本文格式為Word版，下載可任意編輯——中財(cái)試題帶答案版1、A公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。該公司依照應(yīng)收款項(xiàng)余額的0.5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2023年期初應(yīng)收賬款余額8000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額40萬(wàn)元。（1）4月收回以前年度的應(yīng)收賬款5000萬(wàn)元存入銀行。

（2）6月銷售商品一批，含稅（增值稅）價(jià)款4010萬(wàn)元尚未收到貨款。（3）9月收回已確認(rèn)的壞賬損失25萬(wàn)元。（4）12月實(shí)際發(fā)生壞賬損失10萬(wàn)元。要求：（1）對(duì)上述業(yè)務(wù)做相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算2023年末補(bǔ)提（或沖銷）的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，并做會(huì)計(jì)分錄。（1）①收回以前年度的應(yīng)收賬款5000萬(wàn)元借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收賬款5000

②6月銷售商品一批，含稅增值稅價(jià)款4010萬(wàn)元尚未收到貨款借：應(yīng)收賬款4010

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4010÷1.17＝3427.35應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）582.65

③9月收回已確認(rèn)的壞賬損失25萬(wàn)元借：應(yīng)收賬款25

貸：壞賬準(zhǔn)備25借：銀行存款25

貸：應(yīng)收賬款25

④12月實(shí)際發(fā)生壞賬損失10萬(wàn)元借：壞賬準(zhǔn)備10

貸：應(yīng)收賬款10

（2）2023年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)

年末壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額＝（8000－5000＋4010）×0.5%＝35.05（萬(wàn)元）本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額＝35.05-40－25+10＝－19.95（萬(wàn)元）借：壞賬準(zhǔn)備19.95

貸：資產(chǎn)減值損失19.952、甲公司按季對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表

（1）2023年1月2日甲公司以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的一批乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為每股為5.2元，含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。（2）2023年2月16日收到最初支付價(jià)款中所含現(xiàn)金股利。（3）2023年3月31日，該股票公允價(jià)值為每股4.5元。（4）2023年4月21日，乙公司宣舉報(bào)放的現(xiàn)金股利為0.3元。

（5）2023年4月27日，收到現(xiàn)金股利。

（6）2023年6月16日，將該股票全部處置，每股5.1元。

要求：（1）編制正確的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算其處置收益（可在編制第六筆業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄之前進(jìn)行）。（萬(wàn)元）

答（1）（1）借：交易性金融資產(chǎn)―成本500[100×（5.2－0.2）]應(yīng)收股利20投資收益5

貸：銀行存款525（2）借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20（3）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50（4.5×100-500=-50）貸：交易性金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)50（4）借：應(yīng)收股利30（100×0.3）貸：投資收益30（5）借：銀行存款30貸：應(yīng)收股利30（6）借：銀行存款510投資收益25

貸：交易性金融資產(chǎn)―成本500―公允價(jià)值變動(dòng)30借：公允價(jià)值變動(dòng)損益30貸：投資收益30（2）

3、A公司為一般納稅人，增值稅率17%，材料按計(jì)劃成本核算。2023年4月初有關(guān)賬戶余額如下：“材料購(gòu)買〞科目余額：218萬(wàn)元;“原材料〞科目余額：980萬(wàn)元;“材料成本差異〞科目余額20萬(wàn)元(貸方余額);材料計(jì)劃單價(jià)每公斤5萬(wàn)元。材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，材料成本差異即時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。本月發(fā)生以下有關(guān)業(yè)務(wù)：

(1)5日購(gòu)進(jìn)材料100公斤，價(jià)款500萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元;運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已經(jīng)支付。

(2)10日購(gòu)進(jìn)材料一批，賬單已到，價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅為51萬(wàn)元，簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票，票面金額351萬(wàn)元，材料尚未到達(dá)。

(3)20日，月初在途材料全部到達(dá)共計(jì)44公斤，已驗(yàn)收入庫(kù)。貨款已于上月支付。(4)30日，根據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表，共領(lǐng)用320公斤，其中產(chǎn)品生產(chǎn)耗用220公斤，車間一般耗用100公斤。

(5)30日，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。

要求：（1）編制正確的會(huì)計(jì)分錄（2）計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。答：（1）（1）借：材料購(gòu)買(500+5)505

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85貸：銀行存款590借：原材料500貸：材料購(gòu)買500實(shí)際成本505-計(jì)劃成本500=5(萬(wàn)元)超支差異借：材料成本差異5貸：材料購(gòu)買5（2）借：材料購(gòu)買300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51貸：應(yīng)付票據(jù)351（3）借：原材料(44×5)220貸：材料購(gòu)買220實(shí)際成本218-計(jì)劃成本220=-2(萬(wàn)元)儉約差異借：材料購(gòu)買2貸：材料成本差異2（4）借：生產(chǎn)成本220×5=1100制造費(fèi)用100×5=500貸：原材料1600

（5）材料成本差異率=(-20+5-2)/(980+500+220)×100%=-1%（6）(注意：分母不含暫估料款金額)借：材料成本差異16貸：生產(chǎn)成本11

制造費(fèi)用5（少其次問(wèn)）

4、2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。假定運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。2023年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：

（1）1日，\原材料-A材料\科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫(kù)但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫(kù)A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額306元，對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。

（3）8日，以匯兌結(jié)算方式購(gòu)入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額6120元，運(yùn)輸費(fèi)用1000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。

（4）11日，收到8日購(gòu)買的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，A材料驗(yàn)收入庫(kù)。

（5）30日，根據(jù)\發(fā)料憑證匯總表\的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤。要求：

（1）計(jì)算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。

（2）根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（\應(yīng)交稅費(fèi)\科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）（1）發(fā)出A材料的單位成本＝（20000－2000＋2200＋37000）/（2000－200＋200＋2950＋5000）＝57200/9950＝5.748（元/公斤）

（2）①借：應(yīng)付賬款2000貸：原材料2000②借：原材料2200應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）306貸：銀行存款2506③借：在途物資37000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6120貸：銀行存款43120④借：原材料37000貸：在途物資37000⑥借：生產(chǎn)成本65580制造費(fèi)用10930管理費(fèi)用10930

貸：原材料874405、甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人。

（1）甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬(wàn)元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

（2）甲企業(yè)向其支付加工費(fèi)4萬(wàn)元和增值稅0.68萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅16萬(wàn)元。

要求：（1）做收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（2）收回后用于對(duì)外出售兩種狀況下的會(huì)計(jì)分錄。

（1）由于委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此消費(fèi)稅不計(jì)入半成品的入賬價(jià)值，而是計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，所以半成品入賬價(jià)值＝140＋4＝144（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄為：

借：委托加工物資140貸：原材料140借：委托加工物資4

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.68應(yīng)交消費(fèi)稅16貸：銀行存款20.68借：原材料144貸：委托加工物資144

6、A公司于2023年1月2日以銀行存款7500萬(wàn)元取得B公司40%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，2023年1月2日B公司可鑒別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為20000萬(wàn)元與賬面價(jià)值相等。（1）2023年1月2日投資時(shí)（2）2023年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為700萬(wàn)元。（3）2023年3月2日B公司宣舉報(bào)放股利600萬(wàn)元。（4）2023年度B公司發(fā)生凈虧損為21000萬(wàn)元。（5）2023年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。

答案：（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本8000（20000×40%）貸：銀行存款7500營(yíng)業(yè)外收入500（2）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整280（700×40%）

貸：投資收益280

（3）借：應(yīng)收股利240（600×40%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整240（4）應(yīng)沖減賬面價(jià)值＝21000×40%＝8400（萬(wàn)元）但是賬面余額＝8000＋280－240＝8040（萬(wàn)元）

差額360萬(wàn)元（8400－8040）不能沖減2023年賬面價(jià)值。借：投資收益8040

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整8040

剩余的360萬(wàn)做備查登記。（5）應(yīng)恢復(fù)賬面價(jià)值＝1000×40%－360＝40（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整40貸：投資收益40

7、甲公司持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響，采用權(quán)益法核算。2023年10月1日，甲公司將該項(xiàng)投資中的50%對(duì)外出售。出售以后，無(wú)法再對(duì)乙公司施加重大影響，且該項(xiàng)投資不存在活躍市場(chǎng)，公允價(jià)值無(wú)法可靠確定，轉(zhuǎn)為采用成本核算。出售時(shí)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為16000000元4800萬(wàn)元，其中投資成本13000000元3900萬(wàn)元，損益調(diào)整為3000000元900萬(wàn)元，出售取得價(jià)款9000000元2700萬(wàn)元。要求：編制2023年10月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)換日的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款9000000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司——成本6500000

——損益調(diào)整1500000投資收益1000000補(bǔ)充一筆分錄

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司8000000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司——成本6500000——損益調(diào)整1500000

8、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2023年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：(1)1月20日，企業(yè)管理部門購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為640萬(wàn)元，增值稅為108.8萬(wàn)元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用8萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

(2)A設(shè)備經(jīng)過(guò)調(diào)試后，于1月22日投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為35萬(wàn)元，決定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

(3)7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為700萬(wàn)元，增值稅為119萬(wàn)元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。(4)8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)3萬(wàn)元。B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。

(5)B設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為35.65萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總工時(shí)為5萬(wàn)小時(shí)。9月，B設(shè)備實(shí)際使用工時(shí)為720小時(shí)。

要求：（1）計(jì)算2月份A設(shè)備的折舊額和B設(shè)備9月份的折舊額（2）作出會(huì)計(jì)分錄答案：(1)借：固定資產(chǎn)(640+8)648應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)108.8

貸：銀行存款756.8(2)2月A設(shè)備的折舊額=648×2/10×1/12=10.8(萬(wàn)元)借：管理費(fèi)用10.8貸：累計(jì)折舊10.8

(3)借：在建工程(700+10)710應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)119貸：銀行存款829(4)借：在建工程3貸：銀行存款3借：固定資產(chǎn)713貸：在建工程713

(5)(713-35.65)/5×(720/10000)=9.75(萬(wàn)元)借：制造費(fèi)用9.75貸：累計(jì)折舊9.753.折舊的會(huì)計(jì)分錄

借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本

研發(fā)支出在建工程貸：累計(jì)折舊

9、甲公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)安裝完畢投入使用，該設(shè)備成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。

(1)假定2023年9月10日安裝完畢并交付使用，采用年數(shù)總和法計(jì)算2023年、2023年折舊額。

2023年年折舊額=(500-20)×5/15×3/12=40(萬(wàn)元)

2023年年折舊額=(500-20)×5/15×9/12+(500-20)×4/15×3/12=152(萬(wàn)元)

(2)假定2023年12月10日安裝完畢并交付使用，采用雙倍余額遞減法計(jì)算2023年～2023年年折舊額。

2023年年折舊額=500×2/5=200(萬(wàn)元)

2023年年折舊額=(500-200)×2/5=120(萬(wàn)元)2023年年折舊額=(500-200-120)×2/5=72(萬(wàn)元)2023年年折舊額=(500-200-120-72-20)÷2=44(萬(wàn)元)2023年年折舊額=(500-200-120-72-20)÷2=44(萬(wàn)元)

10、甲公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)安裝完畢投入使用，該設(shè)備成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。

(1)假定2023年4月10日安裝完畢并交付使用，采用年限平均法計(jì)算2023年、2023年折舊額。

(2)假定2023年3月10日安裝完畢并交付使用，采用雙倍余額遞減法計(jì)算2023年～2023年年折舊額。

（1）2023年年折舊額=(500-20)÷5×8/12=64(萬(wàn)元)2023年年折舊額=(500-20)÷5=96(萬(wàn)元)

（2）2023年年折舊額=500×2/5×9/12=150(萬(wàn)元)

2023年年折舊額=500×2/5×3/12+(500-200)×2/5×9/12=140(萬(wàn)元)

2023年年折舊額=(500-200)×2/5×3/12+(500-200-120)×2/5×9/12=84(萬(wàn)元)

2023年年折舊額=(500-200-120)×2/5×3/12+(500-200-120-72-20)÷2×9/12=51(萬(wàn)元)2023年年折舊額=(500-200-120-72-20)÷2=44(萬(wàn)元)

2023年年折舊額=(500-200-120-72-20)÷2×3/12=11(萬(wàn)元)驗(yàn)算：折舊額=150+140+84+51+44+11=480(萬(wàn)元)

應(yīng)計(jì)提折舊額=500-20=480(萬(wàn)元)11、（沒(méi)照到，瞎猜的題目）20×7年3月B公司發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）對(duì)行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資1.2萬(wàn)元。借：管理費(fèi)用1.2

貸：應(yīng)付職工薪酬1.2

（2）對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資3萬(wàn)元。借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用3

貸：應(yīng)付職工薪酬3

（3）為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬(wàn)元。

借：管理費(fèi)用2（0.08×25）貸：應(yīng)付職工薪酬2借：應(yīng)付職工薪酬2

貸：累計(jì)折舊2（4）將50臺(tái)自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分派給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺(tái)生產(chǎn)成本為1.2萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為1.5萬(wàn)元（不含增值稅）。借：管理費(fèi)用87.75

貸：應(yīng)付職工薪酬87.75（50×1.5×1.17）借：應(yīng)付職工薪酬87.75

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入75（50×1.5）應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12.75借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60

貸；庫(kù)存商品60

（5）月末，分派職工工資150萬(wàn)元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資105萬(wàn)元，車間管理人員工資15萬(wàn)元,企業(yè)行政管理人員工資20萬(wàn)元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬(wàn)元。借：生產(chǎn)成本105制造費(fèi)用15管理費(fèi)用20銷售費(fèi)用10

貸：應(yīng)付職工薪酬150

（6）以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。借：應(yīng)付職工薪酬5

貸：銀行存款5

（7）按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個(gè)人所得稅0.8萬(wàn)元。借：應(yīng)付職工薪酬0.8

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅0.8

（8）以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.1萬(wàn)元。借：應(yīng)付職工薪酬0.1

貸：庫(kù)存現(xiàn)金0.1

12、甲公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，與該項(xiàng)專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：

（1）2023年1月，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的為150萬(wàn)元。

（2）2023年7月1日，開發(fā)活動(dòng)終止，并按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。

（3）2023年12月31日，該項(xiàng)專利權(quán)存在可能發(fā)生減值的跡象,可收回金額為130萬(wàn)元。（4）2023年1月10日，將該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實(shí)際取得價(jià)款為160萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅8萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。答案：（1）借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出130

—資本化支出150貸：銀行存款280借：管理費(fèi)用130

貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出130（2）借：無(wú)形資產(chǎn)150

貸：研發(fā)支出—資本化支出150（3）借：管理費(fèi)用15（150/5/2）

貸：累計(jì)攤銷15

賬面價(jià)值＝150－15＝135（萬(wàn)元），可收回金額為130萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失5

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5（4）借：銀行存款160累計(jì)攤銷15

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5貸：無(wú)形資產(chǎn)150

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅