2021-2022年陜西省漢中市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2×17年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為債權(quán)投資核算，并于每年年末計提利息。2×17年年末，甲公司按照票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷金額10萬元，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，2×17年度甲公司對該債券投資應(yīng)確認(rèn)的利息收入為（）萬元。

A.600B.580C.10D.590

2.大海公司為商品流通企業(yè)（增值稅一般納稅人），適用的增值稅稅率為17%。2011年采購一批A商品，購買價款為300萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51萬元，另支付采購費用10萬元。A商品的入賬價值為（）萬元。

A.300B.310C.351D.361

3.2015年12月1日，花花公司與牛牛公司簽訂一項不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：花花公司于3個月后提交牛牛公司一批產(chǎn)品，合同價格（不含增值稅額）為500萬元，如花花公司違約，將支付違約金100萬元。至2015年年末，花花公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬元，因原材料價格上漲，花花公司預(yù)計生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，花花公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計負債為（）A.20B.60C.80D.100

4.

第

20

題

甲企業(yè)向銀行借款150萬元，乙企業(yè)為甲企業(yè)的貸款提供保證，后經(jīng)銀行的同意，甲企業(yè)將其中的50萬元債務(wù)轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，但是該轉(zhuǎn)讓行為未經(jīng)乙企業(yè)的書面同意，根據(jù)《擔(dān)保法解釋》的規(guī)定，下列說法中，正確的是（）。

5.下列關(guān)于股份支付的定義或者特征，表述正確的是（）。

A.企業(yè)通過股份支付協(xié)議獲取職工和其他方提供的服務(wù)，主要是為了轉(zhuǎn)手獲利

B.股份支付專指企業(yè)與企業(yè)之間的協(xié)議

C.企業(yè)通過股份支付協(xié)議獲取員工提供的服務(wù)，主要是為了避稅

D.以股份為基礎(chǔ)的支付可能發(fā)生在企業(yè)與股東之間、合并交易中的合并方與被合并方之間或者企業(yè)與其職工之間，只有發(fā)生在企業(yè)與其職工或向企業(yè)提供服務(wù)的其它方之間的交易，才可能符合股份支付的定義

6.第

12

題

甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了500萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后5年內(nèi)分期計入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20×6年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當(dāng)期稅前扣除了100萬元，那么該項費用支出在20×6年末的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.OB.400C.100D.500

7.

第

5

題

下列項目中，使負債增加的是（）。

A.分期付款方式購入固定資產(chǎn)B.用銀行存款購買公司債券C.發(fā)行股票D.支付現(xiàn)金股利

8.第

2

題

甲公司本期應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬元，印花稅1萬元，應(yīng)交土地使用稅3萬元，耕地占用稅8萬元，契稅6萬元，教育費附加1萬元，車輛購置稅0.6萬元，則本期影響應(yīng)交稅費科目的金額是（）萬元。

A.7B.14C.6D.21.6

9.

第

14

題

下列關(guān)于股份支付會計處理的表述中，不正確的是（）。

10.

11.事業(yè)單位的下列基金中，按規(guī)定從結(jié)余中提取的是()。

A.職工福利基金B(yǎng).固定基金C.醫(yī)療基金D.財政撥款

12.關(guān)于損失，下列說法中正確的是（）。

A.損失是指由企業(yè)日?；顒铀纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟利益的流出

B.損失只能計入所有者權(quán)益科目，不能計入當(dāng)期損益

C.損失是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出

D.損失只能計入當(dāng)期損益，不能計入所有者權(quán)益科目

13.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2014年1月10日購人一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為500萬元，增值稅額為85萬元；安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用A材料一批，實際成本為20萬元，發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費7萬元，2014年3月末安裝完成。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為27萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2015年該設(shè)備計提的折舊額為()萬元。

A.100．41B.141．67C.80D.100

14.甲公司銷售產(chǎn)品承諾售出1年內(nèi)免費維修，甲公司2018年第四季度銷售收入為5000萬元。甲公司預(yù)計發(fā)生質(zhì)量較大問題的維修費用為收入的5%，發(fā)生較小質(zhì)量問題的維修費用為收入的3%。根據(jù)以往經(jīng)驗預(yù)測，本季度銷售產(chǎn)品中60%不會發(fā)生質(zhì)量問題，25%可能發(fā)生較小質(zhì)量問題，15%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。則甲公司2018年12月31日因上述事項應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負債為()萬元。

A.150B.75C.90D.250

15.甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出40萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出包括材料費用120萬元，人工薪酬50萬元，在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷金額8萬元，以及滿足資本化條件的利息支出5萬元。此外，為運行該無形資產(chǎn)甲公司另支付培訓(xùn)費用7萬元，則該專利技術(shù)的入賬價值應(yīng)為（）萬元A.175B.183C.190D.230

16.M公司以A材料換入N公司持有甲公司20%股份的長期股權(quán)投資，該原材料的賬面原價是500萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為150萬元，公允價值為360萬元，增值稅稅率為17%；長期股權(quán)投資的賬面余額為480萬元，計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備為60萬元，公允價值為410萬元，同時N公司向M公司支付補價11.2萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，則N公司換入原材料的入賬價值為()萬元。A.A.421.2B.370C.420D.360

17.

第

5

題

A公司于2009年2月30日，以每股30元的價格購入某上市公司股票100萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票另支付手續(xù)費40萬元。2009年6月22日，收到該上市公司按每股2元發(fā)放的現(xiàn)金股利。2009年12月31日該股票的市價為每股36元。2009年因該交易性金融資產(chǎn)而計入損益項目的金額為（）萬元。

18.下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，正確的是()。

A.附或有條件的情況下，債務(wù)人應(yīng)該按照重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值和未來應(yīng)付利息之和的差額確認(rèn)債務(wù)重組利得

B.不附或有條件的情況下，重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，作為債務(wù)重組利得，計入營業(yè)外收入

C.對于或有應(yīng)收金額，債權(quán)人在重組時不應(yīng)將其計入重組后債權(quán)的入賬價值，實際收到時計入資本公積

D.對于或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)在重組時將其計入重組后債權(quán)的入賬價值

19.甲公司系增值稅一般納稅人。2013年前該公司未對擁有的一項專利權(quán)計提減值準(zhǔn)備。2013年年末該專利權(quán)的賬面凈值為540萬元。剩余攤銷年限為5年。2013年年末對該專利權(quán)進行減值測試時。發(fā)現(xiàn)市場上已存在類似專利技術(shù)所生產(chǎn)的產(chǎn)品。對甲公司產(chǎn)品的銷售造成重大影響。2013年年末甲公司對該專利權(quán)有兩種考慮：如果出售該專利權(quán)?？鄢l(fā)生的律師費和其他相關(guān)稅費后可以獲得450萬元；如果持續(xù)利用該專利權(quán)進行產(chǎn)品生產(chǎn)，則在未來5年內(nèi)預(yù)計可以獲得的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為400萬元。不考慮其他因素，甲公司對該項專利權(quán)在2013年年末應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.140B.90C.400D.0

20.

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)非同一控制下控股合并的處理方法中，正確的有（）

A.應(yīng)在購買日按企業(yè)合并成本確認(rèn)長期股權(quán)投資初始投資成本

B.因企業(yè)合并發(fā)生的評估、審計和律師費用，計入初始投資成本

C.企業(yè)合并成本中不包含被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額計入當(dāng)期損益

22.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計提折舊的有（）

A.已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備B.單獨計價入賬的土地C.未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營租出的設(shè)備

23.下列關(guān)于事業(yè)單位會計要素的表述中，正確的有（）

A.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

B.事業(yè)單位的收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項時予以確認(rèn)，并按照實際收到的金額進行計量；采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入，應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)或者發(fā)出存貨，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時予以確認(rèn)，并按照實際收到的金額或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額進行計量

C.事業(yè)單位的負債應(yīng)當(dāng)按照合同金額或?qū)嶋H發(fā)生額進行計量

D.事業(yè)單位以支付對價方式取得的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得資產(chǎn)時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照取得資產(chǎn)時所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評估價值作為其計量基礎(chǔ)

24.母公司在編制合并財務(wù)報表前，對子公司所采用會計政策與其不一致的情形進行的下列會計處理中，正確的有（）。

A.按照子公司的會計政策另行編報母公司的財務(wù)報表

B.要求子公司按照母公司的會計政策另行編報子公司的財務(wù)報表

C.按照母公司自身的會計政策對子公司財務(wù)報表進行必要的調(diào)整

D.按照子公司的會計政策對母公司自身財務(wù)報表進行必要的調(diào)整

25.在我國會計實務(wù)中，生產(chǎn)經(jīng)營期間為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款利息費用，可能使用的科目有()。

A.在建工程B.財務(wù)費用C.長期借款D.長期待攤費用

26.下列業(yè)務(wù)中，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入的有（）。

A.附有銷售退回條件的試銷商品，無法估計退貨可能性

B.需要安裝和檢驗，但安裝程序比較簡單的銷售

C.預(yù)收貨款方式銷售商品

D.按照公允價值達成的、認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易

27.對于重要的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，應(yīng)披露其（）。

A.非調(diào)整事項性質(zhì)B.非調(diào)整事項內(nèi)容C.非調(diào)整事項對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響D.非調(diào)整事項如無法作出估計，應(yīng)說明原因

28.下列交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以50萬元應(yīng)收賬款換取生產(chǎn)用設(shè)備

B.以持有的一項土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房

C.以持有至到期的公司債券換取一項長期股權(quán)投資

D.以一批存貨換取一臺公允價值為100萬元的設(shè)備并支付50萬元補價

29.關(guān)于會計政策變更與會計估計變更，下列說法正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限的變更屬于會計估計變更

B.所得稅核算方法的改變屬于會計政策變更

C.某項變更難以區(qū)分是會計政策變更或估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更處理

D.由于持股比例改變將長期股權(quán)投資的核算方法由成本法改為權(quán)益法，屬于會計政策變更

30.下列各項中，可以使用即期匯率的近似匯率進行折算的有（）

A.接受投資收到的外幣B.購入原材料應(yīng)支付的外幣C.取得借款收到的外幣D.銷售商品應(yīng)收取的外幣

31.下列各項中,不屬于債務(wù)重組的有()。A.A.債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

B.債務(wù)人以等于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人以應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為實收資本

D.債務(wù)人以舉借新債償還舊債方式清償其債務(wù)

32.下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會計政策是企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

B.會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會削弱會計確認(rèn)和計量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計政策變更處理

33.

第

22

題

下面關(guān)于資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計算中所使用的折現(xiàn)率說法正確的有（）。

A.可以選用加權(quán)平均資金成本、增量借款利率或者其他相關(guān)市場借款利率

B.優(yōu)先選擇該資產(chǎn)的市場利率為依據(jù)

C.如果用于估計折現(xiàn)率的基礎(chǔ)是稅后的，應(yīng)當(dāng)將其調(diào)整為稅前的折現(xiàn)率

D.應(yīng)是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率

34.下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（）。

A.生產(chǎn)過程中為達到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

B.日常修理期間的停工損失

C.非正常消耗的直接材料成本

D.生產(chǎn)車間管理人員的工資

35.

36.通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的固定資產(chǎn)處置凈損益，可能轉(zhuǎn)入的科目有()。

A.管理費用B.營業(yè)外支出C.資本公積D.營業(yè)外收入

37.下列各項關(guān)于建造合同會計處理的表述中，正確的有()。

A.預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失

B.合同獎勵款沖減合同成本

C.出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項目列示

38.甲股份有限公司2018年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2019年4月3日。該公司2019年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.3月11日，臨時股東大會決議購買乙公司51％的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

B.2月1日，發(fā)現(xiàn)2018年10月盤盈一項固定資產(chǎn)尚未入賬

C.3月10日，甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2018年年末確認(rèn)預(yù)計負債800萬元

D.4月2日，辦理完畢資本公積轉(zhuǎn)增資本的手續(xù)

39.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，下列說法中正確的有（）。

A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

C.沒有銷售合同約定的存貨(不包括用于出售的材料)，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格(即市場銷售價格)作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

D.用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以其預(yù)計售價作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

40.關(guān)于債務(wù)重組，下列說法中不正確的有()。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，重組債權(quán)的賬而余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益；債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該籌額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計入當(dāng)期損益

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益；債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計入當(dāng)期損益

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價值入賬，債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益

三、判斷題(20題)41.

第

26

題

企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)通過“應(yīng)付股利”科目核算。（）

A.是B.否

42.下列事項屬于以可變現(xiàn)凈值計量的是（）

A.對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備B.發(fā)生減值的存貨C.虧損合同D.發(fā)生減值的固定資產(chǎn)

43.民間非營利組織對于一些特殊的交易事項可按公允價值計量。（）

A.是B.否

44.第

28

題

在非貨幣性資產(chǎn)交換中，按換出資產(chǎn)賬面價值計量換人資產(chǎn)成本的，無論是否收付補價，均不確認(rèn)損益。（）

A.是B.否

45.商譽通常與企業(yè)整體價值聯(lián)系在一起，無法與企業(yè)自身相分離而存在，不具有可辨認(rèn)性，不屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)。()

A.是B.否

46.

第

31

題

采用公允價值計量模式進行后續(xù)計量的房地產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。（）

A.是B.否

47.如果母子公司之間發(fā)生內(nèi)部交易，所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)全額沖減“歸屬于母公司所有者的凈利潤”。（）

A.是B.否

48.購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

49.以舊換新銷售商品時，銷售的商品按商品的售價確認(rèn)收入，回收的商品沖減原確認(rèn)的收入的金額．（）

A.是B.否

50.根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，只需要對不利事項在財務(wù)報告附注中進行披露，對有利事項不需要進行披露。（）

A.是B.否

51.會計估計，是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。()

A.是B.否

52.第

33

題

如果售后租回交易形成一項融資租賃，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)予遞延，并按該項租賃資產(chǎn)的租賃期平均分?jǐn)偅鳛檎叟f費用的調(diào)整。（）

A.是B.否

53.

第

35

題

預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的貨款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方。（）

A.是B.否

54.或有負債，僅指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.企業(yè)不能將在初始確認(rèn)時即被指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

57.對被投資方擁有權(quán)力應(yīng)是為自己行使的，也可以是代其他方行使的。()

A.是B.否

58.企業(yè)應(yīng)對所有應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負債。()

59.

A.是B.否

60.

第

34

題

短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.假定該專利權(quán)的攤銷方法、預(yù)計使用壽命和預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計提減值準(zhǔn)備。

假定：

（1）除上述6個交易或事項外，長江公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時性差異為300萬元，發(fā)生其他應(yīng)納稅暫時性差異為200萬元，長江公司不存在其他納稅調(diào)整事項。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

（3）各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

（1）判斷長江公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

（2）對長江公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過"以前年度損益調(diào)整"科目）。

（3）計算長江公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2008年度"利潤表"相關(guān)項目的金額。

62.編制仁達公司2011年12月31日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時的會計分錄。

63.計算2012年12月31日甲公司該項投資的賬面價值。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％。2020年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為零，遞延所得稅負債的余額為零，預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：【資料1】2019年12月18日，甲公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，當(dāng)月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額600萬元，增值稅稅額78萬元。采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0，預(yù)計使用年限5年。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提的折舊可稅前扣除，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計一致?！举Y料2】2020年2月10日，甲公司為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，通過公益性社會組織向湖北捐贈現(xiàn)金200萬元，并取得相應(yīng)的公益性捐贈票據(jù)。稅法規(guī)定，2020年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除?！举Y料3】2020年4月30日，有跡象表明甲公司一批成本為300萬元的存貨發(fā)生減值，當(dāng)日甲公司計提存貨跌價準(zhǔn)備40萬元。稅法規(guī)定，計提的存貨跌價準(zhǔn)備在實際發(fā)生損失前不允許稅前扣除?！举Y料4】2020年6月，甲公司因違反市場監(jiān)督管理局規(guī)定而支付罰款10萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家法律、法規(guī)規(guī)定繳納的罰款、滯納金不允許稅前扣除。【資料5】2020年2月5日甲公司以每股5元的價格取得P公司普通股股票100萬股，甲公司將其作為其他權(quán)益工具投資核算，2020年年末，P公司股票當(dāng)日市價為每股4．5元?！举Y料6】甲公司2020年度實現(xiàn)利潤總額800萬元。要求：(1)分別計算甲公司2020年年末資產(chǎn)負債表中遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債項目的期末余額。(2)分別計算甲公司2020年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。(3)計算甲公司2020年度所得稅費用的金額。(4)編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債和所得稅費用相關(guān)的會計分錄。

65.凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級科目）

考核合并報表編制+長期股權(quán)投資

海南股份有限公司為上市公司（以下簡稱海南公司），系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。為了擴大經(jīng)營規(guī)模，增強企業(yè)競爭能力，發(fā)生了如下投資及其他業(yè)務(wù)：

(1)2010年1月1日，海南公司以銀行存款200萬元和一項土地使用權(quán)作為對價，從A公司購入甲公司60%的股權(quán)，在購并前海南公司與A公司和甲公司之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

海南公司在當(dāng)日辦理了資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)后，即對甲公司董事會進行改組。改組后甲公司的董事會由11名董事組成，其中海南公司派出6名，其他股東派出3名，其余2名為獨立董事。甲公司章程規(guī)定，其財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。

取得控制權(quán)當(dāng)日，海南公司作為對價的土地使用權(quán)賬面原價為5000萬元，累計攤銷2000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為4500萬元。此外，為了本次并購，發(fā)生評估費．律師費等直接相關(guān)費用50萬元。

2010年1月1日，甲公司可辨認(rèn)資產(chǎn)．負債的公允價值與其賬面價值相同，所有者權(quán)益總額為7000萬元，其中，股本為3000萬元，資本公積為1500萬元，盈余公積為500萬元，未分配利潤為2000萬元。

2010年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，除此之外未發(fā)生其他所有者權(quán)益的變化。

(2)2010年海南公司與甲公司之間發(fā)生了如下交易：

①2010年7月31日，甲公司將成本為400萬元A產(chǎn)品出售給海南公司，出售價格為500萬元（不含增值稅），甲公司收取了價款200萬元，其余385萬元價款至年末尚未收取，甲公司計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。

2010年l2月31日，海南公司從甲公司購入的A產(chǎn)晶中尚有300萬元未對外出售，該存貨未計提跌價準(zhǔn)備。

②2010年12月31日，甲公司固定資產(chǎn)中包含從海南公司購人的一棟辦公樓。

2010年ii月5日，海南公司將富余的一棟辦公樓出售給甲公司，出售價格8400萬元，款項已經(jīng)全部收到。出售日，該辦公樓的賬面原價為15000萬元，預(yù)計使用年限30年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，已經(jīng)使用15年，已提折舊7500萬元，賬面價值為7500萬元。甲公司購入該辦公樓后，尚可使用年限15年，折舊政策與母公司一致。

③2010年12月31日，甲公司無形資產(chǎn)中包含一項從海南公司購入的專利權(quán)。

該專利權(quán)系2010年7月15日從海南公司購入，購入價格為600萬元（款項已全部付清），甲公司購人該專利權(quán)后采用直線法攤銷（計入管理費用），預(yù)計使用年限為3年，殘值為0。出售日該專利權(quán)在海南公司賬面價值為540萬元。

(3)2011年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，資本公積增加300萬元。

(4)2011年度海南公司與甲公司發(fā)生的有關(guān)交易如下：

①2011年8月海南公司出售了200萬元A產(chǎn)品，取得收入220萬元，年末A產(chǎn)品成本為100萬元，其可變現(xiàn)凈值為90萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元。

②2011年11月，海南公司向甲公司支付了前欠的貨款385萬元。

(5)2011年4月15日，海南公司用銀行存款800萬元投資于乙公司，取得乙公司32%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)．負債的公允價值與其賬面價值相同。

2011年12月2日，海南公司向乙公司出售一批B產(chǎn)品。該批B產(chǎn)品的成本為300萬元，出售價格500萬元（不含增值稅），貨款全部未收。

乙公司購入B產(chǎn)品作為存貨，至年末已經(jīng)對外銷售了30%，年末尚有存貨350萬元。

(6)其他相關(guān)資料

①海南公司．甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同；均按每年實現(xiàn)凈利潤10%提取法定盈余公積。甲公司在提取法定盈余公積后未分配現(xiàn)金股利。

②除應(yīng)收賬款．存貨計提減值以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。

③在合并抵銷中應(yīng)考慮所得稅影響。

【要求】

(1)編制海南公司投資于甲公司時的會計分錄。

(2)指出海南公司2010年12月31日持有的對甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值。

(3)編制海南公司2010年12月31日合并甲公司財務(wù)報表的各項內(nèi)部交易的抵銷分錄。

(4)編制海南公司2011年12月31日合并甲公司財務(wù)報表的各項內(nèi)部交易的抵銷分錄。

(5)編制海南公司2011年12月31日合并甲公司財務(wù)報表時對海南公司．乙公司之間未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.B因為甲公司是溢價購入該債券，因此初始確認(rèn)時利息調(diào)整明細在借方：借：債權(quán)投資——成本——利息調(diào)整貸：銀行存款2×17年年末計提利息時，利息調(diào)整應(yīng)該在貸方，確認(rèn)利息收入金額＝590－10＝580(萬元)；借：債權(quán)投資——應(yīng)計利息590貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整10利息收入580

2.BA商品的總成本=300+10=310（萬元）。

3.B花花公司繼續(xù)執(zhí)行合同的損失=580-500=80（萬元），不執(zhí)行合同的損失=100（萬元），故選擇執(zhí)行合同。

2015年12月31日，花花公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計負債=80-20=60（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

花花公司賬務(wù)處理分錄如下：（單位：萬元）

借：資產(chǎn)減值損失20

貸：存貨跌價準(zhǔn)備20

借：營業(yè)外支出60

貸：預(yù)計負債60

4.B

5.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

6.B該項費用支出因按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為O。按照稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動后分5年分期計入應(yīng)納稅所得額，則與該筆費用相關(guān)，在20×6年末，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計稅基礎(chǔ)為400萬元。

7.A分期付款方式購入固定資產(chǎn)使資產(chǎn)和負債同時增加；用銀行存款購買公司債券和發(fā)行股票不影響負債變化；支付現(xiàn)金股利使負債減少。

8.C不通過應(yīng)交稅費科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。本期影響應(yīng)交稅費的金額是2＋3＋1＝6（萬元）。本題選擇C項。

【該題針對“應(yīng)交稅費的核算”知識點進行考核】

9.D以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)以授予日該權(quán)益工具的公允價值計量，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費用和所有者權(quán)益總額按公允價值進行調(diào)整。

10.A

11.A固定基金是指事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專門用途的資金，主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金和住房基金等。但專用基金的提取基礎(chǔ)有所不同，職工福利基金從結(jié)余中提取，醫(yī)療基金、修購基金從收入中提取。（北京安通學(xué)校提供試卷）

12.C損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。損失分為直接計入當(dāng)期損益(營業(yè)外支出)的損失和直接計入所有者權(quán)益的損失兩類。

13.B該項固定資產(chǎn)的入賬價值一500+20+7=527(萬元)，所以2015年應(yīng)計提的折舊金額=(527—27)×5／15×3／12+(527—27)×4／15×9／12=141．67(萬元)

14.B發(fā)生較大問題的維修費為250萬元(5000×5%)，發(fā)生較小問題的維修費為150萬元(5000×3%)，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負債=(60%×0+25%×150+15%×250)=75(萬元)。

15.B企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段支出作為費用化支出核算，開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的作為費用化支出核算，符合資本化條件的作為資本化支出核算。為使用無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出不屬于使無形資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的合理必要支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，不構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，則該專利技術(shù)的入賬價值＝120＋50＋8＋5＝183（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.D解析：N公司換人原材料的入賬價值=換出長期股權(quán)投資的公允價值410+支付的補價11.2-可以抵扣的增值稅進項稅額360×17%=360(萬元)。

17.C購入時手續(xù)費40萬元計入投資收益借方；6月22日，收到現(xiàn)金股利時，確認(rèn)投資收益200萬元；12月31日，公允價值變動時，確認(rèn)公允價值變動收益(36-30)×100=600(萬元)。因此，計入損益的金額=-40+200+600=760(萬元)。

18.B解析：本題考核債務(wù)重組的會計處理。選項A，債務(wù)人應(yīng)該按照重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值和預(yù)計負債金額之和的差額確認(rèn)債務(wù)重組利得；選項C、D，對于或有應(yīng)收金額，債權(quán)人在重組時不應(yīng)將其計入重組后債權(quán)的入賬價值，而是在實際收到時計入當(dāng)期損稀。

19.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

20.D

21.ACD選項ACD處理正確；

選項B處理錯誤，非同一控制下的控股合并中，因企業(yè)合并發(fā)生的評估、審計和律師費用，計入管理費用（而非初始投資成本）。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

22.ABC選項AB，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、按規(guī)定單獨計價入賬的土地除外；

選項C，未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)無需補提折舊；

選項D，經(jīng)營租出的設(shè)備應(yīng)當(dāng)按期計提折舊，注意與融資租出的設(shè)備進行區(qū)分，后者不再確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)自然不涉及折舊問題。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

23.BCD選項A表述錯誤，財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指事業(yè)單位各項財政補助收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金；

選項BCD表述正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

本題要求選出“表述正確”的選項。

24.BC編制財務(wù)報表前，應(yīng)當(dāng)盡可能的統(tǒng)一母公司和子公司的會計政策，統(tǒng)一要求子公司所采用的會計政策與母公司保持一致，選項B和C正確。

25.ABC到期時一次還本付息的長期借款的利息通過“長期借款”科目核算，選項C正確；與“長期待攤費用”科目無關(guān)，選項D不正確。

26.BCD解析：本題考核收入確認(rèn)的時間。選項A，試銷商品不知其退貨可能性，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并沒有轉(zhuǎn)移給買方，發(fā)出商品時不確認(rèn)收入。

27.ABCD

28.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

29.AB企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更處理，選項C不正確；由于持股比例改變將長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，是因為持股比例發(fā)生了實質(zhì)變化導(dǎo)致的，不是對相同事項變更核算方法，不屬于會計政策變更，選項D不正確。

30.BCD選項A不可以使用，外幣投資使用的匯率屬于外幣折算中的一個特殊情況。企業(yè)收到的投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算；

選項BCD均可以使用即期匯率的近似匯率進行折算。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

31.BCD

32.ABC參考答案：ABC

答案解析：按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計估計變更處理。

試題點評：本題考核會計政策、會計估計定義及其變更，屬于教材第十七章基本內(nèi)容，其中D選項的正確表述在教材第320頁有原文，不應(yīng)發(fā)生錯誤。

33.BCD選項A不對，因為要進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，調(diào)整時應(yīng)當(dāng)考慮與資產(chǎn)預(yù)計現(xiàn)金流量有關(guān)的特定風(fēng)險以及其他有關(guān)政治風(fēng)險、貨幣風(fēng)險和價格風(fēng)險等。

34.ABD選項C，非正常消耗的直接材料成本計入當(dāng)期損益。

35.ACD

36.ABD固定資產(chǎn)清理完成后，其借方余額，屬于籌建期間的，借記或貸記“管理費用”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。

37.ACD【答案】ACD

【解析】選項B，合同獎勵款屬于合同收入的一項內(nèi)容。

38.BC選項A、D，屬于非調(diào)整事項。

39.ACD選項B，如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)。

40.BCD【答案】BCD

【解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計人當(dāng)期損益。債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計入當(dāng)期損益。

41.N企業(yè)宣告發(fā)放的股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算，在實際發(fā)放股票股利時，直接借記“利潤分配一轉(zhuǎn)作股本的股利”科目，貸記“股本”科目。

42.B選項A不屬于，通常采用以一定折現(xiàn)率計算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與應(yīng)收賬款賬面價值相比較；

選項B屬于；

選項C不屬于，如果建造合同的預(yù)計總成本超過總收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失；

選項D不屬于，固定資產(chǎn)測試是否減值是以資產(chǎn)的可收回金額而非可變現(xiàn)凈值與固定資產(chǎn)賬面價值相比較。

綜上，本題應(yīng)選B。

注意區(qū)分可收回金額與可變現(xiàn)凈值。

43.Y民間非營利組織在采用歷史成本計價的基礎(chǔ)上，引入了公允價值計量基礎(chǔ)。所以對于一些特殊的交易事項可按公允價值計量。

因此，本題表述正確。

44.Y非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，無論是否收付補價，均不確認(rèn)損益。

45.Y

46.N采用公允價值計提模式不用計提準(zhǔn)備。

【該題針對“采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)”知識點進行考核】

47.N如果母子公司之間發(fā)生逆流交易，即子公司向母公司出售資產(chǎn)，則所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對該子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。

48.Y購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實際利率法攤銷，計入當(dāng)期損益。

因此，本題表述正確。

49.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

50.N資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，對有利和不利的事項當(dāng)其對財務(wù)報告使用者具有重大影響時，應(yīng)在財務(wù)報告的附注中進行披露。

51.Y會計估計，是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。

52.N應(yīng)按該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分?jǐn)偂?/p>

53.N不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，應(yīng)將預(yù)收的貨款記入“應(yīng)收賬款”的貸方。

【該題針對“其他負債的核算”知識點進行考核】

54.N或有負債，是指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計量。

55.N

56.Y

57.N對被投資方擁有權(quán)力應(yīng)是為自己行使的，而不是代其他方行使的。

58.0特殊情況下應(yīng)納稅暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅負債，如非同一控制下免稅合并形成商譽的初始確認(rèn)等。

59.N【解析】存貨的加工成本是指加工過程中發(fā)生的追加費用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。

60.Y

61.(1)判斷長江公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

事項(1)：不正確。理由是，交易性金融資產(chǎn)公允價值動應(yīng)計入當(dāng)期損益。

事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)出商品時按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。

事項(3)：動應(yīng)計入當(dāng)期損益。

事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)商品時按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。

事項(3)：不正確。理由是，研發(fā)費中的研究費用不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計人當(dāng)期管理費用。

事項(4)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后應(yīng)由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊，達到預(yù)定可使用狀態(tài)后專門借款的利息應(yīng)計人當(dāng)期損益。

事項(5)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后應(yīng)由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊，達到預(yù)定可使用狀態(tài)后專門借款的利息應(yīng)計入長期待攤費用。

審項(6)：不正確。理由是，可收回金額應(yīng)是公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者。

(2)對長江公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。

事項(1)：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動20

貸：以前年度損益調(diào)整——公允價值變動損20

事項(2)：

借：長期應(yīng)收款3000

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入2500

未實現(xiàn)融資收益500

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本1500

貸：分期收款發(fā)出商品1500

事項(3)：

分析：長江公司2008年多確認(rèn)無形資產(chǎn)10萬元，多攤銷無形資產(chǎn)=10÷5×6/12=1(萬元)。

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用10

貸：無形資產(chǎn)10

借：累計攤銷1

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用1

事項(4)：

借：固定資產(chǎn)1200

貸：在建工程1200

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財務(wù)費用20

貸：在建_T程20

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用60

(1200÷lO×6/12)

貸：累計折舊60

事項(5)：

借：長期待攤費用60

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用60

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用10

(60÷3×6/12)

貸：長期待攤費用10

事項(6)：

借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失100

(3)計算長江公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

長江公司2008年調(diào)整后稅前會計利潤=28800+20+（2500-1500）-10+1-20-60+60-10+100=29881（萬元）。

長江公司2008年應(yīng)交所得稅=[調(diào)整后的稅前會計利潤29881萬元一事項（1）調(diào)減20萬元一事項（2）調(diào)減1000萬元（2500-1500）一事項（3）調(diào)減81萬元（90-90÷5×6/12）+事項（6）調(diào)增200萬元+其他可抵扣暫時性差異300萬元一其他應(yīng)納稅暫時性差異200萬元]×25%=7270（萬元）。

2008年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=事項（6）50萬元（200×25%）+其他75萬元（300×25%）=125（萬元）。

（1）5萬元（20×25%）+事項（2）250萬元[（2500-1500）×25%]+事項（3）20.25萬元[（90-90÷5×6/12）×25%]+其他50萬元（200×25%）=325.25（萬元）

應(yīng)補交所得稅=7270-7000=270（萬元）

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅470.25

遞延所得稅資產(chǎn)125

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅270

遞延所得稅負債325.25

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

借：以前年度損益調(diào)整610.75

貸：利潤分配——未分配利潤610.75

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2008年度"利潤表"相關(guān)項目的金額。

利潤表

編制單位：2008年度單位：萬元項目本期金額調(diào)整后本期金額一、營業(yè)收入8000082500減：營業(yè)成本5000051500營業(yè)稅金及附加100100銷售費用200200管理費用500519財務(wù)費用2040資產(chǎn)減值損失600500加：公允價值變動收益(損失以“-”號填列)2040投資收益(損失以“-”號填列)100100其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益6060二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)2870029781加：營業(yè)外收入300300減：營業(yè)外支出200200其中：非流動資產(chǎn)處置損失100100三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列)2880029881減：所得稅費用70007470.25四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)2180022410.75注：營業(yè)收入=80000+2500=82500(萬元)

營業(yè)成本=50000+1500=51500(萬元)

管理費用=500+10-1+60-60+10=519(萬元)

財務(wù)費用=20+20=40(萬元)

資產(chǎn)減值損失=600-100=500(萬元)

公允價值變動收益=20+20=40(萬元)。

62.轉(zhuǎn)股數(shù)=(5000+100)／2／10=255(萬股)借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)2500其他權(quán)益工具254．55應(yīng)付利息50貸：股本255應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)54．23資本公積——股本溢價2495．32轉(zhuǎn)股數(shù)=(5000+100)／2／10=255(萬股)借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)2500其他權(quán)益工具254．55應(yīng)付利息50貸：股本255應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)54．23資本公積——股本溢價2495．32

63.計算2012年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值=3800+200+700-360+360=4700(萬元)。計算2012年12月31日,長期股權(quán)投資賬面價值=3800+200+700-360+360=4700(萬元)。

64.（1）①資料1：會計基礎(chǔ)折舊額=600／5=120(萬元)；稅法基礎(chǔ)折舊額=600×2／5=240(萬元)；固定資產(chǎn)賬面價值=600-600／5=480(萬元)；固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=600-600×2／5=360(萬元)。資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異120萬元(480-360)，本期納稅調(diào)減額=240-120=120(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負債的金額=120×25％=30(萬元)。②資料2：捐贈支出可稅前扣除金額為200萬元，無須納稅調(diào)整，不產(chǎn)生暫時性差異。③資料3：存貨賬面價值=300-40=260(萬元)；存貨計稅基礎(chǔ)為300萬元。資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異40萬元，本期納稅調(diào)增40萬元，本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=40×25％=10(萬元)。④資料4：違反市場監(jiān)督管理局規(guī)定支付的罰款不允許稅前扣除，屬于永久性差異，本期應(yīng)納稅調(diào)增10萬元。⑤資料5：其他權(quán)益工具投資賬面價值=4．5×100=450(萬元)；其他權(quán)益工具投資計稅基礎(chǔ)=5×100=500(萬元)。形成可抵扣暫時性差異=500-450=50(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50×25％=12．5(萬元)，對應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用。綜上所述：甲公司遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=10+12．5=22．5(萬元)，遞延所得稅負債期末余額為30萬元。（2）2020年度應(yīng)納稅所得額=800-120+40+10=730(萬元)。2020年度應(yīng)交所得稅=730×25％=182．5(萬元)。（3）2020年度所得稅費用=182．5+(30-10)=202．5(萬元)。（4）借：所得稅費用202．5??遞延所得稅資產(chǎn)10??貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅182．5????遞延所得稅負債30借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5??貸：其他綜合收益12．5（1）①資料1：會計基礎(chǔ)折舊額=600／5=120(萬元)；稅法基礎(chǔ)折舊額=600×2／5=240(萬元)；固定資產(chǎn)賬面價值=600-600／5=480(萬元)；固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=600-600×2／5=360(萬元)。資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異120萬元(480-360)，本期納稅調(diào)減額=240-120=120(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負債的金額=120×25％=30(萬元)。②資料2：捐贈支出可稅前扣除金額為200萬元，無須納稅調(diào)整，不產(chǎn)生暫時性差異。③資料3：存貨賬面價值=300-40=260(萬元)；存貨計稅基礎(chǔ)為300萬元。資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異40萬元，本期納稅調(diào)增40萬元，本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=40×25％=10(萬元)。④資料4：違反市場監(jiān)督管理局規(guī)定支付的罰款不允許稅前扣除，屬于永久性差異，本期應(yīng)納稅調(diào)增10萬元。⑤資料5：其他權(quán)益工具投資賬面價值=4．5×100=450(萬元)；其他權(quán)益工具投資計稅基礎(chǔ)=5×100=500(萬元)。形成可抵扣暫時性差異=500-450=50(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50×25％=12．5(萬元)，對應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用。綜上所述：甲公司遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=10+12．5=22．5(萬元)，遞延所得稅負債期末余額為30萬元。（2）2020年度應(yīng)納稅所得額=800-120+40+10=730(萬元)。2020年度應(yīng)交所得稅=730×25％=182．5(萬元)。（3）2020年度所得稅費用=182．5+(30-10)=202．5(萬元)。（4）借：所得稅費用202．5遞延所得稅資產(chǎn)10貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅182．5遞延