2021-2022年山西省運城市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

15

題

關(guān)于抵押制度，下列表述錯誤的是（）。

2.

3.甲公司2011年1月1日從丁公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備當日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。由于甲公司資金周轉(zhuǎn)困難，購貨合同約定，該設(shè)備的總價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，增值稅稅款當日支付，剩余款項分3次自2011年12月31日起每年年末等額支付。銀行同期貸款年利率為6%，已知（P/A，6%，3）=2．6730。則不考慮其他因素，2011年1月1日該設(shè)備的入賬價值和應確認的未確認融資費用分別為（）萬元。

A.534．6，65．4B.600，0C.534．6，0D.600，65．4

4.某小規(guī)模納稅人本月購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上標明的價款為100萬元，增值稅17萬元。商品到達驗收時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺20％，其中5％屬于途中合理損耗，另外15％的短缺原因待查，則該材料入庫的實際成本是()萬元。

A.117B.93．6C.99．45D.100

5.下列各項中，屬于政府補助的是()。

A.因稅收優(yōu)惠直接免征的稅款B.因稅收優(yōu)惠直接減征的稅款C.政府對企業(yè)的債務豁免D.先征后返的稅款

6.

7.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，不正確的是（）

A.貸款和應收款項，按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期損益

B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入公允價值變動損益

C.持有至到期投資，按照攤余成本進行后續(xù)計量

D.可供出售金融資產(chǎn)，按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入其他綜合收益

8.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的債務重組，下列各項中債權(quán)人應確認債務重組損失的是()。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面余額的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬而價值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權(quán)賬面余額的差額

9.

第

17

題

有限責任公司某股東欲轉(zhuǎn)讓出資，于2009年2月15日向其他股東發(fā)出書面轉(zhuǎn)讓通知。股東張某2009年3月1日收到該轉(zhuǎn)讓通知，張某需要在（）之前對該轉(zhuǎn)讓事項進行答復，否則視為同意轉(zhuǎn)讓。

10.

第

7

題

乙公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量期末存貨，按單項存貨計提存貨跌價準備。2010年12月31日，乙公司庫存半成品200件，每件半成品的賬面成本為10萬元，市場價格為8萬元。該批半成品可用于加工200件A產(chǎn)品，將每件半成品加工成A產(chǎn)品尚需投入20萬元。A產(chǎn)品2010年12月31日的市場價格為每件31萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1．5萬元。該批半成品此前未計提存貨跌價準備。乙公司2010年12月31日該批半成品應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

11.甲公司以950萬元發(fā)行面值為1000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負債成分的公允價值為890萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該債券應計入所有者權(quán)益的金額為（）萬元。

A.0B.50C.60D.110

12.股份支付的授予日是指()。

A.股份支付協(xié)議獲得批準的日期

B.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

C.股票的持有人將行使期權(quán)所取得的期權(quán)股票出售的日期

D.可行權(quán)條件得到滿足，職工或其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金權(quán)利的日期

13.

第

13

題

M公司于2010年1月1日取得N公司30%的股權(quán)，支付款項400000萬元，取得投資時N公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1800000萬元。N公司可辨認資產(chǎn)中除一項無形資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)的賬面價值均等于其公允價值，該項無形資產(chǎn)的公允價值為2500萬元，賬面價值為1300萬元，預計尚可使用年限為10年，直線法攤銷，無殘值。M公司取得該股權(quán)后，能夠參與N公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。N公司2010年實現(xiàn)賬面凈利潤2200萬元。假定不考慮所得稅影響。則該項投資對M公司2010年度損益的影響為（）萬元。

14.甲建筑公司承建某工程(以下簡稱“甲公司”)，工期為3年，該工程預計總成本為8000萬元。第1年甲公司“工程施工”賬戶借方實際發(fā)生額為1800萬元，其中包括支付材料款1000萬元(有200萬元運抵現(xiàn)場但尚未使用)，人工費用和其他間接費用300萬元，分包款500萬元(其中300萬元為第2年備料款)。甲公司釆用累積實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確認完工進度，則甲公司應在第1年確認的完工進度為()。

A.16.25%B.22.5%C.18.75%D.20%18.20

15.因B公司出現(xiàn)嚴重財務困難，無力支付所欠A公司的貨款500萬元，2012年1月10日，A公司與B公司達成債務重組協(xié)議，協(xié)議約定，B公司以一項生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備償還債務。該項設(shè)備是2010年購入的，賬面原價為400萬元，累計折舊30萬元，公允價值為350萬元(不含增值稅)，未計提減值準備。A公司已對該項債權(quán)計提壞賬準備30萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費，A公司取得的固定資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。

A.400B.370C.350D.409.5

16.

17.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理的表述中，不正確的是（）

A.將負債成分確認為應付債券

B.將權(quán)益成分確認為其他權(quán)益工具

C.按債券面值計量負債成分初始確認金額

D.按發(fā)行價減去負債成分公允價值的差額計量權(quán)益成分初始確認金額

18.甲公司采用融資租賃方式租入一臺大型設(shè)備，該設(shè)備的入賬價值為1200萬元，租賃期為8年，與承租入相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔保余值為200萬元。該設(shè)備的預計使用年限為10年，預計凈殘值為120萬元。甲公司采用年限平均法對該租入設(shè)備計提折舊。甲公司每年對該租入設(shè)備計提的折舊額為()萬元。

A.120B.108C.125D.100

19.企業(yè)向單獨主體繳存固定費用后，不再承擔進一步支付義務的離職后福利屬于()。

A.長期利潤分享計劃B.短期薪酬C.設(shè)定提存計劃D.辭退福利

20.關(guān)于或有負債的表述中，正確的是（）。

A.或有負債不能確認為負債B.或有負債可以確認為負債C.或有負債不能在財務報表附注中進行披露D.或有負債就是預計負債

二、多選題(20題)21.下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有（）。

A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年

B.發(fā)現(xiàn)以前會計期問濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷

C.因某項固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年

D.減少投資以后對被投資單位有重大影響，將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法

22.下列金融資產(chǎn)中，應按攤余成本進行后續(xù)計量的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.債權(quán)投資C.貸款及應收款項D.其他權(quán)益工具投資

23.

第

20

題

企業(yè)確定合同完工進度時可以選用的方法有（）。

A.累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例

B.已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例

C.實際測定的完工進度

D.過去經(jīng)驗

24.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)

B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合資本化條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本;否則應當在發(fā)生時計入當期損益

C.購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

D.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

25.

第

28

題

下列各項中，有限合伙企業(yè)因下列原因應予解散的有（）。

26.

27.預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)，需要考慮（）。

A.與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.已作出承諾的重組事項有關(guān)的預計未來現(xiàn)金流量

C.尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預計未來現(xiàn)金流量

D.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出

28.下列關(guān)于境外經(jīng)營的處置的說法中正確的有（）。

A.企業(yè)可能通過出售、清算、返還股本或放棄全部或部分權(quán)益等方式處置其在境外經(jīng)營中的權(quán)益

B.企業(yè)處置全部境外經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營有關(guān)的外幣財務報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益

C.企業(yè)部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣財務報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當期損益

D.企業(yè)部分處置境外經(jīng)營的，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營有關(guān)的外幣財務報表折算差額，全部自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益

29.

第

18

題

對于發(fā)行債券的會計處理，下列說法正確的有（）。

A.債券利息費用應按照攤余成本和實際利率法計算

B.發(fā)行債券專門用于工程項目的，應在資本化期間將利息費用全部資本化

C.分期付息的債券利息，應通過“應付利息”科目核算；到期一次還本付息的債券利息應通過“應付債券”科目核算

D.企業(yè)應采用直線法攤銷債券溢折價(利息調(diào)整)

30.

第

27

題

在對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行處理時，需對相關(guān)會計報表進行調(diào)整。這些會計報表有（）。

A.資產(chǎn)負債表

B.利潤表

C.利潤分配表

D.現(xiàn)金流量表正表

31.下列事項中，應確認遞延所得稅資產(chǎn)的有（）

A.投資性房地產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

B.交易性金融資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

C.存貨的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

D.預提產(chǎn)品售后保修費用

32.

第

21

題

下列各項中，屬于合同和權(quán)利義務終止的情形是（）。

33.下列各項關(guān)于事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)的相關(guān)處理中，正確的有（）

A.委托軟件公司開發(fā)軟件視同自行開發(fā)無形資產(chǎn)處理

B.自行開發(fā)并按照法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時發(fā)生的注冊費，聘請律師費等費用作為無形資產(chǎn)的成本入賬

C.委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進行處理，在支付軟件開發(fā)費時，按照實際支付的金額作為無形資產(chǎn)的成本入賬

D.依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出計入無形資產(chǎn)成本

34.甲公司2011年度財務報告批準報出日為2012年4月30日，該公司在2012年1月1日至2012年4月30日之間發(fā)生的下列事項，需要對2011年度財務報告進行調(diào)整的有（）。

A.2012年4月29日,法院判決保險公司對2011年12月3日發(fā)生的火災賠償150000元

B.20122011年11月份銷售給某單位的100000元商品,在2012年1月25日被退貨

C.2012年2月20日，公司董事會制訂并批準了2011年度現(xiàn)金股利分配方案

D.2012年1月30日發(fā)現(xiàn)2008年年末在建工程余額200萬元，2011年6月達到預定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

35.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權(quán)益成份確認為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進行分拆時，應當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應當直接計入當期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計提的利息費用均應計人當期損益

36.下列各項中，會引起事業(yè)單位年末資產(chǎn)負債表中事業(yè)基金總額發(fā)生變化的有（）。A.A.購入國庫券B.以銀行存款購入固定資產(chǎn)C.提取職工福利基金D.將閑置固定資產(chǎn)對外投資

37.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式計量

B.降低壞賬準備的計提比例

C.無形資產(chǎn)攤銷年限由20年改為15年

D.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為雙倍余額遞減法

38.下列各項中，屬于民間非營利組織的會計要素的有（）

A.資產(chǎn)B.收入C.費用D.凈資產(chǎn)

39.

第

23

題

下列各項中，普通合伙企業(yè)在存續(xù)期間合伙人將其在合伙企業(yè)中財產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓的說法，正確的是（）。

40.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調(diào)整事項，關(guān)于遞延所得稅的會計處理正確的有()。

A.甲公司2013年經(jīng)營虧損2000萬元，甲公司預計在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應稅所得額，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

B.乙公司2013年年初購入設(shè)備一臺，乙公司在會計處理時按照年限平均法計提折舊，假定該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計提折舊，計稅時按年數(shù)總和法計提折舊，金額比年限平均法多計提折舊1000萬元，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

C.丙公司2013年年初以2000萬元購入一項交易性金融資產(chǎn)，2013年年末該項金融資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，為此公司確認遞延所得稅負債250萬元

D.丁公司2010年年初以4000萬元購入一項投資性房地產(chǎn)，對其采用公允價值模式計量，2013年年末該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為3000萬元，計稅基礎(chǔ)為3600萬元，為此確認遞延所得稅負債150萬元

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.政府補助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產(chǎn)。()

A.是B.否

43.第

33

題

資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值小于其賬面余額的差額，計入公允價值變動損益，公允價值大于其賬面余額的差額，計入資本公積——其他資本公積。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.合并財務報表，是指反映母公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.

第

35

題

因債務人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)，不應當劃分為貸款和應收款項。（）

A.是B.否

48.涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應先計算換入資產(chǎn)的成本總額，然后應再按各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例對換入資產(chǎn)的總成本進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

49.

第

26

題

以現(xiàn)金清償債務的情況下，重組債權(quán)已計提減值準備的，債權(quán)人應當先沖減已計提的減值準備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出(債務重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，將余額計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

50.事業(yè)單位的“固定資產(chǎn)凈值(原價一累計折舊)”的金額一定等于“非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”的金額。()A.是B.否

51.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司將開發(fā)的住宅小區(qū)銷售給業(yè)主后，與業(yè)主委員會簽訂協(xié)議，管理住宅小區(qū)物業(yè)，并按月收取物業(yè)管理費．甲公司收取的物業(yè)管理費應計入房產(chǎn)銷售收入．（）

A.是B.否

52.

第

28

題

企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，但企業(yè)在這一會計期間的所有者權(quán)益不一定減少。（）

A.是B.否

53.

第

27

題

通過非貨幣性交易換入的多項非貨幣性資產(chǎn)，應先確定換入資產(chǎn)入賬價值總額，然后按各項換入資產(chǎn)公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例對該入賬價值總額進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

54.套完整的財務報表至少應該包括資產(chǎn)負債表．利潤及利潤分配表．現(xiàn)金流量表．所有者權(quán)益變動表及附注。()

A.是B.否

55.

第

32

題

除了授予日立即可行權(quán)的股份支付外，無論是權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。（）

A.是B.否

56.年末，事業(yè)單位對收回后的應收賬款進行全面檢查，分析其可收回性，對預計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬準備、確認壞賬損失（）

A.是B.否

57.

第

33

題

處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入當期損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時應當將原計人所有者權(quán)益的部分按相應比例直接轉(zhuǎn)入留存收益。（）

A.是B.否

58.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應當按照規(guī)定對外幣非貨幣性項目進行處理，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。()

A.是B.否

59.第

28

題

在非貨幣性資產(chǎn)交換中，按換出資產(chǎn)賬面價值計量換人資產(chǎn)成本的，無論是否收付補價，均不確認損益。（）

A.是B.否

60.企業(yè)不能將在初始確認時即被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.2．長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%。長江公司財務報告批準報出日為次年3月31日，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅匯算清繳于次年的4月15日完成。長江公司2012年1月1日至2012年3月31日發(fā)生如下事項：（1）2012年1月20日，長江公司持有的一項交易性金融資產(chǎn)的市價嚴重下跌，該股票賬面價值為500萬元，現(xiàn)行市價為300萬元。（2）2011年12月1日，長江公司與A公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定：長江公司向A公司銷售一臺大型設(shè)備并負責進行安裝調(diào)試，該設(shè)備總價款為900萬元（含安裝費，該安裝費與設(shè)備售價不可區(qū)分）;A公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預付設(shè)備總價款的20%，余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)A公司驗收合格后付清。該設(shè)備的實際成本為760萬元。2011年12月3日，長江公司收到A公司支付的設(shè)備總價款的20%。2011年12月15日，長江公司將該大型設(shè)備運抵A公司，但因人員調(diào)配出現(xiàn)問題未能及時派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2011年12月31日，該大型設(shè)備尚未開始安裝。2012年1月5日，長江公司派出安裝技術(shù)人員開始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2012年2月20日完成，經(jīng)驗收合格，A公司2012年2月25日付清了設(shè)備余款。長江公司就上述事項在2011年確認銷售收入900萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本760萬元、勞務成本10萬元。（3）2012年3月27日，經(jīng)法庭一審判決，長江公司需要賠償B公司經(jīng)濟損失87萬元，支付訴訟費用3萬元。長江公司不再上訴，但賠償款和訴訟費用尚未支付。該業(yè)務系長江公司與B公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定長江公司在2011年9月供應給B公司一批貨物，由于長江公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。B公司通過法律要求長江公司賠償經(jīng)濟損失90萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，長江公司已確認預計負債60萬元（含訴訟費用3萬元）。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。（4）長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積;董事會制定的2010年度利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元;分配股票股利500萬元。其他資料：（1）不考慮除增值稅、營業(yè)稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費;（2）所售商品均未計提存貨跌價準備;（3）長江公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積;（4）涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應納稅所得額;（5）長江公司在2011年年末已經(jīng)確認遞延所得稅并計算所得稅費用。要求：指出長江公司發(fā)生的上述事項（1）至（5）中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，哪些屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項;并對上述調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄。（逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配——未分配利潤”，答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。

63.A公司2012年和2013年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60％的股份，并作為長期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費用60萬元。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一棟辦公樓、一項無形資產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價值和賬面價值有關(guān)資料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，預計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2012年度B公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到款項2750萬元存人銀行。同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權(quán)投資的公允價值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

假定：

(1)A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2012年1月2日取得B公司60％股權(quán)投資的會計分錄。

(2)編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會計分錄。

(3)編制A公司2013年1月2日長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會計分錄。

(4)編制A公司2013年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(5)計算A公司個別財務報表中對B公司長期股權(quán)投資2013年應確認的投資收益。

(6)若A公司有子公司C公司，計算2013年合并報表中A公司對B公司長期股權(quán)投資應確認的投資收益。

64.編制甲公司與債務重組有關(guān)的會計分錄。

65.

參考答案

1.B

2.C

3.A采用分期付款方式購買固定資產(chǎn)，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的入賬價值應以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，故該設(shè)備的入賬價值=200×2．6730=534．6（萬元），購買時應確認的未確認融資費用=600-534．6=65．4（萬元）。

4.C材料入庫的實際成本=117×(1-15％)=99．45(萬元)。

5.D政府補助的特征之一是直接取得資產(chǎn)，即只有企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，才屬于政府補助，ABC都不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，所以不屬于政府補助。

6.C

7.A選項A表述錯誤，選項C表述正確，持有至到期投資以及貸款和應收款項，應當采用實際利率法，按照攤余成本進行后續(xù)計量；

選項BD表述正確，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)，后續(xù)都應當按照公允價值計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用，但是前者的公允價值變動計入公允價值變動損益，后者計入其他綜合收益。

綜上，本題應選A。

8.A債權(quán)人應將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額確認為債務重組損失。

9.C本題考核有限責任公司股東轉(zhuǎn)讓出資的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，股東應就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到通知之日起滿30日未答復的，視為同意轉(zhuǎn)讓。本題股東張某收到通知的時間為3月1日，那么應該在3月31日之前作出答復，否則視為同意轉(zhuǎn)讓。

10.C該批半成品所生產(chǎn)的A產(chǎn)品成本=200×(10+20)=6000(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=200×(31-1．5)=5900(萬元)，A產(chǎn)品發(fā)生減值。該批半成品的可變現(xiàn)凈值=200×(31-20-1．5)=1900(萬元)，該半成_品的成本=200×10=2000(萬元)，應計提的存貨跌價準備=2000-1900=100(萬元)。

11.C企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應當先確定負債成分的公允價值并以此作為其初始確認金額確認應付債券，再按照整體發(fā)行價格扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認金額，確認為其他權(quán)益工具。本題中可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分的公允價值為發(fā)行收款價格950萬元，權(quán)益成分的公允價值=950-890=60（萬元），計入所有者權(quán)益。

12.A股份支付的授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期。

13.B

14.A甲公司第1年確認的完工進度=(1800-200-300)/8000×100%=16.25%0【提示】累計實際發(fā)生的合同成本不包括與合同未來活動相關(guān)的合同成本(如施工中尚未安裝、使用或耗用的材料成本)，以及在分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項。

15.C解析：本題考核以資產(chǎn)清償債務方式下債權(quán)人的核算。應按固定資產(chǎn)公允價值入賬，取得的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備涉及的增值稅進項稅額可以抵扣。

16.A

17.C選項AB正確，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權(quán)益成分進行拆分，將負債成分確認為應付債券，將權(quán)益成分確認為其他權(quán)益工具；

選項C錯誤，按債券未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)后的金額確認為可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值；

選項D正確，按按發(fā)行價減去負債成分公允價值的差額計量權(quán)益成分初始確認金額。

綜上，本題應選C。

18.C該租入設(shè)備應計提的折舊總額=1200-200=1000(萬元)；甲公司每年對該租入設(shè)備計提的折舊額=1000／8=125(萬元)。

19.C設(shè)定提存計劃是指企業(yè)向單獨主體繳存固定費用后，不再承擔進一步支付義務的離職后福利計劃。

20.A或有負債無論是潛在義務還是現(xiàn)實義務，均不符合負債的確認條件，因而不能在報表中確認，但應按相關(guān)規(guī)定在財務報表附注中披露，選項BCD均不正確。

21.AC選項B，屬于以前期間的差錯，應進行追溯重述，不能采用未來適用法；選項D，長期股權(quán)投資減資引起的成本法改為權(quán)益法，不屬于會計政策變更，但應該追溯調(diào)整。

22.BCA，D均應按公允價值進行后續(xù)計量。

23.ABC企業(yè)確定合同完工進度可以選用下列方法：(1)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例；(2)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例；(3)實際測定的完工進度。

24.ABC自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

25.BC

26.ABC

27.BD預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，不包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預計未來現(xiàn)金流量。

28.ABC企業(yè)部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣財務報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當期損益，選項D錯誤。

29.ABC債券的利息調(diào)整應通過實際利率法攤銷。

30.ABC資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應當如同資產(chǎn)負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，作出相關(guān)賬務處理，并對資產(chǎn)負債表日已編制的會計報表作相應的調(diào)整。這里會計報表包括資產(chǎn)負債表．利潤表及其相關(guān)附表和現(xiàn)金流量表的補充資料內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。

31.BCD選項A不應確認，資產(chǎn)的賬面價值＞其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應納稅暫時性差異，確認為遞延所得稅負債；

選項BC應確認，資產(chǎn)的賬面價值＜其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異，確認為遞延所得稅資產(chǎn)；

選項D應確認，負債的賬面價值＞其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異，確認為遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應選BCD。

32.ACD本題考核合同終止的情形。選項B因債務人怠于行使到期債權(quán)，債權(quán)人可以行使代位權(quán)，并不意味著合同權(quán)利義務終止。

33.BC選項A處理錯誤，選項C處理正確，委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進行處理，在支付軟件開發(fā)費時，按照實際支付的金額作為無形資產(chǎn)的成本入賬；

選項B處理正確；

選項D處理錯誤，依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出不作為無形資產(chǎn)成本，應當于發(fā)生時直接計入當期支出。

綜上，本題應選BC。

本題要求選出“處理正確”的選項。

34.ABD日后期間分配現(xiàn)金股利屬于非調(diào)整事項，不調(diào)整報告年度的財務報告。

35.AB選項C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤，計入各自的入賬價值；選項D，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應于發(fā)生當期進行資本化計入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

36.ABCABC

選項A的分錄如下：

借：長期投資

貸：銀行存款

借：事業(yè)基金

貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資

選項B的會計分錄：

借：固定資產(chǎn)

貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

借：事業(yè)支出

貸：銀行存款

“事業(yè)支出”期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，年末“事業(yè)結(jié)余”轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”，最后“非財政補助結(jié)余分配”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。選項C的分錄：

借：非財政補助結(jié)余分配

貸：專用基金一職工福利基金

年末，“非財政補助結(jié)余分配”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。

選項D的分錄(假定不考慮相關(guān)稅費)：

借：長期投資

貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資

借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)累計折舊(投出固定資產(chǎn)已計提折舊)

貸：固定資產(chǎn)(投出固定資產(chǎn)的賬面余額)

37.BCD選項A屬于會計政策變更。

38.ABCD民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務狀況的會計要素和反映業(yè)務成果的會計要素。反映財務狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)；反映業(yè)務成果的會計要素包括收入和費用。

綜上，本題應選ABCD。

39.BD本題考核普通合伙企業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的限制性規(guī)定。(1)合伙人之間轉(zhuǎn)讓在合伙企業(yè)中的全部或者部分財產(chǎn)份額時，應當通知其他合伙人。(2)合伙企業(yè)存續(xù)期間，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的全部或者部分財產(chǎn)份額時，除合伙協(xié)議另有約定外，須經(jīng)其他合伙人一致同意。

40.AC選項B，應確認遞延所得稅負債250萬元；選項D,應確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元。

41.N

42.N政府補助是企業(yè)從政府無償直接取得的資產(chǎn)。

43.N資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動都是在“資本公積——其他資本公積”中反映的，不通過“公允價值變動損益”科目核算。

44.Y

45.N合并財務報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團的整體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。

46.N

47.Y因債務人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)，不應當劃分為貸款和應收款項。如企業(yè)所持有的證券投資基金或類似基金等。

48.N【答案】×

【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換同時換人多項資產(chǎn)的，應分別情況處理：(1)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換人資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。(2)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實質(zhì)，但換入資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，應當按照換人各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，X換人資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。

49.N重組債權(quán)已計提減值準備的，應當先沖減已計提的減值準備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出(債務重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，應予轉(zhuǎn)回并抵減當期資產(chǎn)減值損失。

50.N一般情況下，兩者的金額應該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費時，兩者金額不相等。

51.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

52.Y企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，由此會導致所有者權(quán)益的減少。但所有者權(quán)益包括：資本公積、實收資本(或股本)、盈余公積等項目。比如：企業(yè)發(fā)行股票會增加資本公積、股本，這時所有者權(quán)益會增加。

53.Y非貨幣性交易換入的多項非貨幣性資產(chǎn)，應先確定換入資產(chǎn)入賬價值總額，然后按各項換入資產(chǎn)公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例對該入賬價值總額進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。

54.N【答案】×

【解析】根據(jù)新準則的規(guī)定，企業(yè)不再單獨編制利潤分配表。

55.Y

56.Y年末，事業(yè)單位對收回后不需上繳財政的應收賬款進行全面檢查。分析其可收回性，對預計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬準備、確認壞賬損失。

57.N應轉(zhuǎn)入當期損益。

58.N以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生目的即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額。

59.Y非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，應以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，無論是否收付補價，均不確認損益。

60.Y

61.

62.（1）根據(jù)資料判斷調(diào)整事項和非調(diào)整事項，并進行相關(guān)賬務處理：事項（1）交易性金融資產(chǎn)市價下跌是在資產(chǎn)負債表日以后發(fā)生的重大事項，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。事項（2）長江公司銷售的設(shè)備需要安裝調(diào)試和檢驗且安裝勞務與設(shè)備銷售不可區(qū)分，在安裝調(diào)試完畢并經(jīng)A公司驗收合格前，所售設(shè)備所有權(quán)上的主要風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，不應確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。因此長江公司確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計處理是錯誤的，應將其進行更正，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。①長江公司應將2011年從A公司收到的180萬元設(shè)備款確認為預收賬款，并將2011年發(fā)出的設(shè)備作為發(fā)出商品處理。調(diào)整會計分錄：借：以前年度損益調(diào)整900貸：預收賬款900借：發(fā)出商品760貸：以前年度損益調(diào)整760借：應交稅費—應交所得稅[（900-760）×25%]35貸：以前年度損益調(diào)整35借：利潤分配——未分配利潤94．5盈余公積10．5貸：以前年度損益調(diào)整105（900-760-35）[注：長江公司應在2012年2月確認銷售收入900萬元并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本750萬元、勞務成本10萬元。借：預收賬款900貸：主營業(yè)務收入900借：主營業(yè)務成本760貸：發(fā)出商品750勞務成本10]事項（3）屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。借：以前年度損益調(diào)整30預計負債——未決訴訟60貸：其他應付款90借：遞延所得稅資產(chǎn)7．5[（90-60）×25%]貸：以前年度損益調(diào)整7．5借：利潤分配——未分配利潤20．25盈余公積2．25貸：以前年度損益調(diào)