的間接費用等，而相關(guān)員工培訓費用不屬于固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的必要支出，因此不計入固定資產(chǎn)成本。

則甲公司建造該設(shè)備的入賬成本＝5000＋950＋300＋80＝6330（萬元）。

綜上，本題應選C。

20.DA公司的會計分錄為：借：應付賬款2500貸：股本(300×1)300資本公積(300×7-20)2080投資收益(2500-2400)100銀行存款20B公司的會計分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)(300×8)2400壞賬準備50投資收益(2450-2400+20)70貸：應收賬款2500銀行存款20

21.C

22.A回購時以當日市場價格購回，則說明商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認條件，甲公司2013年應確認的收入為20×100=200(萬元)

23.A【答案】A

【解析】因不符合免稅合并條件，此項合并屬于應稅合并。應稅合并下，購買方取得的資產(chǎn)(包括商譽)、負債的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，購買日商譽的計稅基礎(chǔ)=商譽賬面價值=4000—2400=1600(萬元)。

24.C2011年1月1日，不考慮發(fā)行費用的情況下，權(quán)益成份的公允價值=1000-850=150（萬元）。發(fā)行費用在權(quán)益成份與負債成份之間進行分攤，權(quán)益成份應分攤的金額=150/1000×50=7．5（萬元）。因此，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時應計入資本公積的金額=150-7．5=142．5（萬元）。會計分錄：借：銀行存款950應付債券——利息調(diào)整192．5貸：應付債券——面值1000資本公積——其他資本公積142．5

25.C【鋸析】2013年度因政府補助確認的收益金額=800+6000/50×6/12=860(萬元)。

26.B選項A處理錯誤，外購土地使用權(quán)及建筑物的價款難以在兩者之間進行合理分配時，應全部作為固定資產(chǎn)入賬；

選項B處理正確；選項C處理錯誤，若投資合同或協(xié)議約定的價值不公允，應按投入無形資產(chǎn)的公允價值確定；

選項D處理錯誤，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)的價值應當計入所建造房屋建筑物的成本。

綜上，本題應選B。

27.D公允價值計量下的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)按處置處理，所以當換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應按公允價值確認其他業(yè)務(wù)收入，以賬面價值確認其他業(yè)務(wù)成本，所以選項D不正確。

28.A該設(shè)備的入賬價值=100×7.50+2+5+3=760(萬元)。

29.B對于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間重要差錯，如影響損益，應將其對損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益，資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的年初數(shù)、利潤表相關(guān)項目的上年數(shù)也應一并調(diào)整。因此，選項B正確。

30.A資產(chǎn)負債表日后事項包括兩類，一類是對資產(chǎn)負債表日存在的狀況提供進一步證據(jù)的事項：一類是資產(chǎn)負債表日后才發(fā)生的事項。前者稱為調(diào)整事項；后者稱為非調(diào)整事項。其中：B、C為非調(diào)整事項，D不是資產(chǎn)負債表日后事項。

31.D解析：借：應付賬款450

貸：交易性金融資產(chǎn)405

應收股利7.5

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得450-435=15

投資收益435-405-7.5=22.5

32.C由于該項非專利技術(shù)經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式無法可靠確定，所