梁俊嬌2023.11稅收籌劃課后思考題

1第1章稅收籌劃基礎

思考題

1．為什么有效的稅收籌劃和稅負最小化不同？

稅收僅僅是眾多經營成本中的一種。在稅收籌劃過程中必須考慮到所有成本,要實施某些稅收籌劃方案,可能會帶來極大的商業(yè)重組成本。在交易成本高昂的社會里,稅負最小化策略的實施可能會因非稅因素而引發(fā)大量成本。例如,預期雇主的稅率下一期會上升,而雇員的稅率保持不變,雇主將雇員的報酬遞延到下一期支付能夠節(jié)約雇主的稅收支出。但在這種情況下,一旦公司破產,雇員將處于無法獲得支付的風險之下。雇員可能據(jù)此要求一個額外的報酬(風險報酬),以補償其額外承擔的風險。因此,稅負最小化策略可能并不盡如人意。

企業(yè)稅收籌劃的目的是減輕稅收負擔。但是,稅收負擔的減輕是以企業(yè)整體收益增長為前提的,稅收負擔的減輕并不等于企業(yè)總體利益最大化,也就是納稅最少的方案并不一定是財務利益最大化的方案。因此,企業(yè)在進行稅收籌劃時,不能只從稅收角度考慮,還應結合自身業(yè)務的發(fā)展,以利潤不斷增長為最終目標。

2．為什么稅收籌劃者不僅要知道某一特定交易對其本身的稅收影響，還要知道對其他交易方的稅收影響？請舉例加以說明。

在市場經濟條件下,企業(yè)作為市場經濟中的一個參與者,其利益的得失往往影響其他市場交易者。企業(yè)通過稅收籌劃降低了自己的稅收負擔,但有可能造成了其他交易方稅收負擔的上升,從而引發(fā)交易成本的提高,進而影響企業(yè)自身的經營行為或使交易費用增加,最終降低企業(yè)的經營利潤。因此,在稅收籌劃時,應設計、選擇使其他交易各方稅收負擔保持不變甚至降低的稅收籌劃方案,因為只有這種使其他交易方利益不受損的方案才是切實可行的方案。

例如，在增值稅納稅籌劃中，一方由于增值率較高在納稅人籌劃中選擇成為小規(guī)模納稅人，雖然降低了自身的稅負，但由于小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票，在銷貨時購貨方無法抵扣該項交易的進項稅額，即便小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票，購貨方也只能抵扣小額進項稅額，這便使得交易對方的稅負有了一定增加。

3．你認為稅后收益總是低于稅前收益嗎？請舉例加以說明。

不一定。納稅人不應因看重節(jié)稅帶來的收益而過于強調節(jié)稅，而應考慮財務利益的最大化。納稅人的財務利益最大化除了要考慮降低稅收外,還要考慮納稅人的綜合經濟利益最大化;不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財務利益,還要考慮納稅人未來的財務利益;不僅要考慮納稅人的所得增加,還要考慮納稅人的資本增值。在一般情況下,稅收負擔的減輕意味著納稅人股東權益的增加。但在某些情況下,稅負的降低并不會帶來納稅人股東權益的最大化。例如,由于稅法規(guī)定納稅人的借款利息可以在所得稅前扣除,因此納稅人為了利用財務杠桿原理追求節(jié)稅效應,就要進行負債經營,當