2022-2023年吉林省遼源市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(20題)1.或有負(fù)債無論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不應(yīng)在財務(wù)報表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。（）

A.是B.否

2.下列情況，不應(yīng)暫停借款費用資本化的是（）

A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

D.由于可預(yù)測的氣候影響而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

3.下列各項中，增值稅一般納稅人不應(yīng)計入收回委托加工物資成本的是（）

A.隨同加工費支付的增值稅B.支付的加工費C.往返運輸費D.支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費稅

4.關(guān)于損失，下列說法中正確的是（）。

A.損失是指由企業(yè)日常活動所形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出

B.損失只能計入所有者權(quán)益科目，不能計入當(dāng)期損益

C.損失是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

D.損失只能計入當(dāng)期損益，不能計入所有者權(quán)益科目

5.下列各項關(guān)于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是（）。A.無形資產(chǎn)按照市場價格計量

B.固定資產(chǎn)期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量

C.交易性金融資產(chǎn)期末按照歷史成本計量

D.期末存貨按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量

6.從事生產(chǎn)經(jīng)營納稅人采用()的稅款征收方式應(yīng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理停業(yè)登記

A.定期定額

B.查驗征收

C.委托代征

D.查定征收

7.關(guān)于或有事項的下列表述中正確的是（）

A.未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害，屬于或有事項

B.結(jié)果預(yù)計將會發(fā)生，但時間不確定的事項不屬于或有事項

C.存在不確定性的事項均為或有事項

D.或有事項結(jié)果具有不確定性

8.

第

16

題

某居民企業(yè)2009年實際支出的工資、薪金總額為180萬元，發(fā)生的三項經(jīng)費33．50萬元，其中福利費本期發(fā)生28萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元。已經(jīng)取得工會撥繳款專用收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費2．50萬元，該企業(yè)在計算2009年應(yīng)納稅所得額時，三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

9.2006年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為1100萬元。賬面價值為1750萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值累計750萬元。考慮到股票市場持續(xù)低迷，甲公司判斷該資產(chǎn)價值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為()萬元。

A.350B.650C.750D.1400

10.

11.

12.

第

7

題

某股份有限公司于2002年7月1日發(fā)行票面價值為1000000元公司債券，共收發(fā)行債券價款1200000元（發(fā)行手續(xù)費略）。該券票面利率為10%，期限為5年，到期一次還本付息。2003年6月30日，該債券的賬面價值為（）元。

A.1200000B.1300000C.1260000D.1160000

13.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)的會計處理中，正確的是（）

A.外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物的價款難以在兩者之間進(jìn)行合理分配時，應(yīng)全部作為無形資產(chǎn)入賬

B.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷計入營業(yè)外支出

C.投資者投入無形資產(chǎn)的成本，只能按投資合同或協(xié)議約定的價值確定

D.在土地上建造房屋時，土地使用權(quán)的賬面價值一律不需要轉(zhuǎn)入所建造房屋的建造成本

14.

第

4

題

某公司20×6年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至20×6年12月31日，該項罰款尚未支付。則20×6年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元。

A.OB.100C.－100D.不確定

15.下列關(guān)于虧損合同的說法中，不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，即使與該合同相關(guān)的義務(wù)不需要支付任何補(bǔ)償即可撤銷，企業(yè)也應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.虧損合同，是指履行合同不可避免會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

16.甲公司適用的所得稅稅率為25％。2018年3月3日自公開市場以每股5元的價格取得A公司普通股100萬股，指定為其他權(quán)益工具投資，假定不考慮交易費用。2018年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價為每股6元。除該事項外，甲公司不存在其他會計與稅法之間的差異。甲公司2018年稅前利潤為1000萬元。甲公司2018年有關(guān)其他權(quán)益工具投資所得稅的會計處理不正確的是（）。

A.應(yīng)納稅暫時性差異為100萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元

C.確認(rèn)所得稅費用275萬元

D.當(dāng)期所得稅費用250萬元

17.甲公司按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備。2012年年初企業(yè)存貨中包含甲產(chǎn)品1800件，單位實際成本為0．3萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為45萬元。2012年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2012年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0．26萬元，預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0．005萬元。假定不考慮其他因素，該公司2012年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。

A.9B.24C.39D.54

18.事業(yè)單位年終結(jié)賬后，應(yīng)無余額的科目是()。

A.專用基金B(yǎng).非財政補(bǔ)助結(jié)余分配C.事業(yè)基金D.經(jīng)營結(jié)余

19.下列事項中，不屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并的是()。

A.A公司通過發(fā)行債券自B公司原股東處取得B公司的全部股權(quán)，交易事項發(fā)生后B公司仍持續(xù)經(jīng)營

B.A公司支付對價取得C公司的凈資產(chǎn)，交易事項發(fā)生后A公司可以控制C公司

C.A公司以其資產(chǎn)作為出資投人D公司，取得對D公司的控制權(quán)，交易事項發(fā)生后D公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營

D.A公司購買E公司30％的股權(quán)，對E公司有重大影響

20.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年5月3日購入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運費取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領(lǐng)用，工程建設(shè)期間發(fā)生安裝人員薪酬13．5萬元，領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為27．5萬元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該生產(chǎn)線的入賬金額為（）萬元。

A.553B.547．5C.551．9D.553．1

二、多選題(20題)21.A公司于2×18年12月25日動工興建一棟辦公樓。工程采用出包方式建造，預(yù)計工程于2×20年6月30日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×19年3月1日至2×19年5月31日接受正常工程檢查停工3個月。其他資料如下：(1)公司為建造辦公樓于2×18年12月31日取得專門借款6000萬元；(2)辦公樓的建造還占用了兩筆一般借款；(3)建造工程2×19年1月1日發(fā)生第一筆資產(chǎn)支出4000萬元，且工程于2×20年6月30日如期完工。下列關(guān)于借款費用資本化時點的說法中，正確的有（）。

A.借款費用開始資本化的時點是2×18年12月25日

B.借款費用開始資本化的時點是2×19年1月1日

C.借款費用在2×19年3月1日至2×19年5月31日應(yīng)暫停資本化

D.借款費用停止資本化的時點是2×20年6月30日

22.下列各項中，一定影響企業(yè)當(dāng)期損益的有（）

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式時，變更日公允價值與賬面價值的差額

B.投資性房地產(chǎn)的改良支出

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的期未公允價值變動

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日公允價值與賬面價值的差額

23.

第

23

題

對于到期時一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息，可能借記的會計科目有（）。

A.在建工程B.制造費用C.財務(wù)費用D.研發(fā)支出

24.下列各情況中，屬于非正常停工的情況有()。

A.因可預(yù)見的不可抗力因素而停工B.因資金周轉(zhuǎn)困難而停工C.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工D.因質(zhì)量檢查而停工

25.在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失

B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回

C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備

26.下列各項中，影響當(dāng)期損益的有（）A.無法支付的應(yīng)付款項

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出

D.可供出售權(quán)益工具投資公允價值的增加

27.票據(jù)丟失后，可以采取的補(bǔ)救措施主要有()。

A.行政訴訟

B.掛失支付;

C.公示催告;

D.普通民事訴訟;

28.

第

16

題

企業(yè)取得貨物時發(fā)生的下列相關(guān)稅費或支出中。不應(yīng)計入貨物取得成本的有（）。

29.某股份有限公司2016年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），不會影響其2016年年初未分配利潤的有（）A.發(fā)現(xiàn)2015年將應(yīng)計入在建工程的利息費用20萬元計入財務(wù)費用

B.2016年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由20年改為10年

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2015年確認(rèn)為資本公積的20萬元計入了2015年的營業(yè)外收入

D.2016年1月1日將壞賬準(zhǔn)備的計提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

30.

第

37

題

某體育用品公司進(jìn)口一批高爾夫球具，海關(guān)完稅價格50萬元，應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬元，則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納（）。(消費稅稅率為10%)

31.下列各項中，應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余的有（）。

A.上級補(bǔ)助收入B.財政補(bǔ)助收入C.附屬單位上繳收入D.其他收入中的非專項資金收入

32.資產(chǎn)減值測試中預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，下列各項中屬于資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量內(nèi)容的有()。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)預(yù)計發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時處置資產(chǎn)預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

D.為提高資產(chǎn)營運績效計劃對資產(chǎn)進(jìn)行改良預(yù)計發(fā)生的現(xiàn)金流出

33.下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對其進(jìn)行減值測試的有（）。

A.商譽(yù)B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)D.尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

34.下列各項中，不應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出的有()。A.A.領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本

B.領(lǐng)用的用于出租的新包裝物成本

C.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

35.第

19

題

下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。

A.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額

B.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值

C.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值

D.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面余額

36.下列關(guān)于公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，存在減值跡象時，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行減值測試

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，不需對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進(jìn)行攤銷

C.企業(yè)持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值高于賬面余額的差額計入其他業(yè)務(wù)收入

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，取得的租金收入一般計入其他業(yè)務(wù)收入

37.

第

24

題

在已確認(rèn)減值損失的資產(chǎn)價值恢復(fù)時，下列資產(chǎn)的減值損失可以通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。

38.關(guān)于資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額來估計

B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價格減去資產(chǎn)處置費用后的金額來估計

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價確定

39.企業(yè)發(fā)行的債券，如果為分期付息到期一次還本的債券，隨著各期債券利息調(diào)整（債券溢價或折價）的攤銷，以下說法正確的有（）

A.對于溢價發(fā)行的債券，其攤余成本、利息費用逐期減少

B.對于折價發(fā)行的債券，其攤余成本、利息費用逐期減少

C.對于溢價發(fā)行的債券，其攤余成本逐期減少、利息費用應(yīng)逐期增加

D.對于溢價發(fā)行的債券，其溢價攤銷額應(yīng)逐期增加

40.企業(yè)的金融資產(chǎn)按其自身業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險管理要求，應(yīng)分類為（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項D.可供出售金融資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.企業(yè)對境外子公司的外幣利潤表進(jìn)行折算時，可以采用交易發(fā)生日即期匯率，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率。()

A.是B.否

42.會計估計是企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。（）

A.是B.否

43.總部資產(chǎn)可以單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

44.第

38

題

對于由財政直接支付的購買材料，事業(yè)單位應(yīng)借記"材料"科目，貸記"銀行存款"科目。（）

A.是B.否

45.其他單位或者個人自愿將現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)入民間非營利組織的行為，屬于捐贈，民間非營利組織應(yīng)將其確認(rèn)為捐贈收入。（）

A.是B.否

46.職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的工資薪酬。（）

A.是B.否

47.中國企業(yè)在本國境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

48.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

49.存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法由按照類別計提改為單項計提，屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

50.對于受托代理資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權(quán)。

A.是B.否

51.企業(yè)對所有應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

52.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的報告年度售出的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。（）A.是B.否

53.雖然本期期末無內(nèi)部應(yīng)收賬款，但在合并報表編制時也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的抵銷。（）

A.是B.否

54.企業(yè)購入的土地使用權(quán)用于建造廠房，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。()

A.是B.否

55.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司（包括母公司所控制的被投資單位可分割部分、結(jié)構(gòu)化主體）納入合并范圍。（）

A.是B.否

56.

第

29

題

滿足辭退福利確認(rèn)條件的，實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時間超過一年的辭退福利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以應(yīng)付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

57.核算長期負(fù)債時，實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息費用。（）

A.是B.否

58.判斷一項會計事項是否具有重要性，主要取決于會計準(zhǔn)則的規(guī)定，而不是取決于會計入員的職業(yè)判斷，所以同一個事項如果在某一企業(yè)具有重要性，則在另一企業(yè)也具有重要性。（）

A.是B.否

59.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)一定會影響所得稅費用。()

A.是B.否

60.當(dāng)資產(chǎn)不打算對外出售但存在活躍市場時，可以采用資產(chǎn)的賣方出價確定該項資產(chǎn)的公允價值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.（3）W公司20×7年實現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現(xiàn)金股利2000萬元。20×7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×6年確認(rèn)的資本公積120萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積150元。20×7年W公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。20×7年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額為48萬元。

要求：（1）編制甲公司購×W公司80%股權(quán)的會計分錄。

（2）編制甲公司20×6年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

（3）編制甲公司20×6年度合并財務(wù)報表時對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

（4）編制甲公司20×7年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

（5）編制甲公司20×7年度合并財務(wù)報表時對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

63.

64.2018年4月10日，甲公司董事會批準(zhǔn)建造一條生產(chǎn)線，相關(guān)資料如下：（1）2018年5月1日，向A銀行借入專門借款3000萬元，用于建造該生產(chǎn)線。該筆借款期限為3年，年利率為5%，每年12月31日支付當(dāng)年的利息，到期歸還本金。（2）2018年5月20日，該生產(chǎn)線工程開工建設(shè)。（3）2018年6月1日，支付工程物資款1500萬元。（4）2018年9月1日，因事故工程停工整改。（5）2018年12月1日，整改完成經(jīng)相關(guān)部門驗收。當(dāng)日支付工程進(jìn)度款2000萬元。（6）2019年4月1日，工程進(jìn)行階段性驗收，至5月1日繼續(xù)建造。（7）2019年6月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元。（8）2019年9月1日，工程主體建造完成，進(jìn)入測試階段，領(lǐng)用原材料生產(chǎn)出一批樣品，該批樣品生產(chǎn)成本為120萬元，市場售價為150萬元（不含稅）。（9）2019年10月31日，生產(chǎn)線工程通過驗收，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線可以使用10年，預(yù)計凈殘值為82.28萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。其他資料：除上還專門借款，甲公司于2017年12月1日借入流動資金借款2000萬元，年利率為6%，借款期限為3年，分期付息到期還本。甲公司2018年1月1日發(fā)行公司債券，募集流動性資金4863.84萬元，該債券面值為5000萬元，期限3年，票面年利率為4%，分期付息到期還本。該債券的實際利率為5%。上述專門借款資金不足時使用甲公司的一般借款。專門借款閑置資金投資于固定利率的理財產(chǎn)品，月收益率為0.2%，假定閑置資金利息收益已收到并存入銀行。不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2018年借款費用資本化的金額。（2）編制甲公司2018年與在建工程和借款費用相關(guān)的會計分錄。（3）計算甲公司2019年借款費用資本化的金額。（4）編制甲公司2019年與在建工程和借款費用相關(guān)的會計分錄。（5）計算生產(chǎn)線2019年應(yīng)計提折舊的金額。

65.第

43

題

魯能公司系上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。該公司有關(guān)資料如下：資料（1）：該公司于20×6年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，該辦公樓的原價為2500萬元，預(yù)計使用年限為25年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與上述作法相同，當(dāng)時企業(yè)采用的是成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。20×9年1月1日，魯能公司根據(jù)市場情況判斷該投資性房地產(chǎn)能夠取得可靠的公允價值，遂決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓20×9年1月1日的公允價值為2400萬元。20×9年12月31日，該辦公樓的公允價值為2450萬元。假定20×9年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價值。

資料（2）：魯能公司20×6年12月20日購入一臺管理用設(shè)備，原始價值為230萬元，原估計使用年限為10/年，預(yù)計凈殘值為10萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計提折舊。魯能公司于20×9年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年。預(yù)計凈殘值為10萬元。

要求：（1）根據(jù)資料（1）：①編制魯能公司20×9年1月1日會計政策變更的會計分錄。

②將20×9年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項目的調(diào)整數(shù)填人下表。

20×9年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項目的調(diào)整數(shù)

項目金額（萬元）調(diào)增（+）調(diào)減（一）投資性房地產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債盈余公積未分配利潤

③編制20×9年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄；

④計算20×9年12月31日遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額（注明借貸方）。

（2）根據(jù)資料（2）：

①計算上述設(shè)備20×7年和20×8年計提的折舊額；

②計算上述設(shè)備20×9年計提的折舊額

③計算上述會計估計變更對20×9年凈利潤的影響。

參考答案

1.Y或有負(fù)債無論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)實義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不能在財務(wù)報表中予以確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定在財務(wù)報表附注中披露有關(guān)信息。

2.D選項ABC應(yīng)暫停資本化，三個選項均屬于非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過了3個月，所以應(yīng)暫停資本化；

選項D不應(yīng)暫停資本化，選項中的中斷屬于正常中斷，故不應(yīng)暫停借款費用的資本化。

綜上，本題應(yīng)選D。

符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化。非正常中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，或工程、生產(chǎn)用料沒有及時供應(yīng)，或資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難，或施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故，或發(fā)生了與資產(chǎn)購建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動糾紛等原因，導(dǎo)致資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動發(fā)生的中斷都屬于非正常中斷。

3.A選項A符合題意，一般納稅人的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，不計入存貨成本；

選項BC不符合題意，支付的加工費和負(fù)擔(dān)的運輸費應(yīng)計入委托加工物資實際成本；

選項D不符合題意，支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費稅，應(yīng)計入委托加工物資成本。

綜上，本題應(yīng)選A。

收回委托加工物資支付的消費稅計入科目

（1）委托加工物資收回后用于銷售：

①直接出售（即以不高于受托方計稅價格出售）：計入成本

②以高于受托方的計稅價格出售：計入應(yīng)交稅費，留待抵扣，不計入成本

（2）委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)：

①生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品：計入成本

②生產(chǎn)應(yīng)稅消費品：計入應(yīng)交稅費，留待抵扣，不計入成本

4.C損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。損失分為直接計入當(dāng)期損益(營業(yè)外支出)的損失和直接計入所有者權(quán)益的損失兩類。

5.BB。無形資產(chǎn)按照歷史成本計量，選項A不正確；因固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備持有期間不可以轉(zhuǎn)回，所以選項B正確；交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價值計量，選項C不正確；存貨減值準(zhǔn)備由于可以轉(zhuǎn)回，所以不能按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量，選項D不正確。

6.A停業(yè)登記適用范圍：實行定期定額征收方式的納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的。

7.D選項A表述錯誤，或有事項是由企業(yè)過去的交易或事項形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害不屬于或有事項；

選項B表述錯誤，選項D表述正確，或有事項結(jié)果具有不確定性，具體從兩個方面理解，一是結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性；二是結(jié)果預(yù)計發(fā)生，但時間或金額具有不確定性；

選項C表述錯誤，或有事項與不確定性聯(lián)系在一起，但并不是存在不確定性的事項均為或有事項，還要結(jié)合或有事項的其他特征進(jìn)行判斷，例如選項A所述的未來將發(fā)生的自然災(zāi)害；企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷，其預(yù)計使用壽命、凈殘值均具有不確定性，但折舊、攤銷不屬于或有事項。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.A本題考核工資和三項經(jīng)費的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。福利費扣除限額為180×14%=25．2(萬元)，實際發(fā)生28萬元，準(zhǔn)予扣除25．2萬元，納稅調(diào)增2．8萬元；工會經(jīng)費扣除限額=180×2%=3．6(萬元)，實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除，不用納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費扣除限額=180×2．5%=4．5(萬元)，實際發(fā)生2．50萬元，可以據(jù)實扣除，不用納稅調(diào)整；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2．8萬元。

9.D可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時要將原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計人當(dāng)期損益，則甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(1750—1100)+750=1400(萬元)。

10.A

11.D

12.C2002年7月1日至2003年6月30日的應(yīng)計利息＝1000000×10%＝100000（元）；2002年7月1日至2003年6月30日的溢價攤銷＝（12000000－1000000）/5＝40000（元）；2003年6月30日應(yīng)付債券的賬面價值＝面值＋應(yīng)計利息＋未攤銷溢價＝1000000+100000+（200000－40000）＝1260000（元）。

13.B選項A處理錯誤，外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物的價款難以在兩者之間進(jìn)行合理分配時，應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)入賬；

選項B處理正確；選項C處理錯誤，若投資合同或協(xié)議約定的價值不公允，應(yīng)按投入無形資產(chǎn)的公允價值確定；

選項D處理錯誤，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)的價值應(yīng)當(dāng)計入所建造房屋建筑物的成本。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.A因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負(fù)債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎(chǔ)——賬面價值100，未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額O=100（97元）。該項負(fù)債的賬面價值100萬元與其計稅基礎(chǔ)100萬元相同，不形成暫時性差異。

15.A待執(zhí)行合同變成虧損合同的，如果與該合同相關(guān)的義務(wù)不需要支付任何補(bǔ)償即可撤銷，則企業(yè)通常不需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

16.C賬面價值＝600萬元；計稅基礎(chǔ)＝500萬元；應(yīng)納稅暫時性差異＝100萬元；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝100×25％－0＝25(萬元)，對應(yīng)科目為其他綜合收益；應(yīng)交所得稅＝1000×25％＝250(萬元)。選項C不正確，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不影響所得稅費用，而是影響其他綜合收益，因此，所得稅費用為250萬元。

17.B(1)存貨可變現(xiàn)凈值=(1800-600)×0．26-(1800-600)×0．005=306(萬元)；(2)存貨期末余額=(1800-600)×0．3=360(萬元)；期末“存貨跌價準(zhǔn)備”科目應(yīng)有余額=360-306=54(萬元)；(3)期末計提的存貨跌價準(zhǔn)備=54-(45-45×600／1800)=24(萬元)。

18.B選項B，事業(yè)單位當(dāng)年實現(xiàn)的結(jié)余進(jìn)行分配后，年終對當(dāng)年未分配結(jié)余，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配"科目無余額；選項D，年度終了，經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

19.DA公司購買E公司30％的股權(quán)不會引起報告主體的變化，不屬于企業(yè)合并。

20.B生產(chǎn)線的入賬金額=500+12+13．5+22=547．5(萬元)。

21.BD借款費用開始資本化時點是2×19年1月1日，選項A錯誤；2×19年3月1日至2×19年5月31日屬于正常停工不需要暫停資本化，選項C錯誤。

22.CD選項Ａ，投資性房地產(chǎn)計量模式發(fā)生變更（成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式），應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理，將變更日公允價值與賬面價值之間的差額，調(diào)整期初留存收益，不影響企業(yè)當(dāng)期損益；

選項Ｂ，投資性房地產(chǎn)的改良支出，滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入投資性房地產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期損益；不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，計入當(dāng)期損益（其他業(yè)務(wù)成本），該事項不一定影響當(dāng)期損益，不符合題意；

選項Ｃ，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的期未公允價值變動計入公允價值變動損益，影響當(dāng)期損益；

選項Ｄ，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日公允價值與賬面價值的差額（借方或貸方）計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益），影響當(dāng)期損益，注意與自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)區(qū)分，后者借方差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益），貸方差額計入其他綜合收益，不一定影響當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選CD。

23.ABCD對于到期時一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息，借記“在建T程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券(利息調(diào)整)”科目。

24.BC可預(yù)見的不可抗力、質(zhì)量檢查造成的停工均屬于正常情況。

25.BCD選項A，因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

26.ABCABC；A計入營業(yè)外收入，B計入銷售費用，C應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期計入管理費用，均影響當(dāng)期損益；D計入資本公積，不影響當(dāng)期損益。

【試題點評】本題考核“當(dāng)期損益”知識點。

27.BCD票據(jù)丟失補(bǔ)救措施中的提起訴訟，應(yīng)該是指普通民事訴訟，而非行政訴訟，故選項A錯誤。

28.ABC

29.BD選項AC均屬于重要的前期差錯，應(yīng)采用追溯重述法，涉及損益類科目，通過“以前年度損益調(diào)整”更正，最終轉(zhuǎn)入留存收益，所以會影響年初的未分配利潤；

選項BD，均屬于會計估計變更，采用未來適用法核算，不影響當(dāng)年期初的未分配利潤。

綜上，本題應(yīng)選BD。

30.BD本題考核進(jìn)口增值稅、消費稅的計算。

應(yīng)納消費稅=(50+15)÷(1-10%)×10%=7.22(萬元)

應(yīng)納增值稅=(50+15)÷(1-10%)×17%=12.28(萬元)

31.ACD【答案】ACD

【答案解析】根據(jù)事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入，期末結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余中，選項A、C和D正確；財政補(bǔ)助收入結(jié)轉(zhuǎn)到財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)中，選項B錯誤。

32.ABC【答案】ABC

【解析】在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的．尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。企業(yè)未來發(fā)生的現(xiàn)金流出如果是為了維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出或者屬于資產(chǎn)維護(hù)支出，應(yīng)當(dāng)在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時將其考慮在內(nèi)。

33.ABD商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無論是否存在減值跡象，都至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試；另外，對于尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，由于其價值具有較大的不確定性，也應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試。選項A、B和D正確。

34.AD解析：領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本如采用一次攤銷方法應(yīng)計入營業(yè)費用，采用分次攤銷方法應(yīng)計入待攤費用；隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本應(yīng)計入營業(yè)費用。

35.ACD將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)一成本”，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積一其他資本公積”。選項ACD均應(yīng)計入“公允價值變動損益”。

36.AC解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量。選項A，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不需要計提折舊或進(jìn)行攤銷，也不需要進(jìn)行減值測試，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值；選項C，公允價值高于賬面余額的差額計入公允價值變動損益。

37.AB選項C，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)該通過資本公積轉(zhuǎn)回。選項D，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

38.AD

39.AD選項A說法正確，選項C說法錯誤，對于溢價發(fā)行的債券，初始確認(rèn)時攤余成本＞債券面值，隨著各期債券溢價的攤銷，其攤余成本逐期減少至債券面值的金額，同時應(yīng)確認(rèn)的利息費用＝攤余成本×實際利率，因此利息費用也逐期減少；

選項B說法錯誤，對于折價發(fā)行的債券，初始確認(rèn)時攤余成本＜債券面值，隨著各期債券折價的攤銷，債券攤余成本逐期增加至債券面值的金額，實際利息費用也逐期增加；

選項D說法正確，每期的現(xiàn)金流出（應(yīng)付利息）不變，溢價發(fā)行的債券利息費用逐漸減少，其利息攤銷額＝應(yīng)付利息金額－利息費用，因此利息攤銷額逐期增加。

綜上，本題應(yīng)選AD。

40.ABCD企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時分為以下幾類（1）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（2）持有至到期投資（3）貸款和應(yīng)收款項（4）可供出售金融資產(chǎn)。

41.Y

42.N會計政策是企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。

43.N總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入，其賬面價值也難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。

44.N事業(yè)單位應(yīng)借記“材料”科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”科目。

45.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

46.N職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞務(wù)關(guān)系而給予各種形式的報酬或補(bǔ)償。

因此，本題表述錯誤。

47.N企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。

48.Y在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本；除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)費用計入當(dāng)期損益。

49.Y存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法由按照類別計提改為單項計提與存貨發(fā)出計價方法變更類似，屬于會計政策變更。

50.N受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是代受益人保管這些資產(chǎn)。而對于接受捐贈的資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權(quán)。

51.N除會計準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。比如：非同一控制下的企業(yè)合并中，按照稅法規(guī)定作為免稅合并，產(chǎn)生的商譽(yù)會形成應(yīng)納稅暫時性差異，但不確定遞延所得稅負(fù)債。

52.N錯

日后期間發(fā)生的報告年度銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。

【該題針對“日后調(diào)整事項的界定”知識點進(jìn)行考核】

53.Y即使一家企業(yè)本期期末無內(nèi)部應(yīng)收賬款，但在合并報表編制時也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的抵銷。

54.N企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)購入的土地使用權(quán)，按實際支付的價款作為無形資產(chǎn)入賬，并按規(guī)定期限進(jìn)行攤銷。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。

55.N如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益。

56.N滿足辭退福利確認(rèn)條件的，實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時間超過一年的辭退福利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以應(yīng)付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計入當(dāng)期損益(管理費用)。

57.Y長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行初始計量，采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量，實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息費用。

因此，本題表述正確。

58.N某一會計事項是否具有重要性，很大程度上取決于會計入員的職業(yè)判斷一個事項在某一企業(yè)具有重要性，在另一企業(yè)則不一定具有重要性。

59.N確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)可能會影響商譽(yù)，也可能影響資本公積。

60.N當(dāng)資產(chǎn)不打算對外出售但存在活躍市場時，可以采用資產(chǎn)的買方出價確定該項資產(chǎn)的公允價值。

61.

62.(1)借：長期股權(quán)投資12000(15000×80%)

貸：銀行存款11000

資本公積1000

(2)借：營業(yè)收入800

貸：營業(yè)成本750

存貨50

借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

(3)對實現(xiàn)凈利潤的調(diào)整：

借：長期股權(quán)投資2000(2500×80%)

貸：投資收益2000

借：長期股權(quán)投資240(300×80%)

貸：資本公積240

抵銷分錄：

借：股本8000

資本公積3300

盈余公積2850

未分配利潤一年末3650

貸：長期股權(quán)投資14240

少數(shù)股東權(quán)益3560

借：投資收益2000(2500×80%)

少數(shù)股東損益500(2500×20%)

未分配利潤一年初1400

貸：提取盈余公積250

未分配利潤一年末3650

(4)借：未分配利潤一年初50

貸：營業(yè)成本50

借：營業(yè)成本40

貸：存貨40

借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備20

貸：未分配利潤一年初20

借：營業(yè)成本4(20×20/100)

貸：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備4

借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備24

貸：資產(chǎn)減值損失24

(5)對凈利潤的調(diào)整：

借：長期股權(quán)投資4560

貸：未分配利潤一年初2000

投資收益2560

對分配股利的調(diào)整：

借：投資收益1600

貸：長期股權(quán)投資1600

對資本公積變動的調(diào)整：

借：長期股權(quán)投資240

貸：資本公積240

借：長期股權(quán)投資24

貸：資本公積24

抵銷分錄：

借：股本8OOO

資本公積3330

盈余公積3170

未分配利潤一年末4530

貸：長期股權(quán)投資15224

少數(shù)股東權(quán)益3806

借：投資收益2560

少數(shù)股東損益640

未分配利潤一年初3650

貸：本年利潤分配一提取盈余公積320

一應(yīng)付股利2000

未分配利潤一年末4530

63.

64.（1）2018年借款費用資本化期間為4個月（6月1日至8月31日和12月1日至12月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×4/12-（3000-1500）×3×0.2%=41（萬元）；2018年一般借款資本化率=（2000×6%+4863.84×5%）/（2000+4863.84）=5.29%，一般借款資本化的金額=（1500+2000-3000）×1/12×5.29%=2.20（萬元）。2018年借款費用資本化的金額=41+2.20=43.20（萬元）。（2）借：在建工程1500貸：銀行存款1500借：在建工程2000貸：銀行存款2000借：在建工程43.2財務(wù)費用395.99[（200×6%+4863.84×5%）-2.2+3000×5%×4/12-（3000×0.2%+1500×3×0.2%）]銀行存款24（3000×0.2%×1+1500×6×0.2%）貸：應(yīng)付利息420（3000×5%×8/12+2000×6%+5000×4%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整43.19（4863.84×5%-5000×4%）（3）2019年借款費用資本化期間為10個月（1月1日至10月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×10/12=125（萬元），2019年一般借款資本化率延用2018年一般借款資本化率5.29%，則一般借款資本化金額（500×10/12+1000×5/12）×5.29%=44.08（萬元）。2019年借款費用資本化的金額=125+44.08=169.08（萬元）。提示在沒有借入新的一般借款且本期無到期借款情況下，一般借款資本化率保持不變。（4）借：在建工程1000貸：銀行存款1000借：在建工程120貸：原材料120借：庫存商品150貸：在建工程150借：在建工程169.08財務(wù)費用346.27[（2000×6%+4907.03×5%）-44.08+3000×5%×2/12]貸：應(yīng)付利息470（3000×5%+2000×6%+5000×4%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整45.35[（4863.84+43.19）×5%-5000×4%]借：固定資產(chǎn)4682.28貸：在建工程4682.28（5）2019年應(yīng)計提折舊的金額=4682.28×20%×2/12=156.08（萬元）。（1）2018年借款費用資本化期間為4個月（6月1日至8月31日和12月1日至12月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×4/12-（3000-1500）×3×0.2%=41（萬元）；2018年一般借款資本化率=（2000×6%+4863.84×5%）/（2000+4863.84）=5.29%，一般借款資本化的金額=（1500+2000-3000）×1/12×5.29%=2.20（萬元）。2018年借款費用資本化的金額=41+2.20=43.20（萬元）。（2）借：在建工程1500貸：銀行存款1500借：在建工程2000貸：銀行存款2000借：在建工程43.2財務(wù)費用395.99[（200×6%+4863.84×5%）-2.2+3000×5%×4/12-（3000×0.2%+1500×3×0.2%）]銀行存款24（3000×0.2%×1+1500×6×0.2%）貸：應(yīng)付利息420（3000×5%×8/12+2000×6%+5000×4%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整43.19（4863.84×5%-5000×4%）（3）2019年借款費用資本化期間為10個月（1月1日至10月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×10/12=125（萬元），2019年一般借款資本化率延用2018年一般借款資本化率5.29%，則一般借款資本化金額（500×10/12+1000×5/12）×5.29%=44.08（萬元）。2019年借款費用資本化的金額=125+44.08=169.08（萬元）。（4）借：在建工程1000貸：銀行存款1000借：在建工程120貸：原材料120借：庫存商品150貸：在建工程150借：在建工程169.08財務(wù)費用346.27[（2000×6%+4907.03×5%）-44.08+3000×5%×2/12]貸：應(yīng)付利息470（3000×5%+2000×6%+5000×4%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整45.35[（4863.84+43.19）×5%-5000×4%]借：固定資產(chǎn)4682.28貸：在建工程4682.28（5）2019年應(yīng)計提折舊的金額=4682.28×20%×2/12=156.08（萬元）。

65.(1)①編制會計政策變更的會計分錄至20×9年1月1日該辦公樓已提折舊=2500÷25×2=200（萬元），該辦公樓的賬面凈值=2500-200=2300（萬元），計稅基礎(chǔ)=2500-2500÷25×2=2300（萬元），改成公允價值計量后辦公樓的賬面價值為2400萬元，20×9年1月1El該辦公樓產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=2400-2300=100（萬元）。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25%=25（萬元）。會計分錄如下：

借：投資性房地產(chǎn)一成本2400

投資性房地產(chǎn)累計折舊200

貸：投資性房地產(chǎn)2500

遞延所得稅負(fù)債25

利潤分配—未分配利潤75

借：利潤分配一未分配利潤7.5

貸：盈余公積7.5

②填表

20×9年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項目的調(diào)整數(shù)項目金額(萬元)調(diào)增(+)調(diào)減(一)投資性房地產(chǎn)+100遞延所得稅資產(chǎn)O遞延所得稅負(fù)債4-25盈余公積+7.5未分配利潤+67.5③編制20×9年12月31El投資性房地產(chǎn)：公允價值變動的會計分錄。

借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動50

貸：公允價值變動損益50

④計算20×9年12月31日遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額。

20×9年12月31日該辦公樓的計稅基礎(chǔ)：2500—2500÷25×3=2200(萬元)，賬面價值為2450萬元，應(yīng)納稅暫時性差異的余額=2450—2200=250(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額一250×25%=62.5(萬元)，20×9年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=62.5—25=37.5(萬元)(貸方)。

(2)

①計算設(shè)備20×7年和20×8年計提的折舊額20×7年計提的折舊額=(230—10)×10/55=40(萬元)

20×8年計提的折舊額(230—10)×9/55=36(萬元)

②計算設(shè)備20×9年計提的折舊額

20×9年1月1日設(shè)備的賬面凈值=230—40一36=154(萬元)

20×9年計提的折舊額=(154—10)÷(8—2)=24(萬元)

③計算會計估計變更對20N9年凈利潤的影響：

按原會計估計，設(shè)備20N9年計提的折舊額=(230—10)×8/55=32(萬元)

上述會計估計變更使2009年凈利潤增加=(32—24)×(1—25%)=6(萬元)2022-2023年吉林省遼源市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(20題)1.或有負(fù)債無論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不應(yīng)在財務(wù)報表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。（）

A.是B.否

2.下列情況，不應(yīng)暫停借款費用資本化的是（）

A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

D.由于可預(yù)測的氣候影響而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

3.下列各項中，增值稅一般納稅人不應(yīng)計入收回委托加工物資成本的是（）

A.隨同加工費支付的增值稅B.支付的加工費C.往返運輸費D.支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費稅

4.關(guān)于損失，下列說法中正確的是（）。

A.損失是指由企業(yè)日?；顒铀纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出

B.損失只能計入所有者權(quán)益科目，不能計入當(dāng)期損益

C.損失是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

D.損失只能計入當(dāng)期損益，不能計入所有者權(quán)益科目

5.下列各項關(guān)于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是（）。A.無形資產(chǎn)按照市場價格計量

B.固定資產(chǎn)期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量

C.交易性金融資產(chǎn)期末按照歷史成本計量

D.期末存貨按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量

6.從事生產(chǎn)經(jīng)營納稅人采用()的稅款征收方式應(yīng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理停業(yè)登記

A.定期定額

B.查驗征收

C.委托代征

D.查定征收

7.關(guān)于或有事項的下列表述中正確的是（）

A.未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害，屬于或有事項

B.結(jié)果預(yù)計將會發(fā)生，但時間不確定的事項不屬于或有事項

C.存在不確定性的事項均為或有事項

D.或有事項結(jié)果具有不確定性

8.

第

16

題

某居民企業(yè)2009年實際支出的工資、薪金總額為180萬元，發(fā)生的三項經(jīng)費33．50萬元，其中福利費本期發(fā)生28萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元。已經(jīng)取得工會撥繳款專用收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費2．50萬元，該企業(yè)在計算2009年應(yīng)納稅所得額時，三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

9.2006年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為1100萬元。賬面價值為1750萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值累計750萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷，甲公司判斷該資產(chǎn)價值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為()萬元。

A.350B.650C.750D.1400

10.

11.

12.

第

7

題

某股份有限公司于2002年7月1日發(fā)行票面價值為1000000元公司債券，共收發(fā)行債券價款1200000元（發(fā)行手續(xù)費略）。該券票面利率為10%，期限為5年，到期一次還本付息。2003年6月30日，該債券的賬面價值為（）元。

A.1200000B.1300000C.1260000D.1160000

13.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)的會計處理中，正確的是（）

A.外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物的價款難以在兩者之間進(jìn)行合理分配時，應(yīng)全部作為無形資產(chǎn)入賬

B.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷計入營業(yè)外支出

C.投資者投入無形資產(chǎn)的成本，只能按投資合同或協(xié)議約定的價值確定

D.在土地上建造房屋時，土地使用權(quán)的賬面價值一律不需要轉(zhuǎn)入所建造房屋的建造成本

14.

第

4

題

某公司20×6年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至20×6年12月31日，該項罰款尚未支付。則20×6年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元。

A.OB.100C.－100D.不確定

15.下列關(guān)于虧損合同的說法中，不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，即使與該合同相關(guān)的義務(wù)不需要支付任何補(bǔ)償即可撤銷，企業(yè)也應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.虧損合同，是指履行合同不可避免會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

16.甲公司適用的所得稅稅率為25％。2018年3月3日自公開市場以每股5元的價格取得A公司普通股100萬股，指定為其他權(quán)益工具投資，假定不考慮交易費用。2018年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價為每股6元。除該事項外，甲公司不存在其他會計與稅法之間的差異。甲公司2018年稅前利潤為1000萬元。甲公司2018年有關(guān)其他權(quán)益工具投資所得稅的會計處理不正確的是（）。

A.應(yīng)納稅暫時性差異為100萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元

C.確認(rèn)所得稅費用275萬元

D.當(dāng)期所得稅費用250萬元

17.甲公司按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備。2012年年初企業(yè)存貨中包含甲產(chǎn)品1800件，單位實際成本為0．3萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為45萬元。2012年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2012年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0．26萬元，預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0．005萬元。假定不考慮其他因素，該公司2012年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。

A.9B.24C.39D.54

18.事業(yè)單位年終結(jié)賬后，應(yīng)無余額的科目是()。

A.專用基金B(yǎng).非財政補(bǔ)助結(jié)余分配C.事業(yè)基金D.經(jīng)營結(jié)余

19.下列事項中，不屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并的是()。

A.A公司通過發(fā)行債券自B公司原股東處取得B公司的全部股權(quán)，交易事項發(fā)生后B公司仍持續(xù)經(jīng)營

B.A公司支付對價取得C公司的凈資產(chǎn)，交易事項發(fā)生后A公司可以控制C公司

C.A公司以其資產(chǎn)作為出資投人D公司，取得對D公司的控制權(quán)，交易事項發(fā)生后D公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營

D.A公司購買E公司30％的股權(quán)，對E公司有重大影響

20.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年5月3日購入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運費取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領(lǐng)用，工程建設(shè)期間發(fā)生安裝人員薪酬13．5萬元，領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為27．5萬元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該生產(chǎn)線的入賬金額為（）萬元。

A.553B.547．5C.551．9D.553．1

二、多選題(20題)21.A公司于2×18年12月25日動工興建一棟辦公樓。工程采用出包方式建造，預(yù)計工程于2×20年6月30日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×19年3月1日至2×19年5月31日接受正常工程檢查停工3個月。其他資料如下：(1)公司為建造辦公樓于2×18年12月31日取得專門借款6000萬元；(2)辦公樓的建造還占用了兩筆一般借款；(3)建造工程2×19年1月1日發(fā)生第一筆資產(chǎn)支出4000萬元，且工程于2×20年6月30日如期完工。下列關(guān)于借款費用資本化時點的說法中，正確的有（）。

A.借款費用開始資本化的時點是2×18年12月25日

B.借款費用開始資本化的時點是2×19年1月1日

C.借款費用在2×19年3月1日至2×19年5月31日應(yīng)暫停資本化

D.借款費用停止資本化的時點是2×20年6月30日

22.下列各項中，一定影響企業(yè)當(dāng)期損益的有（）

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式時，變更日公允價值與賬面價值的差額

B.投資性房地產(chǎn)的改良支出

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的期未公允價值變動

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日公允價值與賬面價值的差額

23.

第

23

題

對于到期時一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息，可能借記的會計科目有（）。

A.在建工程B.制造費用C.財務(wù)費用D.研發(fā)支出

24.下列各情況中，屬于非正常停工的情況有()。

A.因可預(yù)見的不可抗力因素而停工B.因資金周轉(zhuǎn)困難而停工C.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工D.因質(zhì)量檢查而停工

25.在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失

B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回

C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備

26.下列各項中，影響當(dāng)期損益的有（）A.無法支付的應(yīng)付款項

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出

D.可供出售權(quán)益工具投資公允價值的增加

27.票據(jù)丟失后，可以采取的補(bǔ)救措施主要有()。

A.行政訴訟

B.掛失支付;

C.公示催告;

D.普通民事訴訟;

28.

第

16

題

企業(yè)取得貨物時發(fā)生的下列相關(guān)稅費或支出中。不應(yīng)計入貨物取得成本的有（）。

29.某股份有限公司2016年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），不會影響其2016年年初未分配利潤的有（）A.發(fā)現(xiàn)2015年將應(yīng)計入在建工程的利息費用20萬元計入財務(wù)費用

B.2016年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由20年改為10年

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2015年確認(rèn)為資本公積的20萬元計入了2015年的營業(yè)外收入

D.2016年1月1日將壞賬準(zhǔn)備的計提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

30.

第

37

題

某體育用品公司進(jìn)口一批高爾夫球具，海關(guān)完稅價格50萬元，應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬元，則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納（）。(消費稅稅率為10%)

31.下列各項中，應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余的有（）。

A.上級補(bǔ)助收入B.財政補(bǔ)助收入C.附屬單位上繳收入D.其他收入中的非專項資金收入

32.資產(chǎn)減值測試中預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，下列各項中屬于資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量內(nèi)容的有()。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)預(yù)計發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時處置資產(chǎn)預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

D.為提高資產(chǎn)營運績效計劃對資產(chǎn)進(jìn)行改良預(yù)計發(fā)生的現(xiàn)金流出

33.下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對其進(jìn)行減值測試的有（）。

A.商譽(yù)B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)D.尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

34.下列各項中，不應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出的有()。A.A.領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本

B.領(lǐng)用的用于出租的新包裝物成本

C.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

35.第

19

題

下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。

A.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額

B.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值

C.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值

D.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面余額

36.下列關(guān)于公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，存在減值跡象時，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行減值測試

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，不需對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進(jìn)行攤銷

C.企業(yè)持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值高于賬面余額的差額計入其他業(yè)務(wù)收入

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，取得的租金收入一般計入其他業(yè)務(wù)收入

37.

第

24

題

在已確認(rèn)減值損失的資產(chǎn)價值恢復(fù)時，下列資產(chǎn)的減值損失可以通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。

38.關(guān)于資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額來估計

B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價格減去資產(chǎn)處置費用后的金額來估計

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價確定

39.企業(yè)發(fā)行的債券，如果為分期付息到期一次還本的債券，隨著各期債券利息調(diào)整（債券溢價或折價）的攤銷，以下說法正確的有（）

A.對于溢價發(fā)行的債券，其攤余成本、利息費用逐期減少

B.對于折價發(fā)行的債券，其攤余成本、利息費用逐期減少

C.對于溢價發(fā)行的債券，其攤余成本逐期減少、利息費用應(yīng)逐期增加

D.對于溢價發(fā)行的債券，其溢價攤銷額應(yīng)逐期增加

40.企業(yè)的金融資產(chǎn)按其自身業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險管理要求，應(yīng)分類為（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項D.可供出售金融資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.企業(yè)對境外子公司的外幣利潤表進(jìn)行折算時，可以采用交易發(fā)生日即期匯率，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率。()

A.是B.否

42.會計估計是企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。（）

A.是B.否

43.總部資產(chǎn)可以單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

44.第

38

題

對于由財政直接支付的購買材料，事業(yè)單位應(yīng)借記"材料"科目，貸記"銀行存款"科目。（）

A.是B.否

45.其他單位或者個人自愿將現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)入民間非營利組織的行為，屬于捐贈，民間非營利組織應(yīng)將其確認(rèn)為捐贈收入。（）

A.是B.否

46.職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的工資薪酬。（）

A.是B.否

47.中國企業(yè)在本國境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

48.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

49.存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法由按照類別計提改為單項計提，屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

50.對于受托代理資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權(quán)。

A.是B.否

51.企業(yè)對所有應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

52.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的報告年度售出的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。（）A.是B.否

53.雖然本期期末無內(nèi)部應(yīng)收賬款，但在合并報表編制時也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的抵銷。（）

A.是B.否

54.企業(yè)購入的土地使用權(quán)用于建造廠房，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。()

A.是B.否

55.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司（包括母公司所控制的被投資單位可分割部分、結(jié)構(gòu)化主體）納入合并范圍。（）

A.是B.否

56.

第

29

題

滿足辭退福利確認(rèn)條件的，實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時間超過一年的辭退福利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以應(yīng)付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

57.核算長期負(fù)債時，實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息費用。（）

A.是B.否

58.判斷一項會計事項是否具有重要性，主要取決于會計準(zhǔn)則的規(guī)定，而不是取決于會計入員的職業(yè)判斷，所以同一個事項如果在某一企業(yè)具有重要性，則在另一企業(yè)也具有重要性。（）

A.是B.否

59.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)一定會影響所得稅費用。()

A.是B.否

60.當(dāng)資產(chǎn)不打算對外出售但存在活躍市場時，可以采用資產(chǎn)的賣方出價確定該項資產(chǎn)的公允價值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.（3）W公司20×7年實現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現(xiàn)金股利2000萬元。20×7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×6年確認(rèn)的資本公積120萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積150元。20×7年W公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。20×7年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額為48萬元。

要求：（1）編制甲公司購×W公司80%股權(quán)的會計分錄。

（2）編制甲公司20×6年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

（3）編制甲公司20×6年度合并財務(wù)報表時對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

（4）編制甲公司20×7年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

（5）編制甲公司20×7年度合并財務(wù)報表時對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

63.

64.2018年4月10日，甲公司董事會批準(zhǔn)建造一條生產(chǎn)線，相關(guān)資料如下：（1）2018年5月1日，向A銀行借入專門借款3000萬元，用于建