2021年陜西省西安市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.第

7

題

甲公司因或有事項確認了一項負債100萬元；同時，因該或有事項，甲公司還可以從乙公司獲得賠償60萬元，且這項賠償金額基本確定能收到。在這種情況下，該事項甲公司在利潤表中應確認的營業(yè)外支出為（）萬元。

A.OB.100C.40D.60

3.HAPPY公司于2018年12月發(fā)現(xiàn)，2017年少計了一項管理用固定資產的折舊費用200萬元，所得稅申報表中未扣除該項折舊費用。HAPPY公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，公司按凈利潤的10％提取盈余公積。假定無其他納稅調整事項，HAPPY公司在2017年因此項前期差錯更正而調整的留存收益金額為（）萬元A.50B.150C.200D.135

4.依據企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關合并報表的表述中不正確的是()。

A．以控制為基礎確定合并財務報表的合并范圍

B．小規(guī)模的子公司可以不納入合并范圍

C．少數股東權益在合并資產負債表的所有者權益中單獨列示，少數股東損益在合并利潤表的凈利潤中單獨列示

D．子公司發(fā)生的超額虧損根據公司章程或協(xié)議規(guī)定，應當沖減少數股東權益

5.某企業(yè)對生產線進行擴建。該生產線原價為1500萬元，已提折舊500萬元。擴建生產線時發(fā)生擴建支出600萬元，假定該項支出符合固定資產確認條件，同時在擴建時處理殘料發(fā)生變價收入50萬元。該生產線新的原價應為()萬元。

A.2100B.2050C.1600D.1550

6.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價格為780萬元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災，無法按合同約定支付該筆款項。經雙方協(xié)議，甲公司以一項作為固定資產核算的房產抵償該款項，該房產原值為600萬元，已計提折舊240萬元，未計提減值準備，當日公允價值為700萬元。假設不考慮增值稅外的其他相關稅費，則甲公司因該項債務重組業(yè)務應確認的營業(yè)外收入為()萬元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

7.對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，其所體現(xiàn)的會計信息質量要求是()。

A.及時性B.相關性C.謹慎性D.實質重于形式

8.

9.下列關于借款費用停止資本化時點的判斷，表述不正確的是()。

A.購建或生產的符合資本化條件的資產的實體建造(包括安裝)或者生產活動已經全部完成或實質上已經完成時，應停止借款費用資本化

B.購建或生產的符合資本化條件的資產的各部分分別建造、分別完工的，在某部分完工時應停止與該部分資產相關的借款費用資本化

C.購建或生產的符合資本化條件的資產各部分分別建造、分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或對外銷售的，應在該資產整體完工時停止借款費用資本化

D.繼續(xù)發(fā)生在所購建或生產的符合資本化條件的資產上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時，應停止借款費用資本化

10.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2014年9月30日按當日的市場價格購回全部B種藥品。甲公司2013年應確認的收人為（）萬元。

A.2000B.1000C.0D.20

11.A公司為B公司的母公司，A公司當期銷售一批產品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當期期末編制合并報表時應抵銷的存貨跌價準備金額為（）萬元。

A.15B.20C.0D.50

12.2013年年終結賬時，甲事業(yè)單位當年事業(yè)結余的貸方余額為40萬元，經營結余的貸方余額為30萬元。該事業(yè)單位應當繳納企業(yè)所得稅6萬元，按照有關規(guī)定提取職工福利基金8萬元。事業(yè)基金年初余額為60萬元。2013年12月31日，甲事業(yè)單位事業(yè)基金的余額為()萬元。

A.56B.60C.86D.116

13.企業(yè)于7月初用銀行存款1500元支付第三季度房租，7月末僅將其中的500元計入本月費用，這符合（）。

A.配比原則B.權責發(fā)生制原則C.收付實現(xiàn)制原則D.歷史成本計價原則

14.甲企業(yè)2013年2月1日收到財政部門撥給企業(yè)用于購建A生產線的專項政府補助資金600萬元存入銀行。2013年2月1日企業(yè)用該政府補助對A生產線進行購建。2013年8月10日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計算年折舊額。不考慮其他因素，則2013年甲企業(yè)應確認的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.20B.0C.30D.600

15.

第

15

題

甲公司2008年1月1日購入面值為200萬元、年利率為4%的A債券；取得時支付價款208萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息8萬元）另支付交易費用l萬元，甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2008年1月5日，收到購買時價款中所含的利息8萬元，2008年12月31日，A債券的公允價值為212萬元（不含利息），2009年1月5日，收到A債券2008年度的利息8萬元；2009年4月20日，甲公司出售A債券，售價為216萬元。甲公司出售A債券時確認投資收益的金額為（）萬元。

A.16B.12C.4D.2

16.甲公司于2013年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313317萬元；支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結資金利息為150萬元。甲公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際年利率為4％。2013年12月31日該應付債券的賬面余額為()萬元。

A.313347B.325912．08C.315813．12D.310880．88

17.下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.A.盈余公積轉增資本

B.盈余公積補虧

C.法定公益金用于建造集體福利設施

D.用稅后利潤補虧

18.2013年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的3年期公司債券，該債券的面值總額為1000萬元，票面年利率為6％，實際收到的款項為1200萬元，利息于每年年末支付，實際年利率為4％，2013年12月31日，甲公司該項應付債券的攤余成本為()萬元。

A.1000B.1188C.1200D.1248

19.2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買一套管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司2013年未確認融資費用攤銷額為()萬元。

A.227.3B.113.65C.88.65D.177.3

20.HAPPY公司持有ANGRY公司30％的有表決權股份，采用權益法核算。2018年1月1日，該項長期股權投資的賬面價值為4800萬元，其中成本3500萬元，損益調整為400萬元，其他綜合收益為900萬元。2018年1月1日，HAPPY公司將該項投資中的50％對外出售，出售取得價款2700萬元。則2018年1月1日，處置部分投資后，HAPPY公司的長期股權投資的賬面價值為（）萬元A.2400B.1750C.1450D.1600

二、多選題(20題)21.桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔保，下列各項中，桂江公司不應確認預計負債的有（）。A.A.甲公司運營良好，桂江公司極小可能承擔連帶還款責任

B.乙公司發(fā)生暫時財務困難，桂江公司可能承擔連帶還款責任

C.丙公司發(fā)生財務困難，桂江公司很可能承擔連帶還款責任

D.丁公司發(fā)生嚴重財務困難，桂江公司基本確定承擔還款責任

22.下列項目中．不影響所得稅費用的有（）．

A.企業(yè)采用直線法計提固定資產折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產公允價值當期發(fā)生變動

23.企業(yè)建造生產經營用固定資產，下列項目中，應計入固定資產取得成本的有()。

A.工程在達到預定可使用狀態(tài)前進行試運轉時發(fā)生的支出

B.為建造固定資產取得土地使用權而支付的土地出讓金

C.工程領用本企業(yè)自產產品的實際成本

D.工程在達到預定可使用狀態(tài)前符合資本化的借款利息

24.

第

22

題

下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命有限的無形資產的預計凈殘值在持有期間至少應于每年年末復核

B.使用壽命不確定的無形資產的賬面價值應按的年平均攤銷

C.以支付出讓金方式取得的自用土地使用權應單獨核算

D.預期不能為企業(yè)帶來經濟利益的無形資產賬面價值應予轉銷計入當期損益

25.下列有關投資性房地產后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有（）

A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式

B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式

C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式

D.同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式

26.下列關于可供出售金融資產的表述中，正確的有()。

A.可供出售外幣貨幣性金融資產發(fā)生的匯兌差額應計人當期損益

B.可供出售金融資產的公允價值變動應計入當期損益

C.取得可供出售金融資產發(fā)生的交易費用應計入可供出售金融資產成本

D.處置可供出售金融資產時，以前期間因公允價值變動計入資本公積的累計金額應轉入當期損益

27.下列固定資產不應計提折舊的有（）

A.經營租入的固定資產B.單獨計價入賬的土地C.因更新改造停用的固定資產D.融資租入的固定資產

28.

29.甲公司應收紅葉公司賬款余額200萬元，因為紅葉公司發(fā)生財務困難，2010年11月30日雙方協(xié)商進行債務重組，甲公司同意紅葉公司以一幢廠房和一項無形資產抵債。該廠房的原值為100萬元，累計折舊50萬元，重組日公允價值為80萬元，該無形資產的原值為120萬元，累計攤銷60萬元，重組日公允價值為70萬元。甲公司對取得的抵債資產不改變原使用用途。假定不考其他因素，則下列說法中正確的有（）。

A.甲公司確認債務重組損失50萬元

B.紅葉公司確認債務重組利得50萬元

C.紅葉公司確認處置資產利得40萬元

D.紅葉公司計入營業(yè)外收入的金額為90萬元

30.企業(yè)應當在附注中披露與投資性房地產有關的下列信息()。A.A.投資性房地產的種類、金額和計量模式

B.采用成本模式的，投資性房地產的折舊或攤銷，以及減值準備的計提情況

C.房地產轉換情況、理由、以及對損益或所有者權益的影響

D.當期處置的投資性房地產及其對損益的影響

31.不具有商業(yè)實質、不涉及補價的非貨幣性資產交換中，影響換入資產入賬價值的因素有

（）

A.換出資產的賬面余額B.換出資產的公允價值C.換入資產的公允價值D.換出資產已計提的減值準備

32.下列關于政府補助的說法中，正確的有（）

A.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補助

B.企業(yè)已獲批準取得政府補助的，應當按照政府規(guī)定的用途使用

C.企業(yè)只有符合政府補助政策的規(guī)定，才有資格申請政府補助

D.符合政策規(guī)定不一定都能夠取得政府補助；不符合政策規(guī)定、不具備申請政府補助資格的，不能取得政府補助

33.下列交易或事項中，影響所有者權益的有（）

A.可供出售金融資產公允價值上升

B.持有至到期投資確認當期應收利息

C.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時公允價值與原賬面價值的差額

D.資產負債表日，交易性金融資產公允價值大于賬面價值的差額

34.下列各項中，企業(yè)不能將其分類為貸款和應收款項的有()。

A.準備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產

B.初始確認時即被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

C.初始確認時被指定為可供出售非衍生金融資產

D.因債務人信用惡化以外原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產

35.投資方對被投資方的權力可能源自各種權利，賦予投資方對被投資方權力的權利方式包括（）。

A.表決權或潛在表決權

B.委派或罷免有能力主導被投資方相關活動的該被投資方關鍵管理人員或其他主體的權利

C.決定被投資方進行某項交易或否決某項交易的權利

D.由管理合同授予的決策權利

36.對于重要的資產負債表日后非調整事項，應披露其（）。

A.非調整事項性質B.非調整事項內容C.非調整事項對財務狀況和經營成果的影響D.非調整事項如無法作出估計，應說明原因

37.

第

17

題

甲股份有限公司2008年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2009年3月30日，實際對外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的調整事項的有（）。

38.甲公司2011年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限、平均法計提折舊。因公司遷址，2014年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2600萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有()。

A.出租辦公樓應于2014年計提折舊75萬元

B.出租辦公樓應于租賃期開始日確認公允價值變動損益-25萬元

C.出租辦公樓應于租賃期開始日按其原價3000萬元確認為投資性房地產

D.出租辦公樓2014年取得的75萬元租金收入應沖減投資性房地產的賬面價值

39.

40.下列各項關于或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債

B.個別報表中因或有事項產生的潛在義務不應確認為預計負債

C.因虧損合同預計產生的損失應于合同完成時確認

D.對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響

三、判斷題(20題)41.企業(yè)使用提取的安全生產費用時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。（）

A.是B.否

42.持有待售的無形資產不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。（）

A.是B.否

43.長期股權投資采用成本法核算時，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資方應當記入“投資收益”科目。（）

A.是B.否

44.資產負債表日后期間發(fā)現(xiàn)的財務報告舞弊或差錯，是指資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產負債表期間或以前期間存在的財務報告舞弊或差錯，這種舞弊或差錯應當作為資產負債表日后調整事項，調整報告年度的年度財務報告或中期財務報告相關項目的數字。（）

A.是B.否

45.以非現(xiàn)金資產償還債務，非現(xiàn)金資產為存貨的，應當視同銷售處理，按非現(xiàn)金資產的賬面價值確認銷售商品收入，同時按照非現(xiàn)金資產的賬面價值結轉相應的成本。()

A.是B.否

46.存貨跌價準備一經計提，不可轉回。（）

A.是B.否

47.

第

33

題

購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。（）

A.是B.否

48.貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產或者償付的負債。()

A.是B.否

49.資產負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數字。()

A.是B.否

50.無形資產的攤銷金額應當全部計入當期損益中。（）

A.是B.否

51.

第34題以現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在可行權日之后不再確認成本費用，結算日之前負債公允價值的變動應計入資本公積。（）

A.是B.否

52.對于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按賬面價值轉讓、處置全部資產，計算資產的轉讓所得，依法繳納所得稅。（）

A.是B.否

53.

第

26

題

本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

54.對于使用壽命不確定的無形資產，在持有期間內不需要進行攤銷，但應當至少在每年年度終了進行減值測試。（）

A.是B.否

55.共同控制資產和共同控制經營形成合營企業(yè)。（）

A.是B.否

56.

第

32

題

資產負債表日，對于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，應該借記“持有至到期投資（應計利息）”科目。（）

A.是B.否

57.商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的大額進貨費用，應當計入存貨成本。()

A.是B.否

58.建造合同的預計總成本超過預計總收入時，應將預計損失計入資本公積。()

A.是B.否

59.在會計政策變更期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處理。（）

A.是B.否

60.

第

32

題

除了授予日立即可行權的股份支付外，無論是權益結算的股份支付還是現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制2009年12月31日該投資性房地產的有關會計分錄；

62.第

38

題

甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)是一家生產電子產品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)。甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。2008年12月31日，甲公司期末存貨有關資料如下：

(1)A產品庫存300臺，單位成本為15萬元，A產品市場銷售價格為每臺18萬元，預計平均運雜費等銷售稅費為每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(2)B產品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產品市場銷售價格為每臺4.5萬元。甲公司已經與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2009年2月10曰向該企業(yè)銷售B產品300臺，合同價格為每臺4.8萬元。向長期客戶銷售的B產品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元；向其他客戶銷售的B產品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.4萬元。

(3)C產品庫存1000臺，單位成本為2.55萬元，C產品市場銷售價格為每臺3萬元，預計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(4)D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，D原材料的市場銷售價格為每公斤1.2萬元?，F(xiàn)有D原材料可用于生產400臺C產品，預計加工成C產品還需每臺投入成本0.38萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(5)2008年12月31曰計提存貨跌價準備前B產品的存貨跌價準備余額為10萬元，C產品的存貨跌價準備余額為180萬元，對其他存貨未計提存貨跌價準備；2008年銷售C產品結轉存貨跌價準備130萬元。

要求：

(1)計算甲公司2008年12月31日應計提或轉回的存貨跌價準備。

(2)編制相關的會計分錄。

63.2×22年1月1日，承租人甲公司就某寫字樓的某一層與乙公司簽訂了一份租賃協(xié)議。有關資料如下：資料一：不可撤銷租賃期為5年，不含稅租金為每年10萬元；在第5年年末，甲公司有權選擇以每年10萬元續(xù)租5年，也有權選擇以180萬元購買該樓層。租金于每年年初支付。資料二：為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費用為5萬元。資料三：作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司2萬元的傭金。資料四：甲公司無法確定租賃內含利率，其增量借款年利率為5％，該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為10年、與使用權資產等值的相同幣種的借款而必須支付的利率。資料五：甲公司在租賃期開始日評估認為，可以合理確定將行使續(xù)租選擇權，而不會行使購買選擇權。資料六：甲公司選擇自租賃期開始的當月對使用權資產計提折舊，折舊方法為直線法。資料七：在2×25年，該房產所在地房價顯著上漲，甲公司預計租賃期結束時該樓層的市價為400萬元，甲公司在2×25年年末重新評估后認為，能夠合理確定將行使上述購買選擇權，而不會行使上述續(xù)租選擇權。截至2×25年年末，甲公司尚未作出將行使上述購買選擇權的最終決定。資料八：在2×26年年末，甲公司實際行使了購買選擇權。其他資料：①甲公司于2×22年1月1日即取得對上述樓層的控制，并將其用于銷售部門。②(P／A，5％，4)=3.5460；(P／F，5％，4)=0．8227；(P／A，5％，5)=4．3295；(P／F，5％，5)=0.7835；(P／A，5％，9)=7.1078；(P／F，5％，9)=0.6446；(P／A，5％，10)=7.7217；(P／F，5％，10)=0.6139。③假設不考慮相關稅費及其他因素影響。要求：(1)計算甲公司在租賃期開始日應確認的租賃負債和使用權資產，并編制甲公司在租賃期開始日的相關會計分錄。(2)計算甲公司在2×22年應確認的融資費用和對使用權資產應計提的折舊額，并編制甲公司在2×22年的相關會計分錄。(3)判斷甲公司在2×25年年末是否應重新計量租賃負債，并說明理由。(4)編制甲公司行使購買選擇權的相關會計分錄。64.2020年1月1日，甲公司遞延所得稅資產的賬面價值為100萬元(由下表中固定資產產生)，遞延所得稅負債的賬面價值為零，2020年12月31日，甲公司有關資產、負債的賬面價值和計稅基礎如下：上表中，無形資產的賬面價值是當年末新增的符合資本化條件的開發(fā)支出形成的，按照稅法規(guī)定企業(yè)自行研發(fā)形成無形資產的，按形成無形資產成本的175％作為計稅基礎。假定在確定無形資產賬面價值及計稅基礎時均不考慮當年度攤銷因素。預計負債是根據企業(yè)未決訴訟事項所確認。2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，發(fā)生廣告費用1500萬元，按照稅法規(guī)定準予從當年應納稅所得額中扣除的金額為1000萬元，其余可結轉以后年度扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25％，在有關可抵扣暫時性差異轉回期間內，甲公司能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的所得稅影響，除所得稅外，不考慮其他因素。要求：(1)對上述事項或項目產生的暫時性差異，分別說明是否應確認相關遞延所得稅負債或遞延所得稅資產，并說明理由。(2)說明哪些暫時性差異產生的所得稅影響應直接計入所有者權益。(3)計算甲公司2020年應確認的遞延所得稅費用。

65.

參考答案

1.B

2.C利潤表中應確認的營業(yè)外支出為預計負債與單獨確認的資產之差，本題為100—60=40(萬元)。

3.B留存收益的調整（調減）金額＝200×（1－25％）＝150（萬元）。

綜上，本題應選B。

（1）補提折舊

借：以前年度損益調整——管理費用2000000

貸：累計折舊2000000

（2）調整應交所得稅

借：應交稅費——應交所得稅500000

貸：以前年度損益調整——所得稅費用500000

（3）將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤，同時調減盈余公積

借：利潤分配——未分配利潤1350000

盈余公積150000

貸：以前年度損益調整——本年利潤1500000

4.B【答案】B

【解析】只要是由母公司控制的子公司，不論子公司的規(guī)模大小都應納入合并范圍；依據企業(yè)會計準則解釋第4號，在合并財務報表中，子公司少數股東分擔的當期虧損超過了少數股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額的，其余額仍應當沖減少數股東權益。

5.D在原有固定資產的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產的賬面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，作為人賬價值。該生產線新的原價=(1500—500)+600—50=1550(萬元)。

6.D甲公司應確認債務重組利得=780×1.17-700=212.60(萬元)，應確認固定資產處置利得=700-(600-240)=340(萬元)，甲公司因該項業(yè)務應確認的營業(yè)外收入=212.60+340=552.60(萬元)。

7.C本題考核謹慎性要求的判斷。對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，體現(xiàn)的是謹慎性要求。

8.A

9.B解析：本題考核借款費用資本化的內容。購建或生產的符合資本化條件的資產的各部分分別建造、分別完工的，需要根據各部分是否可以單獨使用或出售確定借款費用停止資本化時點。

10.A回購時以當日市場價格購回，則說明商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移，符合收入確認條件，甲公司2013年應確認的收入為20×100=200(萬元)

11.A對于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應計提15[150×(1-60％)045]萬元的存貨跌價準備；而站在集團的角度，不需要計提存貨跌價準備，因此在編制抵銷分錄時應抵銷存貨跌價準備15萬元。

12.DD

甲事業(yè)單位事業(yè)基金的余額＝60＋40＋30－6－8＝116(萬元)。

13.B權責發(fā)生制是指凡是當期已經實現(xiàn)的收入和應當負擔的費用，無論款項是否收付都應當作為當期的收入和費用，凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。

14.A2013年應確認的營業(yè)外收入＝600／10×4／12＝20(萬元)

15.B甲公司出售A債券時確認投資收益=(216—212)+公允價值變動轉入投資收益的金額12萬元(212—200)=16(萬元)。

16.D2013年1月1日該應付債券攤余成本=313317-120+150=313347(萬元)，2013年12月31日攤余成本=313347+313347×4％=300000×5％=310880．88(萬元)。

17.A解析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤。盈余公積轉增資本后留存收益減少。盈余公積補虧后，盈余公積減少，未分配利潤增加，留存收益不變；法定公益金用于建造集體福利設施后，公益金減少，一般盈余公積增加，盈余公積不變，留存收益更不變；用稅后利潤補虧是未分配利潤內部變化，留存收益也不變。

18.B2013年12月31日，該債券的攤余成本=1200+(1200×4％一1000×6％)=1188(萬元)。

19.C管理系統(tǒng)軟件應當按照購買價款的現(xiàn)值4546萬元作為入賬價值，未確認融資費用2013年7月1日余額=(4000+1000)-4546=454(萬元)，長期應付款2013年7月1日賬面價值=4000-454=3546(萬元)，2013年未確認融資費用攤銷額=(4000-454)×5%×6/12=88.65(萬元)。

20.A處置50％投資后，HAPPY公司仍將此項股權投資作為長期股權投資核算（注意，這是判斷本題賬面價值的關鍵），并繼續(xù)按照權益法核算則處置部分投資后該項長期股權投資的賬面價值為處置前賬面價值的50％，即2400萬元，其中包括成本1750萬元，原確認的損益調整200萬元，原確認的其他綜合收益450萬元。

綜上，本題應選A。

對于處置投資所產生的核算方法的轉換，是大家學習過程中，很難理解和記憶的部分。公允價值計量，權益法核算，成本法核算，三者之間的轉換，總會伴隨著個別財務報表和合并財務報表的變化。具體是按照賬面價值還是按照公允價值來核算新的初始投資成本在個別財務報表中，則需要看處置之后，是否發(fā)生了會計科目的變化，如果發(fā)生了會計科目的變化，就需要按照公允價值來核算，如果沒有發(fā)生會計科目的變化，比如權益法轉為成本法，或者成本法轉為權益法，就按照賬面價值來核算。

21.AB參考答案：AB

答案解析：對或有事項確認預計負債應同時滿足的三個條件是：(1)該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務;(2)履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè);(3)該義務的金額能夠可靠的計量。選項A、B不滿足第(2)個條件，不應確認為預計負債。

試題點評：本題考查預計負債的確認條件，中規(guī)中矩，非常基礎。

22.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

23.ACD選項B，不計入在建工程成本，應確認為無形資產(土地使用權)。

24.ACD

25.ABD投資性房地產的后續(xù)計量有成本和公允價值兩種模式，通常應當采用成本模式進行后續(xù)計量，但是滿足特定條件（房地產市場比較成熟等）時，也可以采用公允價值模式計量，但同一種企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

綜上，本題應選ABD。

26.ACD選項B應計入資本公積。

27.ABC選項A，經營租入的固定資產，不屬于租入方的資產，無需計提折舊；

選項BC，單獨計價入賬的土地、因更新改造停用的固定資產均無需計提折舊；

選項D，融資租入的固定資產，應視為租入方的自有資產進行管理，需要按期計提折舊；

綜上，本題應選ABC。

28.AB

29.ABCD甲公司的會計處理：借：固定資產80無形資產70營業(yè)外支出50貸：應收賬款200紅葉公司的會計處理：借：固定資產清理50累計折舊50貸：固定資產100借：應付賬款200累計攤銷60貸：固定資產清理50無形資產120營業(yè)外收入——債務重組利得50——處置非流動資產利得40

30.ABCD解析：企業(yè)除了在附注中披露與投資性房地產有關的上述信息外，采用公允價值模式的，還應當披露公允價值的確定依據和方法，以及公允價值變動對損益的影響。

31.AD不具有商業(yè)實質、不涉及補價的非貨幣性資產交換中，換入資產的成本=換出資產的賬面價值+應支付的相關稅費，選項A、D會影響換出資產的賬面價值，進而影響換入資產入賬價值。

32.BCD選項A說法錯誤，政府資本性投入不屬于政府補助；

選項BCD說法正確。

綜上，本題應選BCD。

33.ABCD選項A影響，可供出售金融資產公允價值上升應記入“其他綜合收益”科目，影響所有者權益金額；

選項B影響，持有至到期投資確認利息收入計入投資收益，期末結轉最后影響所有者權益；

選項C影響，持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時公允價值與原賬面價值的差額應記入“其他綜合收益”科目，影響所有者權益金額；

選項D影響，資產負債表日，交易性金融資產公允價值大于賬面價值的差額計入公允價值變動損益，最終影響所有者權益。

綜上，本題應選ABCD。

34.ABCD

35.ABCD

36.ABCD

37.AD選項BE均屬于資產負債表日后發(fā)生的新事項，不屬于調整事項。

38.AB2014年應計提的折舊=3000／20×6／12=75(萬元)，選項A正確；辦公樓出租前的賬面價值=3000-3000／20×2．5=2625(萬元)，出租日轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產，租賃期開始日按當日的公允價值確認為投資性房地產，應確認公允價值變動損益=2600-2625=-25(萬元)，選項B正確，選項C錯誤；出租辦公樓取得的租金收入應當作為其他業(yè)務收入，選項D錯誤。

39.ABCD

40.ABD【答案】ABD

【解析】企業(yè)因重組而承擔了重組義務，并且同時滿足預計負債確認條件時，才能確認預計負債。首先，同時存在下列情況的，表明企業(yè)承擔了重組義務：（1)有詳細、正式的重組計劃；（2)該重組計劃已對外公告，選項A正確；或有事項確認為預計負債必須是現(xiàn)時義務，選項B正確；待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，在滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債，選項C不正確；對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響，選項D正確。

41.Y【解析】分錄為：

借：專項儲備一安全生產費

貸：銀行存款等

42.Y

43.Y

44.Y

45.N以非現(xiàn)金資產償還債務的應按非現(xiàn)金資產的公允價值確認銷售商品收入。

46.N當以前減記存貨價值的影響因素已經消失，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額應當計入當期損益。

47.Y

48.Y

49.Y

50.N無形資產的攤銷金額一般應當計入當期損益，但如果某項無形資產是專門用于生產某種產品或者其他資產，其所包含的經濟利益是通過轉入到所生產的產品或其他資產中實現(xiàn)的，也就是無形資產的攤銷金額應當計入相關資產的成本。

因此，本題表述錯誤。

51.N以現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在可行權日之后不再確認成本費用，結算日之前負債公允價值的變動應計人當期損益(通過“公允價值變動損益”科目核算)。

52.N對于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按公允價值轉讓、處置全部資產，計算資產的轉讓所得，依法繳納所得稅。

53.Y

54.Y【解析】對于使用壽命不確定的無形資產，持有期間無需攤銷，但必須在每期期末進行減值測試。

55.N×

合營企業(yè)是通過設立一個企業(yè)，有一個獨立的會計主體存在，而共同控制經營及共同控制資產并不形成一個獨立的會計主體。

56.N資產負債表日，對于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，應該借記“應收利息”科目。

57.Y

58.N應將預計損失確認為當期損益。

59.Y確定會計政策變更對列報前期影響數不切實可行的，應當從可追溯調整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策。在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處理。

因此，本題表述正確

未來適用法指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數的方法。在未來適用法下，不需要計算會計政策變更產生的累積影響數，也無需編制以前年度的財務報表。

60.Y

61.2009年12月31日：借：銀行存款300貸：其他業(yè)務收入300借：其他業(yè)務成本100貸：投資性房地產累計折舊100借：其他業(yè)務成本40貸：銀行存款40借：資產減值損失200貸：投資性房地產減值準備200注意：投資性房地產的日常修理費用應該直接計入當期損益通過其他業(yè)務成本核算。2009年12月31日：借：銀行存款300貸：其他業(yè)務收入300借：其他業(yè)務成本100貸：投資性房地產累計折舊100借：其他業(yè)務成本40貸：銀行存款40借：資產減值損失200貸：投資性房地產減值準備200注意：投資性房地產的日常修理費用,應該直接計入當期損益,通過其他業(yè)務成本核算。

62.【答案】

(1)計算甲公司2008年12月31日應計提或轉回的存貨跌價準備。

①A產品：

可變現(xiàn)凈值=300×(18－1)=5100(萬元)

成本=300×15=4500(萬元)

則A產品不需要計提存貨跌價準備。

②B產品：

簽訂合同部分300臺

可變現(xiàn)凈值=300×(4.8一0.3)=1350(萬元)

成本=300×4.5=1350(萬元)

則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準備。

未簽訂合同部分200臺

可變現(xiàn)凈值=200×(4.5－0.4)=820(萬元)

成本=200×4.5=900(萬元)

應計提存貨跌價準備=900－820－10=70(萬元)

③C產品：

可變現(xiàn)凈值=1000×(3－0.3)=2700(萬元)

產品成本=1000×2.55=2550(萬元)

不需要計提準備，同時需要將原有余額180－

130=50(萬元)存貨跌價準備轉回。

④D原材料：

判斷：

c產品可變現(xiàn)凈值=400×(3－0.3)=1080(萬元)

C產品的成本=400×2.25+400×0.38=1052(萬元)

由于C產品未發(fā)生減值，則D原材料不需要計提存貨跌價準備。

⑤2008年12月31日應計提的存貨跌價準備=70－50=20(萬元)

(2)編制相關的會計分錄。

借：資產減值損失－計提的存貨跌價準備70

貸：存貨跌價準備－B產品70

借：存貨跌價準備－c產品50

貸：資產減值損失－計提的存貨跌價準備

50

63.(1)甲公司在租賃期開始日應確認的租賃負債=10x(P／A，5％，9)=10×7．1078≈71．08(萬元)；甲公司在租賃期開始日應確認的使用權資產=10+10x(P／A，5％．9)+5-2=10+10x7．1078+5-2≈84．08(萬元)。甲公司在租賃期開始日的相關會計分錄如下：借：使用權資產81．08??租賃負債——未確認融資費用18．92??貸：租賃負債——租賃付款額90????銀行存款10借：使用權資產5??貸：銀行存款5借：銀行存款2??貸：使用權資產2(2)甲公司在2×22年應確認的融資費用=71．08x5％≈3．55(萬元)：甲公司在2×22年對使用權資產應計提的折舊額=84．08／10≈8．41(萬元)。甲公司2×22年的相關會計分錄為：借：財務費用3．55??貸：租賃負債——未確認融資費用3．55借：銷售費用8．41??貸：使用權資產累計折舊8．41(3)甲公司在2×25年年末不應重新計量租賃負債。理由：該房產所在地區(qū)的房價上漲屬于市場情況發(fā)生的變化，不在甲公司的可控范圍內。因此，雖然該事項導致購買選擇權及續(xù)租選擇權的評估結果發(fā)生變化，但甲公司不需重新計量租賃負債。(4)甲公司在2×23年應攤銷的融資費用=[71．08-(10-3．55)]x5％≈3．23(萬元)。甲公司在2X24年應攤銷的融資費用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)]X5％≈2．89(萬元)。甲公司在2×25年應攤銷的融資費用=[71．08-(10-3．55)-(10-3.23)-(10-2．89)]x5％≈2．54(萬元)。甲公司在2×26年應攤銷的融資費用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)-(10-2．89)-(10-2．54)]x5％≈2．16(萬元)。甲公司行使購買選擇權的相關會計分錄：借：固定資產176．58（倒擠）??使用權資產累計折舊(8．41x5)42．05??租賃負債——租賃付款額50??貸：使用權資產84．08????租賃負債——未確認融資費用(18．92-3．55-3．23-2．89-2．54-2．16)4．55????銀行存款180(1)甲公司在租賃期開始日應確認的租賃負債=10x(P／A，5％，9)=10×7．1078≈71．08(萬元)；甲公司在租賃期開始日應確認的使用權資產=10+10x(P／A，5％．9)+5-2=10+10x7．1078+5-2≈84．08(萬元)。甲公司在租賃期開始日的相關會計分錄如下：借：使用權資產81．08租賃負債——未確認融資費用18．92貸：租賃負債——租賃付款額90銀行存款10借：使用權資產5貸：銀行存款5借：銀行存款2貸：使用權資產2(2)甲公司在2×22年應確認的融資費用=71．08x5％≈3．55(萬元)：甲公司在2×22年對使用權資產應計提的折舊額=84．08／10≈8．41(萬元)。甲公司2×22年的相關會計分錄為：借：財務費用3．55貸：租賃負債——未確認融資費用3．55借：銷售費用8．41貸：使用權資產累計折舊8．41(3)甲公司在2×25年年末不應重新計量租賃負債。理由：該房產所在地區(qū)的房價上漲屬于市場情況發(fā)生的變化，不在甲公司的可控范圍內。因此，雖然該事項導致購買選擇權及續(xù)租選擇權的評估結果發(fā)生變化，但甲公司不需重新計量租賃負債。(4)甲公司在2×23年應攤銷的融資費用=[71．08-(10-3．55)]x5％≈3．23(萬元)。甲公司在2X24年應攤銷的融資費用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)]X5％≈2．89(萬元)。甲公司在2×25年應攤銷的融資費用=[71．0