2021-2022年四川省廣安市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.在非同一控制下控股合并中，因未來(lái)存在一定不確定性事項(xiàng)而發(fā)生的或有對(duì)價(jià)，下列會(huì)計(jì)處理方法正確的是（）

A.購(gòu)買日后出現(xiàn)對(duì)購(gòu)買日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整

B.購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對(duì)價(jià)作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià)的一部分，按照其在購(gòu)買日的公允價(jià)值計(jì)入企業(yè)合并成本

C.自購(gòu)買日起12個(gè)月以后出現(xiàn)對(duì)購(gòu)買日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整

D.如果或有對(duì)價(jià)屬于權(quán)益性質(zhì)的，應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

2.華星公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年1月份收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實(shí)際支付款項(xiàng)450萬(wàn)元，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。假定該公司采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算，該產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按買價(jià)的l3％計(jì)算確定。華星公司的免稅農(nóng)產(chǎn)品的人賬成本為（）萬(wàn)元。

A.391．5B.450C.508．5D.526．5

3.以下不符合終止經(jīng)營(yíng)的定義的是（）

A.終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分

B.終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)具有一定的規(guī)模

C.終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)滿足一定的時(shí)點(diǎn)要求

D.終止經(jīng)營(yíng)不一定是企業(yè)能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分

4.2012年1月3日，甲公司支付銀行存款2600萬(wàn)元取得乙公司40％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5500萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，差額為乙公司的庫(kù)存A產(chǎn)品所引起的，該批A產(chǎn)品的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。2012年6月5日，乙公司出售－批B產(chǎn)品給甲公司，售價(jià)為900萬(wàn)元，成本為700萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入后將其作為存貨。至2012年末甲公司已將該批8產(chǎn)品的60％對(duì)外出售；乙公司的上述A產(chǎn)品已有30％對(duì)外出售。剩余的A、B產(chǎn)品在2013年全部對(duì)外出售。假設(shè)乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司的投資收益為（）。

A.628萬(wàn)元B.908萬(wàn)元C.800萬(wàn)元D.692萬(wàn)元

5.

海潤(rùn)公司和昌明公司是非同一控制下的兩個(gè)獨(dú)立公司，均按10%計(jì)提盈余公積，其有關(guān)企業(yè)合并的資料如下：2007年1月1日，海潤(rùn)公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)取得了昌明公司70%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值1300萬(wàn)元（其中成本1200萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)100萬(wàn)元），公允價(jià)值為1600萬(wàn)元；庫(kù)存商品賬面價(jià)值800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給昌明公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為30萬(wàn)元。購(gòu)買日昌明公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。

2007年2月3日昌明公司股東會(huì)宣告分配2006年現(xiàn)金股利600萬(wàn)元。2007年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。2008年2月3日股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。2008年12月31日昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬(wàn)元，未扣除所得稅影響，昌明公司所得稅率為25%。2008年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)元。

2009年1月3日海潤(rùn)公司將其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得價(jià)款2500萬(wàn)元，價(jià)款已收到。海潤(rùn)公司對(duì)昌明公司的持股比例降為35%，不能再對(duì)昌明公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答4～8題。

第

4

題

海潤(rùn)公司取得昌明公司股份時(shí)的初始投資成本是（）萬(wàn)元。

A.3630B.3740C.3770D.3800

6.甲公司于2011年1月3日以銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)入A公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項(xiàng)投資時(shí)，A公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2011年6月5日，A公司出售一批商品給甲公司，商品成本為400萬(wàn)元，售價(jià)為600萬(wàn)元，甲公司購(gòu)人后作為存貨。至2011年年末，甲公司已將從A公司購(gòu)入商品的60%出售給外部獨(dú)立的第三方。A公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素，甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)對(duì)A公司的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.480B.400C.448D.432

7.第

12

題

A公司于2008年1月2日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2010年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為1011.67萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券的實(shí)際利率為6%。2008年12月31日，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.58.90B.50C.49.08D.60.70

8.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)的是()。

A.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.對(duì)存貨資產(chǎn)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備C.支付違反銷售合同的補(bǔ)償款D.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

9.下列各項(xiàng)投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過(guò)“其他綜合收益”科目核算的是（）。

A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值

10.甲公司記賬本位幣為人民幣，則下列屬于甲公司境外經(jīng)營(yíng)的是（）。

A.A公司為其境外子公司，記賬本位幣為人民幣

B.B公司為其境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)，能夠自主經(jīng)營(yíng)，以人民幣為記賬本位幣

C.C公司為其境外分支機(jī)構(gòu)，其日常經(jīng)營(yíng)由甲公司決定并且其銷售取得資金需按期匯回甲公司

D.D公司為其境外子公司，能夠獨(dú)立承擔(dān)其債權(quán)債務(wù)記賬本位幣為美元

11.甲公司是一家進(jìn)出口公司，主要業(yè)務(wù)為從國(guó)內(nèi)采購(gòu)機(jī)械設(shè)備到國(guó)外銷售。有關(guān)資料如下：

（1）20×8年3月1日，甲公司與美洲公司簽訂了一份離岸價(jià)1000萬(wàn)美元的成套設(shè)備出口合同，合同規(guī)定甲公司應(yīng)于20×9年2月15日至3月1日之間將該設(shè)備于上海港交付運(yùn)輸，美洲公司于20×8年3月15日向甲公司出具了銀行信用證，該出口合同已經(jīng)生效。

（2）甲公司已于20×8年11月30日購(gòu)入該設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為7120萬(wàn)元人民幣。

（3）20×8年3月1日合同簽訂時(shí)美元兌人民幣匯率為1：7.2；至20×8年末，由于人民幣匯率調(diào)整，美元兌人民幣匯率跌至1：7.0，根據(jù)國(guó)際匯市預(yù)期，未來(lái)6個(gè)月匯率將保持在1：7.0附近極小幅度波動(dòng)。

（4）20×8年年末，該設(shè)備國(guó)內(nèi)市場(chǎng)采購(gòu)價(jià)為7100萬(wàn)元人民幣，預(yù)計(jì)至20×9年7月該采購(gòu)價(jià)格不會(huì)發(fā)生變動(dòng)。

（5）如果不執(zhí)行合同，甲公司需要向美洲公司支付賠償金80萬(wàn)元人民幣。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲公司20×8年末對(duì)上述設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備是（）。

A.100萬(wàn)元

B.20萬(wàn)元

C.120萬(wàn)元

D.0萬(wàn)元

12.某企業(yè)2000年4月5口采用補(bǔ)償貿(mào)易方式從國(guó)外引進(jìn)一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備到岸價(jià)為100000美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l美元兌換8.30元人民幣。引進(jìn)設(shè)備時(shí)以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅等150000元，交付安裝后發(fā)生安裝成本200000元人民幣，該設(shè)備于2000年12月31日交付生產(chǎn)使用，若12月31日的市場(chǎng)匯率為1美元兌換8.50元人民幣，則該設(shè)備的入賬價(jià)值為人民幣()元。A.A.1180000B.350000C.1030000D.1200000

13.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，甲公司應(yīng)作為主要責(zé)任人的是（）A.甲公司經(jīng)營(yíng)的商場(chǎng)中設(shè)立有飄蕾品牌服裝專柜，飄蕾品牌服裝經(jīng)銷商自行決定商品定價(jià)、銷售等情況，按年支付商場(chǎng)管理費(fèi)用，甲公司無(wú)權(quán)干預(yù)飄蕾專柜的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

B.甲公司運(yùn)營(yíng)一購(gòu)物網(wǎng)站，由零售商負(fù)責(zé)商品定價(jià)、發(fā)貨及售后服務(wù)等，甲公司僅收取一定手續(xù)費(fèi)用

C.甲公司從東方航空公司購(gòu)買折扣機(jī)票，對(duì)外銷售時(shí)，東方航空公司決定機(jī)票售價(jià)，未出售機(jī)票由東方航空公司收回

D.甲公司從南方航空公司購(gòu)買折扣機(jī)票，對(duì)外銷售時(shí)，可自行決定售價(jià)，但未出售機(jī)票不能退回南方航空公司

14.甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.800B.200C.29200D.30000

15.東明服飾是某縣大力扶持的服飾加工企業(yè)。為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，在2013年7月1日開(kāi)始建造-個(gè)服飾加工廠房，預(yù)計(jì)建造時(shí)間為1.5年。當(dāng)日支付工程款2000萬(wàn)元，10月1日支付工程款4000萬(wàn)元。為購(gòu)建該廠房，東明服飾發(fā)生下列事項(xiàng)：(1)2013年6月1日借入專門借款5000萬(wàn)元，期限3年，年利率6%;(2)2013年7月1日借入-般借款2000萬(wàn)元，期限2年，年利率5%;(3)2013年8月20日，收到政府給予該項(xiàng)廠房建設(shè)所用借款的財(cái)政貼息180萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.東明服飾借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為2013年6月1日

B.東明服飾2013年借款利息資本化金額為162.5萬(wàn)元

C.東明服飾取得財(cái)政貼息時(shí)直接計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入

D.東明服飾2013年借款利息費(fèi)用化金額為75萬(wàn)元

16.20×2年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬(wàn)元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬(wàn)元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬(wàn)元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫(kù)存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司20×2年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）。

A.-120萬(wàn)元B.-165萬(wàn)元C.-185萬(wàn)元D.-190萬(wàn)元

17.下列關(guān)于融資租賃的說(shuō)法，不正確的是（）。A.A.出租人對(duì)應(yīng)收融資租賃款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法可以根據(jù)有關(guān)規(guī)定自行確定

B.出租人應(yīng)對(duì)應(yīng)收融資租賃款全額合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.出租人應(yīng)將應(yīng)收融資租賃款記入“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目核算

D.出租人對(duì)應(yīng)收融資租賃款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更

18.長(zhǎng)江公司的記賬本位幣為人民幣，按季度計(jì)算匯兌損益。

(1)2013年4月3日以每股8英鎊的價(jià)格購(gòu)入A公司20000股股票，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1英鎊：15．50元人民幣，長(zhǎng)江公司將該資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2013年6月30日該交易性金融資產(chǎn)市價(jià)變?yōu)?．5英鎊。

(2)2013年3月31日長(zhǎng)江公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目(股票投資)600000元人民幣，共4000股，3月31日當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1英鎊=15元人民幣。2013年6月30日該資產(chǎn)公允價(jià)值每股降為9英鎊。本期未出售或購(gòu)入該股票。

(3)2013年5月1日從國(guó)外購(gòu)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)尚無(wú)的原材料A，每噸價(jià)格為1000英鎊，共2000噸，該原材料A專門用于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品甲產(chǎn)品800件，當(dāng)日匯率為1英鎊=15．90元人民幣。2013年6月30日，該原材料的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格沒(méi)有變化，但由于人工成本急劇下降，造成甲產(chǎn)品的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格降為每件2500英鎊，假設(shè)將原材料加工成800件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本10000英鎊(假定采用“1英磅：15．90元人民幣”的匯率折算)，相關(guān)銷售費(fèi)用5000英鎊。

2013年6月30日的市場(chǎng)匯率為1英鎊=16．00元人民幣。假設(shè)本期無(wú)其他外幣業(yè)務(wù)且不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

長(zhǎng)江公司本期交易性金融資產(chǎn)影響“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的金額為（）元人民幣。

A.240000B.155000C.160000D.0

19.第

17

題

報(bào)告年度所售商品于資產(chǎn)負(fù)債表日后期問(wèn)退回時(shí)，正確的處理方法是（）。

A.沖減發(fā)生退貨當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.調(diào)整報(bào)告年度年初未分配利潤(rùn)

C.調(diào)整企業(yè)報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D.計(jì)入前期損益調(diào)整項(xiàng)目

20.2014年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅稅額600萬(wàn)元。（2）6月30日，甲公司以8000萬(wàn)元的拍賣價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司2000萬(wàn)元，作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償。（3）8月1日，甲公司收到政府撥付的300萬(wàn)元款項(xiàng)，用于正在建造的新型設(shè)備。至12月31日，該設(shè)備仍處于建造過(guò)程中。（4）10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y500萬(wàn)元。甲公司按年限平均法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.收到政府撥付的房屋補(bǔ)助款應(yīng)沖減所取得房屋的成本

B.收到先征后返的增值稅應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.收到政府追加的投資應(yīng)確認(rèn)為遞延收益并分期計(jì)入損益

D.收到政府撥付用于新型設(shè)備的款項(xiàng)應(yīng)沖減設(shè)備的建造成本

21.第

6

題

已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，下列情況正確的處理方法有（）。

A.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益

B.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入資本公積

C.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入未分配利潤(rùn)

D.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入資本公積

22.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)算，2008年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品10000臺(tái)（要求為2008年生產(chǎn)的A產(chǎn)品），每臺(tái)1.52萬(wàn)元，2008年12月31日甲公司庫(kù)存Ａ產(chǎn)品13000臺(tái)，單位成本1.4萬(wàn)元，2008年12月31日的市場(chǎng)銷售價(jià)格是1.4萬(wàn)元/臺(tái)，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為0.1萬(wàn)元/臺(tái)。甲公司于2009年2月1日向乙公司銷售了A產(chǎn)品10000臺(tái)，每臺(tái)的實(shí)際售價(jià)為1.52萬(wàn)元/臺(tái)，甲公司于2009年3月1日銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，市場(chǎng)銷售價(jià)格為1.3萬(wàn)元/臺(tái)，貨款均已收到。甲公司是增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，2008年年初甲公司已為該批A產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答以下問(wèn)題。2008年甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是()。

A.0

B.100萬(wàn)元

C.200萬(wàn)元

D.300萬(wàn)元

23.

A公司是一家電腦銷售公司。2008年7月1日。

A公司向B公司銷售1000臺(tái)電腦，每臺(tái)銷售價(jià)格為4500元，單位成本為4000元，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為4500000元。

增值稅額為765000元。協(xié)議約定，B公司應(yīng)于8月1日之前支付貨款，在12月31日之前有權(quán)退還電腦。電腦已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定A公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批電腦的退貨率約為15%。

按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理。A公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更。

12月31日用消費(fèi)品51發(fā)生銷售退回，實(shí)際退貨量為120臺(tái)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答1～3題。

第

1

題

2008年A公司因銷售電腦應(yīng)交納的所得稅是（）。

A.110000元B.106250元C.125000元D.105000元

24.第

2

題

某股份有限公司從2004年1月1日起對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2004年6月30日A、B、C三種存貨的成本分別為：30萬(wàn)元、21萬(wàn)元、36萬(wàn)元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：28萬(wàn)元、25萬(wàn)元、36萬(wàn)元。該公司當(dāng)年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中反映的存貨凈額為（）萬(wàn)元。

A.85B.87C.88D.91

25.某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為7年，每年年末支付租金l00萬(wàn)元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬(wàn)元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為l0萬(wàn)元，租賃期間，履約成本共50萬(wàn)元，或有租金20萬(wàn)元。獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為l0萬(wàn)元。就出租人而言，最低租賃收款額為（）萬(wàn)元。

A.770B.2090C.790D.340

26.

第

10

題

母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.子公司依法減資支付繪少數(shù)股東的現(xiàn)金

B.子公司購(gòu)買少數(shù)股東的固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

C.子公司向少數(shù)股東出售無(wú)形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金

D.子公司購(gòu)買少數(shù)股東發(fā)行的債券支付的現(xiàn)金

27.

第

20

題

某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，收回殘料價(jià)值800元，保險(xiǎn)公司賠償21600元。該企業(yè)購(gòu)人材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。

28.甲公司因投資乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

29.對(duì)于重要的前期差錯(cuò)，且累積影響數(shù)切實(shí)可行的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用（）

A.追溯重述法B.追溯調(diào)整法C.未來(lái)適用法D.備抵法

30.甲公司擁有乙公司70％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2010年10月，甲公司以900萬(wàn)元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為500萬(wàn)元。至2010年12月31日，乙公司對(duì)外銷售該批商品的60％，該批商品假設(shè)未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率分別均為15％和25％，而且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)，則合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)l60萬(wàn)元B.遞延所得稅負(fù)債l60萬(wàn)元C.遞延所得稅資產(chǎn)40萬(wàn)元D.遞延所得稅負(fù)債40萬(wàn)元

二、多選題(15題)31.自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí),下列各項(xiàng)應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際成本的有()。

A.律師費(fèi)

B.開(kāi)發(fā)過(guò)程中的材料費(fèi)

C.已經(jīng)計(jì)入費(fèi)用的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用

D.開(kāi)發(fā)過(guò)程中的借款費(fèi)用

E.依法取得該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)

32.

第

31

題

下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.2008年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額是80000元

B.2009年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額是170000元

C.2009年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額是90000元

D.2010年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額是232500元

E.2010年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額是62500元

33.

第

26

題

下列各項(xiàng)中，通常應(yīng)確認(rèn)收入的有（）。

34.2012年12月31日工商銀行應(yīng)收B公司貸款1020萬(wàn)元(含利息20萬(wàn)元)，因B公司發(fā)生嚴(yán)重的資金困難而進(jìn)行債務(wù)重組。工商銀行已于2012年5月10日對(duì)該項(xiàng)貸款計(jì)提了50萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。重組協(xié)議約定：免除積欠的利息20萬(wàn)元;B公司以其-棟閑置的廠房抵償本金的60%，該廠房的公允價(jià)值為560萬(wàn)元，賬面價(jià)值為540萬(wàn)元，工商銀行為此發(fā)生了2萬(wàn)元的手續(xù)費(fèi);剩余的債務(wù)以B公司持有的對(duì)甲公司以成本法核算且賬面價(jià)值為290萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償，該項(xiàng)投資的公允價(jià)值為320萬(wàn)元。則下列說(shuō)法中正確的有()。

A.工商銀行得到的廠房的入賬價(jià)值為602萬(wàn)元

B.B公司因進(jìn)行債務(wù)重組而確認(rèn)的投資收益的金額為30萬(wàn)元

C.工商銀行應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為70萬(wàn)元

D.B公司因債務(wù)重組而影響當(dāng)年損益的金額為190萬(wàn)元

35.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計(jì)稅基礎(chǔ))并按公允價(jià)值調(diào)整

C.年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊

D.計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失

36.下列表述中，不正確的有（）。

A.轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)的固定資產(chǎn)應(yīng)停止計(jì)提折舊

B.持有待售資產(chǎn)按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量

C.公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)的計(jì)量也可能適用《持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》準(zhǔn)則

D.持有待售資產(chǎn)處置時(shí)應(yīng)確認(rèn)的損益為0

37.甲公司以人民幣為記賬本位幣，20×3年取得境外經(jīng)營(yíng)的乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施控制。乙公司以美元為記賬本位幣。7月1日，甲公司以長(zhǎng)期應(yīng)收款的形式向乙公司投入2200萬(wàn)美元，該筆應(yīng)收款項(xiàng)并無(wú)明確的回收計(jì)劃。20×3年年末甲公司將乙公司外幣報(bào)表折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額200萬(wàn)元。已知即期匯率：20×3年7月1日，1美元＝6.81元人民幣；12月31日，1美元＝6.82元人民幣。假定不考慮其他因素，則下列關(guān)于合并報(bào)表的處理中，表述正確的有（）。

A.合并報(bào)表應(yīng)將長(zhǎng)期應(yīng)收款的匯兌差額22萬(wàn)元轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額

B.長(zhǎng)期應(yīng)收款的匯兌差額對(duì)合并利潤(rùn)表最終影響金額為0

C.外幣報(bào)表折算差額列示金額為178萬(wàn)元

D.少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)分?jǐn)偟耐鈳艌?bào)表折算差額為40萬(wàn)元

38.在法律上子公司發(fā)行的普通股股數(shù)在比較期間內(nèi)和自反向購(gòu)買發(fā)生期間的期初至購(gòu)買日之間未發(fā)生變化的情況下，下列關(guān)于每股收益分母的計(jì)算中錯(cuò)誤的有（）

A.發(fā)生反向購(gòu)買當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)應(yīng)區(qū)分自當(dāng)期期初至購(gòu)買日和自購(gòu)買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量考慮

B.發(fā)生反向購(gòu)買當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股數(shù)量

C.發(fā)生反向購(gòu)買當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量

D.比較合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基本每股收益，應(yīng)以在反向購(gòu)買中法律上子公司向法律上母公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計(jì)算確定

39.

第

29

題

下列項(xiàng)目中，可能引起資本公積變動(dòng)的有（）。

A.與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用

B.企業(yè)接受投資者投入的資本

C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

E.以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時(shí)

40.

第

25

題

根據(jù)《合同法》的規(guī)定，試用買賣的當(dāng)事人的下列行為中，視為買受人同意購(gòu)買的有（）。

A.試用期間屆滿，買受人對(duì)是否購(gòu)買標(biāo)的物未作表示的

B.買受人已無(wú)保留地支付部分或者全部?jī)r(jià)款

C.買受人將標(biāo)的物出租

D.買受人將標(biāo)的物出售

41.下列關(guān)于土地使用權(quán)的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有()。

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用于增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算

B.對(duì)外出租的土地使用權(quán)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算

C.企業(yè)取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)按照所支付的價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

D.企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物，實(shí)際支付的價(jià)款如果確實(shí)不能在土地與地上建筑物之間分配的，應(yīng)該全部作為無(wú)形資產(chǎn)核算

42.下列不符合終止經(jīng)營(yíng)定義的持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組所產(chǎn)生的相關(guān)損益，應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中作為持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)的是（）

A.企業(yè)初始計(jì)量或在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí),因賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失

B.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加,因恢復(fù)以前減記的金額而轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失

C.企業(yè)初始計(jì)量或在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量符合終止經(jīng)營(yíng)定義的持有待售的處置組時(shí),因賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失

D.企業(yè)在處置終止經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中產(chǎn)生的增量費(fèi)用

43.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上應(yīng)作為加項(xiàng)的有()。

A.遞延稅款貸項(xiàng)B.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失C.處置無(wú)形資產(chǎn)損失D.待攤費(fèi)用的攤銷數(shù)E.預(yù)提費(fèi)用的預(yù)提數(shù)總額

44.

第

24

題

下列關(guān)于事項(xiàng)（3）的說(shuō)法，正確的有（）。

A.甲公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為11000萬(wàn)元

B.甲公司換出投資性房地產(chǎn)的處置損益為3400萬(wàn)元

C.甲公司換出投資性房地產(chǎn)的處置損益為200萬(wàn)元

D.丁公司換入倉(cāng)庫(kù)的成本為11000萬(wàn)元

E.該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換中，丁公司計(jì)入損益的金額為5000萬(wàn)元

45.科海股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有()。

A.2010年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購(gòu)貨800萬(wàn)元

B.2011年1月20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬(wàn)元

C.2011年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息0.10萬(wàn)元誤計(jì)入在建工程

D.2011年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬(wàn)元，從而持有該公司50%的股份

E.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.下列關(guān)于辭退福利的說(shuō)法不正確的有（）

A.退休養(yǎng)老金屬于辭退福利

B.補(bǔ)償款項(xiàng)超過(guò)一年的辭退計(jì)劃，需要采用恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)

C.辭退福利在發(fā)生時(shí)應(yīng)貸記預(yù)計(jì)負(fù)債

D.辭退福利應(yīng)根據(jù)被辭退職工的服務(wù)對(duì)象分別計(jì)入相關(guān)的成本、費(fèi)用

48.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.編制甲公司20×7年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

50.根據(jù)資料(2)，回答甲公司出租辦公樓在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的項(xiàng)目及金額。

51.為提高閑置資金的使用率，甲公司20×8年度進(jìn)行了以下投資：(1)1月1日，購(gòu)入乙公司于當(dāng)日歸行且可上市交易的債券100萬(wàn)張，支付價(jià)款9500萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)90.12萬(wàn)元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。12月31日，甲公司收到20×8年度利息600萬(wàn)元。根據(jù)乙公司公開(kāi)披露的信息，甲公司估計(jì)所持有乙公司債券的本金能夠收回，未來(lái)年度每年能夠自乙公司取得利息收入400萬(wàn)元。當(dāng)日市場(chǎng)年利率為5%。(2)4月10日是，購(gòu)買丙公司首次發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款800萬(wàn)元。甲公司取得丙公司股票后，對(duì)丙公司不具有控制，共同控制或熱點(diǎn)考試網(wǎng)重大影響，丙公司股票的限售期為1年，甲公司取得丙公司股標(biāo)時(shí)沒(méi)有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也沒(méi)有隨時(shí)出售丙公司股票的計(jì)劃。12月31日，丙公司股票公允價(jià)值為每股12元。(3)5月15日是，從二級(jí)市場(chǎng)丁公司股票200萬(wàn)股，共支付價(jià)款920萬(wàn)元，取得丁公司股票時(shí)，丁公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，對(duì)丁公司不具有控制，共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時(shí)出售丁公司股票。12月31日，丁公司股票公允價(jià)值為每股4.2元。相關(guān)年金現(xiàn)金系數(shù)如下：(P/A，5%，5)=4.3295;(P/A，6%，5)=4.2124;(P/A，7%，5)=4.1002;(P/A，5%，4)=3.5460;(P/A，6%，4)=3.4651;(P/A，7%，4)=3.3875.相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：(P/S，5%，5)=0.7835;(P/S，6%，5)=0.7473;(P/S，7%，5)=0.7130;(P/S，5%，4)=0.8227;(P/S，6%，4)=0.7921;(P/S，7%，4)=0.7629.要求：(1)判斷甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說(shuō)明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司20×8年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)判斷甲公司持有乙公司債券20×8年12月31日是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說(shuō)明理由。如慶計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)判斷甲公司取得丙公司股票時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說(shuō)明理由，并編制甲公司20×8年12月31日確認(rèn)所持有丙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。(5)判斷甲公司取得丁公司股票時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說(shuō)明理由，并計(jì)算甲公司20×8年度因持有丁公司股票確認(rèn)的損益。

52.甲公司境內(nèi)上市公司擁有乙公司、丙公司、丁公司和戊公司4家子公司。2x21年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)乙公司是家從事家禽飼養(yǎng)的企業(yè)，其增值稅屬于免稅項(xiàng)目。丙公司是從事肉類屠宰加工的企業(yè)，其增值稅屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。2x21年這些內(nèi)部交易的自產(chǎn)家禽在乙公司賬面的內(nèi)部銷售成本為800萬(wàn)元，內(nèi)部交易價(jià)格為1000萬(wàn)元，乙公司銷售自產(chǎn)的家禽按規(guī)定免征增值稅;丙公司在購(gòu)入后，按現(xiàn)行的增值稅相關(guān)規(guī)定可以扣除13%進(jìn)項(xiàng)稅額，因此原材料的入賬價(jià)值為870萬(wàn)元(1000-130)。2x21年，丙公司將從乙公司購(gòu)入的家禽當(dāng)年加工后對(duì)外銷售90%。(2)2x21年1月1日，甲公司與A公司簽訂合同，向其銷售W產(chǎn)品。A公司在合同開(kāi)始日即取得了W產(chǎn)品的控制權(quán)，并在90天內(nèi)有權(quán)退貨。由于W產(chǎn)品是最新推出的產(chǎn)品，甲公司尚無(wú)有關(guān)該產(chǎn)品退貨率的歷史數(shù)據(jù)，也沒(méi)有其他可以參考的市場(chǎng)信息。該合同對(duì)價(jià)為220萬(wàn)元，根據(jù)合同約定，A公司應(yīng)于合同開(kāi)始日后的第二年年末付款。W產(chǎn)品在合同開(kāi)始日的現(xiàn)銷價(jià)格為200萬(wàn)元。W產(chǎn)品的成本為150萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。退貨期滿后，未發(fā)生退貨。假定應(yīng)收款項(xiàng)在合同開(kāi)始日和退貨期滿日的公允價(jià)值無(wú)重大差異。(3)2x21年7月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向其銷售一臺(tái)特種設(shè)備，并商定了該設(shè)備的具體規(guī)格和銷售價(jià)格，甲公司負(fù)責(zé)按照約定的規(guī)格設(shè)計(jì)該設(shè)備，并按雙方商定的銷售價(jià)格200萬(wàn)元向B公司開(kāi)具發(fā)票。該特種設(shè)備的設(shè)計(jì)和制造高度相關(guān)聯(lián)。為履行該合同，甲公司與其供應(yīng)商X公司簽訂合同，委托X公司按照其設(shè)計(jì)方案制造該設(shè)備。并安排x公司直接向B公司交付設(shè)備。X公司將設(shè)備交付給B公司后，甲公司按與X公司約定的價(jià)格140萬(wàn)元向X公司支付制造設(shè)備的對(duì)價(jià);X公司負(fù)責(zé)設(shè)備質(zhì)量問(wèn)題，甲公司負(fù)責(zé)設(shè)備由于設(shè)計(jì)原因引致的問(wèn)題，甲公司共發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)10萬(wàn)元，均為人工薪酬。2x21年12月1日，X公司將設(shè)備交付B公司。(4)丁公司是一家著名的排球俱樂(lè)部2x21年1月1日授權(quán)公司在其設(shè)計(jì)生產(chǎn)的服裝、帽子、水杯以及毛巾等產(chǎn)品上使用丁公司的名稱和圖標(biāo)，授權(quán)期間為3年。合同約定，丁公司收取的合同對(duì)價(jià)由兩部分組成:一是900萬(wàn)元固定金額的使用費(fèi);二是按照C公司銷售上述商品所取得銷售額的5%計(jì)算的提成。C公司預(yù)期丁公司會(huì)繼續(xù)參加當(dāng)?shù)仨敿?jí)聯(lián)賽，并取得優(yōu)異的成績(jī)。2x21年C公司銷售上述商品所取得銷售額為1000萬(wàn)元。(5)甲公司于2X19年1月1日取得公司80%股權(quán)，確認(rèn)商譽(yù)800萬(wàn)元，2x21年12月31日甲公司將持有戊公司股權(quán)的1/4對(duì)外出售，出售部分股權(quán)后，對(duì)戊公司仍能控制。當(dāng)日戊公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為20000萬(wàn)元。本題除資料(1)外，其他資料不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素。要求:(1)根據(jù)資料(1)，說(shuō)明丙公司因增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)生的差額在甲公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中如何處理，并編制甲公司2x21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的抵銷分錄。(2)根據(jù)資料(2)，說(shuō)明甲公司何時(shí)確認(rèn)收入，并說(shuō)明理由，編制合同開(kāi)始日及退貨期滿時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料(3)，判斷特種設(shè)備的設(shè)計(jì)和制造涉及幾項(xiàng)履約義務(wù)，并說(shuō)明理由;判斷甲公司是主要責(zé)任人還是代理人，并說(shuō)明理由;計(jì)算甲公司2x21年12月1日應(yīng)確認(rèn)的收入。(4)根據(jù)資料(4)，判斷丁公司授權(quán)C公司使用權(quán)許可是屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)還是屬于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，并說(shuō)明理由。(5)根據(jù)資料(4)，計(jì)算丁公司2x21年應(yīng)確認(rèn)的收入。(6)根據(jù)資料(5)，計(jì)算甲公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益。

53.編制2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與內(nèi)部交易存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的抵消分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。甲公司采用實(shí)際成本對(duì)發(fā)出材料進(jìn)行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2004年和2005年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)2004年11月10日，甲公司購(gòu)入一批A材料，增值稅專用發(fā)票上注明該批A材料的價(jià)款為50萬(wàn)元(不含增值稅額)、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元。甲公司以銀行存款支付A材料購(gòu)貨款，另支付運(yùn)雜費(fèi)及途中保險(xiǎn)費(fèi)1.2萬(wàn)元(其中包括運(yùn)雜費(fèi)中可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額0.07萬(wàn)元)。A材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。

(2)由于市場(chǎng)供需發(fā)生變化，甲公司決定停止生產(chǎn)B產(chǎn)品。2004年12月31日，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的該批A材料的價(jià)值為50萬(wàn)元(不含增值稅額)。銷售該批A材料預(yù)計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為4.5萬(wàn)元。該批A材料在12月31日仍全部保存在倉(cāng)庫(kù)中。

(3)按購(gòu)貨合同規(guī)定，甲公司應(yīng)于2005年4月2日前付清所欠丁公司的購(gòu)貨款58.5萬(wàn)元(含增值稅額)。甲公司因現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，無(wú)法支付到期款項(xiàng)，經(jīng)雙方協(xié)商于2005年4月5日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議的主要內(nèi)容如下：①甲公司以上述該批A材料抵償所欠丁公司的全部債務(wù)；②如果甲公司2005年1—6月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額超過(guò)100萬(wàn)元，則應(yīng)于2005年7月20日另向丁公司支付10萬(wàn)元現(xiàn)金。丁公司為增值稅—般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。丁公司未對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；接受的A材料作為原材料核算。

(4)2005年4月6日，甲公司將該批A材料運(yùn)抵丁公司，雙方已辦妥該債務(wù)重組的相關(guān)手續(xù)。上述該批A材料的銷售價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為45萬(wàn)元(不含增值稅額)。在此次債務(wù)重組之前甲公司尚未領(lǐng)用該批A材料。

(5)甲公司2005年l～6月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為95萬(wàn)元。

假定在本題核算時(shí)，甲公司和丁公司均不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。

[要求]

(1)編制甲公司購(gòu)買A材料相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2004年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)分別編制甲公司，丁公司在債務(wù)重組日及其后與該債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.長(zhǎng)江公司為母公司，2007年1月1日，長(zhǎng)江公司用銀行存款33000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)人大海公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權(quán)益為40000萬(wàn)元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為30000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7200萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。

(1)大海公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，提取盈余公積400萬(wàn)元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，提取盈余公積500萬(wàn)元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元。

(2)長(zhǎng)江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，大海公司2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。2008年長(zhǎng)江公司出售100件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。大海公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2008年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。

(3)長(zhǎng)江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，大海公司購(gòu)人后作管理用固定資產(chǎn)人賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

(1)編制長(zhǎng)江公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。

(3)編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。

56.20×5年1月1日，甲公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)。該專利權(quán)的有效期限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用直線法進(jìn)行攤銷。假定稅法的規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。

20×5年12月31日，該專利權(quán)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。

20×6年12月31日，由于市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化，該專利權(quán)的公允價(jià)值下降為720萬(wàn)元。

20×7年12月31日，公司預(yù)計(jì)可收回金額為630萬(wàn)元。

20×8年3月20日，甲公司將該專利權(quán)出售，取得銀行存款500萬(wàn)元。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，在未來(lái)期間能夠取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額，不考慮除所得稅以外的其他稅費(fèi)。

要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

57.A公司為B上市公司唯一非流通股股東，占上市公司25000萬(wàn)元所有者權(quán)益的40%，采用權(quán)益法核算，上市公司股本10000萬(wàn)股，每股1元，資本公積9000萬(wàn)元，留存收益6000萬(wàn)元，上市公司股改的對(duì)價(jià)方案如下：

(1)流通股股東每持有20股流通股將獲得A公司支付的1股股票對(duì)價(jià)；

(2)流通股股東每持有10股流通股將獲得A公司支付的1份認(rèn)購(gòu)權(quán)證，認(rèn)購(gòu)行權(quán)價(jià)2元；

(3)認(rèn)購(gòu)權(quán)證行權(quán)40%，當(dāng)日每股市價(jià)2.6元。

要求：

(1)編制A公司向流通股股東送股會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制認(rèn)購(gòu)權(quán)證行權(quán)A公司的會(huì)計(jì)分錄。

(3)根據(jù)下列假設(shè)條件編制A公司縮股會(huì)計(jì)分錄；編制認(rèn)沽行權(quán)時(shí)A公司的會(huì)計(jì)分錄。

假定：A公司按照1:0.9的比例縮股并辦理減少上市公司的注冊(cè)資本；流通股股東每持有10股流通股將獲得集團(tuán)支付的1份認(rèn)沽權(quán)證，認(rèn)沽行權(quán)價(jià)2.6元；假設(shè)40%權(quán)證已經(jīng)行權(quán)，行權(quán)當(dāng)日上市公司股票市價(jià)2.4元。

58.某企業(yè)在2003年發(fā)生的有關(guān)購(gòu)置固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下。

(1)購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅稅額51萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。

(2)購(gòu)入需安裝的機(jī)床一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，安裝時(shí)，領(lǐng)用安裝材料3萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為5100元，支付的工程人員工資為5萬(wàn)元，該設(shè)備已安裝完畢，投入使用。

(3)投資者投入設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的賬面原價(jià)為500萬(wàn)元，已提折舊400萬(wàn)元，該公司接受投資時(shí)，雙方同意，該設(shè)備按150萬(wàn)元的價(jià)值入賬。

(4)接受外商捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，其同類設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)值為450萬(wàn)元，該設(shè)備八成新，支付的運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.B選項(xiàng)A、C、D錯(cuò)誤，規(guī)定購(gòu)買日12個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)對(duì)購(gòu)買日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整；其他情況下發(fā)生的或有對(duì)價(jià)變化或調(diào)整，應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：或有對(duì)價(jià)為權(quán)益性質(zhì)的，不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；或有對(duì)價(jià)為資產(chǎn)或負(fù)債性質(zhì)的，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定處理，如果屬于金融工具的確認(rèn)與計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定的金融工具的，應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變化產(chǎn)生的利得和損失應(yīng)按該準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益或計(jì)入其他綜合收益；否則應(yīng)按照或有事項(xiàng)或其他相應(yīng)的準(zhǔn)則處理；

選項(xiàng)B正確，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對(duì)價(jià)作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià)的一部分，按照其在購(gòu)買日的公允價(jià)值計(jì)入企業(yè)合并成本；

綜上，本題應(yīng)選B。

2.A購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款或收購(gòu)金額的一定比率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本：450—450×13％=391．5(萬(wàn)元)。

3.D選項(xiàng)A不符合題意，選項(xiàng)D符合題意，終止經(jīng)營(yíng)，是指企業(yè)滿足下列條件之一的、能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分，且該組成部分已經(jīng)處置或劃分為持有待售類別：①該組成部分代表一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營(yíng)地區(qū)；②該組成部分是擬對(duì)一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營(yíng)地區(qū)進(jìn)行處置的一項(xiàng)相關(guān)聯(lián)計(jì)劃的一部分；③該組成部分是專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司。

選項(xiàng)B、C不符合題意，終止經(jīng)營(yíng)的定義包含以下三方面含義：①終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分；②終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)具有一定的規(guī)模；③終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)滿足一定的時(shí)點(diǎn)要求。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.D應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝[2000一(1000—500)×70％+(900—700)×40％]×40％＝692(萬(wàn)元)

5.D海潤(rùn)公司合并成本=1000+1600+1000×1.17+30=3800（萬(wàn)元）

6.C

投資企業(yè)與聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照持股比例計(jì)算歸屬于投資企業(yè)的部分應(yīng)當(dāng)予以抵消，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資損益。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)對(duì)A公司的投資收益=[1200一(600—400)×(1—60%)]×40%=448(萬(wàn)元)。

7.A

8.C解析：根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、對(duì)存貨資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備、對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，均計(jì)入資產(chǎn)減值損失，故影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增減。而支付違反銷售合同的補(bǔ)償款，則作為營(yíng)業(yè)外支出。

9.C選項(xiàng)ABD中，都是計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）；選項(xiàng)C，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值，其差額作為其他綜合收益，計(jì)入所有者權(quán)益。處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入所有者權(quán)益的部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益（其他業(yè)務(wù)成本）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)——成本（轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值）累計(jì)攤銷或累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)（賬面余額）其他綜合收益（倒擠形成貸方差額，如果形成借方差額，應(yīng)借記公允價(jià)值變動(dòng)損益）出售時(shí)：借：其他綜合收益貸：其他業(yè)務(wù)成本

10.D境外經(jīng)營(yíng)有兩個(gè)方面的含義：－是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)；二是當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)或者分支機(jī)構(gòu)，選定的記賬本位幣與企業(yè)的記賬本位幣不同的，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營(yíng)。選項(xiàng)A，雖為境外公司，但是記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)B，為境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)，且記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)c，雖為境外分支機(jī)構(gòu)，但是其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由甲公司確定，應(yīng)當(dāng)選擇與甲公司相同的貨幣作為記賬本位幣，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。

11.B【正確答案】：B

【答案解析】：甲公司執(zhí)行合同損失＝7120－1000×7.0＝120（萬(wàn)元），不執(zhí)行合同損失＝賠償金80萬(wàn)元＋設(shè)備減值（7120－7100）＝100（萬(wàn)元）。

因此甲公司選擇不執(zhí)行合同。

應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝入賬價(jià)值7120－期末市價(jià)（可變現(xiàn)凈值）7100＝20（萬(wàn)元）。

12.A解析：100000×8.30+150000+200000＝1180000(元)

13.D選項(xiàng)A、B不符合題意，企業(yè)為代理人時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費(fèi)的金額確認(rèn)收入，該金額應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額扣除應(yīng)支付給其他相關(guān)方的價(jià)款后的凈額，或者按照既定的傭金金額或比例等確定；甲公司經(jīng)營(yíng)的商場(chǎng)只按期收取飄蕾品牌相應(yīng)的管理費(fèi)用，無(wú)法控制該品牌自主的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和商品，故應(yīng)為代理人；甲公司經(jīng)營(yíng)的購(gòu)物網(wǎng)站對(duì)售出的商品無(wú)控制權(quán)，只對(duì)零售商收取一定的手續(xù)費(fèi)，故應(yīng)為代理人；

選項(xiàng)C不符合題意，選項(xiàng)D符合題意，當(dāng)存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時(shí)，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓特定商品之前能夠控制該商品，從而應(yīng)當(dāng)作為主要責(zé)任人的情形包括：

（1）企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)控制權(quán)后，再轉(zhuǎn)讓給客戶；

（2）企業(yè)能夠主導(dǎo)該第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務(wù)；

（3）企業(yè)自該第三方取得商品控制權(quán)后，通過(guò)提供重大的服務(wù)將該商品與其他商品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶；

甲公司從東方航空公司購(gòu)買折扣機(jī)票在轉(zhuǎn)讓前沒(méi)有控制該商品，故應(yīng)為代理人；而從南方航空公司購(gòu)買折扣機(jī)票在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品，故該企業(yè)為主要責(zé)任人。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.C應(yīng)記人“股本”科目的金額=1×10000=10000(萬(wàn)元)，應(yīng)記入“資本公積”科目的金額=39200－10000=29200(萬(wàn)元)。

15.B選項(xiàng)A，東明服飾借款費(fèi)用資本化開(kāi)始時(shí)點(diǎn)為2013年7月1日;選項(xiàng)B，借款利息資本化的金額=5000×6%×1/2+1000×5%×3/12=162.5(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，該項(xiàng)財(cái)政貼息屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)記人遞延收益，自資產(chǎn)可供使用時(shí)起，平均分?jǐn)傆?jì)人營(yíng)業(yè)外收人;選項(xiàng)D，本期借款利息費(fèi)用化金額=5000×6%×7/12+2000×5%×6/12-162.5=62.5(萬(wàn)元)。

16.C【考點(diǎn)】或有事項(xiàng)中重組義務(wù)的具體應(yīng)用

【名師解析】因辭退員工應(yīng)支付的補(bǔ)償100萬(wàn)元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金20萬(wàn)元屬于重組的直接支出，因門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬(wàn)元屬于設(shè)備發(fā)生了減值，均影響甲公司的利潤(rùn)總額，所以該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司20×2年度利潤(rùn)總額的影響金額=100+20+65=185(萬(wàn)元)。

附分錄：

借：管理費(fèi)用100

貸：應(yīng)付職工薪酬100

借：營(yíng)業(yè)外支出20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

借：資產(chǎn)減值損失65

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備65

17.B出租人應(yīng)對(duì)應(yīng)收融資租賃款減去未實(shí)現(xiàn)融資收益的部分合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！敬鹨删幪?hào)10889964】

18.A長(zhǎng)江公司本期該交易性金融資產(chǎn)影響；“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的金額：20000×8.5×16－20000×8x15.5=2720000－2480000=240000(元人民幣)。

19.C如果報(bào)告期內(nèi)銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生了退貨，應(yīng)作資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理，即調(diào)整報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

20.B【解析】收到政府撥付的房屋補(bǔ)助款應(yīng)計(jì)入遞延收益，在計(jì)提折舊時(shí)按折舊進(jìn)度轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入；收到的先征后返的增值稅確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助；收到政府追加的投資應(yīng)計(jì)入資本；收到政府撥付用于新型設(shè)備的款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入遞延收益。

21.A已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（1）存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益。（2）不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

22.C[答案]C

[解析]有銷售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值＝（1.52－0.1）×10000＝14200（萬(wàn)元），成本＝1.4×10000＝14000（萬(wàn)元），不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。沒(méi)有銷售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值＝（1.4－0.1）×3000＝3900（萬(wàn)元），成本＝1.4×3000＝4200（萬(wàn)元），期末應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備300萬(wàn)元，由于期初已經(jīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)，所以當(dāng)期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為300-100=200（萬(wàn)元）。

23.AA公司因銷售電腦對(duì)2008年度利潤(rùn)總額的影響=（1000-120）×（4500-4000）=440000（元），由此應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅=440000×25%=110000（元）。

24.A該公司當(dāng)年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中反映的存貨凈額為：28+21+36＝85（萬(wàn)元）。

25.C最低租賃收款額是指，最低租賃付款額加上獨(dú)立于承租人和出租人的第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值。因此，最低租賃收款額=100×7+50+10+30=790(萬(wàn)元)。

26.A本題要求選出會(huì)引起籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的事項(xiàng)。選項(xiàng)A為籌資活動(dòng)事項(xiàng)，選項(xiàng)BCD均為投資活動(dòng)事項(xiàng)，故答案為A

27.D該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20000+20000×17%－800－21600=1000(元)。

28.B甲公司2013年因分得股利而確認(rèn)的投資收益為5萬(wàn)元，甲公司2013年出售乙公司股票確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬(wàn)元)，所以甲公司2013年因投資乙公司股票累計(jì)確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬(wàn)元)。

29.A選項(xiàng)A符合題意，選項(xiàng)B、C、D不符合題意，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。

綜上，本題應(yīng)選A。

追溯重述法VS追溯調(diào)整法

追溯重述法適用于前期差錯(cuò)更正，涉及到損益的調(diào)整通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”核算；追溯調(diào)整法適用于會(huì)計(jì)政策變更，涉及到損益的不能通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”調(diào)整，而是調(diào)整留存收益。

追溯重述法是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法；追溯調(diào)整法，指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，視同初次發(fā)生時(shí)就開(kāi)始采用新的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法，計(jì)算政策變更的累計(jì)影響數(shù)，并調(diào)整期初留存收益。

30.C甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于與乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易應(yīng)進(jìn)行以下抵銷：

借：營(yíng)業(yè)收入900

貸：營(yíng)業(yè)成本740

存貨160(400×40％)

經(jīng)過(guò)上述抵銷處理后，該項(xiàng)內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的價(jià)值為200萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為360萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異160萬(wàn)元，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行如下處理：

借：遞延所得稅資產(chǎn)40(160×25％)

貸：所得稅費(fèi)用40

注：乙公司的資產(chǎn)應(yīng)該用乙公司稅率計(jì)算。

31.AE

32.ACE費(fèi)用和資本公積計(jì)算過(guò)程見(jiàn)下表：

單位：元年份計(jì)算當(dāng)期費(fèi)用累計(jì)費(fèi)用2008200x100x(1—20%)×15×1/380000800002009200×100×(1—15%)×15×2/3—80000900001700002010155X100×15—17000062500232500

33.CDE預(yù)計(jì)不可收回貨款的商品在發(fā)出時(shí)不符合收入確認(rèn)的條件；委托代銷的商品在收到代銷清單時(shí)才能確認(rèn)收入；訂貨銷售在商品發(fā)出時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入；在預(yù)收款銷售方式下，銷售方直到收取最后一次付款時(shí)才能將商品交付，表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬只有在收到最后一次付款時(shí)才轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方。

34.BD選項(xiàng)A，以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)以該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)入賬，所以，工商銀行得到的廠房的人賬價(jià)值=560+2-562(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，B公司因重組而確認(rèn)的投資收益金額=320-290=30(萬(wàn)元);選項(xiàng)C.工商銀行的債務(wù)重組損失=1020-560-320-50=90(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，B公司因重組而影響損益的金額=1020-(560+320)+(560-540)+(320-290)=190(萬(wàn)元)。

35.ACD選項(xiàng)B，交易性金融負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

36.CD選項(xiàng)C，公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)的計(jì)量適用《投資性房地產(chǎn)》準(zhǔn)則。選項(xiàng)D，劃分為持有待售資產(chǎn)時(shí)，如果賬面價(jià)值小于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，那么按照賬面價(jià)值計(jì)量，不需要計(jì)提減值，處置時(shí)確認(rèn)的損益不一定為0。

37.ABD選項(xiàng)c，外幣報(bào)表折算差額應(yīng)列示的金額＝200+22－200×20%＝182(萬(wàn)元)。

38.BCD選項(xiàng)A表述正確，B、C表述錯(cuò)誤，發(fā)生反向購(gòu)買當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為：（1）自當(dāng)期期初至購(gòu)買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項(xiàng)合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量，（2）自購(gòu)買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股股數(shù)；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，比較合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基本每股收益，應(yīng)以在反向購(gòu)買中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計(jì)算確定。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

39.ABCDE

40.ABCD1）試用期間屆滿，買受人對(duì)是否購(gòu)買標(biāo)的物未作表示的，視為購(gòu)買；（2）買受人已無(wú)保留地支付部分或者全部?jī)r(jià)款的，視為購(gòu)買；（3）買受人對(duì)標(biāo)的物進(jìn)行試用以外的行為（如出租、出售），視為同意購(gòu)買。

41.BC選項(xiàng)A，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用于增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)該作為存貨核算；選項(xiàng)D，企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物，實(shí)際支付的價(jià)款如果確實(shí)不能在土地與地上建筑物之間分配的，應(yīng)該全部作為固定資產(chǎn)核算。

42.AB企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中分別列示持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益和終止經(jīng)營(yíng)損益。下列不符合終止經(jīng)營(yíng)定義的持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組所產(chǎn)生的相關(guān)損益，應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中作為持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)：（1）企業(yè)初始計(jì)量或在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)，因賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失。（2）后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，因恢復(fù)以前減記的金額而轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失。（3）持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的處置損益。

選項(xiàng)A、B正確，屬于在利潤(rùn)表中作為持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，屬于在利潤(rùn)表中作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)在處置終止經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中可能附帶產(chǎn)生一些增量費(fèi)用，如果不進(jìn)行該項(xiàng)處置就不會(huì)產(chǎn)生這些費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將這些增量費(fèi)用作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

43.ABCD

44.ACE①甲公司：換入的股票投資成本=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值一收到的補(bǔ)價(jià)=12000-1000=11000（萬(wàn)元）

甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—公司ll000

銀行存款l000

貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本ll200

貸：投資性房地產(chǎn)一成本8000

一公允價(jià)值變動(dòng)3.200

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加600(12000×5%)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅600

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益3200

貸：其他業(yè)務(wù)收入3200

②丁公司：

換入的倉(cāng)庫(kù)成本

=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)

=11000+1000=12000(萬(wàn)元)

丁公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)一倉(cāng)庫(kù)12000

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本6000

一公允價(jià)值變動(dòng)

4000

銀行存款l000

投資收益l：000

借：資本公積一其他資本公積4000

貸：投資收益4000

45.ABD解析：選項(xiàng)A屬于應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易；選項(xiàng)B和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中有重大影響的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)披露；選項(xiàng)C屬于奉期發(fā)現(xiàn)前期的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露；選項(xiàng)E屬于調(diào)整事項(xiàng)。

46.Y

47.ACD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，退休養(yǎng)老金不屬于辭退福利，屬于離職后福利；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實(shí)施但補(bǔ)償款項(xiàng)超過(guò)一年支付的辭退計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)選恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的辭退福利金額；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，辭退福利在發(fā)生時(shí)，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，對(duì)于所有的辭退福利，均應(yīng)當(dāng)于辭退計(jì)劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件的當(dāng)期一次計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不計(jì)入資產(chǎn)成本。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

48.Y

49.借：所得稅費(fèi)用252.6遞延所得稅資產(chǎn)75遞延所得稅負(fù)債104貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅419.1資本公積——其他資本公積12.5借：所得稅費(fèi)用252.6遞延所得稅資產(chǎn)75遞延所得稅負(fù)債104貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅419.1資本公積——其他資本公積12.5

50.從合并財(cái)務(wù)報(bào)表看，該辦公樓仍然作為自用辦公樓，作為固定資產(chǎn)列報(bào)，列報(bào)淦額=1800－1800÷20×1.5=1665(萬(wàn)元)。51.1)甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)該劃分為持有至到期投資，因?yàn)椤肮芾韺訑M持有該債券至到期”。甲公司取得乙公司債券時(shí)的賬務(wù)處理是：借：持有至到期投資--成本(100*100)10000貸：銀行存款9590.12持有至到期投資--利息調(diào)整409.88(2)本題需要重新計(jì)算實(shí)際利率，計(jì)算過(guò)程如下：600*(P/A,r,5)+10000*(P/S,r，5)=9590.12利率現(xiàn)值6%10000.44r9590.127%9590.12根據(jù)上面的結(jié)果可以看出r=7%甲公司20×8年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益=9590.12*7%=671.31(萬(wàn)元)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是：借：應(yīng)收利息(10000*6%)600持有至到期投資--利息調(diào)整71.31貸：投資收益671.31借：銀行存款600貸：應(yīng)收利息600(3)20×8年12月31日持有至到期投資的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=400*(P/A,7%,4)+10000*(P/S,7%,4)=400*3.3872+10000*0.7629=8983.88(萬(wàn)元)，此時(shí)的攤余成本是9590.12+71.31=9661.43(萬(wàn)元)因?yàn)?661.43>8983.88，所以發(fā)生了減值，計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額=9661.43-8983.88=677.55(萬(wàn)元)，賬務(wù)處理為：借：資產(chǎn)減值損失677.55貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備677.55(4)甲公司取得丙公司股票時(shí)應(yīng)該劃分為可供出售金融資產(chǎn)，因?yàn)槌钟斜鞠奘酃蓹?quán)且對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，熱點(diǎn)考試網(wǎng)應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是：借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)400(12*100-800)貸：資本公積--其他資本公積400(5)甲公司取得丁公司股票時(shí)應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)，因?yàn)椤肮芾韺訑M隨時(shí)出售丁公司股票”。甲公司20×8年度因持有丁公司股票應(yīng)確認(rèn)的損益=(920-200*0.6/10)-4.2*200=68(萬(wàn)元)。

52.（1）在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)銷方對(duì)有關(guān)產(chǎn)品的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益與購(gòu)入方相應(yīng)的存貨賬面價(jià)值時(shí)，因增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)生的差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中可以確認(rèn)為一項(xiàng)遞延收益，并隨著后續(xù)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)向第三方銷售時(shí)再轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。1)當(dāng)年內(nèi)部銷售的抵銷分錄:借:營(yíng)業(yè)收人1000貸:營(yíng)業(yè)成本800存貨70(870-800)遞延收益1302)當(dāng)年對(duì)外銷售部分的抵銷分錄:借:存貨63(70x90%)貸:營(yíng)業(yè)成本63借:遞延收益117(130x90%)貸:其他收益117（2）甲公司應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。理由:因客戶有退貨權(quán)，所以該合同的對(duì)價(jià)是可變的。由于甲公司缺乏有關(guān)退貨情況的歷史數(shù)據(jù)，考慮將可變對(duì)價(jià)計(jì)人交易價(jià)格的限制要求，在合同開(kāi)始日不能將可變對(duì)價(jià)計(jì)人交易價(jià)格，因此，甲公司在W產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)的收入為0，其應(yīng)當(dāng)在退貨期滿后，根據(jù)實(shí)際退貨情況，按照預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額確認(rèn)收人。會(huì)計(jì)分錄:1)在合同開(kāi)始日，甲公司將W產(chǎn)品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶借:應(yīng)收退貨成本150貸:庫(kù)存商品1502)退貨期滿日借:長(zhǎng)期應(yīng)收款220貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200未實(shí)現(xiàn)融資收益20借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸:應(yīng)收退貨成本150（3）1）特種設(shè)備的設(shè)計(jì)和制造應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)。理由:甲公司向B公司提供的特定商品是其設(shè)計(jì)的專用設(shè)備，該設(shè)備的設(shè)計(jì)和制造高度相關(guān)聯(lián)，不能明確區(qū)分。2）甲公司是主要責(zé)任人。理由:甲公司負(fù)責(zé)該合同的整體管理，主導(dǎo)了X公司的制造服務(wù)，并通過(guò)必需的重大整合服務(wù)，將其整合作為向B公司轉(zhuǎn)讓的組合產(chǎn)出(專用設(shè)備)的一部分，在該專用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給客戶前控制了該專用設(shè)備。3）甲公司2x21年12月1日應(yīng)確認(rèn)收入200萬(wàn)元。（4）丁公司授權(quán)C公司使用權(quán)許可是屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。理由:企業(yè)向客戶授予的知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，同時(shí)滿足下列3個(gè)條件的，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入1）合同要求或客戶能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對(duì)該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動(dòng);2）該活動(dòng)對(duì)客戶將產(chǎn)生有利或不利影響;3）該活動(dòng)不會(huì)導(dǎo)致向客戶轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)商品。資料(4)中，由于C公司能夠合理預(yù)期丁公司將繼續(xù)參加比賽，丁公司的成績(jī)將會(huì)對(duì)其品牌(包括名稱和圖標(biāo)等)的價(jià)值產(chǎn)生重大影響，而該品牌價(jià)值可能會(huì)進(jìn)一步影響C公司商品的銷量，丁公司從事的上述活動(dòng)并未向C公司轉(zhuǎn)讓任何可明確區(qū)分的商品，因此，丁公司授予的該許可，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。（5）丁公司收取的900萬(wàn)元固定金額的使用費(fèi)應(yīng)當(dāng)在3年內(nèi)平均確認(rèn)收人，按照C公司銷售相關(guān)商品所取得銷售額的5%計(jì)算的提成應(yīng)當(dāng)在C公司的銷售發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。丁公司2x21年應(yīng)確認(rèn)的收入=900/3+1000x5%=350(萬(wàn)元)。（6）母公司不喪失控制權(quán)情況下處置子公司部分股權(quán)時(shí)，不應(yīng)終止確認(rèn)所處置股權(quán)對(duì)應(yīng)的商譽(yù)，即合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)仍為800萬(wàn)元。應(yīng)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益=20000x40%+800x1/4=8200(萬(wàn)元)。

53.①內(nèi)部購(gòu)入A商品抵消分錄：

借：營(yíng)業(yè)收入600(300×2)

貸：營(yíng)業(yè)成本600

借：營(yíng)業(yè)成本60

貸：存貨60[100×(2－1．4)]

借：遞延所得稅資產(chǎn)15(60×25%)

貸：所得稅費(fèi)用15

②與內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關(guān)的抵消分錄為：

借：營(yíng)業(yè)收入200

貸：營(yíng)業(yè)成本124

固定資產(chǎn)－原價(jià)76

借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊3．8(76÷10×6/12)

貸：管理費(fèi)用3．8

借：遞延所得稅資產(chǎn)18．05[(76－3．8)x25%]

貸：所得稅費(fèi)用18．05

③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵消分錄：

借：應(yīng)付賬款234(200×1．17)

貸：應(yīng)收賬款234

借：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

借：所得稅費(fèi)用5(20×25%)

貨：遞延所得稅資產(chǎn)

④內(nèi)部交易無(wú)形資產(chǎn)的抵消分錄：

借：營(yíng)業(yè)外收入40

貨：無(wú)形資產(chǎn)－原價(jià)40

借：無(wú)形資產(chǎn)－累計(jì)攤銷4（40/5*6/12）

貸：管理費(fèi)用4

借：遞延所得稅資產(chǎn)9[（40－4）*25%]

貸：所得稅費(fèi)用9

54.(1)借：原材料51.13應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8.57貸：銀行存款59.70(2)2004年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝51.13-(50—4.5)＝5.63(萬(wàn)元)借：管理費(fèi)用——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5.63貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)(1)借：原材料51.13應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8.57貸：銀行存款59.70(2)2004年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝51.13-(50—4.5)＝5.63(萬(wàn)元)借：管理費(fèi)用——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5.63貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)

55.(1)①2007年1月1日投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司33000貸：銀行存款33000②2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元：借：應(yīng)收股利800(1000×80%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司(1)①2007年1月1日投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司33000貸：銀行存款33000②2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元：借：應(yīng)收股利800(1000×80%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司

56.020×5年1月1日：借：無(wú)形資產(chǎn)1000貸：銀行存款100020×5年12月31日：年攤銷額=1000/10=100(萬(wàn)元)借：管理費(fèi)用100貸：累計(jì)攤銷10020×6年12月31日：借：管理費(fèi)用100貸：累計(jì)攤銷100借：資產(chǎn)減值損失80貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值720萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)=800萬(wàn)元可抵扣暫時(shí)性差異=800-720=80(元)借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費(fèi)用2020×7年12月31日：年攤銷額=720/8=90(萬(wàn)元)借：管理費(fèi)用90貸：累計(jì)攤銷90無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=720-90=630(元)計(jì)稅基礎(chǔ)=700元可抵扣暫時(shí)性差異=700-630=70(元)借：所得稅費(fèi)用2.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.520×8年3月20日：年攤銷額=90×3/12=22.5(萬(wàn)元)借：管理費(fèi)用22.5貸：累計(jì)攤銷22.5借：累計(jì)攤銷312.5無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80