第九節(jié)（掌握七、加速折常年處于強(qiáng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)對生物藥品制造業(yè)，設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他設(shè)備制服務(wù)業(yè)等6行業(yè)的企業(yè)201411日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加對上述6行業(yè)的小型微利企業(yè)201411后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年100對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許計(jì)入當(dāng)期（5（1（260%（1（1題，繼續(xù)按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。【經(jīng)典母題】企業(yè)所得稅加速折舊的表述，正確有 飲料廠單位價(jià)值10000元的固定資產(chǎn)，可以計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前除生物藥品制造企業(yè)新購進(jìn)120萬的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器，可計(jì)入當(dāng)某制造企業(yè)購進(jìn)80萬元專門用于研發(fā)的設(shè)備，可計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前除【答案】80900，2014本10臺，每臺4000元，總計(jì)價(jià)款4萬元，2015年的企業(yè)應(yīng)入是146萬元，發(fā)生的其他成本費(fèi)用總計(jì)72萬元為了當(dāng)年納稅最少則該企業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額（ 【答案】20%2015=146-024=2（2015購進(jìn)的0元的設(shè)備和筆記本可在稅前扣除該企業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得應(yīng)納稅額=1465-2）×50%×2%=2（萬元。八、減計(jì)收入（重點(diǎn)減計(jì)收是指企業(yè)《資源綜合利用企業(yè)所得稅規(guī)定的資源作為主要原材料生產(chǎn)國家非限制和并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入減按9%計(jì)收入總額。，農(nóng)村金融減計(jì)收入。自201411日至20161231日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額的利息收入公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所90%比例減計(jì)收入。，九、環(huán)保設(shè)備抵免應(yīng)納稅額（重點(diǎn)企業(yè)“購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)設(shè)備企業(yè)所得稅《節(jié)能節(jié)水設(shè)備企業(yè)所得稅》和《安全生產(chǎn)設(shè)備企業(yè)所得稅》規(guī)定的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)51】稅額抵免是直接抵應(yīng)納所得稅額，而不是抵免應(yīng)納稅所得額。這是該條【解釋2】享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用上述規(guī)定的設(shè)備?！窘忉?】企業(yè)購置上述設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠、并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅。【解釋4】進(jìn)行稅額抵免時(shí)，如進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其設(shè)備投資額不再包括備一臺，取得的普通，貨物價(jià)款200萬元，34萬元。已知該企業(yè)2009年尚未彌補(bǔ)的虧損20萬元，2014年經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為65萬元，2015年經(jīng)審核52015（）【答案】2015十、民族自治地方的減區(qū)、直轄市批準(zhǔn)對民族自治地方內(nèi)國家限制和行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。外國向中國提供取得的利息所國際金融組織向中國和居民企業(yè)提供取經(jīng)批準(zhǔn)的其他所【例題·單選題】下列利息所得中，應(yīng)征企業(yè)所得稅的是 外國向中國提供取得的利息所國際金融組織向中國提供取得的利息所外國銀行的中國分行向中國居民企業(yè)提供取得的利息所【答案】（1）（2）經(jīng)批準(zhǔn)的其他所得【經(jīng)典母題】A公司境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2015年取得境內(nèi)甲公司股息、1005010個(gè)月，持有乙公司15個(gè)月，另外A公司持有兩公司均公開并上市流通。取得境內(nèi)丙公司支付房屋轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該房屋原值80萬元，已計(jì)提折舊20萬元。2015年度該公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元?！敬鸢浮?0］×10%=17（十二、促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起13年免征企業(yè)所得稅4625（三免三減半）P91（關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行即征即退政策所退還的，用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，應(yīng)入，不予征收企業(yè)所得稅；軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并可在稅前據(jù)實(shí)扣（比例2（含；集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)可享受軟件企業(yè)政策關(guān)于鼓勵(lì)投資基金發(fā)展的政對投資基金從市場中取得的收入，包括、債券的差價(jià)收入，股對投資者從投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅對投資基金管理人運(yùn)用基金債券的差價(jià)收入暫不征收企業(yè)所得稅保障基金公司根據(jù)相關(guān)政策取得的下列收入，免稅境內(nèi)公司依法繳納的保障基金以及依法從公司風(fēng)險(xiǎn)處置中獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；債券、、企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)債券的利息收入批準(zhǔn)的其他運(yùn)用取得的收入）（1保證金中心公司的下列收入，不計(jì)入其應(yīng)征企業(yè)所得）①所按風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金賬戶總額的15%和手續(xù)費(fèi)的3%上繳的保障基金收②公司按額的