2021-2022年內蒙古自治區(qū)興安盟中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.對于長期股權投資采用成本法進行后續(xù)核算,下列被投資單位發(fā)生的經濟業(yè)務,投資單位需要進行會計核算的是（）。

A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.實現(xiàn)凈利潤C.其他綜合收益增加D.增發(fā)股票

2.

第

14

題

甲公司2008年12月31日購人的一臺管理用設備，原價1990萬元，原估計使用年限為8年，預計凈殘值190萬元，按直線法計提折舊(假設與稅法規(guī)定一致)。由于技術因素以及辦公設施的原因，已不能繼續(xù)按原定使用年限計提折舊，于2010年1月1日將該設備的折舊年限改為6年，預計凈殘值為145萬元，所得稅稅率為25%。2010年此會計估計變更和原估計相比使本年度凈利潤減少了（）萬元。

3.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月購進原材料2000公斤，貨款為60000元，增值稅稅額為10200元；發(fā)生的保險費為3500元，入庫前的挑選整理費用為1300元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料的實際總成本為()元。

A.60000B.63500C.58320D.64800

4.第

2

題

甲公司本期應交房產稅2萬元，印花稅1萬元，應交土地使用稅3萬元，耕地占用稅8萬元，契稅6萬元，教育費附加1萬元，車輛購置稅0.6萬元，則本期影響應交稅費科目的金額是（）萬元。

A.7B.14C.6D.21.6

5.關于固定資產的計量，下列各項說法中正確的是()。A.A.固定資產的報廢清理費用，均屬于棄置費用

B.構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，應將各組成部分單獨確認為單項資產

C.構成固定資產的各組成部分，即使各自以不同的方式為企業(yè)提供經濟利益的，也不應將各組成部分單獨確認為單項資產

D.經營租人固定資產發(fā)生的改良支出，應直接計入當期損益

6.某上市公司2011年的年度財務報告于2012年2月10日編制完成，注冊會計師完成年度財務報告審計工作并簽署審計報告的日期為2012年4月5日，董事會批準財務報告對外公布的日期為2012年4月6日，財務報告實際對外公布的日期為2012年4月18日，股東大會召開日期為2012年4月22日。則該上市公司2011年度資產負債表日后事項涵蓋的期間為（）。

A.2012年1月1日至2012年2月10日

B.2012年1月1日至2012年4月6日

C.2012年1月1日至2012年4月18日

D.2012年1月1日至2012年4月22日

7.企業(yè)自行研發(fā)專利技術發(fā)生的下列各項支出中，應計入無形資產入賬價值的是（）。

A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術而發(fā)生的培訓費用

B.研究階段發(fā)生的支出

C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出

D.專利技術的注冊登記費

8.事業(yè)單位下列固定資產增加的業(yè)務中，不能同時增加固定資產和非流動資產基金——固定資產的是()。

A.接受投資的固定資產B.融資租入的固定資產C.交換取得的固定資產D.購置的固定資產

9.第

2

題

下列關于投資性房地產核算的表述中，正確的是（）。

A.采用成本模式計量的投資性房地產不需要確認減值損失

B.采用成本模式計量的投資性房地產，符合條件時可轉換為公允價值模式計量

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值的變動金額應計入資本公積

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產，符合條件時可轉換為成本模式計量

10.2013年1月10日，甲公司與丁公司簽訂了總金額為800萬元的建造合同，預計合同總成本為600萬元。2013年第一季度共發(fā)生人工費用等工程成本300萬元。經測定，工程的完工進度為40%，則甲公司第一季度應確認的合同費用為()萬元。

A.200B.240C.300D.320

11.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場取得乙公司20%的股權，能夠對乙公司的生產經營活動產生重大影響，當日乙公司可辨認凈資產的公允價值為8000萬元，賬面價值為7500萬元，差額為一項存貨造成的。2011年年末，該批存貨的對外銷售了60%。乙公司2011年度實現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權益變動。不考慮增值稅等其他因素的影響，則甲公司2011年年末應當確認的投資收益的金額是（）萬元。A.120B.60C.80D.20

12.大海公司為研發(fā)某項新技術在當期發(fā)生研究開發(fā)支出共計200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元.該項研發(fā)技術當期達到預定用途轉入無形資產核算，假定大海公司當期攤銷無形資產10萬元。大海公司當期期末該項無形資產的計稅基礎為（）萬元。A.110B.180C.200D.165

13.

14.企業(yè)公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產，轉換日，公允價值大于原賬面價值的差額應計入（）。

A.公允價值變動損益B.投資收益C.營業(yè)外收入D.資本公積——其他資本公積

15.

第

5

題

甲、乙兩家公司屬于非同一控制下的獨立公司。甲公司于2009年7月1日以本公司的固定資產對乙公司投資，取得乙公司85%的股份。該固定資產原值為1500萬元，已計提折舊額為300萬元，已計提減值準備為50萬元，7月1日該固定資產公允價值為1250萬元。甲公司為該項投資另發(fā)生相關手續(xù)費20萬元。乙公司2009年7月1日所有者權益的賬面價值為2000萬元。甲公司該項長期股權投資的成本為（）萬元。

16.2018年10月，ANGRY公司與DUIA公司簽訂合同，于2019年1月ANGRY公司向DUIA公司銷售1萬件商品，合同價格為每件150元。2018年12月，該產品已生產并驗收入庫，每件成本為180元，市場上該類商品每件為200元。如ANGRY公司單方面撤銷合同，應支付違約金10萬元。ANGRY公司應確認的預計負債為（）元A.100000B.200000C.300000D.0

17.2011年1月1日，甲公司發(fā)行2年期可轉換公司債券，實際發(fā)行價格為1000萬元，負債成份的公允價值為850萬元，發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用50萬元。則2011年1月1日，甲公司發(fā)行該可轉換公司債券時應計入資本公積的金額（）萬元。

A.150B.807．5C.142．5D.850

18.甲公司經批準于2013年1月1日以11000萬元的價格(不考慮相關稅費)發(fā)行面值總額為10000萬元的可轉換公司債券。該可轉換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉換公司債券時應確認的權益成份的公允價值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

19.正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會決定于2010年6月30日對某生產用固定資產進行技術改造。2010年6月30日，該固定資產的賬面原值為3000萬元，已計提折舊為1200萬元，已計提減值準備300萬元；在改造過程中發(fā)生支出合計800萬元，符合固定資產確認條件，被更換的部件原值為300萬元，則該固定資產更換部件后的入賬價值為（）萬元。

A.2300B.2200C.1500D.2150

20.第

9

題

下列各項中，不符合資產會計要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.盤虧的固定資產C.委托加工物資D.尚待加工的半成品

二、多選題(20題)21.在確定借款費用暫停資本化的期間時，應當區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項中，屬于非正常中斷的有()。

A.質量糾紛導致的中斷B.安全事故導致的中斷C.勞動糾紛導致的中斷D.資金周轉困難導致的中斷

22.下列各項中屬于影響持有至到期投資攤余成本的因素有()。

A.確認的減值準備B.分期收回的本金C.利息調整的累計攤銷額D.持有至到期投資公允價值變動

23.

第

19

題

企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類審項后，不需要將剩余的其他持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的有（）。

24.下列關于可供出售金融資產的表述中，不正確的有（）。

A.如為債券類投資，滿足一定的條件時可以與持有至到期投資進行重分類

B.發(fā)生減值后價值又恢復的通過損益轉回減值損失

C.應當按取得該金融資產的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益

25.下列各項匯兌差額應當計人當期財務費用的有()。

A．在資本化期間內，企業(yè)的外幣專門借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

B．企業(yè)用外幣購買并計價的交易性金融資產在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

C．企業(yè)向銀行購人外匯，用于支付進口設備貨款，實際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額

D．企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

26.對于或有事項有關的義務要確認為一項預計負債，應同時符合的條件有（）。

A.該項義務為企業(yè)承擔的潛在義務

B.該項義務為企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務

C.履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)

D.該義務的金額能夠可靠計量

27.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產時應轉入當期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積

B.長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時形成的資本公積

28.下列經濟業(yè)務或事項，產生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.因預提產品質量保證費用而確認的預計負債

B.本年度發(fā)生虧損，可以結轉以后年度稅前彌補

C.使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產

D.當期購入的交易性金融資產的公允價值上升

29.各單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務會計報告。以公司、企業(yè)為例，財務會計報告分為()。

A.月度財務會計報告

B.季度財務會計報告

C.年度財務會計報告

D.半年度財務會計報告

30.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.無形資產攤銷方法由產量法改為直線法

B.所得稅會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法

C.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為符合條件時資本化

31.第

20

題

關于企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中錯誤的有（）。

A.應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出

B.企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應確認為無形資產

C.企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應當于發(fā)生時計人當期損益

D.企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，可能確認為無形資產，也可能確認為費用

32.下列交易事項中，應記入“資本公積——其他資本公積”科目核算的有（）。

A.資產負債表日，可供出售金融資產公允價值大于賬面價值的差額

B.確認的可供出售金融資產減值損失

C.權益法核算下的長期股權投資，被投資單位除凈損益以外其他權益變動中投資企業(yè)按其持股比例應享有的份額

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時公允價值與原賬面價值的差額

33.關于可轉換公司債券，下列說法正確的有（）.

A.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用。應當在負債和權益成分之間進行分攤

B.發(fā)行可轉換公司債券時，應按實際收到的款項記入“應付債券——面值”科目

C.發(fā)行可轉換公司債券時，應當在初始確認時將負債和權益成分進行分拆

D.可轉換公司債券負債成分的公允價值是合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定比率折現(xiàn)的現(xiàn)值

34.外幣交易應當在初始確認時將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有()。

A.合同約定匯率

B.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

C.與交易發(fā)生日即期匯率相差較大的匯率

D.交易發(fā)生日的即期匯率

35.關于資產的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產處置費用的金額來估計

B.最佳方法為根據(jù)假設資產負債表日處置該資產，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產處置費用后的金額來估計

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產活躍市場的，應當按照該資產的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產的市場價格通常應當根據(jù)資產的賣方出價確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產活躍市場的，應當按照該資產的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產的市場價格通常應當根據(jù)資產的買方出價確定

36.關于企業(yè)集團內涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應在個別報表中按授予日權益工具的公允價值確認長期股權投資和股本

B.結算企業(yè)不是以其本身權益工具而是以集團內其他企業(yè)的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理

C.接受服務企業(yè)沒有結算義務或授予本企業(yè)職工的是其本身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

D.接受服務企業(yè)具有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

37.下列有關固定資產折舊表述，不正確的有（）。

A.當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產，當月不提折舊

B.固定資產的折舊方法一經確定，不得變更

C.應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產原價扣除其預計凈殘值后的金額，已計提減值準備的，還應當扣除減值準備的累計金額

D.雙倍余額遞減法在計提折舊時不考慮預計凈殘值的影響

38.下列關于所得稅的表述中，正確的有()。

A.遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限

B.負債產生的暫時性差異等于未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

C.確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債時，應當以當期適用的所得稅稅率為基礎計算確定

D.因非同一控制下企業(yè)合并而產生的商譽，其本身產生的暫時性差異不確認遞延所得稅

39.

第

18

題

企業(yè)存貨發(fā)生盤盈盤虧，應先計入“待處理財產損溢”科目，待查明原因后可能分別轉入（）。

A.營業(yè)外支出B.營業(yè)外收入C.管理費用D.其他應收款

40.下列項目中，會引起資產負債表中“存貨”項目的金額發(fā)生增減變動的有（）。

A.尚未確認收入的已發(fā)出商品，在發(fā)出商品時將庫存商品轉入發(fā)出商品

B.盤盈的存貨

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.沖回多提的存貨跌價準備

三、判斷題(20題)41.企業(yè)應當根據(jù)經濟業(yè)務的實質，判斷某一類政府補助業(yè)務應當采用總額法還是凈額法。（）

A.是B.否

42.

第

30

題

對以舊換新銷售業(yè)務，銷售的商品應按新舊商品市場價格的差額確認收入。（）

A.是B.否

43.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務，不屬于現(xiàn)時義務，不應當確認為負債。（）

A.是B.否

44.營業(yè)外收入作為會計要素“收入”，會影響當期損益。()

A.是B.否

45.政府補助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產。()

A.是B.否

46.雖然本期期末無內部應收賬款，但在合并報表編制時也可能涉及內部應收賬款計提壞賬準備的抵銷。（）

A.是B.否

47.資產組一經確定，在各個會計期間應保持一致，不得變更。()

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.受所在國外匯管制或其他管制，資金調度受到限制的境外子公司，不應納入母公司的合并財務報表的合并范圍。（）

A.是B.否

50.2012年2月發(fā)生地震，致使2011年購人的存貨發(fā)生毀損300萬元，注冊會計師要求作為資產負債表日后非調整事項處理。()

A.是B.否

51.（）藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關活動發(fā)生時確認收入；如果收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。（）

A.是B.否

52.已采用公允價值模式計量的投資性房地產如果無法取得其公允價值的，可以轉為成本模式計量。()

A.是B.否

53.債務人以存貨償還債務時，應視同銷售處理，按存貨的賬面價值確認商品銷售收入，同時按照相同金額結轉成本。（）

A.是B.否

54.事業(yè)單位以固定資產取得長期股權投資，應將相關稅費記人“其他支出”科目，不計人長期投資成本。（）

A.是B.否

55.

第

29

題

可供出售金融資產和持有至到期投資在符合一定條件時可重分類為交易性金融資產。（）

A.是B.否

56.甲房地產開發(fā)公司將開發(fā)的住宅小區(qū)銷售給業(yè)主后，與業(yè)主委員會簽訂協(xié)議，管理住宅小區(qū)物業(yè)，并按月收取物業(yè)管理費．甲公司收取的物業(yè)管理費應計入房產銷售收入．（）

A.是B.否

57.購建或者生產的資產的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應當在該資產整體完工時停止借款費用的資本化。()

A.是B.否

58.工程項目尚未完工時盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，計入當期營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

59.外購投資性房地產的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出。（）

A.是B.否

60.資產組在處置時如要求購買者承擔一項負債，該負債金額已經確認并計入相關資產賬面價值，在確定資產組的賬面價值及其預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，不應當將已確認的負債金額從中扣除。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2010年1月1日，甲公司董事會批準研發(fā)某項新產品專利技術，有關資料如下：

(1)2010年，該研發(fā)項目共發(fā)生材料費用200萬元，人工費用500萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費用。

(2)2011年年初，研究階段結束，進入開發(fā)階段，該項目在技術上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項目提供足夠的資源支持，該新產品專利技術研發(fā)成功后，將立即投產。

(3)2011年，共發(fā)生材料費用430萬元，人工費用470萬元(以銀行存款支付)，另發(fā)生相關設備折舊費用100萬元，2011年發(fā)生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發(fā)項目研發(fā)成功，該項新產品專利技術于當日達到預定用途。

(5)甲公司預計該新產品專利技術的使用壽命為5年，該專利的法律保護期限為10年，甲公司對其采用直線法攤銷、無殘值；稅法規(guī)定該項無形資產攤銷方法、年限和殘值與會計相同。

(6)2012年年末，該項無形資產出現(xiàn)減值跡象，經減值測試，該項無形資產的可收回金額為720萬元，計提減值后，攤銷年限、攤銷方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。甲公司該研究開發(fā)項目符合上述稅法規(guī)定。

②假定甲公司每年的稅前利潤總額均為10000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無形資產外不存在其他暫時性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無形資產研發(fā)項目的相關會計分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無形資產研發(fā)項目及攤銷、減值的相關會計分錄。

(3)分別計算2010年至2013年的遞延所得稅、應交所得稅和所得稅費用，并編制相關分錄。

62.1．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司），屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產有關的業(yè)務資料如下：（1）2009年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產線價款為1030萬元，增值稅稅額為175．1萬元;發(fā)生保險費4萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關稅費。（2）2009年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產線。安裝期間領用生產用原材料實際成本為11．8萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。（3）2009年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產線預計使用年限為5年，預計凈殘值為6．8萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。（4）2010年12月31日，甲公司在對該生產線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經發(fā)生減值。甲公司預計該生產線未來4年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為558．8萬元;該生產線的公允價值減去處置費用后的凈額為500萬元。該生產線的預計尚可使用年限為4年，預計凈殘值為8．8萬元，改為采用年限平均法計提折舊。（5）2011年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款122．95萬元。（6）2011年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為4年，預計凈殘值為13萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年12月31日，該生產線未發(fā)生減值。要求：（1）編制2009年12月1日購入該生產線的會計分錄。（2）編制2009年12月與安裝該生產線相關的會計分錄。（3）編制2009年12月31日該生產線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。（4）計算2010年度該生產線計提的折舊額。（5）計算2010年12月31日該生產線應計提的減值準備金額，并編制相應的會計分錄。（6）編制2011年6月30日該生產線轉入改良時的會計分錄。（7）計算2011年8月20日改良工程達到預定可使用狀態(tài)后該生產線的成本及2011年度該生產線改良后計提的折舊額。（答案中的金額單位用萬元表示，涉及“應交稅費”科目，必須寫出其相應地明細科目及專欄名稱）63.2．甲上市公司（以下簡稱甲公司）所得稅采用資產負債表債務法進行核算，適用的所得稅稅率為25%。2011年甲公司實現(xiàn)利潤總額2000萬元。甲公司2011年12月31日對2011年度的相關業(yè)務進行內部審計時，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）2011年1月購入的一項無形資產，會計中作為使用壽命不確定的無形資產進行核算，取得時的成本為800萬元;稅法規(guī)定該項無形資產采用直線法按照10年進行攤銷，預計凈殘值為0。甲公司2011年12月31日對該項無形資產進行減值測試，確定其可收回金額為750萬元。甲公司2011年12月31日對該項業(yè)務進行如下會計處理：借：資產減值損失50貸：無形資產減值準備50甲公司在計算應交所得稅時按照稅法規(guī)定對應納稅所得額進行了調整，但沒有確認相關的遞延所得稅的影響。（2）2011年3月1日甲公司購入一項交易性金融資產，取得時成本為500萬元，未發(fā)生其他相關稅費。2011年12月31日該項交易性金融資產的公允價值為560萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產公允價值變動收益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。甲公司在計算應交所得稅時按照稅法規(guī)定對應納稅所得額進行了調整，但其認為該項交易性金融資產的賬面價值與計稅基礎不存在暫時性差異，故沒有確認相關遞延所得稅的影響。（3）2011年12月31日甲公司因為乙公司提供債務擔保確認預計負債80萬元。稅法規(guī)定對于為其他單位提供的債務擔保，無論是否實際發(fā)生都不允許稅前扣除。甲公司認為該項預計負債的賬面價值為80萬元，計稅基礎為0，產生暫時性差異80萬元，應確認相關遞延所得稅資產20萬元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下會計處理：借：遞延所得稅資產20貸：所得稅費用20（4）2011年12月31日甲公司通過免稅合并方式購入集團外M公司100%的股權，確認了商譽100萬元，甲公司對該項商譽賬面價值100萬元與其計稅基礎0之間產生的應納稅暫時性差異100萬元，確認相關遞延所得稅負債25萬元（100×25%）。2011年12月31日甲公司確認遞延所得稅負債的會計處理為：借：商譽25貸：遞延所得稅負債25要求：判斷甲公司的上述會計處理是否正確，并說明理由;如不正確，請編制更正有關差錯的會計分錄。（有關差錯按當期差錯處理，答案中的金額單位用萬元表示）

64.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關交易或事項：(1)2013年3月31日，甲公司自二級市場購入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購買價款1000萬元，另支付相關交易費用2萬元，目的在于賺取價差、短期獲利。甲公司將購買的A公司普通股股票分類為交易性金融資產，初始入賬價值為1002萬元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬元，甲公司確認投資收益49萬元(550-501)；剩余部分股票當年年末的公允價值為600萬元，甲公司將公允價值變動99萬元(600-501)計入了公允價值變動損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機會，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達到50%。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入了當期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產，甲公司將其劃分為可供出售金融資產。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買C公司債券合計支付價款5122.5萬元(包括交易費用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入D公司當日發(fā)行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8000萬元，票面年利率為5%，支付款項為8010萬元(包括交易費用)。甲公司準備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份D公司債券，出售所得價款扣除相關交易費用后的凈額為5800萬元。出售60萬份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份D公司債券重分類為交易性金融資產。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，每股市價10元)作為對價，取得乙公司擁有的E公司80%的股權，并于當日取得控制權，辦妥相關手續(xù)。在本次并購前，乙公司與甲不存在關聯(lián)方關系。為進行本次并購，甲公司發(fā)生評估費、審計費以及律師費100萬元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費200萬元。2013年1月1日，E公司可辨認資產賬面價值為24000萬元，可辨認負債賬面價值為16000萬元，可辨認凈資產賬面價值為8000萬元，經評估后E公司可辨認資產公允價值為25000萬元，可辨認負債公允價值為16000萬元，可辨認凈資產公允價值為9000萬元。甲公司在購買日確認長期股權投資初始投資成本10100萬元。要求：逐項分析、判斷并指出甲公司對上述事項的會計處理是否正確，并說明理由；如不正確，對不正確之處，指出正確的會計處理辦法。

65.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度發(fā)生的部分交易或事項及其會計處理如下：（1）6月1日，甲公司與G公司簽訂設計合同。合同約定：甲公司為G公司設計M、N兩種型號的設備，合同總價款為5000萬元；設計項目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司進行驗收；G公司自合同簽訂之El起5E1內支付合同總價款的40％，余款在該設計項目完成并經G公司驗收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同價款的40％。至2011年12月31日，該設計項目完工進度為70％，實際發(fā)生設計費用2500萬元，預計完成整個設計項目還需發(fā)生設計費用700萬元。甲公司就上述事項在2011年確認勞務收入5000萬元并結轉勞務成本2500萬元。甲公司財務部經理對此解釋為：該項設計合同總價款的剩余部分基本確定能夠收到，該項勞務收入應認定為已實現(xiàn)，應按合同總價款確認收入，并將已發(fā)生成本結轉為當期費用。（2）10月30日，甲公司與A公司簽訂產品委托代銷合同，采用視同買斷方式委托A公司代銷諾基亞N75手機500部，并于當日發(fā)出了商品。甲公司對A公司的單位銷售價格為（不含增值稅價格，下同）3000元，A公司對外的單位銷售價格為3500元。代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關。12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單上注明已銷售200部該型號手機。甲公司在2011年度確認了銷售200部諾基亞N75型手機的銷售收入60萬元，并結轉了相應的成本。（3）11月20日，甲公司銷售部與E公司簽訂銷售合同，約定甲公司向E公司銷售CD型手機芯片1000塊，每塊銷售價格為300元。當日，甲公司銷售部又與E公司就該批CD型手機芯片簽訂補充合同，約定甲公司應在2012年4月20日以每塊303元的價格將CD型手機芯片全部購回。甲公司在2011年度就銷售CD型手機芯片確認收入30萬元，并結轉相應的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司來函，要求對當年11月2日所購商品在價格上給予5％的折讓（甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入160萬元，并收到款項）。經核實，該批商品外觀存在質量問題，甲公司同意了F公司提出的折讓要求。同日，收到F公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付折讓款項。甲公司將發(fā)生的銷售折讓沖減了當期的主營業(yè)務收入和稅金。（5）12月15日，與H公司簽訂一項設備維修合同，該合同規(guī)定，設備維修總價款為100萬元（不含增值稅額），于維修任務完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經H公司驗收合格，甲公司為此維修任務共發(fā)生成本50萬元。12月31日，鑒于H公司發(fā)生重大財務困難，甲公司預計很可能收到的維修款為46.8萬元（含增值稅額）。甲公司確認了提供勞務收入100萬元。（6）12月30日，甲公司售出大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計5000萬元（不考慮增值稅），該設備成本為3000萬元。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000要求：分析、判斷甲公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由，如不正確，請說明正確的會計處理。

參考答案

1.A選項B、C和D投資單位均無需進行賬務處理。

2.A甲公司的管理用設備已計提折舊1年，計提折舊額=(1990-190)/8=225(萬元)，固定資產的賬面價值=1990-225=1765(萬元)。2010年1與1日起，改按新的使用年限計提折舊，每年折舊費用=(1765-145)/(6-1)=324(萬元)。本年度凈利潤減少=(324-225)×(1-25%)=74．25(萬元)。

3.D購入原材料的實際總成本=60000+3500+1300=64800(元)。

4.C不通過應交稅費科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。本期影響應交稅費的金額是2＋3＋1＝6（萬元）。本題選擇C項。

【該題針對“應交稅費的核算”知識點進行考核】

5.B解析：選項A，一般固定資產的報廢清理費用，不屬于棄置費用；選項C，如果各自具有不同的使用壽命或以不同的方式為企業(yè)提供經濟利益，應將各組成部分單獨確認為單項資產；選項D，應該計入長期待攤費用，并采用合理的方法分期攤銷。

6.B資產負債表日后事項涵蓋的期間為報告年度次年的1月1日或報告期間下一期間的第一天至董事會或類似機構批準財務報告對外公布的日期;財務報告批準報出以后、實際報出之前又發(fā)生與資產負債表日后事項有關的事項，并由此影響財務報告對外公布日期的，應以董事會或類似機構再次批準財務報告對外公布的日期為截止日期。

7.D選項A：為運行無形資產發(fā)生的培訓支出，不構成無形資產的開發(fā)成本；選項B：研究階段發(fā)生的支出要費用化；選項C：無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生時費用化，計入當期損益。

8.B一般情況下，事業(yè)單位固定資產和非流動資產基金——固定資產兩個項目的金額應該相等，但有融資租入固定資產的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的金額不相等。

9.B投資性房地產采用成本模式計量的期末應考慮計提減值損失；公允價值模式核算的不能再轉為成本模式核算；而成本模式核算的符合一定的條件可以轉為公允價值模式。

10.B當期確認的合同費用=合同預計總成本×完工進度一以前會計期間累計已確認費用，甲上市公司第一季度應確認的合同費用=600×40%=240(萬元)。

11.B投資時，乙公司存貨的賬面價值與公允價值之間的差額是500萬元，期末乙公司對外銷售了60%，由于甲公司認可的是該批存貨的公允價值，而乙公司賬面凈利潤中存貨銷售成本是根據(jù)賬面價值結轉的，所以需要對乙公司的凈利潤進行調整的，因此乙公司調整后的凈利潤=600-（8000-7500）×60%=300（萬元），2011年年末應當確認的投資收益的金額=300×20%=60（萬元）。

12.D【答案】D

【解析】大海公司當期期末研發(fā)的無形資產的賬面價值=120一10=110(萬元)，計稅基礎=110×150％=165(萬元)。

13.A

14.A公允價值模式計量的投資性房地產轉換為非投資性房地產，轉換日，無論公允價值大于原賬面價值的差額還是公允價值小于原賬面價值的差額均應計入公允價值變動損益。

15.B

16.A執(zhí)行合同損失＝（180－150）×10000＝300000（元）；

不執(zhí)行合同支付違約金＝100000（元）；按市價銷售盈利＝（200－180）×10000＝200000（元），不計提減值損失并確認預計負債100000元。

綜上，本題應選A。

ANGRY公司應選擇不執(zhí)行合同，賬務處理如下：（單位：元）

借：營業(yè)外支出100000

貸：預計負債100000

17.C2011年1月1日，不考慮發(fā)行費用的情況下，權益成份的公允價值=1000-850=150（萬元）。發(fā)行費用在權益成份與負債成份之間進行分攤，權益成份應分攤的金額=150/1000×50=7．5（萬元）。因此，甲公司發(fā)行該可轉換公司債券時應計入資本公積的金額=150-7．5=142．5（萬元）。會計分錄：借：銀行存款950應付債券——利息調整192．5貸：應付債券——面值1000資本公積——其他資本公積142．5

18.A可轉換公司債券負債成份的公允價值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(萬元)，權益成份公允價值=11000-9157.96=1842.04(萬元)。

19.D解析：本題考核固定資產更新改造的處理，應減除被替換部分的賬面價值。固定資產的入賬價值=(3000-1200-300)+800-(300-1200×300／3000-300×300／3000)=2150(萬元)。

20.B“盤虧的固定資產”預期不會給企業(yè)帶來經濟利益，不屬于企業(yè)的資產。

21.ABCD非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質量糾紛、資金周轉困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動糾紛等原因導致的中斷。

22.ABC金融資產的攤余成本，是指該金融資產初始確認金額經下列調整后的結果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；(3)扣除已發(fā)生的減值損失，因此選項A、B和C均影響其攤余成本；持有至到期投資不以公允價值計量，選項D錯誤。

23.ABCD

24.BC選項B，應分情況處理，如果是可供出售債務工具，則減值通過損益轉回，如果是可供出售權益工具，則減值通過資本公積轉回；選項C，可供出售金融資產應以取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。

25.CD【答案】CD

【解析】“選項A”應予以資本化．計入相關資產成本；“選項B”應計入公允價值變動損益。

26.BCD按照規(guī)定，與或有事項有關的義務確認為預計負債的條件（1）該義務為企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務（2）該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業(yè)（3）該義務的金額能夠可靠計量?；蛴惺马棶a生的義務必須同時符合以上三個條件時，企業(yè)才能將其確認為一項負債。選項A不屬于與或有事項有關的義務確認為負債的條件。

27.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的“資本公積——資本或股本溢價”，在處置股權投資時，不需要轉入當期損益。

28.AB選項C，使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產，其賬面價值等于入賬成本，稅法上要對其進行攤銷，所以其賬面價值會大于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異；選項D，交易性金融資產的公允價值上升導致其賬面價值大于計稅基礎，產生的是應納稅暫時性差異。

29.ABCD《企業(yè)財務會計報告條例》規(guī)定會計期間分為年度、半年度、季度和月度

30.BCD【答案】BCD

【解析】選項A，屬于會計估計變更。

31.BC選項B，研究階段的支出應計入當期損益；選項C，企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計人無形資產成本，不符合資本化條件的計入當期損益。

32.ACD選項B，可供出售金融資產確認的減值損失，應記入“資產減值損失”科目核算。

33.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

34.BD【答案】BD

【解析】外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

35.AD

36.BC【答案】BC

【解析】結算企業(yè)是接受服務企業(yè)的投資者的，應當按照授予日權益工具的公允價值確認為對接受服務企業(yè)的長期股權投資，同時確認資奉公積(其他資本公積)，選項A錯誤；接受服務企業(yè)具有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付處理，選項D錯誤。

37.ABD當月增加的固定資產，當月不提下月提、當月減少的固定資產，當月計提，下月停止計提;固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更;雙倍余額遞減法在開始計算折舊額時不考慮預計凈殘值的影響，但最后兩年要考慮。

38.ABD確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債時，應當以該暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。

39.ACD

40.BD尚未確認收入的已發(fā)出商品，在發(fā)出時將“庫存商品”轉入“發(fā)出商品”，是存貨項目的內部變動，存貨總的價值沒有發(fā)生變化;委托外單位加工的材料同樣不會引起存貨項目的金額的增減變動。

41.Y政府補助有兩種會計處理方法：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。企業(yè)應當根據(jù)經濟業(yè)務的實質，判斷某一類政府補助業(yè)務應當采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補助業(yè)務只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務應當一貫地運用該方法，不得隨意變更。

因此，本題表述正確。

描述：從理論上來講，政府補助有兩種會計處理方法：收益法與資本法。收益法又有兩種具體方法：總額發(fā)和凈額法。政府補助準則要求采用得是收益法中的總額法。

描述：政府補助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。企業(yè)應當根據(jù)經濟業(yè)務的實質，判斷某一類政府補助業(yè)務應當采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補助業(yè)務只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務應當一貫地運用該方法，不得隨意變更。

42.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進存貨處理。

43.Y【答案】√

44.N營業(yè)外收入是直接計入當期損益的“利得”，是非日?；顒影l(fā)生的，因此不是“收入”，但會影響當期損益。

45.N政府補助是企業(yè)從政府無償直接取得的資產。

46.Y即使一家企業(yè)本期期末無內部應收賬款，但在合并報表編制時也可能涉及內部應收賬款計提壞賬準備的抵銷。

47.N資產組一經確定，在各個會計期間應保持一致，不得隨意變更。

48.N

49.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

50.Y

51.Y

52.N已采用公允價值模式計量的投資性房地產不得轉回成本模式計量。

53.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

54.N相關稅費同時記入“其他支出”科目和長期投資成本。

55.N交易性金融資產和其他三類金融資產不能進行重分類。

56.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

57.Y

58.N盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本。

59.Y

60.N確認資產組賬面價值時通常不應當包括已確認的負債賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確認資產組可收回金額的除外，如果在考慮負債金額的情況下能確認資產組可收回金額的，不應當將已確認的負債金額從中扣除。

因此，本題表述錯誤。

61.(1)2010年

借：研發(fā)支出—費用化支出700

貸：原材料200

應付職工薪酬500

借：應付職工薪酬500

貸：銀行存款500

借：管理費用700

貸：研發(fā)支出—費用化支出700

(2)2011年

借：研發(fā)支出—資本化支出1000

貸：原材料430累計折舊100

應付職工薪酬470

借：應付職工薪酬470

貸：銀行存款4702012年

借：無形資產1000

貸：研發(fā)支出—資本化支出1000

借：生產成本(制造費用)200(1000/5)

貸：要計攤銷200

減值測試前無形資產的賬面價值=1000-1000÷5=800(萬元)

應計提的減值準備金額=800-720=80(萬元)

借：資產減值損失80

貸：無形資產減值準備80

(3)

①2010年年末

2010年無暫時性差異，應交所得稅=(10000-700×50%)×25%=2412.5(萬元)，所得稅費用為2412.5萬元。

會計分錄：

借：所得稅費用2412.5

貸：應交稅費—應交所得稅2412.5

②2011年年末

無形資產的賬面價值為1000萬元，計稅基礎=1000×150%=1500(萬元)，可抵扣暫時性差異為500萬元(1500-1000)，但不確認遞延所得稅資產。

應納稅所得額為10000萬元

應交所得稅=10000×25%=2500(萬元)所得稅費用為2500萬元

會計分錄：

借：所得稅費用2500

貸：應交稅費—應交所得稅2500

③2012年年末

計提減值準備后無形資產的賬面價值為720萬元，計稅基礎=(1000-1000÷5)×150%=1200(萬元)，暫時性差異為480萬元，其中400萬元(1200-800)不確認遞延所得稅資產，計提減值準備的80萬元產生的可抵扣暫時性差異要確認遞延所得稅資產。

應確認的遞延所得稅資產=80×25%=20(萬元)

應納稅所得額=10000-(1000×150%÷5-1000÷5)+80=9980(萬元)

應交所得稅=9980×25%=2495(萬元)所得稅費用=2495-20=2475(萬元)會計分錄：

借：所得稅費用2475

遞延所得稅資產20

貸：應交稅費—應交所得稅2495

④2013年年末

無形資產的賬面價值=720-720/4=540(萬元)

計稅基礎：(1000-1000÷5×2)×150%=900(萬元)

暫時性差異=900-540=360(萬元)，其中300萬元不確認遞延所得稅資產。

注：300萬元是假設不計提減值時無形資產賬面價值和計稅基礎的差額，不計提減值時無形資產賬面價值=1000-1000÷5×2=600(萬元)，計稅基礎=1000×150%-1000×150%÷5×2=900(萬元)，形成可抵扣暫時性差異=900-600=300(萬元)

遞延所得稅資產余額=(360-300)×25%=15(萬元)

遞延所得稅資產本期貸方發(fā)生額=20-15=5(萬元)

應納稅所得額=10000-(1000×150%÷5-720÷4)=9880(萬元)

應交所得稅=9880×25%=2470(萬元)所得稅費用=2470+5=2475(萬元)

會計分錄：

借：所得稅費用2475

貸：應交稅費—應交所得稅2470

遞延所得稅資產

62.（1）2009年12月1日，購入設備借：在建工程1034應交稅費——應交增值稅（進項稅額）175．1貸：銀行存款1209．1（2）2009年12月1日，安裝生產線借：在建工程16．8貸：原材料11．8應付職工薪酬5（3）2009年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產1050．8貸：在建工程1050．8（4）2010年折舊額=（1050．8-6．8）×5÷15=348（萬元）（5）2010年12月31日該生產線的賬面價值=1050．8-348=702．8（萬元），生產線的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為558．8萬元，而公允價值減去處置費用后的凈額為500萬元，所以，該生產線可收回金額為558．8萬元，該生產線發(fā)生減值，應計提減值準備金額=（1050．8-348）-558．8=144（萬元）借：資產減值損失144貸：固定資產減值準備144（6）2011年6月30日改良前累計計提的折舊額=348+（558．8-8．8）÷4÷2=416．75（萬元）借：在建工程490．05累計折舊416．75固定資產減值準備144貸：固定資產1050．8（7）改良后該生產線成本=490．05+122．95=613（萬元）2011年改良后應計提折舊額=（613-13）÷4÷12×4=50（萬元）63.（1）事項（1）甲公司遞延所得稅相關的會計處理不正確。理由：2011年12月31日該項無形資產的賬面價值=800-50=750（萬元），計稅基礎=800-800/10=720（萬元），資產賬面價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異30萬元（750-720），應確認遞延所得稅負債=30×25%=7．5（萬元）。更正分錄：借：所得稅費用7．5貸：遞延所得稅負債7．5（2）事項（2）甲公司遞延所得稅相關的會計處理不正確。理由：對于交易性金融資產，稅法認定的計稅基礎為初始取得時的成本，2011年年末交易性金融資產的賬面價值為560萬元，計稅基礎為500萬元，資產賬面價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異60萬元（560-500），應確認遞延所得稅負債=60×2