管理會計課件第五章預測分析1第一頁，共四十九頁，2022年，8月28日管理會計的基本職能預測---決策---規(guī)劃（預算）---控制---評價預測是決策的前提，科學的預測是決策正確的保證。2第二頁，共四十九頁，2022年，8月28日第一節(jié)預測分析概述預測是根據(jù)過去和現(xiàn)在預計未來，根據(jù)已知推測未知。經(jīng)營成敗的基礎是決策，而決策的基礎是科學預測。3第三頁，共四十九頁，2022年，8月28日一、預測分析的程序確定預測目標。收集和整理資料，并對資料進行加工、整理。選擇預測方法。建立預測模型、分析判斷。檢查驗證。結合定性分析的結論修正預測值。報告預測結論。

4第四頁，共四十九頁，2022年，8月28日二、預測分析的方法定量分析法定性分析法5第五頁，共四十九頁，2022年，8月28日1、定性分析法定性分析法（MethodsofQualitativeAnalysis）：又稱非數(shù)量分析法。主要依靠人們的主觀分析判斷來確定事物的未來狀況和發(fā)展趨勢。適用范圍：在缺乏完整的歷史資料或有關變量之間不存在較為明顯的數(shù)量關系等情況下，適合采用此種方法。6第六頁，共四十九頁，2022年，8月28日2、定量分析法定量分析法（MethodsofQuantitativeAnalysis）：根據(jù)較為齊備的歷史資料，采用統(tǒng)計推斷的方法或建立數(shù)學模型，對事物未來發(fā)展趨勢進行預測的方法。7第七頁，共四十九頁，2022年，8月28日類型：

時間序列法，又稱為趨勢外推法，它將某指標過去的變化趨勢作為預測的依據(jù)，而把未來作為歷史的自然延續(xù)的一種方法。屬于這類方法的有算術平均法、移動平均法、平滑指數(shù)法和修正的時間序列回歸分析法等。因果預測法：根據(jù)預測對象與其他相關指標之間相互依存、相互制約的聯(lián)系，來建立相應的因果數(shù)學模型所進行的預測分析方法。屬于這類方法的有回歸分析法、指標建立法、投入產(chǎn)出法和經(jīng)濟計量法等。8第八頁，共四十九頁，2022年，8月28日三、預測分析的內客銷售預測利潤預測成本預測資金預測

財務預警---財務危機9第九頁，共四十九頁，2022年，8月28日1、銷售預測原則：“以需定銷”、“以銷定產(chǎn)”方法：判斷分析法時間序列法10第十頁，共四十九頁，2022年，8月28日判斷分析法指熟悉市場變化情況的人員對產(chǎn)品未來的銷售量做出判斷的一種方法。主體：可以是本企業(yè)熟悉銷售業(yè)務，對市場將來發(fā)展變化趨勢較為敏感的領導人、銷售人員、管理人員，也可以是企業(yè)外聘的專家。方法：主觀判斷法德爾菲法專家小組法11第十一頁，共四十九頁，2022年，8月28日1）主觀判斷法又稱意見匯集法。根據(jù)企業(yè)的每一個銷售人員的經(jīng)驗，結合市場調查的情況，做出判斷。優(yōu)點：費時短、耗費小，具有較強的實用價值。缺點：某一個銷售人員來說，對問題理解的廣度和深度往往受到一定的限制，而且他們對形勢的估計可能過于樂觀或悲觀，從而干擾預測結論的準確性。

12第十二頁，共四十九頁，2022年，8月28日2）德爾菲法又稱專家調查法，它主要是采用通訊的方式，通過向各有關專家發(fā)出預測問題調查表的方式來收集專家們的意見，然后由企業(yè)有關部門把各專家意見綜合、整理和歸納，做出預測判斷的方法。注意：避免受到特別權威專家的左右不應忽視少數(shù)人的意見反復詢證13第十三頁，共四十九頁，2022年，8月28日3）專家小組法由企業(yè)組織各有關方面的專家組成小組，運用專家們的集體智慧進行判斷的方法。小組中的專家們可以廣泛討論、相互啟發(fā)，以彌補個人意見的不足，可以全面深入地分析研究問題。缺點：預測結果也容易受少數(shù)特別權威人士意見的左右。14第十四頁，共四十九頁，2022年，8月28日時間序列法1）算術平均法2）簡單移動平均法和加權移動平均法3）指數(shù)平滑預測法4）修正的時間序列回歸法15第十五頁，共四十九頁，2022年，8月28日1）算術平均法16第十六頁，共四十九頁，2022年，8月28日算術平均法的特點優(yōu)點：計算簡單缺點：沒有考慮時間序列的變化趨勢，且將各期間的差異平均化，因而可能會使預測結果產(chǎn)生較大的誤差。適用于：各期銷售量基本穩(wěn)定的產(chǎn)品的預測17第十七頁，共四十九頁，2022年，8月28日2）簡單移動平均法和趨勢平均法簡單移動平均法：含義：以連接預測期的若干期歷史數(shù)值為基數(shù)，把它們的平均數(shù)作為下期預測數(shù)的方法。平均時，采用移動的方法，增加近期數(shù)值，剔除遠期數(shù)值。公式：式中n為移動平均所取期數(shù)。當近期數(shù)值與預期數(shù)值較接近時采用此法。

18第十八頁，共四十九頁，2022年，8月28日趨勢平均法

：含義：按照移動平均法計算n期時間序列移動平均值的基礎上，進一步計算趨勢值的移動平均值，進而利用特定及其銷售量移動平均值和趨勢移動平均值來預測未來銷售量的一種方法。公式：預測銷售量=基期銷售量移動平均值+基期趨勢值移動平均值×基期與預測期間隔期趨勢平均考慮了銷售量的移動平均，又考慮了趨勢的移動平均，是整體平均，反映的是長期的平均銷售水平，但計算復雜。該方法適用于一個長期穩(wěn)定、但短期有波動的情形。19第十九頁，共四十九頁，2022年，8月28日3）指數(shù)平滑預測法也稱為指數(shù)移動平均法，它也重視利用近期資料，但不用加權計算辦法，而是采用一個平滑指數(shù)（α）來調整前期實際和預測數(shù)據(jù)，確定下期預測數(shù)的一種方法。公式：

20第二十頁，共四十九頁，2022年，8月28日3）指數(shù)平滑預測法21第二十一頁，共四十九頁，2022年，8月28日4）修正的時間序列回歸法又稱為直線趨勢法。如果以時間作為橫坐標，以銷售量（額）作為縱坐標，用坐標點表示過去一定時期的銷售量（額），如果這些坐標點能大致上形成一條直線，則說明銷售量（額）與時間之間基本上存在著線性聯(lián)系，就可據(jù)以擬合一條用直線表示的趨勢線，并以它為基礎向外延伸，以預測未來。方法：可以應用最小二乘法原理，確定一條與全部觀測值誤差的平方和最小的趨勢線。22第二十二頁，共四十九頁，2022年，8月28日[作業(yè)]芯科計算機公司1998－2007年臺式計算機的實際銷售量見下表。假定，a取值為0.3要求：運用歷史資料采用趨勢分析法、指數(shù)平滑法分別預測芯科計算機公司2008年計算機的銷售量。23第二十三頁，共四十九頁，2022年，8月28日

因果預測法根據(jù)自變量所取的值計算因變量的值。影響銷售量的因素：銷售渠道、客戶的數(shù)量、客戶的收入、競爭對手的數(shù)量、產(chǎn)品缺陷等因素?；貧w分析法是因果預測分析中最常用的方法。24第二十四頁，共四十九頁，2022年，8月28日2、利潤預測·目標利潤預測·利潤敏感性分析25第二十五頁，共四十九頁，2022年，8月28日1）目標利潤預測目標利潤：經(jīng)過努力應該達到的最優(yōu)化利潤控制目標。目標利潤預測的常見方法有：本量利分析法目標利潤率法經(jīng)營杠桿系數(shù)法26第二十六頁，共四十九頁，2022年，8月28日保利點計算公式27第二十七頁，共四十九頁，2022年，8月28日本量利分析法預測目標利潤＝（預測銷售量－保本點銷售量）×單位邊際貢獻28第二十八頁，共四十九頁，2022年，8月28日目標利潤率⑴選擇適當?shù)睦麧櫬蕵藴试谶x擇利潤率標淮時，需要綜合考慮：利潤率的計算口徑。通常有銷售利潤率、產(chǎn)值利潤率和資金利潤率等。利潤率指標的時間特征。通常有近期平均利潤率、歷史最高水平的利潤率和上級公司要求的利潤率等。利潤率的空間特征。通常主要有國際的、全國的、同行業(yè)的、本地區(qū)的和本企業(yè)的利潤率等。29第二十九頁，共四十九頁，2022年，8月28日⑵計算目標利潤基數(shù)目標利潤基數(shù)可分別采用以下方法計算確定：按銷售利潤率計算目標利潤基數(shù)＝預定的銷售利潤率×預計產(chǎn)品銷售額按產(chǎn)值利潤率計算目標利潤基數(shù)＝預定的產(chǎn)值利潤率×預計總產(chǎn)值按資產(chǎn)利潤率計算目標利潤基數(shù)＝預定的資金利潤率×預計資金平均占用額30第三十頁，共四十九頁，2022年，8月28日例題：某企業(yè)只經(jīng)營一種產(chǎn)品，單價為50元，單位成本為30元，固定成本為150000元，2003年實現(xiàn)銷售50000件，獲得利潤100000元。該企業(yè)按照同行業(yè)先進的資金利潤率20%,預測2004年企業(yè)的目標利潤率基數(shù)，2004年資金占用額為400000元。2004年的目標利潤基數(shù)：20%×400000=8000031第三十一頁，共四十九頁，2022年，8月28日經(jīng)營杠桿系數(shù)（只有銷售量對利潤產(chǎn)生影響）預測期目標利潤＝基期利潤×（1＋利潤變動率）其中：利潤變動率=銷售量變動率×經(jīng)營杠桿系數(shù)32第三十二頁，共四十九頁，2022年，8月28日某企業(yè)連續(xù)三年的有關資料如下：時期第1年第2年第3年單位邊際貢獻202020銷售量100000150000180000貢獻邊際200000030000003600000固定成本150000015000001500000利潤5000001500000210000033第三十三頁，共四十九頁，2022年，8月28日假定第4年預計銷售量變動率為10%第三年經(jīng)營杠桿系數(shù)=1.71

36000002100000預測第四年的利潤變動率=10%×1.71=17.1%預測第四年的利潤=2100000×（1+0.171）

=2459100元34第三十四頁，共四十九頁，2022年，8月28日3、成本預測

目標成本預測歷史成本預測法因素變動預測法35第三十五頁，共四十九頁，2022年，8月28日1）目標成本預測法是指在確保實現(xiàn)目標利潤的前提下，企業(yè)在成本方面應達到的目標。36第三十六頁，共四十九頁，2022年，8月28日目標成本法產(chǎn)生與發(fā)展：起源于20世紀60年代初期豐田新產(chǎn)品開發(fā)和產(chǎn)品更新?lián)Q代之中。第一次世界石油危機之后，日本汽車公司采用目標成本管理有效解決成本降低問題，以物美價廉的產(chǎn)品占領市場，成為市場競爭的勝利者。目標成本管理在日本許多行業(yè)中得以推廣、發(fā)展，日本豐田、日產(chǎn)、松下、日立、東芝、夏普、佳能、卡西歐等皆已采用目標成本管理。歐美通用汽車和福特也已導入目標成本管理。37第三十七頁，共四十九頁，2022年，8月28日2）歷史成本預測法38第三十八頁，共四十九頁，2022年，8月28日3）因素變動預測法通過對影響成本的各項因素的具體分析，預測計劃期成本水平的方法。影響成本水平變動的因素：主要因素包括；產(chǎn)品產(chǎn)量、原材料利用率、勞動生產(chǎn)率、設備能力利用率和產(chǎn)品質量等。這些因素的變動直接或間接地影響產(chǎn)品的成本水平。39第三十九頁，共四十九頁，2022年，8月28日4、資金預測在銷售預測的基礎上對資金需要量進行的預測。預測方法：銷售百分比法。銷售百分比法：根據(jù)資產(chǎn)、負債各個項目與銷售收入總額之間的依存關系，并假定這些關系在未來時期保持不變的情況下，根據(jù)計劃期銷售額的增長幅度來預測需要相應追加多少資金的一種方法。40第四十頁，共四十九頁，2022年，8月28日銷售百分比法步驟：（1）分析基期資產(chǎn)負債表各個項目與銷售收入總額之間的依存關系。①資產(chǎn)類項目。②負債與權益類項目。（2）將基期的資產(chǎn)負債表各項目用銷售百分比的形式另行編表。（3）按公式計算計劃期預計需要追加的資金數(shù)額。41第四十一頁，共四十九頁，2022年，8月28日假設基期銷售收入總額為S0，計劃期銷售收入總額為S1，基期隨銷售額變動而變動的資產(chǎn)項目總額為A，基期隨銷售額變動而變動的負債項目總額為L，計劃期提取的折舊減去用于固定資產(chǎn)更新改造后資金的余額為D1，基期的稅后銷售利潤率為R0，計劃期的股利發(fā)放率為d1，計劃期的零星資金需要量為M1，則計劃期預計需要追加的資金數(shù)額為： 42第四十二頁，共四十九頁，2022年，8月28日例子金龍公司在基期（2007）的實際銷售收入總額是500000元，凈利潤20000元，發(fā)放普通股股利10000元，基期的廠房設備利用率已經(jīng)達到飽和狀態(tài)。該公司07年末資產(chǎn)負債表如下所示：資產(chǎn)權益現(xiàn)金10000應付賬款50000應收賬款85000應交稅費25000存貨100000長期借款115000廠房設備150000實收資本200000無形資產(chǎn)55000留存收益10000資產(chǎn)總計400000權益總計40000043第四十三頁，共四十九頁，2022年，8月28日

若該公司在計劃年度（2008）銷售收入總額增加至800000元，股利發(fā)放率與基期相同，折舊準備提取數(shù)為20000元，其中70%用于改造現(xiàn)有廠房設備，又假定計劃期間零星資金需要量為14000元。要求：預測2008年需要追加資金的數(shù)量。44第四十四頁，共四十九頁，2022年，8月28日資產(chǎn)權益現(xiàn)金2%應付賬款10%應收賬款17%應交稅費5%存貨20%長期借款（不適用）廠房設備30%實收資本（不適用）無形資產(chǎn)（不適用）留存收益（不適用）A/S0總計69%L/S0總計15%銷售百分比形式的資產(chǎn)負債表45第四十五頁，共四十九頁，2022年，8月28日上表中（A/S0）-（L/S0）=54%，表明該公司每增加100元銷售收入，需要增加資金54元。2008年需要追加資金==[（A/S0）-（L/S0）]（S1-S0）-D1-S1R0(1