PAGEPAGE12023年初級審計師《審計理論與實務(wù)》高分通關(guān)五套卷之（五）附詳解一、單選題1.審計機關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為，依法做出處理處罰的書面文件是：A、審計決定書B、審計報告C、審計結(jié)果公告D、審計工作報告答案：A2.下列有關(guān)審計準則的表述中，正確的是（）。[2009年中級真題]A、審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范B、審計準則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料C、審計準則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標準D、審計準則是審計機關(guān)進行處理處罰的唯一依據(jù)答案：A解析：B項，審計證據(jù)是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料；C項，審計標準是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標準。3.下列情形中，審計人員應(yīng)擴大應(yīng)收賬款函證范圍和數(shù)量的是（）。[2011年初級真題]A、采用肯定式函證B、相關(guān)內(nèi)部控制有缺陷C、應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比重較低D、以前年度函證結(jié)果良好答案：B解析：函證的范圍和對象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。如果內(nèi)部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采用否定式函證，則增大函證范圍和數(shù)量。4.（2016年）下列有關(guān)審計機關(guān)作出審計決定的表述中，正確的是：A、被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟B、上級審計機關(guān)認為下級審計機關(guān)做出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當直接作出變更或者撤銷的決定C、審計決定書與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的，審計機關(guān)應(yīng)當按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時告知被審計對象和有關(guān)責任人員，聽取其陳述和申辯D、被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以提請審計機關(guān)的上級人民政府裁決答案：C解析：選項AD，被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟；被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。選項B，上級審計機關(guān)認為下級審計機關(guān)做出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以責成下級審計機關(guān)予以變更或者撤銷，必要時也可以直接做出變更或者撤銷的決定。5.審查某制造企業(yè)2019年度實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入時，發(fā)現(xiàn)其中包括12月一次性轉(zhuǎn)讓庫存材料所得300萬元，此項業(yè)務(wù)處理（）。A、應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入B、應(yīng)計入營業(yè)外收入C、應(yīng)計入補貼收入D、應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入答案：A解析：主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入，銷售材料應(yīng)當記入“其他業(yè)務(wù)收入”。此為交易業(yè)務(wù)的分類錯誤，審計人員應(yīng)在與管理層溝通后提請被審計單位進行調(diào)整。6.下列針對審計的發(fā)展，說法不正確的是（）。A、西周設(shè)有“宰夫”一職，是我國國家審計的萌芽B、秦、漢兩代都曾采用“上計制度”，以審查監(jiān)督財物收支有無錯弊C、宋代設(shè)立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生D、明朝出現(xiàn)專職獨立常設(shè)的比部審計制度答案：D解析：唐朝出現(xiàn)專職獨立常設(shè)的比部審計制度7.下列國家審計機關(guān)的隸屬關(guān)系中，不受行政當局的控制和干涉的是：A、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作B、隸屬于政府并向議會或政府報告工作C、具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作D、獨立于議會、政府和司法機關(guān)，向議會或國家元首報告工作答案：A解析：隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作的國家審計機關(guān)獨立行使審計監(jiān)督職權(quán)，對國家或議會負責，不受行政當局的控制和干涉，其地位較高，獨立性較強。8.社會審計組織在辦理審計機關(guān)委托的審計事項時，審定其審計結(jié)果的組織應(yīng)是（）。[2009年初級真題]A、委托該項業(yè)務(wù)的審計機關(guān)B、中國注冊會計師協(xié)會C、當?shù)厝嗣裾瓺、被審計單位的上級組織答案：A解析：審計機關(guān)可將其審計范圍內(nèi)的審計事項委托給內(nèi)部審計機構(gòu)或社會審計組織辦理，但該審計事項須經(jīng)審計機關(guān)審定并出具審計報告和做出審計決定。9.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責中，可以由一人同時承擔的是（）。[2011年中級真題]A、支票與印章的保管B、現(xiàn)金的收付與庫存現(xiàn)金日記賬的登記C、現(xiàn)金的支付與報銷單據(jù)的審批D、銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記答案：B解析：A項，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控；C項，現(xiàn)金支出和報銷單據(jù)的編制、審批、審核應(yīng)相互獨立，防止虛列支出；D項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記應(yīng)與總賬相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。10.下列有關(guān)審計人員法律責任的表述，正確的是：A、內(nèi)部審計人員不需要承擔法律責任B、判定社會審計人員法律責任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法C、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括行政責任和刑事責任D、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責任答案：C解析：選項A，我國內(nèi)部審計法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計人員的法律責任，如果構(gòu)成犯罪應(yīng)移交司法機關(guān)處理；選項B，社會審計人員法律責任的法律依據(jù)包括刑法和公司法；選項D，《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任僅包括國家審計、不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責任。11.下列進行貨幣資金內(nèi)部控制測評的程序中，不正確的是：A、抽查收款憑證時要驗證當日收到的支票、匯款單的款項是否及時解繳銀行B、抽查付款憑證時要驗證各付款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過適當?shù)膶徟⑹跈?quán)和審核C、抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬核對時，檢查其每月金額的一致性，對不一致的情況有無調(diào)整與說明D、抽查定期編制銀行存貨余額調(diào)節(jié)表，至少抽查一個月的銀行存款收支記錄答案：D解析：選項D，抽查定期編制銀行存貨余額調(diào)節(jié)表，至少抽查兩個月的銀行存款收支記錄。12.下列各項中，不屬于內(nèi)部審計特點的是：A、靈活性B、內(nèi)向性C、有償性D、廣泛性答案：C解析：本題考核審計的分類知識點。內(nèi)部審計的特點有：服務(wù)對象具有內(nèi)向性、審計領(lǐng)域具有廣泛性、審計過程和方法具有靈活性。13.審計人員為了確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，應(yīng)當實施的控制測試為（）。A、追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程B、檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字C、要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表D、重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表答案：B解析：A：用于了解業(yè)務(wù)流程。C：用于了解發(fā)貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。D：用于復(fù)核壞賬準備的計提是否準確。14.在現(xiàn)代審計實務(wù)中，績效審計最能體現(xiàn)的審計職能是()A、經(jīng)濟監(jiān)督B、經(jīng)濟評價C、經(jīng)濟控制D、經(jīng)濟鑒證答案：B解析：在現(xiàn)代審計實務(wù)中，績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能?？键c五審計的地位無論國家審計、內(nèi)部審計，還是社會審計，都處于社會經(jīng)濟生活的監(jiān)督控制地位。國家審計是憲法確立的一項政治制度安排，具有穩(wěn)固性、強制性和權(quán)威性。內(nèi)部審計是組織內(nèi)部實施的確認和咨詢活動，其目的在于通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。社會審計的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場的經(jīng)濟監(jiān)督。15.對信息系統(tǒng)本身的審計不包括（）。A、對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計B、對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計C、對信息系統(tǒng)組成部分的審計D、對信息系統(tǒng)生命周期的審計答案：A解析：計算機審計的含義，從狹義含義上看，包括（信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)）以及對信息系統(tǒng)本身的審計（包括對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計、對信息系統(tǒng)組成部分的審計以及對信息系統(tǒng)生命周期的審計）。16.下列不屬于按控制的目的對內(nèi)部控制進行分類的是（）。A、預(yù)防式控制B、財產(chǎn)物資控制C、會計信息控制D、經(jīng)營決策控制答案：A解析：內(nèi)部控制按控制的目的，可以分為：①財產(chǎn)物資控制，指為了保護財產(chǎn)物資的安全完整所實施的控制；②會計信息控制，指為保證會計信息的真實可靠所實施的控制；③經(jīng)營決策控制，指為保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行所實施的控制。A項屬于按控制的功能分類。17.與順查法相比，逆查法的優(yōu)點是：A、審計過程全面細致B、不容易遺漏錯弊事項C、審計重點突出，工作效率高D、能夠收集到較為完整的審計證據(jù)答案：C18.下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是（）。A、函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函B、函證的效果與審計人員無關(guān)C、消極函證未得到回復(fù)，審計人員應(yīng)采取其他替代方法予以查證D、數(shù)額較大、有疑點的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法答案：D解析：積極函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函，選項A錯誤。函證的效果與審計人員相關(guān)，選項B錯誤。積極函證未得到回復(fù)，審計人員應(yīng)采取其他替代方法予以查證，選項C錯誤。19.下列有關(guān)審計分類的表述中，正確的是（）。A、全部審計可以查出被審計單位存在的所有差錯B、績效審計與統(tǒng)計部門所進行的經(jīng)濟活動分析性質(zhì)相同C、就地審計是指審計人員對正在進行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展的審計D、與績效審計相比較，財經(jīng)法紀審計更加突出合法性目標答案：D解析：解題關(guān)鍵——正確理解各種審計分類的分類標準。20.審計人員實施營業(yè)收入截止測試的主要目的是（）A、檢查銷售折扣、折讓比例的合理性B、審查銷售退回原因的合理性C、檢查營業(yè)收入記錄時間的正確性D、評價應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度答案：C解析：本考查核實主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期。審計中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄正確。21.審查T公司夏季使用的空調(diào)設(shè)備，總價值12萬元，預(yù)計使用期10年，殘值為0，按實際使用月份（6～9月）計提折舊3000元。該項業(yè)務(wù)處理（）。A、正確B、錯誤，應(yīng)為12000元C、錯誤，應(yīng)為9000元D、錯誤，應(yīng)為4000元答案：B解析：雖然T公司的空調(diào)設(shè)備一年中僅在夏季使用，但不能按照實際使用月份折舊，應(yīng)按會計期間正常折舊，應(yīng)計提折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值）÷使用年數(shù)＝（120000－0）÷10＝12000（元）。22.下列各項中，不屬于我國績效審計報告的內(nèi)容的是：A、對數(shù)據(jù)來源和審計方法的說明B、對評價標準的說明C、審計建議和被審計單位的反饋意見D、設(shè)計審計方法體系答案：D解析：設(shè)計審計方法體系屬于審計準備階段的工作。23.下列各項中，不屬于財務(wù)報告舞弊方式的是：A、虛構(gòu)會計記錄B、隱瞞重要交易C、濫用會計政策D、更正會計差錯答案：D24.（2010年）受國際金融危機影響，B產(chǎn)品銷售價格持續(xù)下跌，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品B賬面價值為1500萬元，可變現(xiàn)凈值為900萬元；A產(chǎn)品受國內(nèi)擴大內(nèi)需政策的影響，銷售價格穩(wěn)步上升，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品A賬面價值為1200萬元，可變現(xiàn)凈值為1500萬元。審計人員應(yīng)該做出的初步判斷為()。A、不需計提存貨跌價準備B、應(yīng)計提存貨跌價準備300萬元C、應(yīng)計提存貨跌價準備600萬元D、應(yīng)調(diào)增A產(chǎn)品賬面價值300萬元答案：C解析：應(yīng)計提存貨跌價準備：1500萬元-900萬元=600萬元。25.下列有關(guān)審計質(zhì)量管理的表述中，正確的是：A、加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風險B、審計質(zhì)量管理的對象僅包括審計人員C、審計質(zhì)量管理的目的是完善被審計單們的內(nèi)部控制D、審計質(zhì)量管理是指審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時的自我管理答案：A解析：B：審計質(zhì)量管理的對象既包括審計行為又包括審計人員。C：加強審計質(zhì)量管理可以提高審計監(jiān)督的權(quán)威性。D：審計質(zhì)量管理包括外部管理和內(nèi)部管理：外部管理主要是指上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)的管理。內(nèi)部管理是指各種審計組織對自身進行的管理。26.下列各項中，不屬于控制活動的是（）。A、對控制的監(jiān)督B、實物控制C、獨立檢查D、職責分工控制答案：A解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。這些政策和程序是針對企業(yè)在實現(xiàn)其既定目標過程中可能遭遇到的風險所建立的各種必要的防范措施。就一個企業(yè)來說，控制活動一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。27.下列有關(guān)審計準則的表述，不正確的是（）。A、國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織各類審計組織服務(wù)的對象不同，自身的工作性質(zhì)不同，審計準則也應(yīng)各不相同B、對于不同性質(zhì)的審計業(yè)務(wù)應(yīng)制訂不同的審計準則C、審計準則必須分層次制定，包括基本準則和具體準則D、社會審計人員接受國家審計機關(guān)的委托，對國有金融機構(gòu)進行審計，應(yīng)按照注冊會計師審計準則執(zhí)行工作答案：D解析：D：社會審計人員接受國家審計機關(guān)的委托審計，應(yīng)按照國家審計準則執(zhí)行業(yè)務(wù)。28.下列有關(guān)審計管理的表述中，錯誤的是：A、審計管理要服從審計目標B、審計管理要注重對審計人員的管理C、審計管理主要在審計實施和審計報告階段執(zhí)行D、審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率答案：C解析：審計管理的特征：審計管理要貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終。29.下列屬于審計質(zhì)量控制措施的是（）。A、對所有審計事項均采用詳查法B、對所有審計項目都要實施后續(xù)審計C、審計工作底稿的審核制度D、在審計業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡單、易審的項目進行審計答案：C解析：審計質(zhì)量控制的措施包括：①對人員素質(zhì)的控制；②對審計作業(yè)過程的控制；③審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制。C項屬于對審計作業(yè)過程的控制，在開始審計工作之后，應(yīng)建立審計工作底稿的審核制度。30.軍隊系統(tǒng)的審計管轄范圍由（）確定，報審計署備案。A、中國人民解放軍審計司B、中國人民解放軍審計署C、審計署專業(yè)審計司D、審計廳答案：B解析：軍隊系統(tǒng)的審計管轄范圍由中國人民解放軍審計署確定，報審計署備案。多選題1.審計人員審查標準成本系統(tǒng)時涉及的主要內(nèi)容包括（）。A、審核以前年度工作底稿對標準成本系統(tǒng)的描述，詢問該系統(tǒng)在本年度發(fā)生的主要變化B、確定由標準成本會計系統(tǒng)確認的差異額C、詢問更新標準成本的程序，以確定其在本年度的修正程度D、隨機抽取產(chǎn)品標準成本構(gòu)成，審查成本構(gòu)成、工資記錄及間接費用分配合理性E、審查采購成本的截止期答案：ABCD解析：標準成本系統(tǒng)審查的具體內(nèi)容包括：①審核以前年度工作底稿對標準成本系統(tǒng)的描述，詢問該系統(tǒng)在本年度發(fā)生的主要變化；②檢查上期工作底稿與本年度的差異賬戶；③詢問更新標準成本的程序；④查看廠房設(shè)備，記錄成本中心、工廠的大致布局、存貨的儲存；⑤隨機抽取幾個產(chǎn)品的標準成本構(gòu)成；⑥審核差異報告；⑦對被審計單位標準成本系統(tǒng)進行評價并形成書面記錄。2.某企業(yè)2009年12月30日采購一批貨物并驗收入庫，2010年1月收到購貨發(fā)票，2010年2月支付貨款，企業(yè)在收到購貨發(fā)票前未作賬務(wù)處理。審計人員可以據(jù)此判斷該企業(yè)（）A、2009年末貨幣資金被高估B、2009年末存貨被低估C、2009年末負債被低估D、2009年度營業(yè)收入被高估E、2009年度營業(yè)利潤被低估答案：BC解析：應(yīng)該暫估入賬，即借記原材料，貸記應(yīng)付賬款。3.下列屬于內(nèi)部控制測評的作用的有：A、確定會計和其他經(jīng)濟信息的可依賴性B、為制定和修改審計方法提供科學依據(jù)C、保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用D、減少審計工作量E、向被審計單位提出健全和加強內(nèi)部控制的建議答案：ABDE解析：保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用是內(nèi)部控制的作用，而不是內(nèi)部控制測評的作用。4.下列關(guān)于財務(wù)報表重大錯報風險說法正確的有：A、審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性B、財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性C、財務(wù)報表在審計后存在重大錯報的可能性D、被審計單位負責人存在違法違規(guī)問題的可能性E、重大錯報風險包括控制風險和固有風險答案：BE5.內(nèi)部審計的特點包括（）。A、服務(wù)對象具有內(nèi)向性B、審計領(lǐng)域具有廣泛性C、審計人員具有獨立性D、審計業(yè)務(wù)具有委托性E、審計過程和方法具有靈活性答案：ABE解析：選項CD屬于社會審計的特點。6.為了核實銀行存款收付的截止期，審計人員可以實施的審計程序有（）。[2008年初級真題]A、對資產(chǎn)負債表日前后數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進行審查B、向開戶銀行進行函證C、審閱支票收入與送存記錄，檢查年終未送存銀行的支票及其收入的記錄日期D、查閱資產(chǎn)負債表日后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，檢查是否將資產(chǎn)負債表日后的收入提前入賬E、檢查被審計單位資產(chǎn)負債表日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查該序號前的支票是否均已寄出并入賬答案：ACDE解析：審計人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進行審查，可采用的方法包括：①檢查支票（包括匯票等各種單據(jù)）收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期；②檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯誤；③查驗被審計單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當行為。7.審計人員運用抽樣方法對應(yīng)付款項期末余額的真實性進行核實，決定樣本量大小的因素有（）。A、應(yīng)付款項的付款條件B、應(yīng)付款項的重要性C、以前年度的審計結(jié)果D、應(yīng)付款項的明細賬戶數(shù)量E、內(nèi)部控制的健全性及有效性答案：BCDE8.為了有效防范審計人員法律責任風險，應(yīng)采取的對策有（）。A、將審計人員的部分責任轉(zhuǎn)由會計人員承擔B、要求嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則C、聘請法律顧問D、深入了解被審計單位的情況E、進行充分的職業(yè)培訓(xùn)答案：BCDE解析：防范法律責任風險的對策包括：①明確被審計單位的責任和審計組織的責任；②嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則；③聘請專家和法律顧問；④深入了解被審計單位的情況；⑤為審計人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢；⑥建立審計質(zhì)量控制制度。9.在實施貨幣資金審計的過程中，被審計單位存在哪些事項或情形，審計人員需要保持警覺（）。A、銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配B、獲得較多的政府性補助C、存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù)D、庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金E、固定資產(chǎn)數(shù)額較大答案：ACD解析：審計人員需要保持警覺的情形包括：①被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同；②庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金；③銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配；④在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶；⑤企業(yè)資金存放于管理層或員工個人賬戶；⑥貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配；⑦不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)；⑧存在長期或大量銀行未達賬項；⑨銀行存款明細賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”；⑩違反貨幣資金存放和使用規(guī)定；?存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù)；?被審計單位以各種理由不配合審計人員實施銀行函證。10.下列各項中，屬于審計機關(guān)受政府委托向人大常會提出的審計工作報告主要內(nèi)容的有（）。A、加強預(yù)算管理的意見B、被審計單位的反饋意見C、被審計單位的整改情況D、對本級預(yù)算執(zhí)行情況的總體評價E、本級預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題答案：ADE解析：審計工作報告的主要內(nèi)容包括：（1）開展本年預(yù)算執(zhí)行審計工作的基本情況；（2）對本級預(yù)算執(zhí)行情況的總體評價；（3）本級預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題及糾正和處理情況；（4）審計后政府及各部門（單位）的整改情況；（5）加強預(yù)算管理的意見；（6）人大常委會要求報告的其他事項。11.下列屬于系統(tǒng)內(nèi)部控制審計中一般控制審計內(nèi)容的有：A、組織控制B、安全控制C、軟硬件控制D、輸入控制E、處理控制答案：ABC解析：一般控制審計包括：（1）組織控制審計。（2）信息系統(tǒng)的開發(fā)維護控制審計。（3）安全控制審計。（4）軟硬件控制審計。12.審查營業(yè)收入計算的正確性，應(yīng)采取的方法有（）。A、一般采用詳查法B、一般采用抽查法C、根據(jù)結(jié)算方式不同選用不同方法與有關(guān)賬戶核對D、審查銷售數(shù)量與發(fā)貨數(shù)量的一致性E、審查銷售定價是否符合規(guī)定答案：BCDE解析：A項，在風險基礎(chǔ)（導(dǎo)向）型審計中，審計人員根據(jù)重大錯報風險存在的領(lǐng)域進行有針對性地審計，不采用詳查法。13.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評程序的有()。A、驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)B、驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)C、審查固定資產(chǎn)的計價方法D、查驗固定資產(chǎn)的所有權(quán)E、檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況答案：ABE解析：選項C和D屬于實質(zhì)性程序14.為查找資產(chǎn)負債表日未入賬的應(yīng)付款項，審計人員可實施的審計程序有：A、審查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出憑證B、追蹤資產(chǎn)負債表日后若干天的購貨發(fā)票，審查相應(yīng)的收貨記錄C、取得賣方對賬單，并與應(yīng)付款項明細表相核對D、核對應(yīng)付款項明細賬與總賬E、追蹤資產(chǎn)負債表日之前簽發(fā)的驗收單答案：ABCE解析：審查未列報或未入賬的應(yīng)付款項：（1）審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；（2）追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票；（3）追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單；（4）審核賣方對賬單，追查應(yīng)付賬款明細表；（5）審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款賬單及原始憑證；（6）結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進行審查，確定有無未入賬負債。15.審查預(yù)付賬款的程序主要包括（）。A、復(fù)核預(yù)付賬款明細表B、函證重要預(yù)付賬款項目C、分析預(yù)付賬款余額D、盤點相關(guān)購進材料E、審查長期掛賬項目答案：ABCE解析：D項，在預(yù)付貨款的情況下，相關(guān)材料可能并未入庫，無法盤點。16.下列各項中，可用作績效審計評價標準的有（）。[2010年中級真題]A、國家有關(guān)政策B、具體行業(yè)標準C、審計人員的觀點D、國家法律法規(guī)E、被審計單位編制的預(yù)算答案：ABDE解析：績效審計是對被審計單位（或?qū)徲嬳椖浚┵Y源管理和使用的有效性發(fā)表審計意見?？冃徲嬘捎诿總€項目的具體目標不同，所依據(jù)的評價標準也各不相同。通常可以作為績效審計評價標準的有：①有關(guān)法律法規(guī)和方針政策；②國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標準；③專業(yè)機構(gòu)研究或制定的專業(yè)標準；④公認的或良好的實踐標準，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平；⑤其他國家的標準和經(jīng)驗；⑥被審計單位自行制定的標準，如可行性報告、預(yù)算、目標、計劃、定額、技術(shù)指標、產(chǎn)出能力等；⑦有關(guān)利益相關(guān)人的評價標準。17.為了核實貨幣資金收支的截止期，審計人員應(yīng)當實施的審計程序有：A、核對貨幣資金總賬與日記賬B、分析近三年貨幣資金年末余額變動情況C、檢查決算日前未送存銀行的支票及其收入記錄日期D、查驗決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已入賬E、檢查決算日后銀行對賬單第一周的銀行存款收支，與銀行存款日記賬進行核對答案：CDE解析：選項AB并不針對截止期的審查。18.審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查了解的方法有（）。[2009年初級真題]A、查閱相關(guān)文件B、分析C、詢問有關(guān)人員D、觀察業(yè)務(wù)活動E、檢查內(nèi)部控制執(zhí)行過程中生成的記錄答案：ACDE解析：審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查了解可以采用的方法包括：①詢問；②檢查；③觀察；④追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。B項屬于進行實質(zhì)性測試的方法。19.下列各項中，屬于國家審計報告內(nèi)容的有（）。A、被審計單位基本情況B、審計依據(jù)C、審計評價意見D、審計組人員構(gòu)成及分工E、改進財政收支、財務(wù)收支管理的意見和建議答案：ABCE解析：國家審計報告的主要內(nèi)容包括：①審計依據(jù)；②實施審計的基本情況；③被審計單位的基本情況；④審計評價意見；⑤以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況；⑥審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的事實和定性、處理處罰意見，以及依據(jù)的法律法規(guī)和標準；⑦審計發(fā)現(xiàn)的移送處理事項的事實和移送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的事項除外；⑧針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)需要提出的改進建議。20.（2013年）下列做法中，可能導(dǎo)致被審計單位虛增本期主營業(yè)務(wù)收入的有（）。A、將委托他人代銷商品作為已出售商品處理B、將材料盤盈計入主營業(yè)務(wù)收入C、將下期銷售收入提前至本期確認D、將本期銷售收入推遲到下期確認E、將銷售退回的商品單獨存放，暫不作賬務(wù)處理答案：ABCE解析：選項D會導(dǎo)致被審計單位隱瞞本期主營業(yè)務(wù)收入。不定項選擇（總共15題）1.2008年4月，某審計組對乙上市公司2007年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對該公司內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置的申請。（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門和計劃部門編制設(shè)備采購計劃。（3）采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行。（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。2．2007年2月，該公司購入不需安裝A設(shè)備一臺，按買價368萬元（含增值稅）直接計入固定資產(chǎn)，運輸費10萬元及裝卸費5萬元均計入管理費用。3．2007年4月，該公司將出售B設(shè)備的凈損失50萬元計入當期管理費用。4．審計人員依據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的線索進一步追查，發(fā)現(xiàn)2007年1月購進的C設(shè)備至審計日尚未計提折舊，其價值占該公司2007年末固定資產(chǎn)原值總額的15%。5．按照有關(guān)規(guī)定，該公司2007年未對D設(shè)備計提折舊。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2008年初級真題]“資料3”中，該公司將B設(shè)備出售的凈損失計入當期管理費用，對2007年度經(jīng)營成果造成的影響有（）。A、虛增營業(yè)利潤B、虛減營業(yè)利潤C、虛增利潤總額D、虛減利潤總額答案：B解析：設(shè)備出售的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出，若誤其計入當期管理費用，則管理費用增加，營業(yè)利潤減少，利潤總額不變。2.2010年4月，某審計組對乙公司2009年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1．乙公司共生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品在國內(nèi)銷售，B產(chǎn)品銷往國外。2．審計人員在對該公司生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：生產(chǎn)車間按生產(chǎn)計劃部門簽發(fā)的生產(chǎn)通知單組織生產(chǎn)；產(chǎn)品入庫前，質(zhì)檢部門對產(chǎn)品質(zhì)量進行檢驗；倉儲部門登記存貨明細賬；由獨立于倉儲部門之外的其他部門人員定期對存貨進行盤點。3．審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行了解的基礎(chǔ)上，采取了如下審計程序：抽查3個月的產(chǎn)品盤點記錄，查看盤點范圍和組織方式；比較近幾年各產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，分析有無異常波動；抽取部分領(lǐng)料憑證，查看有關(guān)記錄是否完整，手續(xù)是否齊備；抽取部分產(chǎn)品盤虧記錄，檢查其賬務(wù)處理是否經(jīng)被授權(quán)人批準。4．乙公司11月產(chǎn)品盤點記錄顯示，A產(chǎn)品發(fā)生少量盤虧，經(jīng)查系計量誤差所致。該公司將盤虧產(chǎn)品損失記入“管理費用”。5．2009年乙公司將生產(chǎn)工人、車間管理人員、管理部門人員和銷售部門人員工資全部計入產(chǎn)品成本。6．受國際金融危機影響，B產(chǎn)品銷售價格持續(xù)下跌，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品B賬面價值為1500萬元，可變現(xiàn)凈值為900萬元；A產(chǎn)品受國內(nèi)擴大內(nèi)需政策的影響，銷售價格穩(wěn)步上升，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品A賬面價值為1200萬元，可變現(xiàn)凈值為1500萬元。該公司一直未計提存貨跌價準備。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2010年初級真題]“資料3”中，屬于內(nèi)部控制測評程序的有（）。A、抽查3個月的產(chǎn)品盤點記錄，查看盤點范圍和組織方式B、比較近幾年各產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，分析有無異常波動C、抽取部分領(lǐng)料憑證，查看有關(guān)記錄是否完整，手續(xù)是否齊備D、抽取部分產(chǎn)品盤虧記錄，檢查其賬務(wù)處理是否經(jīng)被授權(quán)人批準答案：ACD解析：生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測試程序包括：①調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制；②檢查不相容職責的分離；③抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理；④抽查盤點記錄；⑤產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況的審查；⑥對成本核算和會計入賬環(huán)節(jié)的審查；⑦評價生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。B項屬于實質(zhì)性測試程序。3.2018年4月，某審計組對乙公司2017年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：（1）倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單；（2）采購部門依據(jù)經(jīng)批準的請購單簽發(fā)一式兩聯(lián)的訂購單，送交供應(yīng)商一張；（3）倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進行驗收；（4）出納人員只根據(jù)收到的發(fā)票簽發(fā)支票支付采購貨款，并登記銀行存款日記賬。2.審計人員在審核應(yīng)付賬款明細表時，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達4年，金額150萬元的應(yīng)付賬款。審計人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實性。3.該公司應(yīng)付賬款總賬余額為3700萬元。應(yīng)付賬款明細表反映有貸方余額的明細科目數(shù)量為30個，貸方余額合計為4000萬元；有借方余額的明細科目數(shù)量為4個，借方余額合計為300萬元。該公司財務(wù)報表中列示的應(yīng)付賬款期末余額為3700萬元。4.2017年7月，公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺。審計人員檢查相關(guān)原始憑證時發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200萬元，增值稅進項稅額為34萬元，發(fā)生包裝費2萬元，款項已全部付清，乙公司確認的該設(shè)備入賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。5.審計人員在進行折舊審查過程中，發(fā)現(xiàn)公司2017年固定資產(chǎn)折舊額的計提不夠合理，存在以下情況：（1）2017年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當年未計提折舊；（2）一臺大型設(shè)備因2016年已提足折舊，2017年未計提折舊：（3）2017年12月報廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計提折舊；（4）單獨入賬的土地未計提折舊。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案4.“資料4”中，審計人員認為乙公司新購生產(chǎn)用設(shè)備的入賬價值應(yīng)該為（）。A、200萬元B、202萬元C、234萬元D、236萬元答案：B解析：公司為增值稅一般納稅人，購入時發(fā)生的增值稅進項稅額不應(yīng)計入固定資產(chǎn)原價。購入設(shè)備入賬價值=設(shè)備價款200萬元+包裝費2萬元=202萬元。4.(一)資料2018年3月，某審計組對丙公司2017年度財務(wù)收支進行了審計有關(guān)固定資產(chǎn)審計的情況和資料如下：資料1．審計人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進行了重點調(diào)查，了解到以下情況：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃；（3）采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行；（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設(shè)備管理部門。資料2．審計人員審查2017年度增加固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）4月，調(diào)增了一項原有固定資產(chǎn)的入賬價值；（2）7月，自行建造完成并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；（3）9月，新增一臺設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用；（4）12月，集中采購了一批不需安裝的機器設(shè)備并投入使用。資料3．審計人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：（1）同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升；（2）以前年度計提的固定資產(chǎn)減值準備被轉(zhuǎn)回；（3）原入賬價值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額；（4）原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調(diào)整。資料4．對于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計人員實施了下列審計程序：（1）檢查固定資產(chǎn)卡片；（2）索取設(shè)備租賃合同；（3）向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；（4）核實設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。資料5．審計人員審查2017度減少固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計入營業(yè)外支出；（2）5月，用一臺機器設(shè)備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益；（3）8月，對一條生產(chǎn)線進行改擴建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；（4）10月，將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料4”，審計人員實施的審計程序中，能夠有效確認該設(shè)備所有權(quán)的有()。A、檢查固定資產(chǎn)卡片B、索取設(shè)備租賃合同C、向設(shè)備承租方發(fā)函詢證D、核實設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證答案：BCD解析：對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實屬企業(yè)所有。5.2008年4月，某審計組對丙上市公司2007年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：（1）生產(chǎn)部門負責簽發(fā)訂購單。（2）財會部門負責存貨的永續(xù)盤存記錄。（3）倉庫保管員負責定期對存貨進行盤點。（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。2．審計人員于2008年4月25日實施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點包括：（1）公司成立存貨盤點小組。（2）公司獨立制訂盤點計劃。（3）審計人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點工作按計劃進行。（4）審計人員抽查盤點記錄。3．審計人員實施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤點結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。4．2008年1月1日至4月25日盤點時止，B產(chǎn)品的完工入庫數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2008年初級真題]“資料1”中，符合存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有（）。A、生產(chǎn)部門負責簽發(fā)訂購單B、財會部門負責存貨的永續(xù)盤存記錄C、倉庫保管員負責定期對存貨進行盤點D、存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批答案：BD解析：生產(chǎn)與存貨循環(huán)的職責分工要求：①采購部門與驗收、保管部門相互獨立，防止購入不合格材料；②存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨立，防止多領(lǐng)材料或存貨被盜；③生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立，防止生產(chǎn)計劃不合理；④產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立，防止不合格產(chǎn)品入庫和售出；⑤存貨的保管與會計記錄相互獨立，防止篡改會計記錄、財產(chǎn)流失；⑥存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行，保證盤點真實性。6.2009年4月，某審計組對丙公司2008年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：（1）出納員同時負責現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；（2）為便于及時支付款項，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管；（3）3萬元以下的付款業(yè)務(wù)，會計人員可以直接辦理，3萬元以上的付款業(yè)務(wù)，則需會計主管審批后方可辦理；（4）會計主管定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2．通過調(diào)查了解內(nèi)部控制并進行相關(guān)測試，審計人員確定貨幣資金業(yè)務(wù)審計的重點為證實貨幣資金業(yè)務(wù)的真實性、截止期和收付業(yè)務(wù)的合法性。3．審計人員對該公司庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，并采取了以下程序：（1）4月16日臨近下班時進行監(jiān)盤；（2）事先未通知財務(wù)部門；（3）要求出納員清點現(xiàn)金，會計主管和審計人員在旁監(jiān)督；（4）“庫存現(xiàn)金盤點表”由出納員、會計主管和審計人員共同簽字后，作為審計工作底稿留存。4．通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審閱現(xiàn)金日記賬及有關(guān)收付款憑證，審計人員發(fā)現(xiàn)：（1）4月16日現(xiàn)金日記賬余額為7693.30元，實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)為2243.30元（2）審計人員在保險柜中發(fā)現(xiàn)一些單據(jù)：一是職工王某差旅費借款單一張，金額為3000元；二是已付款的報銷憑證3張，金額合計4050元；三是已經(jīng)收到款的現(xiàn)金銷售憑證2張，金額合計2200元。5．審計人員發(fā)現(xiàn)該公司2008年12月銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，決定采取進一步審計程序進行追蹤。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2009年中級真題]“資料2”中，為了證實貨幣資金收支截止期的正確性，審計人員應(yīng)重點審查的收付款業(yè)務(wù)期間是（）。A、整個會計期間B、年度資產(chǎn)負債表日當天C、上一個會計期間D、年度資產(chǎn)負債表日前后數(shù)天答案：D解析：審計人員應(yīng)審查決算日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支原始憑證，檢查現(xiàn)金收支截止期正確性，注意有無跨期處理事項。7.2010年4月，某審計組對乙公司2009年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1．乙公司共生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品在國內(nèi)銷售，B產(chǎn)品銷往國外。2．審計人員在對該公司生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：生產(chǎn)車間按生產(chǎn)計劃部門簽發(fā)的生產(chǎn)通知單組織生產(chǎn)；產(chǎn)品入庫前，質(zhì)檢部門對產(chǎn)品質(zhì)量進行檢驗；倉儲部門登記存貨明細賬；由獨立于倉儲部門之外的其他部門人員定期對存貨進行盤點。3．審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行了解的基礎(chǔ)上，采取了如下審計程序：抽查3個月的產(chǎn)品盤點記錄，查看盤點范圍和組織方式；比較近幾年各產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，分析有無異常波動；抽取部分領(lǐng)料憑證，查看有關(guān)記錄是否完整，手續(xù)是否齊備；抽取部分產(chǎn)品盤虧記錄，檢查其賬務(wù)處理是否經(jīng)被授權(quán)人批準。4．乙公司11月產(chǎn)品盤點記錄顯示，A產(chǎn)品發(fā)生少量盤虧，經(jīng)查系計量誤差所致。該公司將盤虧產(chǎn)品損失記入“管理費用”。5．2009年乙公司將生產(chǎn)工人、車間管理人員、管理部門人員和銷售部門人員工資全部計入產(chǎn)品成本。6．受國際金融危機影響，B產(chǎn)品銷售價格持續(xù)下跌，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品B賬面價值為1500萬元，可變現(xiàn)凈值為900萬元；A產(chǎn)品受國內(nèi)擴大內(nèi)需政策的影響，銷售價格穩(wěn)步上升，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品A賬面價值為1200萬元，可變現(xiàn)凈值為1500萬元。該公司一直未計提存貨跌價準備。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2010年初級真題]針對“資料5”，審計人員認為乙公司的做法（）。A、正確B、不正確，只有生產(chǎn)工人的工資才能計入產(chǎn)品成本C、不正確，只有生產(chǎn)工人和車間管理人員的工資才能計入產(chǎn)品成本D、不正確，只有生產(chǎn)工人、車間管理人員和管理部門人員的工資才能計入產(chǎn)品成本答案：C解析：產(chǎn)品成本包括直接材料、直接人工以及按一定比例分配的制造費用和輔助生產(chǎn)費用。管理部門人員工資應(yīng)計入“管理費用”，銷售部門人員工資應(yīng)計入“銷售費用”。8.2018年3月，某審計組對乙公司2017年度財務(wù)收支進行了審計、有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計的情況和資料如下：資料1：審計人員為分析主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性實施了以下程序：（1）將2017年度財務(wù)報表分析計算的毛利率與行業(yè)平均毛利率相比較；（2）將2017年度主營業(yè)務(wù)收入的變化趨勢與行業(yè)趨勢相比較；（3）將2017年度各月主營業(yè)務(wù)收入的實際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較；（4）將2017年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。資料2：審計人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2017年產(chǎn)品售價沒有變動，但銷售收入與上年相比有較大幅度增長，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是銷售旺季，其收入通常達到全年收入的80%以上、2017年7至10月的銷售收入與以前年度同期相差不大。乙公司管理人員對2017年銷售收入大幅度增長及各月收入水平趨于均衡的情況作出如下解釋：公司采取有效的成本控制措施，促使產(chǎn)品成本進一步降低；公司提出有效的淡季營銷策略，引導(dǎo)消費者改變了消費習慣；公司拓展海外市場，有效改善了淡季的銷售業(yè)績；公司對銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵措施。資料3：對營業(yè)收入進行實質(zhì)性審查時，審計人員決定重點審查乙公司是否存在虛增主營業(yè)務(wù)收入的情況。資料4：審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2018年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2017年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細賬中。審計人員對該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實性進行了審查。資料5：審計人員發(fā)現(xiàn)2017年乙公司新增了客戶B公司，1至6月B公司為乙公司帶來60%以上的營業(yè)收入，7至12月乙公司沒有來自B公司的營業(yè)收入。截至2017年底，乙公司應(yīng)收B公司賬款余額為1000萬元。針對“資料3”，審計人員為審查乙公司是否存在虛增主營業(yè)務(wù)收入的情況，應(yīng)重點審查的文件資料和賬簿有（）。A、銷售發(fā)票B、銷售合同C、發(fā)運憑證D、主營業(yè)務(wù)收入明細賬答案：ACD解析：銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等都能證明銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的原始證據(jù)，主營業(yè)務(wù)收入明細賬是收入記錄的載體，查賬的基礎(chǔ)。9.2018年3月，某審計機關(guān)對丙公司2017年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的審計情況和資料如下：1.審計人員在調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）企業(yè)生產(chǎn)部門根據(jù)銷售部門反饋的市場信息制訂各季度生產(chǎn)計劃；（2）產(chǎn)成品生產(chǎn)結(jié)束后直接送至倉庫準備銷售；（3）庫管定期將存貨收發(fā)原始憑證報送給財務(wù)部進行明細賬計算；（4）各月末，庫管自行盤點存貨并編制盤點表。2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，具體工作要點包括：（1）審計人員參與制訂盤點計劃；（2）審計人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進行；（3）在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作記錄：（4）將盤點結(jié)果與明細賬余額核對。3.審計人員審查丙公司2017年末存貨盤點記錄后發(fā)現(xiàn)，A材料的盤點結(jié)果為1000公斤，而該材料賬面記錄為800公斤。據(jù)丙公司相關(guān)人員解釋，差額的200公斤公司是在12月30日收到貨物并驗收入庫，2018年1月才收到購貨發(fā)票，2月支付貨款。4.審計人員重點抽查了B產(chǎn)品的明細記錄，2017年12月B產(chǎn)品的相關(guān)明細記錄反映：（1）12月1日，結(jié)存5000件，總成本為350萬元：（2）12月15日，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為750元；（3）12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本435萬元；（4）12月31日，結(jié)存2000件，總成本為140萬元。丙公司產(chǎn)成品按照實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時采用先進先出法核算。5.審計人員對產(chǎn)成品進行審查時，采取了如下審計程序：（1）審查產(chǎn)成品計價方法的合理性。（2）審查是否按規(guī)定計提存貨跌價準備。（3）審查資產(chǎn)負債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫單和驗收單。（4）審查資產(chǎn)負債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案3.“資料3”中，盤盈的200公斤材料會導(dǎo)致該企業(yè)（）。A、2017年末貨幣資金被高估B、2017年末存貨被低估C、2017年末負債被低估D、2017年度營業(yè)收入被高估E、2017年度營業(yè)利潤被低估答案：BC解析：年末購入物資在沒有收到發(fā)票的情況下，應(yīng)該暫估入賬。10.案例二(一)資料2018年3月，某審計組對丙公司2017年度財務(wù)收支進行了審計，有關(guān)采購及付款的情況和資料如下：資料1．審計人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進行了重點調(diào)查，了解到以下情況：（1）生產(chǎn)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送公司總經(jīng)理批準；（2）采購部門根據(jù)經(jīng)過申批申請書簽發(fā)訂購單；（3）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設(shè)備管理部門。（4）具體采購經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購發(fā)票、合同及驗收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款資料2．為驗證被審計單位應(yīng)付款項金額的正確性，審計人員抽查部分應(yīng)付賬款明細賬并發(fā)函進行詢證。資料3．審計人員檢查了2017年4月調(diào)增固定資產(chǎn)的相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)入賬價值包括如下內(nèi)容：（1）運輸過程的運輸費、保險費；（2）設(shè)備的增值稅作為進項稅額進行抵扣；（3）采購人員辦理采購過程中發(fā)生的差旅費；（4）固定資產(chǎn)到廠后發(fā)生的安裝調(diào)節(jié)費用。資料4．審計人員檢查了2017年5月的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在如下情況：（1）5月出售了一臺過舊的設(shè)備，當月被審計單位不再對出售的固定資產(chǎn)計提折舊（2）在出售過程中，被審計單位確認了5000元的營業(yè)外支出（3）在檢查5月相關(guān)合同時，發(fā)現(xiàn)被審計單位簽訂了一份以融資租賃方式出租的設(shè)備出租合同，并了解到該設(shè)備當月已送到融租方，但被審計單位賬上仍體現(xiàn)該設(shè)備價格（4）審計人員進一步發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備在當年仍然計提折舊。資料5．審計人員對企業(yè)的庫存現(xiàn)金進行了盤點，具體盤點過程如下：（1）審計人員在上午上班結(jié)束后，要求出納結(jié)清日記賬，并填寫現(xiàn)金結(jié)余報告，然后開始盤點；（2）由于盤點當天，會計主管重要的事情要辦，其指定總賬會計參加盤點，；（3）盤點時，由總賬會計親自進行盤點，出納和審計人員在旁邊嚴格監(jiān)督；（4）辦點完后，由總賬會計、出納及審計人員在盤點表上簽字，確認盤點結(jié)果無誤。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料5”，審計人員在現(xiàn)金監(jiān)盤過程中不正確的審計程序有（）。A、審計人員將盤點時間安排在上午上班結(jié)束后B、審計人員同意由總賬會計代替會計主管參與監(jiān)盤C、審計人員同意由總賬會計清點現(xiàn)金D、盤點結(jié)束后，由總賬會計、出納及審計人員在盤點表上簽字答案：AC解析：A應(yīng)安排在下午下班結(jié)束時或上午上班開始前；C應(yīng)由出納人員清點現(xiàn)金11.2010年4月，某審計組對乙公司2009年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1．乙公司共生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品在國內(nèi)銷售，B產(chǎn)品銷往國外。2．審計人員在對該公司生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：生產(chǎn)車間按生產(chǎn)計劃部門簽發(fā)的生產(chǎn)通知單組織生產(chǎn)；產(chǎn)品入庫前，質(zhì)檢部門對產(chǎn)品質(zhì)量進行檢驗；倉儲部門登記存貨明細賬；由獨立于倉儲部門之外的其他部門人員定期對存貨進行盤點。3．審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行了解的基礎(chǔ)上，采取了如下審計程序：抽查3個月的產(chǎn)品盤點記錄，查看盤點范圍和組織方式；比較近幾年各產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，分析有無異常波動；抽取部分領(lǐng)料憑證，查看有關(guān)記錄是否完整，手續(xù)是否齊備；抽取部分產(chǎn)品盤虧記錄，檢查其賬務(wù)處理是否經(jīng)被授權(quán)人批準。4．乙公司11月產(chǎn)品盤點記錄顯示，A產(chǎn)品發(fā)生少量盤虧，經(jīng)查系計量誤差所致。該公司將盤虧產(chǎn)品損失記入“管理費用”。5．2009年乙公司將生產(chǎn)工人、車間管理人員、管理部門人員和銷售部門人員工資全部計入產(chǎn)品成本。6．受國際金融危機影響，B產(chǎn)品銷售價格持續(xù)下跌，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品B賬面價值為1500萬元，可變現(xiàn)凈值為900萬元；A產(chǎn)品受國內(nèi)擴大內(nèi)需政策的影響，銷售價格穩(wěn)步上升，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品A賬面價值為1200萬元，可變現(xiàn)凈值為1500萬元。該公司一直未計提存貨跌價準備。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2010年初級真題]針對“資料4”，審計人員認為乙公司的做法（）。A、正確B、不正確，應(yīng)記入“制造費用”C、不正確，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”D、不正確，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”答案：A解析：存貨盤虧的會計處理方式包括：①因收發(fā)計量、管理不善等原因?qū)е碌谋P虧，計入管理費用；②因自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌谋P虧，計入營業(yè)外支出；③應(yīng)收責任人、保險公司的賠款，計入其他應(yīng)收款。因此，乙公司的做法正確。12.（一）資料2017年3月，某審計組對甲公司2016年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1．甲公司的采購分為兩類：A類為重點物資采購，主要通過招標程序確定供應(yīng)商；B類為一般物資采購，主要利用電子商務(wù)平臺通過網(wǎng)絡(luò)采購。2．審計組發(fā)現(xiàn)，2016年度甲公司采購環(huán)境沒有較大變化，并存在以下情況：(1)某投標方頻繁中標；(2)合同變更的次數(shù)較多；(3)采購人員建議采取及時的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金；(4)與以往年份相比，當期采購成本有較大提高。3．2016年年初，甲公司購入了一臺機器設(shè)備。審計組發(fā)現(xiàn)其入賬價值只包括買價，與該機器設(shè)備相關(guān)的其他費用，如運雜費和安裝成本等，計入了當期管理費用。4．2016年8月，甲公司自行建造的一條生產(chǎn)線已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但甲公司一直未編制竣工決算報告。5．審計組在對“累計折舊”賬戶進行審查時，發(fā)現(xiàn)其期末余額較以前年度減少。（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對