管理文件（第1版）會計制度1.1會計人員工作職責依據(jù)國家財務制度的規(guī)定，仔細編制并嚴格履行財務估算。遵守各項收入制度、花費開銷范圍和標準，分清資本渠道，合理使用資金。依據(jù)公司會計制度和中國會計準則規(guī)定，記帳、計帳、報帳做得手續(xù)齊備、內容真切、數(shù)字正確、帳目清楚、日清月結、如期報帳。依據(jù)銀行制度規(guī)定合理使用貸款，增強現(xiàn)金管理，做好結算工作。依據(jù)經濟核算原則，按期檢查、剖析財務計劃、估算的履行情況，發(fā)掘增收節(jié)支的潛力，查核資本使用成效，揭穿經營管理中的問題，實時向本公司總經理提出建議。依據(jù)國家會計制度的規(guī)定，妥當保存會計憑據(jù)、帳簿、報表等檔案資料。法人單位的會計人員對當?shù)卣畽C關、稅務、銀行部門和上市公司會計師行來認識檢查財務會計工作，負責供給有關資料，做好解釋工作。一般會計人員調換工作或因故辭職，一定將經管的會計憑據(jù)、賬簿、報表、款項、業(yè)務流程和未了事項向接手人員移交清楚，并由財務主管負責監(jiān)交。財務主管調換工作或因故辭職由本公司總經理負責監(jiān)交。-1-管理文件（第1版）財務印鑒一定妥當保存。嚴格按規(guī)定用途使用，簽發(fā)支票所使用的各樣印章不得交由出納保存。會計機構和會計人員的規(guī)范2.1會計機構的設置和人員裝備設財務主管一名，負責所在單位的財務會計工作。所有財會人員一定擁有會計證和電算化證上崗。2.2財務機構的職責和權限組織擬訂公司財務會計工作規(guī)章制度，并監(jiān)察貫徹履行狀況。負責會計核算工作，照實正確反應公司經濟活動狀況，為公司經營管理供給各樣會計信息。負責編制財務估算。依據(jù)會計信息剖析公司財務狀況，深入實際檢查研究，提出改良經營管理建議。負責經濟核算，發(fā)掘公司內部增收節(jié)支的潛力。合理使用資本。敦促運行實體合理、節(jié)儉使用資本，加快資本周轉，提升資本利用率。負責會計監(jiān)察。組織檢查小組按期或不按期各部下公司財務制度的履行狀況。負責會計人員專業(yè)管理、培訓、持續(xù)教育和查核工作，監(jiān)察會計人員辭職或調換交接工作。依據(jù)要求落實財務估算，檢查和剖析財務估算履行狀況，實時修正估算和制定估算不測挽救舉措方案。成立各級內控制度，照實填報原始記錄和各樣報表，做好財務基礎工作。-2-管理文件（第1版）在管理花費定額范圍內共同擬訂花費報銷手續(xù)制度，研究壓縮非生產經營性開銷的門路。做好薪資項目的審察和發(fā)放，以及薪資性花費的計提。按期進行資本繳撥，規(guī)費上繳和報表匯總。會計監(jiān)察規(guī)范公司的會計機構、會計人員對公司推行會計監(jiān)察。會計人員以為是違犯《會計法》或公司一致財務制度規(guī)定的進出，應向公司總經理提出版面報告懇求辦理。3.1會計人員對不真切、不合法的會計憑據(jù)不予受理。對記錄不正確、不完美的原始憑據(jù)予以退回，要求改正增補。3.2會計人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，應按規(guī)定辦理。對于無權自行辦理的應立刻向公司經理報告后辦理。3.3對于嚴重違紀傷害公司集體利益的進出向公司總經理提出報告，做出辦理建議和建議?；鶎訒嬋藛T知情不報者，一旦查出自行擔當責任。3.4基層單位一定依據(jù)國家有關法律和規(guī)定，接受財政審計。照實提供會計憑據(jù)、帳簿、報表等其余會計資料。不得拒絕、隱藏、謊報。違犯會計規(guī)范的法律責任對公司領導、會計人員違犯會計工作規(guī)范的有關規(guī)定，將依據(jù)二000年七月宣布的《會計法》追查行政及刑事責任。-3-管理文件（第1版）會計人員工作規(guī)則5.1依據(jù)公司會計制度設置一致會計科目公司采納以下會計科目。財富類1001現(xiàn)金1002銀行存款1009其余錢幣資本1101短期投資1102短期投資貶價準備1111應收單據(jù)1121應收股利1122應收利息1131應收帳款1132壞帳準備1141預支帳款1161應收補助款1191其余應收款1201在途物質1211原資料1221包裝物1231低值易耗品1241庫存商品1251拜托加工物質1261拜托代銷商品1271受托代銷商品1281存貨貶價準備1291分期收款發(fā)出商品1301待攤花費1401長久股權投資1411長久債權投資1421長久投資減值準備1501固定財富1502累計折舊1505工程物質1506在建工程1601固定財富清理1701無形財富1702創(chuàng)辦費1801長久待攤花費1901待辦理財富損溢欠債類2101短期借錢2111對付單據(jù)2121對付帳款2131預收帳款2141代銷商品款2151對付薪資2153對付福利費2161對付股利2171應交稅金-4-管理文件（第1版）2172其余應交款2181其余對付款2191預提花費2201長久借錢2221專項對付款2231遞延稅款2241住宅周轉金所有者權益類3101股本3111資本公積3121盈利公積3131今年利潤3141利潤分派成本類4101生產成本4105制造花費損益類5101主營業(yè)務收入5102其余業(yè)務收入5105折扣與折讓5201投資利潤5203補助收入5301營業(yè)外收入5401主營業(yè)務成本5402主營業(yè)務稅金及附帶5405其余業(yè)務支出5501存貨貶價損失5502營業(yè)花費5503管理費用5504財務花費5601營業(yè)外支出5701所得稅5801從前年度損益調整對于花費類科目依據(jù)股份公司報表增設子目。對于財富類、欠債類中較為重要科目須增設三級以上子目，長久股權投資按2000年1月1日宣布《投資準則》增設二級以上四個子目。財務部推行“科目責任制”。會計人員分管的崗位明細帳凡波及到會計科目，要求填制記帳憑據(jù)與登記帳簿同時由一人負責。對于轉帳業(yè)務同時波及二人以上分管的會計科目一般由貸方填制憑據(jù)。出納因辦理收付款現(xiàn)金銀行存款業(yè)務，不得代做收付款憑據(jù)。依據(jù)《會計-5-管理文件（第1版）法》規(guī)定“出納人員不得兼管稽核、會計保存和收入、花費帳目的登記工作?！?.2填制會計憑據(jù)會計人員對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，一定獲得或填制原始憑據(jù)。要求科目正確、綱要簡潔、手續(xù)齊備、附件完好。外來原始憑據(jù)嚴格審察其合法性和真切性。原始憑據(jù)內容一定具備：憑據(jù)名稱、填制憑據(jù)日期、憑據(jù)單位名稱或填制人姓名、經辦人的署名、接受憑據(jù)單位名稱、經濟業(yè)務內容、數(shù)目、單價和金額。從外面獲得的原始憑據(jù)一定蓋有填制單位公章；從個人獲得的原始憑據(jù)一定有填制人員的署名或蓋?。蛔灾圃紤{據(jù)一定有經辦單位負責人或其指定人員署名或蓋?。粚ν忾_出原始憑據(jù)一定加蓋本單位公章。凡填有大小寫金額的原始憑據(jù)，大寫與小寫一定符合；購置實物的原始憑據(jù)一定有查收證明；支付款項的原始憑據(jù)一定有收款人和收款單位的收款證明。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收條一定用雙面復寫紙?zhí)讓懖⑦B續(xù)編號。作廢時加蓋“作廢”戳記，連同存根一并保存，不得撕毀。會計人員依據(jù)審察無誤的原始憑據(jù)填制記帳憑據(jù)。記帳憑據(jù)內容一定具備：填制憑據(jù)日期、憑據(jù)編號、經濟業(yè)務內容綱要、會計科目、金額、所附原始憑據(jù)張數(shù)、填制憑據(jù)人員、記帳人員、出納人員、審察人員、會計主管署名或蓋印；收付款記帳-6-管理文件（第1版）憑據(jù)應由出納加蓋收、付戳記。記帳憑據(jù)能夠依據(jù)每一張原始憑據(jù)填制或依據(jù)若干同類原始憑據(jù)匯總表填制。記帳憑據(jù)一定附有原始憑據(jù)。假如一張原始憑據(jù)波及幾張記帳憑據(jù)，可把原始憑據(jù)附在一張主要記帳憑據(jù)后邊，在其余記帳憑據(jù)上注明附有原始憑據(jù)的記帳憑據(jù)的編號。轉帳和改正錯誤的記帳憑據(jù)，能夠不附原始憑據(jù)。在綱要欄詳盡說明狀況，注明改正憑據(jù)日期和編號。填制會計憑據(jù)筆跡一定清楚、工整，阿拉伯數(shù)字應一個一個填寫，不得連筆寫。所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字除表示單位價錢外一律填寫到角分，無角位和分位寫“00”，不得用符號“——”取代。漢字大寫數(shù)字一律正楷書寫。如：壹、貳等字樣，不得用一、二等代替，不得隨意自造簡化字。在寫金額數(shù)字到元或角為止，在“元”或“角”字以后寫“整”；大寫數(shù)字有分的不寫“整”字。會計人員嚴格審察會計憑據(jù)，對記錄不正確、不完好、不符合規(guī)定的憑據(jù)退回補填或改正；對假造、涂改或經濟業(yè)務不合法的憑證應拒絕受理。會計人員應妥當保存和愛惜會計憑據(jù)。各樣會計憑據(jù)應實時傳達，不得積壓。登記完成應依據(jù)分類和編號次序保存。會計憑據(jù)不得外借。若有特別原由需使用憑據(jù)經公司總經理同意并在專設的登記簿上登記，由供給人員和借閱人員共同署名。-7-管理文件（第1版）對于各樣記帳憑據(jù)應連同所附原始憑據(jù)或原始憑據(jù)匯總表，依據(jù)編號次序折疊齊整，如期裝訂成冊并加具封面。在其上注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑據(jù)種類、編號。從外面獲得的原始憑據(jù)若有丟失應獲得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明。的確沒法獲得的證明如火車、飛機票等憑據(jù)由當事人寫明情況經公司總經理同意后輩做原始憑據(jù)。從銀行提取現(xiàn)金或將現(xiàn)金存入銀行業(yè)務，為防止重復編制憑證規(guī)定只編付款憑據(jù)。5.3登記會計帳簿依據(jù)規(guī)定設置總帳、現(xiàn)金日志帳、銀行存款日志帳。此中日志帳一定采納訂本式。其余科目明細帳按帳簿標準設置齊備。啟用會計帳簿，應在封面寫明單位和帳簿名稱。在帳簿扉頁上附“啟用表”，內容包含：啟用日期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會計主管姓名加蓋財務公章。記帳人員或財務主管調換工作應填寫交接日期，接手和監(jiān)交人員姓名由交接兩方署名。啟用訂本式帳簿應從第一頁到最后一頁次序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺頁。使用活頁式帳冊應按期裝訂。會計人員依據(jù)審察無誤的會計憑據(jù)登記帳簿。登記帳簿應將會計憑據(jù)日期、編號、業(yè)務內容、金額等逐項記入帳簿。做到數(shù)字正確、綱要清楚、登記實時。登記完成在會計憑據(jù)注明已登帳的符號，表示已經記帳。帳簿中書寫的數(shù)字和文字上邊留適合空距，一般占格寬的二-8-管理文件（第1版）分之一。登記帳簿用藍黑墨水書寫以及在會計制度中規(guī)定可使用紅色墨水記帳。按稅務部門要求在帳簿扉頁貼印花稅。帳簿按頁次登記，如發(fā)生跳行、隔頁應將空行、空頁劃線注銷加上“次行空白”或“次頁空白”字樣，并由記帳人員署名。需要結出余額的帳戶在“借”或“貸”字欄內寫“借”、“貸”或“平”?，F(xiàn)金、銀行存款日志帳每日結出余額。在每頁登記完成結轉下頁，應結出本頁余額，在本頁最后一行和下頁第一行注明“過次頁”和“承前頁”字樣。5.3.4.登記帳簿發(fā)生錯誤禁止涂改、刮擦或涂改液除去筆跡。登記帳簿應將錯誤文字或數(shù)字劃線注銷，但一定使原有筆跡仍可辨識，再在劃線上填寫正確文字或數(shù)字，并在改正處蓋印。對于錯誤數(shù)字應所有劃線改正，不得改正此中錯誤數(shù)字。對于文字差錯可只劃去錯誤部分。因為記帳憑據(jù)錯誤而使帳簿登記錯誤應按改正的記帳憑據(jù)登記。會計人員按規(guī)定按期結帳。除年關結帳等家產公司財務處下通知，一般在報表報出無反應改正即可結帳。結帳前一定將本期所發(fā)生的各項經濟業(yè)務所有登記入帳.結帳應將每個帳戶期末余額結出當月發(fā)生額，在綱要欄注明“本月共計”字樣并在下邊劃一單紅線。同時結出今年累計發(fā)生額，-9-管理文件（第1版）在“本月共計”下邊一欄注明“今年累計”。12月份在整年累計發(fā)生額下劃雙紅線。年關結帳所有帳戶結出整年發(fā)生額和年關余額。年度終了將各帳戶余額結轉下年并在綱要欄內注明“結轉下年”字樣。在下年新帳第一行填寫上年結轉余額，在綱要欄注明“上年結轉”字樣。5.4辦理睬計交接會計人員工作或因故辭職，一定與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)不得辭職。會計人員辭職前一定將自己所經管的會計工作在規(guī)按限期內全部移交清楚。接替人應仔細接收移交工作并持續(xù)辦理移交未了事項。移交后如發(fā)現(xiàn)原分管的會計業(yè)務有違紀等問題仍由原移交人負責。會計人員辦理移交鋒續(xù)前，一定做好以下工作：已經受理的經濟業(yè)務還沒有填制會計憑據(jù)，應填制完成。還沒有登記帳目應登記完成并在最后一筆余額蓋印。整理應當移交的各項資料，對未了事項要求書面資料。編制移交清冊，列明應當移交的憑據(jù)、帳表、公章、現(xiàn)金、支票、文件、資料和其余物件等內容。會計人員辦理交接手續(xù)，一定有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員由會計主管監(jiān)交。財務主管與公司經理配合監(jiān)交，不然不同意辭職。移交人員依據(jù)移交清冊逐項移交，接替人員逐項查對點數(shù)。現(xiàn)金有價證券依據(jù)帳簿余額進行點交。會計憑據(jù)、帳簿、報表和其余會計資料一定完好無缺。各樣-10-管理文件（第1版）財富物質和債權債務的明細余額要與總帳有關帳戶余額查對符合。必要時抽查個別帳戶余額與實物查對符合或與來往單位、個人查對清楚。會計人員移交將所有財務會計工作、重要財務進出和會計人員狀況等向接替人員詳盡介紹。交接完成最后將交接日期、交接兩方、監(jiān)交人姓名、移交清冊頁數(shù)以及需要說明問題和建議填全。交接兩方各執(zhí)一份。接替會計人員應持續(xù)使用移交帳簿，不得另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。會計人員暫時辭職或因事因病不可以到員工作，會計主管或公司經理一定指定人員接替或代理。單位取消一定保存必需會計人員辦理清理工作。會計核算方法及規(guī)定6.1會計核算形式單位推行獨立核算。6.2核算原則核算時期分年度、季度和月度。起止日期采納陽歷日期從1月1日至12月31日。按權責發(fā)生制原則記帳。凡是本期已實現(xiàn)的收入和發(fā)生的花費，無論款項能